固定资产课程知识点梳理汇总.docx

目录i-固定资产利Id妫Ii*31.1. 固定资产确认31.1.1. 定义31.1.2. 条件31.2. 固定资产初始计录31.2.1. 外筋瞄定贵产I同定责产进攻校可以抵扣.燃于生产型的爵定资产I.31.2.2. 自行建造困定资产（自营方式逑造固定盛产&出程）41.2.3. 租入固定资产（登营租砥没有转移风险报隙转移i，般缎粗债U4险报战技移i461.2.4. 其他方式取得固定资产71.2.5. 存在弃置费用的固定资汽特殊行业,如汽油开果.核电站制.72. Ia定资产后艘壮82.1. 固定资产折旧82.1.1. 困定贵产折旧范围82.1.2. 折汨方法82.2. 固定资产后续支出更新改造支出定是资本化,惕理费（谛要再次判断）等）82.2.1. 资本化的后续支出82.2.2. 然用花的后线支武93. 固«««««93.1. 固定资产终止条件93.2. 固定货产处慨的会计处理91 .固定资产确认和初始计量1.1. 固定资产确认1.1.1. 定义1有形（2为生产商品、提供劳务、出租或经昔管理而持有3寿命越过1个会计年限1.1.2. 条件（1）姓济利益很可能流入企业（2成本能可拿计做（3）具体运用：冏定资产各组成部分,具有不同使用寿命,提供不同经济利益.不3的折旧率折旧方法.应谖分别组成除分确认为单独冏定费产管理1.2. 固定资产初始计量说明：按照成本进行初始计显：达到预定可使用的状态m所发生的.一切合理'必要支出.直接发生价款，相关税费.烬杂费.包装和安装费,间接发生.费（借款利息，外币折算龙异，应分描其他间接费用特殊行业的，还考出“弃置费用”1.2.1. 外购固定资产固定资产进项税可以抵扣，属于生产型的固定资产（1需委安装通过“在建工程”核算：银行存款在建工程固定资产（2不制要安装直接计居核算：银行存软固定资产（3）外的固定资产族他形式采照1） 能就采购多项没什单独标价的闿定资产I各族产公允价假比率确认累购成本,2）购买周定资产价款Ie过正常值用条件延期支付，实质上具有融资性质，固定资产成本按照购买价款的现值入账.实际支付价款和购买价款的现值之间Im应当在值国期间内（不是Bl定资产使用寿命期WD果用实际利，法进行摊销,摊一金额除满足借百密用陵木化条件应当计入同定货产成本外.在信用期间内而1.为务钳用，计入当期损益.资本化的借:费用计入固定资产采购成本Dr1一定资产（现位入帐P/S计算.每年支付款Jr弟儿年期P/S率）未确认融,费用（成贷方）长期应付款瞰固定资产入帐现值大于“0”借方Cri长期应付款（付欺金额付款：Dr：长期应付款Cn银行存款每期付款，认财务费用Dr：财务费用Cr：未确认融资费用（最终把期初确认的未确认通资费用“用销完毕来确认责费用确认，1.（期初摊余成本-当期付款佥撷+当期确认财务费用）.实际利率1现值（本期之累计已对款金额+（本期之的累计已进入财务费用的未确认融资费用）6%÷“每期期初现值”实际利率（现值本期之前果计已村款金粉+本期之前累计已进入财务费用的未确认网资费用”其他需要分搦利息的，当月进入应用的计算方式也相同.只是轲斯是否存在“每期付款金施"：“现值”通过“网'定资产折旧”每期反映费用.，终（IV和-现值”的并歆（利息）.按煦“买M；利率法”计靛出每期记入财务费用余割.过账到财务徵用.旗少未确认融货班用，现值部分入固定资产，。每月计提折旧的方式计入费用；而差异在用期间内（不是IS定资产使用寿命期间）作为财务费用进入壮阳1.2.2. 