记账实操-成本核算方法、步骤、成本分析.docx

账务处理会计实操文库记账实操-成本核算方法、步骤、成本分析成本费用和支出的不同内容又分为劳务成本、生产成本、制造费用、研发支出、成本类科目有主营业务成本、其他业务成本、生产成本、税金及附加等等。知道了成本类的科目有哪些内容后，来看看生产成本的账务处理是什么吧。成本类的科目有哪些1.对成本费用和支出的不同内容，可以分为：劳务成本、生产成本、制造费用、研发支出、工程施工。2、属于成本类科目有：主营业务成本、其他业务成本、财务费用、销售费用、生产成本、制造费用、管理费用、税金及附加、营业外支出等。生产成本的账务处理1、本科目核算的是小企业生产各种产品、自制工具、自制材料、自制设备等所发生的生产成本。2、"生产成本"科目，应当还需要设置两个明细科目：(1)基本生产成本：这一明细科目核算的是生产产品的基本生产车间发生的费用。(2)辅助生产成本：这一明细科目核算的是动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。3、成产费用的会计分录为：Q)发生的各项直接生产费用时：借：生产成本贷：库存现金/银行存款/应付工资/原材料/应付福利费(2)各生产车间生产产品应负担的制造费用：借：生产成本贷：制造费用(3)辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，在月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象：借：生产成本/销售费用/管理费用/在建工程贷：生产成本(4)已经生产完成并已验收入库的产成品，应于月度终了：借：库存商品(按实际成本)贷：生产成本4、本科目期末借方余额，反映的是小企业尚未加工完成的各项在产品的成本。发生的各项直接生产费用是借记生产成本，贷记库存现金、原材料、应付工资的科目进行核算，各生产车间生产产品应负担的制造费用是借记生产成本，贷记制造费用的科目。已经生产完并验收入库的产成品是借记库存商品，贷记生产成本。成本核算方法：1 移动平均存货的计价方法之一。是平均法下的另一种存货计价方法。即企业存货入库每次均要根据库存存货数量和总成本计算新的平均单位成本,并以新的平均单位成本确定领用或者发出存货的计价方法。单位成本二存货成本/存货数量移动加权平均法,是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法.移动加权平均法是永续制下加权平均法的称法。移动加权平均法：移动力感平均法下库存商品的成本价格根据每次收入类单据自动加权平均；其计算方法是以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价。其计算公式如下：移动加权平均单价二（本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额）/（本次收入前结存商品数量+本次收入商品数量）移动加权平均法计算出来的商品成本比较均衡和准确，但计算起来的工作量大，一般适用于经营品种不多、或者前后购进商品的单价相差幅度较大的商品流通类企业。2 全月平均加权平均法,亦称全月一次加权平均法,是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数,去除当月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。加权单价二（月初结存货成本+本月购入存货成本）/（月初结存存货数量+本月购入存货数量）注：差价计算模块中原来就是按这种方法处理月综合差价率=（期初差价+入库差价）/（期初金额+入库金额）差价=出库金额*月综合差价率31先进先出物料的最新发出（领用）以该物料（或该类物料）各批次入库的时间先后决定其存货发出计价基础，越先入库的越先发出。采用先进先出法时，期末结存存货成本接近现行的市场价值。这种方法的优点是企业不能随意挑选存货的计价以调整当期利润；缺点是工作量比较繁琐，特别是对于存货进出量频繁的企业更是如此。同时，当物价上涨时，会高估企业当期利润和库存价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。4 1后进先出与先进先出发正好相反。