2024 年合并财务报表编制自动化白皮书—— 迈向价值创造深处背景分析.docx

目录37一、合加表的理论三81.1 合并螭的封原则81.2 合稀耗IJ定的瘫和规范81.3 国际与地异9二、自动化大势所趋102.1 合腕蠲制工像重102.2 编制效率饱受诟病112.3 一项系缸程122.4 利用技械高效率13三、通向自动化：来自领先企业的启示153.1 领先都口追赶者企业背景173.2 自动化变革之路22四、合并财务报表自动化案例344.1 天赐加合稀表自动化实践344.2 欧普照明合并报表自动修目36五、展望：迈向未来的报告体系与财务人才39HTlH/7摘要亡甲化合并财务报表编制是企业财务管理的关键环节，对确保报告的准确性和及时性，提升财务团队的业务支匚口寺能力,解放财务人员免于从事重复且低价值的工作具有重要意义。本研究由IMA管理会计师协会、普华永道中国、蓝科中国共同发起，旨在探索行业趋势，为企业实施合并报表自动化提供指导。研究采用问卷调直和案例访谈方法，自2023年5月6日至6月11日间共收集有效问卷348份，主要在上海和广州进行访谈，；匚聚了三方在各自领域的专业知识和经验。合并报表的编制遵循一系列原则，包括控制原则、一致性原则、公允价值计量原则、统一会计政策、期间一致性原则、报告实体完整性原则和非控制权益的处理原则，以确保报表准确、公正地反映集团的财务状况和经营成果，并保证信息的可比性和透明度。这些原则主要依据国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（USGAAP）等国际会计准则体系制定。研究发现，合并报表编制工作繁重，财务团队平均花费26.1%的时间在此项工作上，尤其是财务总监的投入时间最高，达到26.9%受访者普遍对合并报表编制工作的效率表示不满，28.9%的受访者对工作效率不满意或常不满意。此外，合并报表编制是一项系统工程，需要全面考虑从数据生成、稽核、加工处理到整合和后续调整的每佃市。自动化被认为是提高合并报表编制效率和质量的关键.调研显示，预计未来三年合并报表编制工作的自动化水平将会提升，72%的受访者持此观点。领先企业的成功经验对行业具有参考价值，研究通过对比分析领先者及追赶者企业的背景、举措和观点，以识别推动财务报表编制自动化转型成功的关键因素。总体而言,合并财务报表编制的自动化是企业财务数字化转型的重要组成部分，对于提升报表编制的效骄质量具有重大意义。企业应从整体战略和风险管理框架出发，结合自身实际情况，制定清晰的规划和实施路线，以推动合用艮表编制工作的自动化变革。一、合并报表的理论基础/Sx并财务报表又叫做合并会计报表，其主体部分与个别报表一致，也包括资产负债表、利润表、现金流量表、口所有者权益变动表以及附注，其主要是综合反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。本章将从合并报表的会计原则、合并报表的制定标准和规范，以及国际与地区间不同标准差异来进行论述。1.1 合并报表的会计原则合并财务报表编制原则涵盖了控制原则、一致性原则、公允价值计量原则、统一会计政策、期间一致性原则、报告实体完整性原则以及非控制权益的处理原则。确保合并财务报表准确、公允地反映了整个集团的财务状况和经营成果，同时也保证信息的可比性和透明度。这些原则是根据国际财务报告准则（IFRS）和/或当地的会计准则（如中国的企业会计准则）制定的，以确保合并报表的质量和全球的一致性.控制原则：合并财务报表应按照控制原则编制，即对被合并方的经济活动具有控制权的企业应将其财务报表纳入合并财务报表中。一致性原则：合并财务报表中的会计处理方法应T,以确保财务报表的可比性和真实性。公允价值计量原则：合并财务报表中的资产、负债和股东权益应按照公允价值计量，以反映其真实价值。统一的会计政策：合并财务报表范围内应用的会计政策应统一，以确保财务报表的可比性和真实性。期间一致性原则：合并财务报表应按照同一会计期间编制，以确保财务报表的可比性和真实性。报告实体的完整性原则：合并财务报表应反映报告实体的完整财务状况和经营成果，以确保财务报表的真实性和完整性。