一月注册会计师资格考试《审计》每天一练（附答案）.docx

一月注册会计师资格考试审计每天一练（附答案）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是OOA、该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B、该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理C、该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D、该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决【参考答案】：D【解析】选项D中财务部门不能负责应收账款的催收，应收账款的催收应当由销售部门负责；选项A、B、C符合收款业务的内部控制规范。2、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答题在财务报表审计过程中不属于注册会计师需要考虑的编制虚假财务报告的舞弊行为是OOA、管理层隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实B、管理层不恰当地调整对账户余额做出估计时使用的假设和判断C、管理层授意会计人员作出虚假记录以掩盖其挪用或占用实物资产的行为D、管理层授意会计人员在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易【参考答案】：C【解析】管理层挪用或占用实物资产属于侵占资产的舞弊行为,因此C是恰当的。3、注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试,认为可能构成重大缺陷的是OOA、仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B、采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C、货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D、记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单【参考答案】：C【解析】验收单应连续编号以保证采购业务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。4、根据材料，回答题：A注册会计师负责审计甲公司2X10年度财务报表，在对于人力资源与工薪循环、投资与筹资循环进行审计过程中，遇到下列问题。请代为做出正确的专业判断。A注册会计师在对应付职工薪酬进行审计时，关注到甲公司下列的相关处理,不认同的是OOA、由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本B、由在建工程负担的职工薪酬，计入在建工程成本C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，按照职工原来提供服务时的受益对象分别计入相关成本费用D、由提供劳务获取收入而负担的职工薪酬，计入劳务成本【参考答案】：C5、下列各项中，属于违反法规行为的是OA、由于被审计单位主要从事美元业务，被审计单位将记账本位币确定为美元B、由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不再按照章程规定的利润分配方案分配利润C、被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度D、为了节省成本，被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格【参考答案】：D【解析】准则所称法规，是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家和法律.行政法规.部门规章和地方性法规.规章。AC两项违反的都是会计法，B项没有违反任何规定,是可行的，D项违反了海关法。6、（六）阅读下列材料；回答题：A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是OOA、调查期后发生的长期负债的变化B、重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C、确定期后人工费用率的变化是否已被授权D、询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债【参考答案】：D【解析】教材P622倒数第四段“（6）”7、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对【参考答案】：B【解析】对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题，选项B中担任现金日记账的人员不能担任登记总账，即这种情况应当进行岗位分离。8、根据材料回答题。丙注册会计师是C公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。在对询证函的以下处理方法中，正确的是OOA、在粘封询证函时未进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款C、有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所【参考答案】：D【解析】询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。9、下列关于前后任注册会计师协调和沟通的表述中，说法错误的是（）。A、后任注册会计师应在征得被审计单位的同意后，方可与前任注册会计师沟通B、前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问无条件地作出及时、充分的答复C、后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿限于对本期审计有重大影响的事项D、后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复【参考答案】：B【解析】前任注册会计师应当在被审计单位授权情况下将其了解的情况与后任注册会计师进行沟通。10、比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露，下列关于比较数据的叙述不正确的是OOA、注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类B、如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师不应单独对比较数据出具审计报告，而是应该对本期财务报表整体出具非无保留意见的审计报告C、比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读D、在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报,注册会计师可以根据实际情况不再实施追加的审计程序【参考答案】：D【解析】在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况实施追加的审计程序。