在物价持续上涨时期，使当期成本升高，利润降1氐，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一5 个别计价法个别计价法是指进行存货管理时存货以单个价格入帐6 计划成本法计划成本法先要制定计划价格，按计划价格发出材料，然后分摊材料差异（成本会计，制造业）例：物品A,计划成本120（暂估入账），实际成本100,计划和实际相差20（结转材料成本差异）7毛利率法毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。计算公式如下：销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额X（I-毛利率）期末存货成本二期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本81零售价法就是库存商品按零售价核算，零售价和实际进价的差额计入进销差价科目，月底分配；实行"售价金额核算"的企业，年度内各月可采用.综合差价分摊法.或"分类（柜、组）差价分摊法"计算本期营业成本，但在年终决算前，应对各种商品的进销差价进行核实调整。问:另外有个问题请教一下：公司的注塑车间,生产时投入100okG塑胶粒子,产出材料IOK,同时产生模架（废料,有价值,可回收再次利用）20Okg,此20Okg可以在其他产品上使用（即使用回料）.而使用回料生产的产品,又将产生新的回料.根据产品的要求不同,投放回料的比例又比较难以确定和控制.我的处理方法是,产生的回料,全部作入库处理（或者说退库）.但退库的价值比较难以合理的确定,我想请教楼主,以您看来,这个回料该以什么价值入账较好？另外,模具费用的分摊您是以怎么样的标准来分摊的？答:尾料的投入和结存问题,我建议只计算耗用的差额,而尾料的成本只计算材料成本就行了,可以不分摊人工和制费.我公司也有压铸和注塑渚B是根据产品得实际重量来定BOM用量,不考虑在线,月末根据完工入库得成品来做自动扣料.我公司模具费的摊销是作为低值易耗品管理,两年内摊销.问:你的意思是把尾料作为退料处理吗（按照原来领料的价格）?还有模具摊销的问题,你觉得这么做合理吗?我们的处理方法也是大同小异,但我觉得不合适,但想不出更好的办法还有非开票销售的部分的处理,楼主能给出更好的建议吗？答:耗用尾料=（投入尾料-结余尾料）,成本只计算材料成本；模具费摊销也没有非常合理的做法,有些模具一旦报废或不再使用（极少使用）我们都申请报废处理;另外,如果模具按照产量来分摊也可以,但工作量较大,而且,有些试产的模具可能投入大,但实际生产的量又少,而后续的生产计划有拿不准,这样就比较难处理了,但是,我们只要注意到这些问题,就肯定能跟踪并及时处理,力求合理吧；无票销售我们也是同样报税,报税的时候我们根据实际销售而定与是否开票无关.问:请教一下,我们公司生产胶合板,经常会把生产的产成品在出货的时候用来作包装物用,就是把一种产成品放在要出货的产成品的上面做包装用,请问如果是这样的话,那当作包装用的产成品是应当放在当月算当月生产产成品的生产成本,还是做营业费用-包装物来防算.较急,盼复,谢谢答:钻研精神可嘉.产成品当作包装物来用,将其成本直接计入费用即可.计入费用的金额以该产成品的成本为准.按照会计教材的说法,包装物的成本计入产成品的成本,但你的实际情况并不适合这样处理.成品本身又可以当作包装物,如果计算到成品成本,会陷入一个循环（这是成本会计经常会遇到的问题:领用当月生产的半成品需要计入制造费用,而制造费用没有分摊的时候,半成品的成本是不准确的,成本计算完后,半成品的成本会有所增加,那领用半成品计入制费的金额也增加,如此循环下去,只有将其计入期间费用或者成本计算完后直接转成本才可避免循环）.问:谢谢指教!就我公司成本我还想向您请教一下.我公司生产胶合板,我们简称贴面板.生产工艺大概是这样的:买回单板,中板自己生产成坯板,坯板再贴上单板就成了多层板.根据客户的需求,贴面板可用坯板直接贴上黑胡桃之类的面板就成了贴面板.也可用多层板贴上面板成为贴面板.但是贴面板又分单面和双面之分.我们生产的坯或多层板也可直接向外销售.订单多的时候也会直接从外面买回多层板直接贴面加工成为贴面板销售.但是我感觉公司自己生产多层板或坯用来做贴面板会造成会循环,而且做的品种较多,做法也较多.有时候还会拿贴单面的成品再贴一面成为双面,这样制造费用不断的分摊,我感觉成本已有所循环.