非控制权益的处理原则：合并财务报表中的非控制权益应单独列示，以区分控制权益和非控制权益。1.2 合并报表制定的标准和规范合并报表的制定标准和规范主要遵循以下两大国际会计准则体系：国际财务报告准则（IFRS）:IFRS10合并财务报表：这是制定合并报表的主要国际标准，明确了控制概念,并规定了控制存在时应编制合并财务报表.它定义了控制为一方（投资者）对另一方（被投资单位）拥有权力，对被投资单位的活动有权获得可变回报,并能够通过对其权力的使用影响其回报的能力。IAS27单独财务报表：尽管该准则主要关注单独财务报表，但它也涉及了与合并财务报表相关的某些方面，特别是与非控制权益相关的会计处理.美国通用会计准则(USGAAP)：ASCTopic810Consolidation:这是USGAAP下关于合并报表的主要准则，它包括了如何判断实体是否应被合并，以及合并后如何报告的指引。它详细说明了控制的概念，包括投票权模型(VotingInterestModel)和可变利益实体模型(VariableInterestEntityModel)这些标准和规范详细规定了以下方面：控制判断：如何判断母公司对子公司是否具有控制权。合并范围：哪些实体应该被纳入合并报表。会计处理：如何处理合并中的各种会计事项，例如内部交易的抵消、商誉的确认与计量、非控制权益的表现等。披露要求：合并报表中必须披露的信息，以便为报表的使用者提供足够的信息来做出决策.合并报表的编制必须遵循所在国家或地区采纳的会计准则，不同国家可能有不同的具体要求。在许多情况下，国际财务报告准则(IFRS)被广泛采用或作为本地准则的基础，特别是在那些寻求国际资本市场透明度和一致性的国家和½区。1.3 国际与地区差异不同国家和地区的合并报表标准可能会根据各自采用的会计准则体系而有所不同。以下是一些主要的国家/地区及其相应的合并报表标准：国际财务报告准则(IFRS):适用于超过140个国家和地区。关键准则包括IFRS10合并财务报表，定义了控制概念,并指导如何编制合并财务报表。美国通用会计准则(USGAAP):适用于美国。关键准则为ASCTopic810Consolidation,提供了合并报表的指引和要求。中国企业会计准则(ChinaAccountingStandards,CAS):适用于中国大陆。相关准则包括企业会计准则第33号一合并财务报表，规定了合并报表的编制要求和方法。这些准则虽然在核心原则上有很多相似之处，如对控制概念的定义和合并报表的编制要求，但在特定的会计处理和披露要求上可能会有所不同。例如，关于如何判断控制权、如何处理少数股东权益、以及内部交易和余额的抵消等方面，不同的准则可能会有不同的具体指引.因此，跨国公司在编制合并报表时,需要倒!注意适用的会计准则，并可能需要准备多套财务报表以满足不同国家和地区的要求。2006年，财政部印发了企业会计准则第33号合并财务报表，该准则较为详细地阐述了编制合并财务报表的理论、程序和方法，但是该准则在关于母子公司的认定、内部交易的处理，以及信息披露方面还存在部分空白。基于此背景，2014年财政部印发了新的会计准则，该准则在实际应用过程中也出现了一些新问题、新情况，比如合并范围并不明确、会计政策不统一、内部交易处理争议性较大等。因此，开展新会计准则下企业财务报表合并问题的研究具有十分重要的现实意义.二、自动化大势所趋M刀样报表编制既是以合规为目的的技术性工作，也是衡量企业经济资源与活动、评价业绩表现的管理性工作。人J编制出的财务报表和以财务报表为基础的财务报告为企业内外部利益相关者提供了宝贵的的基础决策信息。随着企业层级的增加和架构的复杂化，这几乎是业务发展的必然后果一对财务信息的要求也随之提高。因此，合规且及时的合并财务报表对管理层制定决策变得越来越重要。2.1 合并报表编制工作繁重对于财务团队而言，合并报表编制是一项繁重的任务。问卷调研结果(见图1)】显示，财务团队在合并报表编制上花费时间的中位数为20%,平均值为26.1%.平均值与中位数之间的差异说明有大量企业的工作实践滞后于市场平均水平。具体到财务部门岗位上，不同岗位受访者对时间投入的反馈不一.