11、助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2003年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）A、将预付账款调整为应收账款B、将预付账款调整为其他应收账款C、将预付账款调整为营业外支出D、应按比例计提坏账准备【参考答案】：B【解析】对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款,并全额计提坏账准备。12、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）A、甲公司所在待业的环境发生重大变化B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略C、管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解I）、管理层的胜任能力【参考答案】：D13、假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是OOA、在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易B、在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易C、由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。D、由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制【参考答案】：D【解析】而对于D来说直接作为审计范围受到限制是不恰当的,因为对于该种注册会计师应当执行相应的替代程序的。14、在B注册会计师作出的下列与重要性相关的决策中，不正确的是（）。A、将资产总额的某个百分比作为财务报表整体的重要性B、将财务报表整体重要性的50%75%作为实际执行的重要性C、将财务报表整体重要性的10%20%作为作为明显微小错报界限D、将财务报表整体重要性的20%50%作为某类交易的重要性【参考答案】：C【解析】明显微小错报与重要性的数量级相比，是完全不同的。15、为了贯彻质量控制准则，下列各种说法中，不正确的是（）。A、必须按质量控制准则的要求建立相应的控制政策和控制程序B、控制政策必须统一，但控制程序可因本所的实际情况而定C、全面质量控制最终目的是所有审计业务必须符合独立审计准则的要求D、全面质量控制最终目的是所有审计业务必须符合质量控制准则的要求【参考答案】：D【解析】质量控制准则的目的是保证独立审计准则是遵守和落实的重要手段，使所有审计业务必须符合独立审计准则的要求。16、A注册会计师在对甲公司控制活动进行了解时，下列安排中恰当的是（）。A、应当重点考虑每项控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报B、应当全方位地识别和了解所有的控制活动C、对于能够实现同一目标的多项控制活动，应当逐一进行识别和了解D、应当对信息技术一般控制进行识别和了解【参考答案】：D【解析】应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报；了解的重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动；如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动；因此D是恰当的。17、在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是OOA、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备B、对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C、对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方,并没有考虑计提坏账准备I）、对于计划进行重组的应收账款、当年发生的准备【参考答案】：A【解析】根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时（债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上），是可以全额计提坏账准备的。18、M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是OoA、M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入B、M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入C、M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了IOOO件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元D、M公司于2004年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入【参考答案】：B【解析】对于B来说由于退货的可能性还没有消失，风险和报酬还未真正的转移所以不应当确认为收入。19、注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确的情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（）A、将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”B、因向河流中排出有害工业用水而受到水利部分和环保部门的严厉警告C、隐瞒工农业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项D、填列会计报表中长期投资项目的数额时，未将一年内到期的长期投资扣除【参考答案】：C【解析】被审计单位并不能从AB这样的行为中受益，所以没有理由判定被审计单位的这两个问题是“故意”产生的。C是一个向银行申请借款的企业或许能人中受益的行为。20、ABC会计师事务所接受了B公司委托，对2X10年12月31日的应收账款明细表进行审计，以下说法中不正确的是OOA、由于ABC会计师事务所已经对B公司2X10年财务报表出具了否定意见的审计报告，只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告B、在确定重要性水平时，金额一般与对B公司2X10年财务报表审计时确定的重要性水平相同C、在对应收账款明细表出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议I）、审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制【参考答案】：B【解析】由于仅对特定财务报表要素出具审计报告，因此与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低，选项B不正确。21、A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是OOA、H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B、H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化C、H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用D、H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额,在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本【参考答案】：B【解析】对于正常原因造成的中断是不能停止资本化的，所以对于B来说是不正确的。