目前我公司用的是品种法,而且月未不计在制品,这也是顺延以前会计成本核算方法,如果月未有在制品,因为一张板有好多层,没有办法准确核算在制品,请问象我司这种情况采用什么成本核算方法能更好一点呢!谢谢答:对于有既可能被领用再加工又有可能销售的产品,计算成本并做入库为上,因为自制的坯板有可能销售,如不入库,会出现将人工制费全分摊给完工入库的成品,造成费用承担不配比.如果每月在制部分材料都差不多（可以保证以后成本无大出入）,在制部分可以不分摊人工制费（老板一般都喜欢这种做法:谨慎）.你需要将实际成本和企业内部得标准作业工时结合起来,因为你在任何状态下都可能销售,如坯板的销售,如果只是占产量的30%以下,而你核算成本的时候,坯板的人工制费由领用坯板的成品来承担,那你销售部分坯板的成本如何结转,再生产中很难找到相关的数据,一般只能将当月坯板相关的人工制费按照销售部分占成品领用坯板和销售坯板的总数坯板分摊人工制费;销售部分坯板数量/（成品领用坯板+销售坯板）*坯板投入的人工制费理论上这可不用标准作业工时,但有时候,坯板的人工制费也需要用内部定的作业工时去从总的人工制费中分摊得来.如果有销售的就核算成本工作量太大,可以将销售占到50%以上的做入库管理,人工制费的分摊如上,至于拿贴单面的再贴双面的,这只需要内部定一个贴单面的增加投入的料工费确定就可以了.分录如下：借:库存商品-贴双面贷:库存商品-贴单面贷:生产成本-直接材料-直接人工-制造费用如果要成本还原就复杂一点:借:生产成本-直接材料-直接人工-制造费用贷:库存商品-贴单面投入：借:生产成本-直接材料-直接人工-制造费用贷:原材料应付工资制造费用入库：借:库存商品-贴双面贷:生产成本-直接材料-直接人工-制造费用方法一经选定,核算结果最后不会有太大出入.建议从简.此外,我觉得可以根据当月销售+库存（成品）增加来分摊当月投入人工制费,因为工序先后衔接,用EXCE1.表格就完成了全月的人工制费分摊.问:我公司新建一车间,要生产新的产品，现在新车间用的电风扇,电开水壶,电线开关等等氐值品，如果开始试产是否可以记入“制造费用没有试产又应记入什么科目？答:低值易耗品的摊销有一次摊销、五五摊销和分期摊销,首先要将这些归类看是否符合你公司低值易耗品的定义,符合的话,按照原来的处理方式；我认为,车间必备的供水、供电、消防可归于车间的基础装修,如果费用金额小,一次计入装修费,如果费用金额大,计入长期待摊费用-装修费,可在租期内（如果是租赁厂房）或者5年摊销.没有试产,相关费用的摊销/入账可以计入管理费用,因为没有费用承担的对象,只有直接计入当期损益;如果有试产,则计入制造费用.问:我觉得,如果车间不会再在装修，是否可以把有关的供水,供电,消防等设施费用归于固定资产啦？答:厂房已入固定资产,但是后面的后续支出如果金额不大,可以作为装修费列支,不用增加固定资产的原值.我实务中常遇到的是:每年都有几百万的装修支出,厂房是租赁的,我一般计入长期待摊费用-装修费,金额小（以前是5千,现在是1万为界）的直接计入当期装修费.低值易耗品的处理,我实务的处理是,2002000元的属于低值易耗品,还有模具不管价值高低都属于低值易耗品,一般两年摊销,工具辅助设施类3年摊销.对于200元以上的消防器材我一般列入装修费,宿舍的风扇计入装修费,车间的排气扇200元以上的也计入装修费,因为这些东西年终盘点的时候太累人了问:我刚接触酒店会计,能回答一下成本怎样计算吗?实际的账务处理和企业的差别大不大呢?答:酒店的成本核算我应该有简单介绍过.我认为：1.所有的进货金额较大的需要通过存货科目来管理,偶尔发生的一些购入,如果没有入仓库帐务,可以直接计入费用（材料入库）2、当月的领用,如油、菜、米、调料等可以按照发出计入成本,可以不考虑厨房的结存部分,领用多少就计入多少;鲜活类食品没有卖出的,在池中也算为在库;烟酒饮料等一般领用在吧台,相当一个在线仓或者说中转仓,按照中转仓的销售结转成本,吧台的库存需要记帐,也需要盘点,做帐实相符.3、仓库的材料的盘点,如果变质、处理的材料（存货）需要调整库存帐并计入当月费用.4、早点之类的如果需要单独核算损益,可以让领料按照耗用来,不要留太多的余料在厨房.其余呢,你了解情况,根据实际情况办吧,这方面我没有实际经验,姑妄言之了.问:这周开始下现场收集相关信息,可是我还真不太明白如何流部门收集后输入系统中的,所以以前一直没去车间过JinWa,你们是如何收集信息的?