财务专员作为基层岗位反馈的投入时间平均值为28%,财务经理下降至23.9%,财务总监则上升到26.9%这可能是因为财务总监作为企业财务负责人承担着合并报表的统筹和复核工作.财务团队外部人员对报表编制的繁重性持同样的看法，非财务岗位受访者回应的平均值为29.4%,甚至高于财务岗位受访者的24.9%这说明合并报表工作上的时间投入不仅挤压了财务团队能够投入其他事务的精力，还负面影响了其他部门对财务团队工作价值的感知。1箱型图是一种展示数据分布的图形工具.它的组成部分包括：(1)箱体。箱体的上边缘和下边缘分别表示雌的第三四分位数和第一四分位数，箱体的高度(即。R)衡录了数据集中间50%数据的离散程度；(2)中位数线.箱体中的雌表示数据的中位数,显示了数据的中心位皆；(3)礴从箱体顶部和底目蜒伸出的线条称为须线，它们通常延伸到距箱体1.5倍IQR的点，显示了数据的整体范围；(4)异常值位于搬之外的点被视为异常值。在S11的箱型图中，上须线长于下须线且离散值均位于上方，说明有相当一部分企业合并报表编制实践是非常落后的.：合并财务报表编制占财务团队时间比例（按受访人岗位）平均值261%中位数20%0%财务专员财务主管财务理财务总监非财务向位：非管理层'三¢easl%10050NaCQHMEWnR来源：IMA、PwC,1.UCANET联合调研；N-2582.2 编制效率饱受诟病在问卷调研中，我们以五位量表的方式从四个方面衡量受访者对于合并报表编制工作的满意程度（见图2）2：（1）符合法律法规和会计准则要求和反舞弊、失误控制成效；（2）向外部利益相关者如投资人或监管机构提供决策有用信息；（3）向内部利益相关者如管理层或业务部门提供决策有用信息；（4）工作效率。调研发现，合并报表编制工作的效率普遍引发不满，回答"不满意"或"非常不满意”的受访者占比28.9%,显著高于其他方面。除此之外，调研结果还反映出合并报表在支持内部利益相关者决策上有很大提升空间，该方面不满意受访者占比11.1%。2选项分别为"非常不满意、不满意、一般、满意、非常满意”.2：合并财务报表编制效率引发普遍不满合规性、内部控制与报表质量外部利益相关者决策有用性内部利益相关者决策有用性编制效率来源：IMA、PwC.1.UCANET联合调研,N=135,仅财务中高层和非财务管理层2.3 一项系统工程合并报表编制工作自身的复杂性可能是导致效率低下的主要原因。合并报表是在单体报表之上进行未实现内部交易损益抵消等一系列合并调整后形成，它和单体报表一样依赖企业日常账务管理的质量和效率，需要依据会计政策或会计估计调整、核算口径变动等变化而不断更新。在问卷调研中，我们搜集了受访者在日常账务管理、单体财务报表编制、合并报表与附注编制、财务报表调整四个方面16项挑战上的反馈（见图3）。总体来看，日常账务管理科默最多，占比31.3%,其次为单体财务报表编制和财务报表调整，均为25%,最后才是合并报表与附注编制，占比18.8%.从细分项看，业婕据核对、未实现内部交易损益抵消、核对关联方余额/发生额占比最高,分别为56.7%、46%、39.9%这充分说明，企业合并报表的编制是一项跨部门、跨组织的系统工程。要提高报表编制的质量和效率，需要全面考虑从源头的组织内外部财务和非财务数据生成，到数据的稽核、加工、处理、整合，以及报表后续调整更新的每一个环节。僦：IMA、PwC.1.UCANET贻调研；N=2612.4 利用技术提高效率引入数字技术、实现人机高效协作是提高合并报表编制效率和质量的关键。在问卷调研中，我们对比了受访者对三年前、当下、三年后合并报表编制工作中人工投入占比的看法（见图4）。调研发现，极高人工投入的情况（占比80%至100%）从三年前的占比56.3%下降至当下的40.7%,并预计在三年后大幅降低至15.6%；与之相对,自动化水平极高的情况（人工投入占比20%及以下）从三年前的8.1%上升至11.9%,并预计在三年后大幅上升至28.9%,整体来看，72%的受访者认为未来三年合并报表编制工作的自动化水平将刽1升。甚至有32%的受访者预计，相比当下，三年后人工投入占比至少降低30个百分点。以上数据表明，自动化已成趋势，企业报表编制工作在未来三年将迎来比过去三年更大的变革。