22、如果甲公司以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计的情况下，A注册会计师为了获取固定资产期初余额的充分适当的审计证据应当实施的审计程序是OOA、与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对B、查阅前任注册会计师有关工作底稿C、对固定资产期初余额进行全面审计，尤其是对价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计甲公司设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录D、检查甲公司上期固定资产和累计折旧的交易记录【参考答案】：C【解析】由于是被审计单位首次接受审计，因此选项AB的情形不成立；对于选项D,固定资产的期初余额不仅仅是上期发生的交易产生的。还包括以前期间，因此仅仅检查上期的相关交易记录获得的证据不够充分适当。23、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但已采取了相应的改善措施，持续经营假设是合理的，并且已在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发表OOA、带强调事项段的无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见【参考答案】：A【解析】如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且管理当局采取了相应的改善措施，可以消除注册会计师的疑虑，注册会计师应当就该财务报表发表带强调事项段的无保留意见。24、在直接报告的鉴证业务中，预期使用者获取鉴证对象信息的方式是OOA、从责任方直接获取B、从公开的信息发布渠道获取C、通过阅读鉴证报告获取D、无法获取【参考答案】：C【解析】在直接报告业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告才能获取有关的鉴证对象信息，因此C是恰当的。25、控制风险和固定风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（）。A、财务报表B、认定层次C、审计计划层次D、账户余额的重要性【参考答案】：B【解析】控制风险和固有风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。26、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是OOA、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金了纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对【参考答案】：B【解析】对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题的，对于这个B来说担任现金日记账的人员不能担任登记总帐的,所以对于该种情况应当是存在需要改进的地方的27、A注册会计师计划测试期末长期借款余额的存在认定，以下程序中，可能实现该审计目标的是OOA、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定B、对新增加的长期借款，检查借款合同和授权批准C、对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证D、检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露【参考答案】：B【解析】选项A的目的是长期借款使用的合理性；选项C实现的是长期借款余额的完整性；选项D实现的是与列报和披露相关的认定。28、在审计X公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为IOOO万元的销售业务时，注册会计师发现X公司并未发出所记载的商品。注册会计师只有在下列O情况下才能认可X公司的此笔收入。A、复印了客户要求代管商品的委托函B、获取了与客户签订的购货合同及商品订单C、检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票D、监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿【参考答案】：A【解析】只有代管商品的委托函能够证明存货的所有权已发生转移。29、注册会计师在财务报表审计中，下列不属于关注被审计单位舞弊行为侵占资产的是OOA、对财务信息做出虚假报告B、管理层或员工在购货时收取回扣C、贪污收入款项D、挪用实物资产【参考答案】：A【解析】选项A属于舞弊行为，但不属于侵占资产的内容。30、根据案例，回答题：ABC会计师事务所接受委托对C公司2义10年度财务报表进行审计，甲为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。C公司20X9年财务报表由XYZ会计师事务所审计，并针对20×9年财务报表发表了非无保留意见，如果导致该非无保留意见的事项已经解决，而且在财务报表中作出适当披露，假设不考虑其他因素的影响，此时甲注册会计师应当考虑OOA、针对本期数据和对应数据出具非无保留意见B、仅针对本期财务报表出具非无保留意见C、仅针对上期的对应数据出具非无保留意见D、针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见【参考答案】：D【解析】如果针对对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已解决，并已按照使用的财务报告编制基础进行了恰当的会计处理，或在财务报表中作出适当的披露，则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见。二、多项选择题（共20题，每题2分）。1、A注册会计师在从事验资业务过程中，遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。根据以上事例，回答题A注册会计师在向被审验单位解释审验意见的使用范围时，下列恰当的包括OOA、公司登记机关登记注册资本和实收资本B、作为被审验单位偿债能力的证明C、可以作为被审验单位持续经营能力的保证D、被审验单位向出资者签发出资证明【参考答案】：A,D【解析】验资意见不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力的保证，因此AD是恰当的。2、ABC会计师事务所接受委托对正保公司（制造企业）2007年度财务报表实施审计，项目负责人为张敏，在了解被审计单位内部控制中遇到下列若干问题，请代张敏做出正确的判断。以下关于内部控制的说法中，正确的有OOA、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序B、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行C、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D、与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制【参考答案】：A,B,D【解析】内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成份更为适当。