能不能给详细说说,俺是菜鸟级成本会计,呵呵答:至于物流本身在采购、存货、成本系统都会以数量金额反映,最终汇总的信息集中在存货管理子系统内,所有业务可能不会全在存货系统录入单据,但最终会在这个模块集中.进行呢,我们公司用的是SAP系统彳艮多变都是由生产、物了解物流相关各模块的业务,在看这些业务在贵司都是录入的什么单据.从采购PO-入库验收（退货）应付确认-材料（包含辅料）领用/退料-人工制费分摊-成品入库-成品销售（退货）,此外还有成品的改修改制,材料的报废处理.坚持一个原则:物流的每一比业务在物流的单据录入是否规范、正确、合理;再看总账是如何将这些业务入账.了解了这些,你对整个成本核算应该都了解得差不多了.还得努力呀另外,我对SAP也很想了解,如果能将系统帮助"文件给我一份那就太好了.问:只是要了解数据的录入么?我觉得在我们公司这个环节做得还可以,制度定得很死,谁要录错数据,轻者降工资,重者直接开除,我们老板让我要去监控生产、仓库实际操作情况,掌握生产、物流所有关于成本的现场信息,没个头绪,头都大了,呵呵答:监控生产、仓库实际操作情况得先了解他们的日常业务和异常业务都是怎么处理的,首先你从贵司SAP相关模块的单据设置入手,输出单据设置清单,再将各类单据的业务内容列表,通过检查系统的单据,就可以“足不出户”就了解这些部门的业务.这叫从信息开始.然后你再去了解各种业务类型（正常的和非正常的）的实际内容,然后回头来结合系统,结合专业知识,这些业务都该怎么在总账反映、对成本、库存、费用、在制都有什么影响.监控:是审计?是审查?还是要对流程提出质疑?或者将制度做优化？所有公司在生产一块都会有一些变通的做法,比如退生产损坏肯定是推到以后的工单;生产线不够料的时候先开新的工单领料满足实际生产再说而不去查少料的原因（有事是因为损坏料件造成,这是正常的）;领用材料之后包装内出现的增量是如何处理（是否登账?还是放在线上以方便以后丢失材料地时懒卜充?）.至于仓库管理我今天先不赘述问:楼主,你真的好厉害哟,在我心目中简直是无所不能呀,佩服!我现在初学会计,只懂皮毛而已呀.现也有个问题,想请教楼主,问题是:我公司是生产医疗器械的,产品材料（线路主板）有外来加工,然后拿回公司组装,公司自己销售国内及国外.由今公司不断扩大生产,且材料不断上涨,故公司想有个人专门控制材料这一块,以及核算公司每月的产品总成本,因公司成立几年来一直未做成本这块,而且我又是新手,对于那些乱成一片的成本真的是无从下手,而且很多材料不认识,连价格也不清楚,所以很着急,不知怎么办呀?诚请楼主帮我解难,谢谢！答:"产品材料（线路主板）有外来加工"应该为"产品材料（线路主板）有发外加工"吧.从来没有成本核算,应该是产品的生产成本核算部分,销售成本肯定是根据采购或者领用来结转或者是设定一个产品定额成本来结转,要一步到位就比较困难.规范的做法：1、材料的采购必须有订单,并经过相关部门审核,总经理批准;2、材料入库必须对应订单,有供应商的送货单并经过仓库验收签字,经过质检之后才做入库月底汇总挂应付账款；3、生产技术部门制订产品的BOM（产品的物料清单:组成材料*用量）4、生产部门根据销售计划或者生产计划来下达生产的指令（工单:包含产品的数量及预计开工时间,需领用各种材料的数量）,根据BOM用量*工单数量来决定领料的数量,发生损坏和来料不良退返仓库,再补料；5、生产部门统计直接工人工时的投入情况,并按照需要填写辅料、消耗品、厂内用品等领料单,财务根据费用性领料及总账计入的其他计入制费的情况,讲人工制费按一定标准分摊到产品中去；6、生产线填写产品入库单,经过质量检验、仓库验收,成品仓根据市场部的销货单（必须有相关部门、总经理签字）发货,财务根据销售单价*数量来确认当月销售,并结转销售成本.设专人控制材料的办法是不可取的,只有将整个流程规范起来了,工作才能做得顺利.至于材料不认识,这个没有关系的,成本会计是不可能能认识所有材料和产品的.关罐是日常物流的业务是如何转化为信息,这些单据（信息的载体）是否规范,就成为了会计能否将成本核算准确的关键.建议:成本不能短时间内规范,就先规范单据和流程.问:想请教楼主一个的简单关于暂估料的问题：我公司材料采用先报价,然后按报价开入库单和领料单,当月就得按领料单结转成本,我公司的账务处理是这样的按报价暂估时;借:原材料贷:应付账款-暂估料当月结转成本借:成本贷:原材料等合同和发票到时；借:应付账款-暂估料借:应交税金-进项税贷:应付账款-公司您认为我公司以上的账务处理在实际操作中能行得通吗?