自行建造固定资产（自营方式建造固定资产&出包）达到可预定使用状态前，必要支出：直接材料费，人工,机器施工粉等（1）自营方式建造同定费产主要判断，是否生产性Bi定资产与否I育危行业D程允市刹余1.程物资附科等卜按一士进项税起的生际成本或计划成衣转为存货2）段盈/盘中报废/毁损K却物资净损Im戡去保险公司或负黄人赔僧后的净损益* 工程项目尚未完工：计入或冲减所建工程项H成木* 工程项自已羟完工：计入当期骨业外支山3）达到预定可使用的状态,但尚未办理竣I：结算：8（定可使用状方之日起，按照皆估价值转入固定资产.计提折旧，办理竣工后,调整资估价值.但已磔1折I日费不IU1.* 会计估计变更非常原因造成：计入昔业外支出银行存衣等工程物资在建工程电定覆产©ft人工程物资®工程达到段定可使用伏击用嫩行存HK付的X地费用应付职工晞州WeiABI三麻存商品（吃京材料）工程曜自极用本企业产IaMNh生产性I固定责产原值不包含进项税，可以抵扣；不动产：进项改进入Ia定资产值.通过折旧费进入费用*工程物费俾存商品原材IO,9是相同的原理工程物责生产性，固定资产原值不包含进曰税，可以抵扣,厂房：进项税进入固定资产通过折旧费进入费用-）建生产线Dr：1.程物资.进项税/Cr：银行【可以抵扣进项税二）建厂用Dr:工程物资（包括进项税）/Cn慑行.不能进项税抵扣）（因为不动产）&用存货（*材料）*ffl品】公司的原材料方-）让生产线M在建I：程/Cr:存货或快材料）（是成本价建生产线时策用悚材料,说明原材村使用目的没有变更（本耒用卜生产）.因此，原材料入库时发生的，«1方进项税不考虑朴出二）建仓库等不动产6：在建工程/Cr：存货，进项税转用建仓库时领用喉材料.说明原M料使用目的变更（本来用于生产）,所以，对原材料入库时发生的.借方进项税需蹙转出.贷方“进税转出”科目转出,等于“在建工程”中包含“存货的进项税”（».Dr#®,进项税/Cr银行发现目的变更，进项税不能抵扣，Dr在建工程/Cr存货，进项税转出）建设期间发生盘查，盘亏，报废等，记入.在虹程”（固定资产构筑成本中）Dr：在建I：程（盘亏），其他应收款（可收回船款）/Cr：I：程物资-建设期间发生员工工费Dr；在建工程/Cr；应付工资徐州,工程物资剜余，转“原材料”建生产线：I：程物资入库时.已经区分“成本”和“进项税”区分作分录.所以,Dn原材料Cr：工程物宽（剩余工程物货成本）建厂房：工程物资入库时,把一进项税”并入库，没有区分.成本”和“进项税”所以.Df5原材料（工程物资/1.17）.进项税（I：程物资1.1717%）Cr：工样物货（利氽工秤物资包含进项税金额）4）离危行业I计提生产成本费用和进入固定资产的在虹程支出（同价做折旧）差异用限行付:】“专项储备”科目：提取安全生产费.冲我“专项储备”Dr：费用/成本/Cr：专项储各）提取的安全生产费形成固定资产,通过“在建工程”归集支出:（Dr,在建工程/Cr：银行）形成固定资产同时冲破“9项陆饴”并确认相同金璇理计折旧，今后不提折旧犯（Dr：专项储备/Cr：累枳折旧支付安全相关费用（Dr：专项储备/Cr：银行）“所有拧权核”科目，在“减：库存股”和“盈余公枳”之间设里计提：Dr；生产成本（管理施用）/Cr：6项储%-安全生产费固定资产：用“在建工程”核婶，Dr：在建工程/Cr：银行转固定费产时分录：Dr：囿定资产/Cr：在建I：程同时,相同金额.Dr：专-安全生产费/Cn累计折旧支付安全相关费用：Dr：5项储备-安全生产费/Cr:银行