3、（二）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。A、财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D、明显微小错报的临界值【参考答案】：A,B,C【解析】在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。4、注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（）情况下实施控制测试是必要的。A、风险评估程序不能识别出重大错报风险时B、评估的重大错报风险较高C、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据D、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的【参考答案】：C,D5、如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有OOA、在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易B、在评估存货内部控制的有效性后，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易C、由于存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期重新盘点，并进行适当检查D、由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制【参考答案】：A,B,C【解析】如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点己经完成,注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。审计范周可能受到客观环境和管理层两方面造成的限制，存货内部控制存在重大缺陷，并不能直接确认为审计范围受到限制。6、下列不属于D注册会计师应当在预测性财务信息审核报告中说明的有OOA、对预测性财务信息的结果能否实现发表意见B、以积极方式对这些假设是否为预测性财务信息提供合理基础发表意见C、根据对预测性财务信息的检查，注册会计师是否注意到任何事项使注册会计师认为预测性财务信息没有恰当编制，没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见D、如果预测性财务信息包含本期部分历史信息时，则注册会计师还应根据对该部分历史信息实施的审计或审阅程序的不同而提供不同的保证程度【参考答案】：A,B,C,D【解析】选项A,注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B,以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C,对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序,并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。7、注册会计师审计是一种委托审计，永琳会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为OA、北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计B、亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计C、审计署在对教育经费使用中拟聘请注册会计师进行审计D、W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。【参考答案】：A,B,C,D【解析】任何单位或个人均可委托注册会计师进行审计业务。值得注意的是，司法鉴定审计也是注册会计师的业务之一。8、在审查应付账款时，注册会计师决定结合G公司的实际情况,选择适当的方法对应付账款实施实质性分析程序。下列实质性分析程序中，庚注册会计师可以选择实施的有OOA、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因B、根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性C、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常D、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析【参考答案】：A,B,D【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自于各月月末余额，因此实质性分析程序的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。9、根据材料回答题。己注册会计师负责F公司2008年度财务报表审计，在遇到下列情形时，请代为做出正确的判断。注册会计师应对舞弊导致的重大错报风险的基本思路，在于适当的调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质的调整有OOA、原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易测试B、原先仅准备检查文件记录，现在决定实施函证C、原先仅准备抽取大额的应收账款进行函证.现在决定对全部的应收账款实施函证D、原先只准备对固定资产的账面记录实施程序，现在决定进行实地观察和检查【参考答案】：B,D【解析】选项A是修改审计程序的时间；选项C是对审计程序范围的调整。10、管理层凌驾于控制之上导致的重大错报通常涉及对财务报告过程的操纵，这种操纵行为可能体现为OOA、在整个期间的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录B、在接近期末的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录C、在编制财务报表过程中做出不恰当的合并抵销分录D、在编制财务报表过程中做出不恰当的重分类分录【参考答案】：A,B,C,D【解析】管理层凌驾于控制之上导致的重大错报通常涉及对财务报告过程的操纵，这种操纵行为可能体现为：在整个期间（或接近期末）的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录，或在编制财务报表过程中做出不恰当的合并抵销或重分类分录O11、当发现可能存在错误和舞弊的迹象，并因此会导致会计报表严重失实时，注册会计师必须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点，这是由O所决定的。A、考虑到审计范围可能受到重要的局部限制B、审计工作测试的性质和其固有的局限性C、判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程D、内部控制固有的局限性【参考答案】：B,C,D【解析】在情形A下，注册会计师主要是根据具体受限范围的大小决定是否出具保贸意见或无法表示意见审计报告。12、O注册会计师在对与销售的相关内部控制进行测试来获取相关审计证据时，应考虑的相关事项包括。A、内部控制是否存在B、内部控制设计是否合理C、内部控制执行是否有效D、内部控制在所审会计期间是否一贯遵守【参考答案】：B,C,D【解析】内部控制是否存在是在了解内部的程序，控制测试是对已存在的内部控制进行测试，以获取其设计是否合理；执行是否有效；在所审会计期间是否一贯遵守的相关审计证据。