图4：人工投入在合并财务报表编制工作中占比变化趋势人工投入在合并掖表编制工作中的占比6J%,8,¾I:40%t60(&：124,：&)20%HtlT100%75%50%25%0%三年前现在预期三年后来源：IMA、PwC、1.UCANET联合调研；N=135,受访者仅财务中高层椰网携管理层HTlHT7三、通向官动化目领先企业的启丞才-同企业的商业模式、组织架构、战略、文化和竞争环境不尽相同，几乎没有普适的解决方案来应对企业内部I的具体问题，合并报表编制工作也是如此。然而，正是由于这种复杂性，领先企业的成功变革经验尤髅贵。我们以合并报表编制自动化项目实施成功与否为基准，对比分析了较为成功和不太成功企业的背景、举措和观点，以期为行业提供参考。具体而言，我们将反馈"比较成功"和"非常成功”的企业归类为“领先者"，反馈”中规摊”的企业归类为“蹑诸“，以及反馈“不太成功“和"匕徽失败的企业归类为“追赶者”（见图5）0领先者、践行者和追赶者企业的数量分别为63家、82家、26家，分别占比37%、48%、15%.整体来看，自动化项目实施效果达到预期的案例占匕练沙。很多践行者企业同样表达了对当前项目的不满，如反馈"徒有其表"、"流程固化，无创新点”等，说明提高报表编制自动化水平任重而道远。接下来，我们将深入探索领先者企业和追赶者企业之间的差异。图5:按合并报表自动化项目效果划分的三类企业占比来源：IMA、PwC.1.UCANET联合调研；N=171,已移除项目未开展、项目进行中实际效果不确定、受访人不了解相关工彳膺情况为验证领先者企业是否确实"领先”以及这种领先在时间维度上的分布，我们考察了其和追赶者企业群体的合并报表编制自动化程度和满意度。从图6可以看出，领先者企业群体在三年前、现在、三年后的自动化水平几乎均大幅优于追赶者企业，后者在三年前仍以几乎完全人工为主从趋势上看，领先者企业的提升在接下来三年有所放缓，追赶者企业则有望显著解氐人工投入占比。图7则显示，与追赶者企业相比，领先者企业对合并报表编制效率满意程度更高。6：领先者和追赶者企业合并报表编制工作中人工投入占比对比图7:领先者和追赶者企业对合并报表编制效率满意度对比领先者追赶者3.1 领先者和追赶者企业背景接下来我们考察了领先者企业和追赶者企业群体在行业、营收规模、所有权性质、财务团队规模、财务共享中心建设、上市、纳入合并报表的子公司及黝仔公司数量等方面的情况（见图8至图15）。某种程度上，这些方面构成了市场对企业，以及企业前台和企业部门对中后台财务部门的要求。具体发现如下： 行业：领先者企业在金融业中分布最多，其次为信息技术业以及批发和零售业，追赶者企业在交通运输、仓储和邮政业以及房地产业中分布相对较多。 营收规模：在营收规模上领先者企业呈现"两头多，中间少”的分布，即营业收入在50亿人民币以上和10亿以下的企业居多，中间段企业占比较少，追赶者企业则相反，呈现"两头少，中间多”的格局。 所有权性质：外资企业和国有企业中领先者分布较多，但外资企业和中外合资企业中也有相对较多的追赶者企也 财务团队规模：整体来看，领先者企业更多地分布在拥有大型财务团队的企业中，这些企业往往也有着较高的营收规模。追赶者企业财务团队相对较多地分布在20至100人区间. 财务共享中心：财务共享中心对企业报表编制工作有着较为显著的影响.大部分领先者企业分布在拥有财务共享中心'的企业中，特别是那些计划进一步升级共享中心的企业。追赶者企业则分布较为平均. 上市情况：上市企业面临更严格的财务要求和监管，是否上市对企业报表编制工作有着较为显著的影响。绝大部分领先者企业为上市企业，追赶者企业的分布则较为平均. 纳入合并报表的子公司情况：整体来看，企业纳入合并报表的子公司数量越多，领先者企业分布越多。但问卷结果显示领先者企业在拥有2至10家子公司的群体中分布较少，可能是这部分企业刚开始业务扩张，尚未着手提升财务工作。追赶者企业在不同子公司数量区间的分布较为平均。 纳入合并报表的海外子公司情况：领先者企业的分布呈现海外子公司数量越多,占比越高的现象，追赶者企业呈现了相似的分布，这可能是因为跨境经营带来了更多的报表编制挑战。