如果按书本上的先红冲,但是材料已经在报价的当月结转成本了,而且材料品种有上千种呢,难道也要红冲吗？答:关于暂估进项税处理技巧原材料购进确认的应付可能包含进项税,而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致.现在介绍一种简单的处理办法.1.采购入库Cr:原材料Cr:待摊费用-暂估进项税Dr:应付账款2、收到发票并扫描当月100OO1700分供应商核算11700Cr:应交税金-应交增值税-进项税1700Dr:待摊费用-暂估进项税1700分供应商核3、技巧:无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到,两笔分录可以照做,如果暂估进项在借方,证明应付已确认,而税票未收到或未扫描,暂估进项在贷方,证明发票已经扫描,但是应付还未确认（材料采购一般不会出现,有些运输费发票和零星采购没有入库存账的,发票一般都扫描较早,而财务收到付款资料较晚）.对于当月收到当月扫描的也分开分录做不直接做进项税科目,因为这样处理,可以减少对账.帖子里还有这方面的讨论,有些公司是采用月底暂估材料入账,下月冲红,发票到的时候再挂账.你可以选择其中一种.问我单位因当月开票的情况很少,最快要到下个月才能收到进项票,有的甚至几个月后才收到,由于暂估的业务特多,且价格能够准确确认，所以每月购进的时候我做的分录是：借:材料贷:应付账款-XX等到票到的时候,直接做分录:借:应交税金-应交增值税（进项）贷:应付账款-XX因为暂估的业务太多,所以如果每次都是冲红的话,太麻烦了,所以简化了一下,楼主认为我这样做可行吗?谢谢！答:你将一笔应付分作两条分录确认了,这样对帐可能麻烦一点,这也是一种方法.如果当月先要求付款了,而进项税还未挂应付,这样会出现找票的问题.冲红的方法我也没有采用过,我的意思是暂估入帐的时候就将应付一次确认,发票扫描的时候冲预提就可以了.实务操作起来确实能减少工作量.问:谢谢楼主的回答,我会尽力去做好的.在此还有个问题想请教:如果是9月份购买的材料,但是10月份入库单才随付款通知书一起上交,这个采购日期发生在9月份,费用本也应计入9月份,可是9月份的报表已经算好了,请问这些费用我应该怎么样去处理？答:你表述的有点乱,你的意思应该是：9月材料9月份耗用了,单据10月份才到.9月份耗用的材料成本如何处理？如果是原材料,实物进入仓库没有单据是严重的错误,更何况还有生产线的领用也没有单据？如果是直接材料,那你当月将原材料的入库、领用、成品入库、销售成本结转全走一遍就算是未抽账了.1.借:原材料;进项税,贷:应付账款;2、借:生产成本-直接材料,贷:原材料;3、借:库存商品,贷:生产成本-直接材料,4、按照已经销售的比例结转销售成本.问:请教关于暂估商品的成本问题:楼已前面已解答过这样的问题,但我想知道详细的操作.例:某商业企业2月份发生暂估商品AlOOO元商品BlOOO元商品ClOOO元,3月取得发票商品AllOO元,商品B700元商品C900元(1)借:库存商品A1000B1000ClOOO贷:应付帐款1.暂估入库3000(2)借:库存商品A1100B700C900应交税金459贷:应付帐款3159(3)借:库存商品A-1000B-100OC-1000贷:应付帐款一暂估入库-3000该笔业务是暂估总成本比实际成本高了300元,但个别暂估商品成本则是有高有低.现在有2种处理不知另附正确,请楼主帮忙分析.第1种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而3月份收到发票时的那两笔分录就不再记入库存明细帐上,只登在总帐上,差额300元调减成本.借:库存商品300贷:主营业务成本300第2种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而3月份收到发票时的那两笔分录再登记到库存明细帐上,即商品A库存明细帐上反映两次入库,一次红字冲帐.这种方法就不再调整成本了.答:如果你采用暂估材料入账来计算成本,而实际材料成本又又差异调整主营业务成本也可以.实际操作中,我暂估材料和进项税同时进行,一般很少有差异,如有差异调账方法同1.