即控制测试是在了解内部控制的基础上所进行的控制设计测试和控制执行测试。13、根据下文，回答第题。在对J公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中，应选取的有OOA、如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B、如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C、如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D、如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制【参考答案】：A,B,D14、注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为OA、重要性是针对审计报告而言的B、重要性是从会计报表使用者的角度考虑C、注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境D、重要性与可容忍误差呈反向关系【参考答案】：B,C【解析】注册会计师应考虑重要性是针对会计报表而言的，重要性与可容忍误差之间关系密切，即重要性水平越高则可容忍误差越大。15、下列各项中，注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）。A、了解甲公司情况及其环境B、测试甲公司的内部控制C、就财务报表中的所有重要认定询问管理层D、对财务报表实施分析程序【参考答案】：A,C,D16、A注册会计师在承接鉴证业务时，如果发现鉴证对象不适当会造成对预期使用者的误导，应采取的可能处理方式包括OOA、出具保留结论的鉴证报告B、出具否定意见的鉴证报告C、出具无法提出结论的鉴证报告D、考虑解除业务约定【参考答案】：A,B,D【解析】如果鉴证对象不适当会造成对预期使用者的误解，就应当视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告；在适当的情况下，注册会计师还可以考虑解除业务约定。因此，ABD是恰当的。17、华商会计师事务所在接受P公司2007年度财务报表审计业务时，委派注册会计师张敏为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的判断。如果选择在期中实施控制测试，则张敏注册会计师的以下考虑中恰当的有OOA、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据B、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C、如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据D、控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系【参考答案】：A,C【解析】注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，但是这样的关系是建立在一定前提下的，如果控制环境非常薄弱，则注册会计师不应该选择在期中进行控制测试。18、A注册会计师向被审计单位就积极式函证与消极式函证区别的下列解释中不正确的包括OOA、被询证者同意询证函列示信息时是否必须回函B、被询证者不同意询证函列示信息时是否必须回函C、被询证者是否在任何情况下都必须回函D、被询证者是否在任何情况下都不需要回函【参考答案】：B,C,D【解析】积极式函证与消极式函证的区别在于如果被询证者同意询证函列示信息时是否必须回函，因此BCD是恰当的19、以下有关确定样本规模的说法中，正确的有OoA、如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为3000元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为600元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大B、己注册会计师确定的总体规模为5000万，抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元为3000个C、注册会计师在实施PPS抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模D、如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为150【参考答案】：A,B,C【解析】根据公式，样本规模=总体账面价值X风险系数/(可容忍错报-预计总体误差X扩张系数)，计算的样本规模n5000×2.31/(150-50X1.5)=154,不是150。20、东大公司采用权益法核算长期股权投资，被投资单位发生净亏损时东大公司应作的处理正确的有()OA.冲减长期股权投资的账面价值B.如果长期股权投资的账面价值不足冲减，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失C.按投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失D.以以前期间确认的投资收益为限确认投资损失【参考答案】：A,B,C【解析】当被投资企业发生亏损时应按选项ABC三项顺序确认投资损失。三、判断题（共15题，每题2分）。1、注册会计师张强负责对华清公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，张强需要考虑以下事项，、请代为做出正确判断。因为注册会计师是对本期财务报表进行审计，所以在总体复核阶段所确定的错报总额，不会包括上期错报继续影响本期的未更正错报。O【参考答案】：错误【解析】可能错报总额一般是指影响本期各财务报表项目可能发生的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响，即如果注册会计师将上一期间的未更正可能错报包括进来，可能会导致本期财务报表被严重错报的风险高到无法接受的程度，则注册会计师估计本期的可能错报总和时,就应包括上一期的未更正可能错报。2、华西公司将应收债权出售给银行，且没有承担相应的坏账风险，华西公司按应收债权出售处理，并计提坏账准备，注册会计师在审计时，认可了华西公司的做法。O【参考答案】：错误【解析】由于企业不再承担相应的坏账风险，所以不应计提坏账准备，而应确认应收债权的出售损益。3、当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追加审计程序，即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序，以证实问题或排除疑点。（）【参考答案】：错误【解析】“追加”一词的涵义是放弃原来使用的程序，改换其他程序。4、注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。O【参考答案】：错误【解析】注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。5、在评价审计结果时，如果注册会计师张强认为审计风险不能接受，则应追加额外的实质性程序或者说服被审计单位作必要调整,以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平，否则，张强应直接出具否定意见或无法表示意见的审计报告。O【参考答案】：错误【解析】在评价审计结果时，如果注册会计师认为审计风险不能接受，