（2）出色方式建造©定资产预定可使用状态所发生的必要支出包括：建筑I：程支出,安装1：程支出,分摊计入各Bl定贵产带摊支出M支出I不”按计入Ia定贵产的费用合计，按展比率分摊到固度费产的城支出分应生星计发生的待覆支出+建筑工程支出嗖技工程支出X18»XX工程叵分配的待撞支出=（XX工程的建筑工荏支出+XX工程哂工程支出）X待货支出分城率外包很付款项只断“在建工带摊文Hr比率，以“在建工程”权作为比率Dr：预付怅款/Cr:银行存款*在建工程”部分完工，价算Dr：在建工程-A工程,在建工程B工程/Cr：银行存款,fft付帐款“负荷联合试车用，费用以及收入Dr：在建工程-待我支出Cr：原材料（进行负荷联合试车领用本企业材料）行存款（其他试车费用Dr：极行春秋（试车收入/Cn在建工程-恃摊支出-分摊在建工程杂笄支Hr“在建IlS-A匚程”分摊金St="在建工程-价捶支出”总金额”“在建工程A工程”金额/（“在建工程A.B.C工程”金领合计）Dr：在建工程-A工程，在建工程-B工程，在建工程-C工程Cr：在建工程-恃摊支出1.2.3. 租入固定资产（经营租赁没有转移风险报M转移,融粗租赁风险报转移D租贷费用进入“管理费用”（11Ul不用的用冷，可物进入生产成本及Wt费用）Dr：预付怅款-租赁公司/Cr：都行存款（租入凭证）Dr：D理费用租金/Ch预付岷款租货公司（租赁费用发生Dr：管理费用租金/Cn预付帐款租班公司.D行存款（儒补充付款的租金）1.2.4. 其他方式取得固定资产1.2.5. 存在弃置费用的固定资产特殊行业，如汽油开采，核电站等汽油开采企业,按照弃置费用的现值计入成本.固定资产或汽油资产使用珞命内,按照预计负债的摊余成本和实际利率计募出米的利息.应当发生时计入财务费用提示（->存在“弃置费用”把“弃置费用”的现值计入固定的入味价值示二-弃置费用最终发生的金撷”和“当时记怅的金撇（现值>-差弁，按照实际利率法,计算出来的金数.作为柘年的财务费用计入当期损益.会计分，参考例题11卜Dr：固定资产/Cn在建工程（资产成本）：预计负债（弃厘费用现值）Dr：财务费用/Cr=预计负债Dr：预计负债/Cr：银行存秋（发生并亚费用Dr：生产成本，Cr：我计折旧（l«in汁知分和8】长江公司属于核电站发电到匕an。年1月1日正式建专完成并文竹使用一座核电站核设脩，1il3ooo万元，万计使用宜费港.据啥为哧吟,幽公绵网$，包Q曜尔!保白殳械等义乐初用月旧相计旃后谡？5电站核设床弁的，仔姓弄区智用龄0»万元，且金阚大。在考定货布的时啪值和相关网间通货函就等解11a定的折现物5.种的5%,物力S期的复种Q值耳数加.1420。要求;（1）蝴20K年1月1日酶资产入旅的会计分录，C）轴20】呼和：U年i认利息费用雌计储，酬神后策发甥昭用傩#分和t答案】T心三j三Orr7W三xoocooooooxo.U3>3M2«（万元）.IB：B资产货：在m工症fii悯保（2>X4物300COO42»>20K*应«U的W9锐用4迎xw2135元）.18：财务m用货：flit负怫）Rll年应81认的利息费用（4260*213>×5K=2ZX65（万元）18：财务费用S：fl计负债O）tB：fIf5货：棋行存款213213223.65223.65300008OCO我中”30000-4260”差额是利息，第年利息4260.。%是每年利息,而第二年利息4260F+5%5%.