直接调整主营业务成本,但不走材料科目了.如果觉得你愿意接受新事物,不妨试试我的暂估方法.有些同志理解后都觉得行得通,可以大大减少工作量.问:你好,有一家纸厂,就从外面购买回纸浆,经过搅碎、加药,然后生产出机纸就是一棍棍卫生纸其中一部门拿到加工车间切割、包装成我们用的卫生纸,一部分机纸直接就出售了请问这样的企业该怎么进行成本核算谢谢答:如果包装后才算成品的话,那机纸的销售就是一个半成品的销售问题.纸浆（原材料）,经过搅碎、加药（制费、人工费的投入）,就生产处理机纸（半成品）,到这里可以作一次成本核算,作为成品或者半成品入库都可以.机纸（半成品或说成品）在经过切割包装（制费、人工的投入）生产出来成品需要再核算一次成本.成本核算方式有两种选择：1、按照当月机纸和卫生纸的入库数量,选择一定（工时）标准来分摊人工制费.（卫生纸的工时在机纸的基础上加后工序的投入工时即可）这样可以一次将人工制费分摊完.2、先核算机纸成本,机纸的领用按照料工费再平行结转到成品纸.问:纸厂要经历打浆、漂白、洗涤、等过程,在其中的某一过程把配好的药液通过管子输进去、请问这里的药液是记入制造费用还是记如生产成本呀,配置和输入药液的人工费该怎么记,一些修理维修机器的费用又该怎么记呢，生产车间、加工车间是分开的,因为生产车间的机纸有一大部分要按重量卖,是要在这个车间就要把成本算清楚吧,在加工车间领用的时候直接加入这个成本吧？另外,表面上成品纸是成卷或打成大包的卖的、也就是按一大包多少钱出售,实际上还是按重量换算出来卖的,成品纸中也有一小部分次品,当然是按令一种价格销售的,在加工期间也会有一些产生一些无用的小纸头,当然这些纸头是要拉回生产车间重新作为原料来加工机纸的还有加工车间和生产车间的人员是分开的包装是直接从仓库领的我不知道是否说清楚了,请问这个纸厂该怎么具体的成本核算答:药液是记入制造费用,配置和输入药液的人工费计入生产成本直接人工;领用机纸按照半成品的成本结转（半成品核算成本的情况下）;次品的销售按照正常的销售处理即可;余料（小纸头）可以不用单独核算,做无值领用和无值转入下一次的生产就可（简化处理）.包装车间领用机纸做成品,简化的处理方法是:按照机纸结转成本,包装用的材料和投入的人工费直接作为制费处理,也可将投入的材料和人工结转到成品中处理.问:还有,卖出去的产品有时后会票额和实际款项不符,该怎么入帐？答:这样的情况如果不是重新开票,就只能作为销售之后的折扣处理,计入财务费用即可.如果多收,需要确认为销售收入.问:前任会计的成本结转一直按照销售收入的一定比例结转的,（工业企业）没有进行成本核算的,这样也可以啊?如果要规范的话该怎么做呢?谢谢！答:按照销售的一定比例倒扣成本是商业企业的做法,工业企业不核算成本,我觉得是不可思议的事情.需要从头开始规范,如果一步不能到位,可以先采用适合企业实际情况的简单的成本核算,之后再一步一步规范问:服装行业的成本核算流程？答:流程简述：材料成本较好的办法:生产同一类产品（包含不同规格）的领料作一份领料单,这样可以比较容易将投料分摊到成衣中,回收的碎布可以当作无值处理,销售取得收入计入其他业务收入（需要交税）.人工费用的核算:与制衣直接相关人员的工资计入生产成本-直接人工,间接相关人员的工资费用计入制费、管理费用.制造费用的分摊:按照成衣的工时或者机器工时分摊.以上投入转入生产成本科目,按照入库转入库存商品,按销售结转销售成本问:各位同仁,我所在的是一个服装工厂,基本上来料加工的业务,客供的原料和辅料只有数量,没有金额.但是涉及到客户要开总票的（大家应该知道总票就是开给客户的增值税发票里包括了自己工厂的加工费,以及需要我方转付出去的原料和辅料款）.原料和辅料都设有仓库,主要是反映数量的收入和领用耗用.由于前期财务成本的基础不好,现在需要完善订单运行表的编制,这个是从总公司推下来的管理模式,既每个订单接到后,按照合同的实际情况,以及预算的成本,编制订单的预算部分;再根据订单的完成情况,编制实际成本部分,最后产生预算成本和实际成本的对比.在这张报表中,明确反映了原料、辅料、人工、制造费用、运费、商检费等等同本订单相关的直接成本和间接成本的发生情况.在这种情况下,就不需要按照每个不同的订单在帐内反映单个订单甚至货号的成本,每月总体结转成本,也就是账面简化,报表细化.至于库存帐,我公司也基本上每月进每月出,至多两个月.