8：领先箭口追赶者企业部分行业分布三±il1JSc5割<y格林缪卬0%金融%息传输%v批发和零售业交通运输仓业储制造业房地产业医疗医药业g息哪眼否和邮政业期：IMA.PwC.1.UCANET联的研；N-108,触蜘舱小于10腑业9：领先者和追赶者企业营收规模分布以2下：百Z河含:亿至1网不气亿至54不含川酒刈之肝含1"亿以上来源:IMA.PWC、1.UCANET联等嬲；N=89；单位：人民币10：领先者和追赶者企业企业所有权性质分布7vyyyy0%国有企业外资企业中外合资企业%30来源：IMA、PwC、1.UCANET联合调研;N=8911：领先者和追赶者企业财务团队规模分布筌用s3可(y0l*境4110%0%、建设20AWT20三S051三100101三20020逞500人501人及以上来源:IMA、PwC、1.UCANET联领研;N=8912：领先者和追赶者企业财务共享中心情况分布40%30%20%10%0%50%40%30%20%未建设，且暂无计划未建设但中短期内it划建设建设中已建设且计划中短期内已维函被现状且计划进一步升级来源:IMA、PwC、1.UCANET联合调研；N-8913:领先者和追赶者企业上市情况分布0%否是.在内地上市是.在港股上市是在美股上市在以上国家外的其他地区上市是yyyy2004020£归铝坂68s群授卬来源:IMA、PwC.1.UCANET联的研:N=8914:领先者和追赶者企业纳入合并报表的子公司数量分布0%1来源：IMA、PwC、1.UCANET研;N=8915:领先者和追赶者企业纳入合并报表的海外子公司数量分布0%来源：IMA、PwC.1.UCANET研；N=793.2 自动化变革之路基于调研结果，我们对领先者企业和追赶者企业的合并报表编制自动化路径展开了更深入的对比。这种对比并非单方面肯定领先者的做法或否定追赶者的举措,而是期望结合常识及专业观点从问卷数据归纳共性和差异，进而识别有助于成功推动自动化转型的线索,为企业提供指引.3.2.1 定位：财务数字化转型的中间站部署合并报表系统，或者说合并报表编制自动化系统，是企业财务数字化转型之旅中难以绕过的重要节点。-方面，缺少恰当的数据处理系统不仅会增加及时、准确出具法定合并报表的难度，还可能会影响一些管理会计报表的准确性；另一方面，合并报表编制涉及大量低附加值、高重复性的枯燥工作，既占用财务团队本可以用于更高附加值工作的时间，还可能会造成企业人才流失。调研结果显示，"上线或升级合并报表系统”是领先者和追赶者企业在财务数字化方面规划的分水岭，两类企业的优先事项几乎以此为界成相反的趋势（见图16）领先者企业更关注业财融合、全面预算系统、虢治理等，合并报表系统排在最后；追赶者企业则将合并报表放在首位，其次为核算系统和团队数字技能建设，其他事项置后。这体现了合并财务报表系统的部署在企业财务数字化转型中的承上启下作用，如图17所示。臧：lMA、PwC.1.UCANET联W;N=89（多蝇）图17：合并报表系统与企业财务数字化转型示意图16：领先者和追赶者企业未来三年财务数字化规划对比更进一步，企业在考察是否部署或升级合并报表自动化项目时，应从企业发展的整体战略和风险管理框架中去探讨，见图18。一方面，只有当期待的实施成果与企业发展的方向与节奏匹配时，资源投入才有意义；另一方面，若没有提前规划，当业务迅速发展时，合并财务报表编制要求骤然升高，来自外部的合规要求的压力，以及内部管理报告中信息的不足或不准确，可能会严重限制业务增长并增加企业面临的风险。18：合并报表自动化项目与企业发展战略示意图3.2.2 基础：数据、人才和组织显而易见的是，推动合并报表编制自动化变革企业需具备一定的人员、组织、流程、信息技术等方面的基础.在调研中，我们从会计资料电子化水平和财务线上化准备两个方面考察了这种基础。受访者被请求从以下方面综合评估所在企业的会计资料电子化水平，并给出"较为落后"、"较低"、"一般、"较高"或"领先市场"评价中的T:3.2.3 氏质会计档案建立了其电子版本（例如影印版）2）纸质会计档案与其电子版本之间的映射关系3）会计档案（包括碉会计档案和电子会计档案）之间的关联关系4）会计档案的多维检索5）信息技术安全性从图19可以看出，领先者企业的会计资料电子化水平更多地分布在"较高"和"领先市场"部分，追赶者企业则相反。