资产负债表日后事项.docx
资产负债表日后事项资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括下列各项：(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日己经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润,不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。一、资产负债表日后事项核算的规定1.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：(1)涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，以及调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。”以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配一未分配利润”科目；(2)涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配一未分配利润”科目核算；(3)不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目；(4)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初数；提供比较会计报表时，还应调整相关会计报表的上年数；经过上述调整后，如果涉及会计报表附注内容的，还应当调整会计报表附注相关项目的数字。2.企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。(5)资产负债表日后资本公积转增资本。(6)资产负债表日后发生巨额亏损。(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。二、资产负债表日后事项的会计处理>资产负债表日后调整事项(1)公司于2007年11月销售给丁公司一批产品，销售收入200000元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本150000元，货款于当年12月31日尚未收到,2007年12月26日接到丁公司通知，丁公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。公司希望通过协商解决问题，并与丁公司协商解决办法。公司在12月31日编制资产负债表日时，将该应收账款234000元(包括向购买方收取的增值额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司对该应收账款计提了11700元的坏账准备。2008年4月15日双方协商未成，公司收到丁公司通知，该批产品己经全部退回,公司于2008年4月16日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。调整销售收入借：以前年度损益调整200000应交税费一应交增值税一销项税额34000贷：应收账款234000调整坏账准备余额借：坏账准备11700贷：以前年度损益调整11700调整销售成本借：库存商品150000贷：以前年度损益调整150000调整应交所得税借：应交税费一应交所得税12639贷：以前年度损益调整12639(200000-150000-11700)x33%)将“以前年度损益调整''科目余额转入利润分配借：利润分配一未分配利润25661贷：以前年度损益调整25661(200000-150000-11700-12639)调整利润分配有关数字借：盈余公积一提取法定盈余公积2566.1贷：利润分配一未分配利润2566.1调整相关会计报表项目：调整资产负债表相关项目：应收账款调减234000元，并调增坏账准备11700元；存货调增150000元；应交税费调减12639元；盈余公积调减2566.1元，未分配利润调减22994.9元(25661-2566.1)0调整利润表相关项目：主营业务收入调减200000元；主营业务成本调减150000元;主营业务利润调减50000元；管理费用调减11700元；营业利润调减38300元；利润总额调减38300元；所得税费用调减12639元；净利润调减25661元。调整利润分配表相关项目：可供分配的利润调减25661元；提取法定盈余公积调减2566.1；未分配利润调减22994.9元。(2)公司于2007年4月1日销隹给乙公司一批产品，价款为1170000元(含应向购货方收取的增值税额)，乙公司于5月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳,到2007年12月31日仍未付款。公司于12月31日编制2007年度会计报表时，己为该项应收账款提取坏账准备58500元；该项应收账款已按1170000元列入资产负债表“应收账款”项目内。公司于2008年2月2日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计公司可收回应收账款的40%。补提坏账准备应补提的坏账准备=1170000x60%-58500=643500元借：以前年度损益调整643500贷：坏账准备643500调整应交所得税借：应交税费一应交所得税212355贷：以前年度损益调整212355将“以前年度损益调整''科目的余额转入利润分配借：利润分配一未分配利润431145贷：以前年度损益调整431145调整利润分配有关数字借：盈余公积43114.5贷：利润分配一未分配利润43114.5>资产负债表日后非调整事项(1)公司于2008年2月10日经批准发行三年期债券50000000元，面值100元，年利率6%,公司按110元的价格发行，并于2008年3月18日发行结束。公司应在2007年度会计报表附注中对这一非调整事项进行披露。(2)公司于2008年2月15,经董事会决定以100OOOoo元购买两家高科技公司作为全资子公司，购买工作于2008年3月15日结束。公司应在2007年度会计报表附注中对这一非调整事项进行披露。(3)公司2007年8月销售给乙公司一批产品，货款为5000000元，乙公司收到物资验收入库后开出6个月承兑的商业汇票。公司于2007年12月31日编制2007年度会计报表时，将这笔应收票据列入资产负债表"应收票据''项目内。公司2008年2月20日收到乙公司通知，乙公司由于发生火灾，烧毁了大部分厂房和设备，己无力偿付所欠货款。对于这一非调整事项，公司应在2007年度会计报表附注中进行披露。