没有设置半成品科目,直接挂在生产成本的借方,完工既出货的商品当月结转库存商品,并转入发出商品科目,待开票时,做主营业务成本和收入.楼主说风险已转移,但由于增值税发票相对沿后（尚要等待结帐的确认,或者还有扣款的可能,由于是外销订单,如果交期晚了,就会有空运费的负担）,这种情况下如何做收入?请赐教.答:我有几点看法如下：1.如果你开的总票包括了进来的辅料和原材料（主料）,这样的话就是实质是来料加工,核算方式是进料加工.2、如果原材料和辅料是转付出去,而实际操作中应该是当作你公司采购材料,而且可以取得可以抵扣的进项,如果进项不能抵扣,销项又需负担则造成公司税负过重.建议采用进料加工的核算方式:进项的抬头全开给你公司,便可抵扣.3、既然需要代付出去材料和辅料款,仓库只是管理数量,使得领用的成本需要另外查单据,使得成本核算的基础资料获得需要增大工作量:找单价算成本还要按收货单菅理应付款.建议:库存帐数量和单价一起录入,便于计算成本,并且应付的管理也可同时完成.4、由于制衣行业有自己的特殊性（非常适合用标准成本）,所以你不需要材料的库存也可以根据成品的完工情况来结转完工产品的成本,但你所说的标准成本和实际成本都可以算出来,我认为,实际成本并不能准确.5、产品发出,有订单,客户签收就可以确认为销售,发票并非销售实现的必要条件.如果销售之后有退回或者销售折扣,按照业务的实质处理就可以.你公司目前在仓库管理方面比较薄弱（对于成本而言是库存模块）,生产强而辅助部门管理弱（提供成本核算基础资料的规范和准确度需改进）；应付管理和仓库的入库没有很好衔接,容易出现漏洞（可能出现往来款的管理混乱及成本基础数据的不全）.问:有时候生产成本-A产品,可是这产品有很多规格或样式,材料发出时要细分到A以下的产品吗？答:同样是A产品,不同规格和样式之间的材料成本的差异应该是可以区分的,如果用不同的工单来管理会加大工作量,我建议:将不同规格之间的材料差异单独做管理表;或者在产品没有区分规格之前的成本还是一起核算,有规格区分在分开计算成本如果材料成本的差异只是12%之间,建议放在一起核算成本.问:想问下如果有些材料当时没有价格,月底才拿来,但生产又领用了,要怎样知道当时发出去的材料成本？答:企业生产的理想化流程是：有客户订单或者公司预计市场需求一一根据产品生产计划和库存、在线的材料计算应该采购的材料数量一向供应商发出采购订单（Pe）一一供应商按照PO送货仓库入库,记录数量和单价确认应付账款和暂估税金一一生产线领用库存材料生产完工入库一销售并结转销售成本.月末入库的材料首先需要确认应付,通过一定的计价方式（先进先出或者月加权、移动加权）核算发出材料的成本.所以你所说的情况,还是需要找到材料的单价信息,以便确定领用材料的成本.问:可以但不利于对账,月中点库存怎么办？答:我们现行的做法是按照PO的进货在月底确认应付,当月采购入库和当月确认的应付与供应商的送货一致,可方便对账（对账是对送货而不是发票）.月中点的库存成本可以不考虑,因为要月底才计算领用材料的成本,所以月中不知道准确的材料成本也没有关系.问：不同规格的产品如果区分开计算成本,人工费及制造费该怎样分配？如果是同一种产品（品名一样）,但因技术含量不同,有的售价特别高,约达10倍,像这样的情况该怎样做成本核算？答:人工制费选择一定标准来分摊（如投入工时、完成工时等）.技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法,按照预计的售价来分摊某些具体费用,人工费用可以采用工时分摊.问:我们企业是生产摩托车及汽车齿轮,并且生产汽车变速器.外购的半成品和成品都是进入"原材料-半成品库",只是我们平时在核对库房帐时,习惯称为半成品库和成品库.外扩外协件,我们有大部份采用的是“材料调拨”方式,也就是直接销售材料给委外厂家.我这里所说的一级库房主要是指原材料库房.在制品帐与财务帐对不上,是指"生产成本-直接材料”的金额与各生产车间上报的盘存报表汇总金额不一致.S楼主不知道我说清楚了没？答:在线部分料、工、费与总账结存的生产成本科目不一致,问题可能在领料环节,也有可能出现在生产现场的管理环节.一般生产线多料的情况:A、没有经过入库,从供应商处拿的样品,B、供应商供料包装内有增量（小零件多会出现）;C、物料出入仓库不规范,没有填单D、设计变更用量出现变更,没有及时惨JBOM.