这充分说明了电子会计档案、档案索引系统及管理流程等底层工作的重要性。19：领先者和追赶者企业会计资料电子化水平分布较为落后较低一般来源：IMA、PwC.1.UCANET联合调研；N=89较高领先市场图20展示了领先者和追赶者企业开展财务线上化准备工作的事项对比，包括内部培训、聘请咨询公司做项目规划和菅理、软硬件更新以及组织调整四类。该图表明，虽然四类工作都比较普遍，但领先者企业相比追赶者企业更显著地重视组织调整。财务线上化对人才技能、岗位职责、组织协同、绩效评价机制等方面都提出了不同于纯粹线下财务的要求，且这种要求随着数字化转型的深入持续提高。在推动变革之前，企业应争取构建与变革方向适配的组织架构。20:领先者和追赶者企业财务线上化准备水平分布件的更新调整项瞰!划和管理化内部培训硬件管颜聘请咨询公司做财辘±颊:IMA.PwC.1.UCANET联蝴研；N=89（多财）对两类企业所面临挑战的分析进一步验证了数据、人才和组织的重要性。图21显示，业财数据核对问题对领先者和追赶者两类企业都最为突出，说明业务与财务的高效信息沟通、t办作乃至融合是一项持续的进程.21:领先者和追赶者企业合并财务报表编制工作的挑战对比品Tl酸e到林铮H在自动化项目方面，领先者企业和追赶者企业面临着一些共同的挑战，如与现有信息系统的兼容性、系统运行的稳定性和管理层的支持等，见图22。但追赶者企业中员工的适应能力和支持程度是一个更棘手的问题。来源:IMAxPwC.1.UCANET联合厕；N=89（多蹒）22:领先者和追赶者企业开展自动化项目的主要挑战对比3.2.3实施3.2.3.1 实施关键：数字报表工具、云和员工叁与是否使用数字报表工具是领先者和追赶者企业最为显著的差异之一,见图230调研结果显示，38.5%的追赶者企业未使用数字报表工具，而领先者企业的这一数字是3.2%;61.9%的领先者企业配备了独立数字报表工具（包括“使用了跨信息系统的独立数字报表工具"以及"以上两者皆有"），而追赶者仅有26.9%两类企业的共同点是均有约35%的企业使用了ERP等信息系统中的报表合并模块。23:领先者和追赶者企业数字报表工具使用情况对比至归氧醴<aa*悭卬未使用使用了ER喈信息系统中的使报用表了合跨并信模息块系统的独立数字报表工具以上两者皆有来源：IMA、PwC.1.UCANET联合调研；N=89我们进一步对比了领先者f追赶者企业对数字报表工具指标要求的异同点，见图24。调研发现，两类企业都常看重报表工具的核算准确性和安全性。区别在于，领先者企业几乎视其他方面同样重要，追赶者企业则相对没那么重视，尤其是用户体验。这表明，至少在数字报表工具满足功能上的要求后，企业应重视工具实际使用者的操作便利度和相关工作潮星的适配程度。24:领先者和追赶者企业对数字报表工具指标要求对比在数字报表工具部署方式上，领先者企业采用云部署的占65.6%,大幅高于追赶者企业的37.5%,见图25；在云部署类型上，领先者企业比追赶者企业更偏好混合云（分别为35%与16.7%）,见图260这些发现凸显云部署作为新一代信息基础设施在财务数字化中可以扮演的重要角色。0%本地部署来源：IMA、PwC.1.UCANET联力研;N=77云部署两者皆有y77yy776040200604020苓±J1S暖翔8H*K榔卬26：领先者和追赶者企业数字报表工具云部署类型对比50%0%公有云私有云混合云来源:IMA、PwC、1.UCANET研；N=4625:领先者和追赶者企业数字报表工具部署方式对比员工在合并报表编制自动化项目中的参与程度是领先者和追赶者两类企业的另一大差异,见图27在32.8%的领先者企业中，普通员工基本全程参与了自动化项目，而这一数字在追赶者企业中是23.1%相似的，员工轻度参与的情况在追赶者企业中占比34.6%,几乎是领先者企业中的两倍（14.8%）这说明，企业的自动化变革，乃至财务数字化转型需要重视一线员工参与感和认同感。27:领先者和追赶者企业自动化项目实施过程中普通员工参与程度对比10%0%来源:IMA,PwC.1.UCANET联合调研；N=87,除"未开展自动化项目或不了解相关情况”的选项%Oooooooooo543215432r至上魂含<y/新Ss卬3.2.3.2 实施路线清晰的规划是合并报表自动化项目实现预期效果的必要条件。