第三年利息<4260+（4260,5%>+（4260（1+5%）*5%利计"喇现值（本期之前累计已付款金铁）+（本期之前累计已进入财务费用的未确认融资费用）6%“固定资产”中记进去的4260型，通过今后此固定资产的折旧”进入费用;而30000-4260"差戴作为利息应用,今后会计期间作为“财务费用”进入费用.40年后，Bl计负债余为，4260（以固定资产折旧费摊+30000-4260（以财初费用在使用年限内IWMl）SMlJI1.eMMft用期限（每期的确认的“财务费用”，通过-现值”计算出耒的,期初捧余成本”和实际利率”廿算）,2 .固定资产后续计量2.1. 固定资产折旧Ktfi-预计挣残（ft-固定资产减位准备2.1.1. 固定资产折旧范圉不进行计提折旧：（1）幻经计提完的资产（2）按照规定单独计价作为固定资产入账的士纳,J.达到预定可使用状态的固定资产.用估计价位计提折旧，段1：调整正价后也不对”.计提折旧进行调整.处改迨过程停止使用的同胤迂e,拉“就血价值、进入“在诬1：押”,不U入折旧，【大修的国定JK产,应改维麟计提折旧费租H固定贯产，计类折旧费用11）用定租赁期潴后,佛仃权M衫按!使用寿命计一折旧：2；向上柯悟修泣唱.V仃HU'M杉.MgMg¾¾MaMggd1.当月取得，次月开始折旧,当月M少,当月仍然计提折旧2.1.2. 折旧方法IAI定坡产有关的经济利益的Ki期实现方式,合理选择办法A1年限平均法（原假-预计净残值*折旧率或者（固定费产净1-预计挣残的）I固定资产剩余年限）B：工作fit法：（喉值预计挣残值折旧率C.双倍余»«法例题13）：（期初冏定烧产净值原值-累计折旧2）/使用年限，后两4：HW:眼平均法计提（笫年折旧姒原值2总使用年限，第二年:（原此第一年JK计折旧）2总使用年限）D,年皴总和法：（晾值预计挣依）折旧军第一年折旧率5/（1+2+3+4+5）1第二年折旧率4/（1+2+3+4+5）旬年坏终时，固定资产“使用寿命”“净残值”“折旧方法”庶人改变，应当说整应当作为“会计估计变更“（不'以年度，只1整未来初I）筋误的说法：固定费产折旧方法的改变险当作为“会计政策变更”2.2. 固定资产后姨支出更新改造支出一定是资本化Jl修理费（需要再次判断）等2.2.1. 资本化的后续支出后续支出变更改造等,符合固定资产确认条件的,计入固定傀产成本.,并停止.计提折旧“步骤二：同时，将被替换例分的账面价假（Sfi,i.累计折旧，减值准备）料人到“在建工程-贷方步骤三：资本化后续支出,通过“在建工程“科目核鸵-借方折IH是根据更新定的使用寿命,预计或（ft.折旧方法计提折旧.（替按是账面价值：杼换怖分的“账面价依"减去“百换例分变卖收入”差额计入：营业外支出/收入,直接进入当期损益，不进入固定货产）.2.2.2. 费用花的后续支出修理也用等,不符合固定费产确认条件的.计入当期管理费用或箱但费用企业,存方式租入的固定资产.发卡的改良支出.应资本化.作为“长期得摊费用”不宜按进入“当期损赫”固定生产“减值准翁”，计提后“不得朴回”3 .固定资产的处量出售,转i匕报废,对外投资，非货币性资产交换,债务重姐等.通过“固定费产清理”3.1. 固定赍产终止条件处于处迎状态预期通过使用城处置不能产生经济利益3.2. 阚定资产处置的会计处理“固定资产处置收入虢去固定资产账面价依和相关税”后的金额计入“当期损益”账面价值原慎将计折IH-减值潴备固定资产固定资产潘理嵬行存荻转入清理锡气存载支付渣理费用应交税费(5冽阚入摩百才才料十宣文$演朔金管业夕地AH仲应的就领陋僧)“空业外支出一完一