少料的情况:A、生产线生产中掉落,因元件小而造成的在线短缺,B、报废材料管理不善,退仓没有填单工、物料出入仓库不规范,没有填单,D、设计变更用量出现变更,没有及时修订BOMfE,生产线用于替代别的物料,一种出现盘盈,一种出现盘亏;F、各公司自己有不同的其它可能建议:规范物料的转移,物料转移必须有单据支持,象出纳管钱一样管理物料就能将物料管理改善问:人工制费选择一定标准来分摊（如投入工时、完成工时等）.技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法,按照预计的售价来分摊某些具体费用,人工费用可以采用工时分摊quot楼主的意思是说技术含量不同的同一种产品,固定资产折旧费、物料消耗等制造费用可以按售价分摊,而人工费同时可以按工时分摊,两种分配方式同行.对吧.还有一点:生产部门提供给财务部门的有关不同规格产品所耗工时的资料应该是什么格式才符合规定?谢谢！答:同一类产品因为技术含量不一样,造成售价差异很大,就需要将专属的费用单独计入售价高的产品成本,如果没法严格区分开来,采用售价*数量按比例分摊费用也是一种不得已的做法.人工费按照工时是没错的做法；生产管理部门提供给财务的工时效率统计应该包括线号、机种、投入工时、完成工时、完成产量、其它借出入工时,投入工时是工作中心真实的投入,是一个分摊工人成本的依据.问:我公司是接受外公司产品进行加工处理,然后收取加工费,我现在的处理是把发生的成本直接计入成本项目或制造费用月末再由生产成品直接转入主营业务成本,收取加工费时计入主营业务收入.这样处理妥当吗?没有核算产成品.答:我们也做类似的业务,客供料我们作为采购有值入帐,挂应付帐款,销售的时候客供料部分的成本金额确认收入-客供料收入,此部分收入与客供料的成本配比,销售实现后客供料部分的应收与采购的应付进行对冲处理.这种处理是来料加工的实质,处理形式是进料加工.你发生的成本部分如果不包含客供料部分,收入可只作加工费部分,销售成本也是你司应该支付的代价,不能包括客供料的成本,这样收入和成本才会配比.这种处理方式就是纯粹的来料加工.来料加工的进项税不能抵扣,计算缴纳印花税的时候,按照加工承揽处理.不核算产成品,那加工费收入配比的成本应该是你司自主采购的辅料和发生的相关人工和制费.问:今晚我从头浏览到尾,确实不错,工作中有许多问题想向你探讨.我单位是一个中型机械加工国有企业,实行定额逐步结转法已多年,差异平行结转,保露出许多问题.1、原材料、库存产品以计划价格,差异单独列示,每步结转成本也以计划价格,当月购进材料差异按耗用比例摊入生产成本差异,产品每生产步骤产生的与计划价格的差异也归入生产成本差异月底按比例摊入库存产品差异,单位不少人反映没有实际成本.差异没有分产品明细.请楼主谈谈看法答:首先要看差异率有多大,如果差异超过一定的比例就需要及时调整标准成本,人工制费差异如果分摊到每个步骤,就比实际成本还麻烦,如果只分摊给产成品,差异较大会让人觉得标准成本不准确.每月统计价格变动的材料的变动情况,就知道需不需要调整标准成本;标准成本准确,给企业内部半成品的转移提供了一些控制的依据,如果用ERP软件或者其它财务软件,实行实际成本也比较方便,只是会有不同仓库之间材料单价可能因为不同月份的加权单价有差异而导致结存的数量金额不正常,需要及时调整.大企业用ERP软件也有很多采用标准成本,成本核算可以避免因为加权造成的一些异常情况.ERP软件采用标准成本,差异同样也需要分摊,不断调整标准成本以保证差异率保持在一个比较低的水平.问:我刚接手了一家小企业的账,但老板告诉我存货的账实不符,账上的原材料比实有的原材料多将近15万,并且解释说是因为那批原材料生产出来的产品由于客户不需要了（定点客户）,后来就全部作为报废产品处理给个体户了,当时的收入也没入账,也没开发票.我想请问的是这种情况该如何下原材料的账,是否还涉及增值税的补交,该开什么销售发票?急吩！答:将报废材料列出清单,经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉,报废材料的收入计入其他业务收入,按照收入/1.17*0.17计算销项税.问:请问?次品与成品之间的分配,次品只分配材料部分好,还是根成品一样分配答:应该一样分配吧,不然会得出次品比正品赚钱的错误结论的问:我刚接手一个新企业的会计无老资料参照,工业会计又不熟,我想请教学长一个很菜的问题：成本核算过程中料工费的归集、分配和结转