技术成果投资入股涉及个人所得税的计算公式.docx

技术成果投资入股涉及个人所得税的计算公式一、什么是技术成果以及技术成果投资入股？L技术成果根据财税(2016) 101号第三条第三款规定，"技术成 果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电 路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及 科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。”2.技术成果投资入股根据财税(2016) 101号第三条第四款规定，”技术成 果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企 业、取得该企业股票(权)的行为。”注：以技术成果的使用权出资入股不能适用该政策。二、技术成果投资入股涉及介入所得税如何计算？根据财税(2015) 41号第一条规定，“个人以非货币性 资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对 个人转让非货币性资产的所得，应按照"财产转让所得"项 目，依法计算缴纳个人所得税° ”以及第五条规定"本通知 所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外 的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的 非货币性资产。”具体计算如下：应纳税额=(技术成果转让收入-技术成果原值-合理税费)*20%可是，我这个投资取得的都是股票啊，一分钱也没有拿 到，刃域怎么交的了啊？这种情况政策已经充分考虑到了，可以选择享受递延纳 税优惠政策，让我细细跟您解释一下。三、如何享受递延纳税优惠政策1 .递延纳税优惠政策的适用范围根据财税(2016) IOl号第三条第一款规定，"企业或 个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付 的对价全部为股票(权)的，企业或个人可选择继续按现行有 关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。"2 .递延纳税优惠政策的核心内容财税(2016) 101号第三条第一款规定，”选择技术成 果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资 入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让 收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得 税。“四、递延纳税如何备案根据国家税务总局公告2016年第62号第一条第（五） 项规定，"个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳 税的，被投资公司应于取得技术成果并支付股权之次月15 日内，向主管税务机关报送技术成果投资入股个人所得税 递延纳税备案表（附件3）、技术成果相关证书或证明材 料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料. "刘教授国家的优惠政策真是贴心啊，让我们这些做技术研发的 人可以没有顾虑的投入研发活动中。是啊刘教授，个人以技术成果投资递延纳税的优惠政策 充分考虑了纳税人在纳税义务发生时间当期资金流紧张的 问题。还有一些后续处理递延纳税的股权的相关政策我也一 并和您讲下。五、转让递延纳税股权的税务处理根据财税（2016） IOl号第四条规定，"个人因股权激 励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行。""个人转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权 优先转让。递延纳税的股权成本按照加权平均法计算,不与 其他方式取得的股权成本合并计算。""持有递延纳税的股权期间，因该股权产生的转增股本 收入，以及以该递延纳税的股权再进行非货币性资产投资的, 应在当期缴纳税款. "国家税务总局公告2016年第62号第一条第七款规定， "递延纳税股票（权）转让、办理纳税申报时，扣缴义务人、 个人应向主管税务机关一并报送能够证明股票（权）转让价 格、递延纳税股票（权）原值、合理税费的有关资料，具体 包括转让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充 分证明有关情况，造成计税依据偏低，又无正当理由的，主 管税务机关可依据税收征管法有关规定进行核定。"