这些规划一般包括如下步骤：1）确定和评估目标和策略：明确自动化财务合并报表的目标和策略，并制定相应的实施计划和时间表，以确保自动化财务报表的及时准确。2）定义彳弗和责任：为确保自动化合并报表的有效实施，通过制定任务清单和结构，为组织成员定义任务和责任，并提醒员工实施自动化合并报表的作用和帮助组织成员加强风险管理。3）确定自动化财务报表的实施花费：确定开发、执行、控制和转型过程中的成本，以确保自动化财务报表转型投资的效朝晦济性。选购或升级数字报表工具软件是自动化项目中的核心环节。在这一环节中，企业应考虑如下方面：1）确定目标和计划：确定自动化转型的目标和计划，评估财务报告和合并报表自动化所需的时间和资源。2）分析流程和数据：将现有的财务报告编制和合并报表流程进行分析，了解现有流程的瓶颈，并评估所需的数据献3）选择数字报表工具：根据分析结果，结合不同数字报表工具的特点和工具试用阶段的评估，选择适合自己组织的自动化财务软件.4）数据集成：对数据进行清理和汇总，将所有财务雌集成到选择的数字报表工具中。在更具体的实施细节层面，企业财务团队应确保：1）选择适合自己组织的自动化财务软件。2）掌握进行数据集成的技术，如数据迁移、雌清理、雌转换等。3）熟练掌握数字报表工具的使用。4） 了解财务业务的相关要流口标准。5）仔细分析报告不啖表的格式要求。6）超7）培训员工以及需要使用系统的人员。8）推动转型的决策基于合理财务规划和预算9）拥有跟踪和更新财务数据的能力。3.2.3.3 风险管理我们考察了不同类型企业自动化项目中的风险菅理措施，发现两类企业的主要区别在于领先者企业更加重视数据备份工作，其他方面基本一致，见图28.0%信息系统硬件和软件的更新内部培训来源:IMA.PwC.1.UCANET联WF；N=89（多谈）加强备份调整工作流程%20100302010屋上器欢旗林林卬28：领先者和追赶者企业自动化项目风险管理措施对比我们进一步总结了合并报表自动化项目中常见的三类风险，包括数据准确性、数据调整及时性和数据备份。1）数字准确性财务处理的线上化，为财务和业务部门带来了便利，计算自动化、保管线上化、数据同步实时化促进了企业生产的效率提升，但同时也带来了以往不曾有过的风险。计算的自动化可以减轻繁杂且重复的人工操作，让财务、业务部门的人员从机械、重复的工作中解放，去从事更有价值的工作，但同时，系统也并非十全十美，逻辑设置的不恰当，同样可能导致财务报表存在不准确性的风险，以下是我们在实际工作中发现的两个案例。a折旧费计算A公司采用系统对固定资产进行折旧计算，但由于系统计算逻辑计算存在偏差，造成了数字不准确：固定资产原值a(RMB)历史年度折旧月数e(RMB)历史年度已折旧金额b(RMB)固定资产部分减少当年已折旧月数f(RMB)固定资产部分减少当年已折旧金额C(RMB)固定资产部分减少碗（已摊销）g(RMB)固定资产使用月限d(RMB)固定资产部分减少筋（未摊销）h(RMB)对于固定资产价值部分减少后的月折旧额（y）：系统中设置的计算逻辑：y=（a-b-h）（d-e）而会计准则下正确的折旧计算公式应为：y=（a-b-c-h）（d-e-f）b退货管理（收入和成本的冲销）B公司采用系统进行仓储管理，数据通过接口传输到财务系统进行各项核算。但由于系统逻辑设置错误，在发生退货时，仅冲回了收入，但没有同时对成本进行会计处理，造成毛利率计算时出现异常。2）数据按照内外部要求进行调整的及时性财务线上化能够简化会计处理的操作，但并非一劳永逸外部的监管、准则要求不断发生变化，内部的费用分傩可能随着公司的政策发生变化，关联实体的合并逻辑也可能因权益的变化而变化，及时对财务系统的逻辑进行审阅另外，对于采用多种准则进行计算的企业，更需要关注准则的变化及强制适用的时点、提前适用的时点等。尤其是同一期间发生多项准则变化的情况下，更要密切关注各实体、各科目间的勾稽关系是否进行了及时和恰当的同步。建议企业在充分了解最新的会计处理后，对系统逻辑进行变更和测试。3）数据备份财务线上化使得纸质文件减少，在提供便利的同时，也使得数据更容易因人为或人为因素丢失。制度的不完善和执行的不到位，容易使得瘫未及时完整备份。因灾害等原因发生系统服务中断时，出现难以恢复的情况。其后果是对企业的业务造成影响，涉及客户及供应商的，更容易造成财务及声誉上的损失。对此，企业应建立完善的数据备份制度，定期执行备份，并由不负责备份的人员恰当审阅。另外，企业需要根据数据的重要性进行分类，确定数据备份的频率和类型。3.2.3.4 组织变革管理根据IMA发布的管理会计公告组织运营变革与变革管理，企业中的变革可以分为两类：战略变革和运营变革。前者涉及企业使命、文化或经营理念的变化，后者则是关于企业员工工作方式、新系统或新流程的转变。合并报表自动化项目毫无疑问属于后者。无论是部署新的合并报表系统或升级现有系统，都很可能会引起既有员工职责边界和工作内容的变化.如果忽略了员口寸项目的感受和反馈，那么项目不论技术层面上如彳可前（，仍存在失败可能图29展示了员工在变革下的绩效表现变化，一般包括最开始的拒绝，再到愤怒、悲观、绝望，再到测试及最终的接受.从中可以发现，即便是一个最终实施成功的项目，企业也会经历员工绩效表现的下滑和工作体验的起伏。企业在变革中应充分重视员工的沟通和参与，包括系统性地制定方案，以多种形式向员工说明变革收益、沟通项目内容、开展培训、倾听反馈等，推动变革曲线向左上方移动，解氐变革中的负面影响。29：变革曲线合并财务报表自动化案例本章将以合并报表编制方法为基础，并结合国内集团型企业合并报表的成功案例。目前，国际上合并报表的编制理论主要有三种，包括母公司理论、实体理诩口所有权理论。母公司理论从母公司股东角度出发，将子公司权益划分为归属于母公司的部分和少数股东权益，而后者实质上就是外部债权人所享有的权益，是所有权理论和实体理论的结合和修正；实体理论强调母子公司之间控制与被控制的关系，认为子公司是企业集团的组成部分，共同为这个经济实体而服务，坚持母公司股东和少数股东同股同权。所有权理论是合并范围最大的一种理论，并非仅仅局限于控制关系，而更加重视企业之间经营活动和财务决策的影响力，主张按照母公司所享有的权益比例合并其在子公司中拥有的资产负债等项目，在制定合并财务报表准则时，并不仅仅局限于某Te定的理论，而需要结合实际选择某一种或几种理论的结合。基于我国2014年企业会计准则中合并财务报表部分内容的调整，可以看出我国的合并理论正逐步向国际准则靠拢，逐渐从母公司理论过渡为以实体理论为主，我国合并会计报表相关信息的需求者，不仅仅包括母公司的股东而且还有企业集团的债权人和政府等，合并报表的编制必然要兼顾利益相关者的需求，实现信息共享。4.1 天赐材料合并报表自动化实践4.1.1 企业背景广州天赐高新材料股份有限公司（以下简称“天赐材料"）成立于2000年6月，主营业务包括锂离子电池翻斗、日化材料及特种化学品两大业务板块。天赐材料作为国际一流品牌的供应商，是具有较大的影响力及行业带头示范作用的国际一流精细化工企业和电解液龙头企业。天赐材料以绿色化学成就低碳美丽生活为使命，为社会提供品质稳定可靠的精细化工产品，致力于成为国际化一流的绿色化学运营企业。公司愿景是为客户提供系统性解决方案，成为客户首选合作伙伴，为员工、股东提供有竞争力的回报，创造安全、健康的工作环境，成为良好企业公民，与社区共同成长。4.1.2 项目背景随着业务的发展,天赐材料逐渐发现原有的、仅能以法人为单位进行切换的信息系统无法满足管理需求.因此，作为公司的战略决策，天赐材料决定将其基础管理平台升级为SAP系统,以期提高管理效率和灵活性。然而，2014年上市以来,随着规模进一步±大，天赐材料对于再融资、定期报告披露等的质量和效率都有了更高的要求.天赐材料既做电解液又做日化产品，供销链条非常长，财务手工核算合并成本难度极大。同时，财务部门在两个时间点存在着巨大压力：一是编制半年报时，时间紧迫、任务繁重；二是月度结账时。由于内部关联交易的层级非常多，财务彳艮难追踪底层交易数据，且传统数字工具Excel不适合处理大规模数据。在长期规划上，天赐材料在公司层面有一个按照时间节点来推进的整体规划；财务部门也有自己的具体计划。2022年，财务部门制定了一个包含财务智能化在内的“四五规划".引入合