2024年最新国家税务总局房地产专业税收答疑192问.docx

2024年度国家税务总局纳税JI务司次关房地产*业税收答覆192问««：房地产财务2024年度国家税务总局纳税服务司房地产专业税收答疑书目1、在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？2、从政府芸,的拆迁补偿款如何申报徽纳企业所得税？3、个人取得的拆迁补偿款如何峥个税？4,企业一次性取得出租Ea定费产租金，应如何确认收入？5、无法取得发票的叫!金可否在企业所得税税前扣除？6、发生福利费事项时，是否必需凭合法发祟列支？7、有合法票据的利息支出可否税扣除？8、计提未实际支付的借款利息是否可以税扣除？9、管理性用的业务款待费如何列支？10、职工福利费范Bl如何界定及处理？11、没有筌订合同是否要纳印花税？12、现在买卖二手房还有税收实吗？13,固定资产的残值率可以选算零吗？14、代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？15、目前车辆购置税有舞筑税收实政策？16、一次性签订3年房屋租赁合同如何时印花税？17、高公窝的增值未超过扣除项目金事是否可以免征土地增值税？18、企业安装电梯和货梯是否要并入房产总计征房产税？19、屏东是否可以申请退回半年租金的誉业税？20、企业取得的赞助款是否要殿纳营业税？21、职工会直的开支是否可以在计提的福利费范Bl内税前列支？22、发放舄余军辆补助是否计征个人所用税？23、企业给客户送礼品是否须要扣缴个人所得税？24、企业让利活动，如何确认辅售收入金?25、业务款待费税前扣除限的计算基数包括视同靖售收入吗？26、职工集体指舍楼折旧及日常修修支出，能否在企业所得税税前扣除？27、退休人员取得的过节费是否311HM个税？28、年终奖金如何徽纳个人所得税？29、商IB房买卖如何征收印花税？30、土地闲置费及契税滞纳金是否可在计算土地增值税时扣除？31、房地产公司收取的建的金、更名费是否缴触地地值税？32、我公司向俣行借了1500万元的贴息贷款，请何，签订的贴息贷款合同是否须要助印花税？33、在同一栋房产中土地运用权共有的各方，应如何计算土地运用税？34、购物索取发票后得知发票中奖，获得的奖金是否缴她个人所得税？36、先以划拨方式取得土地运用权，后短批准改为以出让方式取得该土地运用权，还须IHW奥税吗？37、房屋附属设茶的契税应如何计算？39、房地产开发企业开发尚未出售的商品房所占用的土地，是否可以减免城惊土地运用税？41、某房地产开发企业以竞标方式取得一处国有土地运用权，请问契税的计税依据如何确定？答：依据国家税务勉局关于明确国有土地运用权出让契税计税依据的批复国税函(2024)603号)规定，对通过“招、拍、挂”等竞价方式承受国有土地运用权的，应依据土地成交总价款计征契税，其中时期土地开发成本不得扣除，42、银行罚息可否在企业所得税,扣除？43、房产开发公司将自己开发的门面房作为售楼部.请向售楼鹏是否助房产税？假如时，该如何确定房产税的原值？44、收取对方违约金，是否开具发票？45、向居民个人收取的取费按着免埔值税？46、包工包料的装饰装修合同制印花税时，应按事类合同计售?税率是多少？47、位将自建住房低于建立价格出售给职工个人，须要t纳个人所得税吗？48、代收收入要做税吗？49、银行与客户筌订的托付贷款合同是否须IHMft印花税？50、个人出租房屋合同晏徽纳印花税吗？51、房地产开发企业开发的商品房是否S房产税？52、甲、乙两企业合作建房，在建工程的成本只在甲企业账上反映，工程尚未竣工，产权证也没有办理.现甲、乙两企业已将房产投入运用，房产税由再方微纳？53、房地产开发企业为其他单位代建房屋，如何征收营业税？54、房地产开发企业进行土地*值税清算的时间是何时？55、单位给员工报审的旅游费是否计入工资、箫所得.计算同个人所得税？56、个人取，离补助是否要并入工费、好金所得，计算t附个人所得税？57、演收性质的工程价款何时确认收入缴*营业税？58、企业发生的公益性捐支出如何税防扣除？59、企业发生的借款利息支出如何扣除？60、房屋出租要撤纳再绘税？61、企业为个人微纳年金是否征收个人所得税？62、未履行合同的违约金Kk税吗？63、房地产企业干It向厂家订JWB铜窗如何计税？64、新开办的房地产企业业务款待费如何核定？65、贷款俣行收取的“财务，问费”如何在企业JK目上列支？66、如何确定土地增值税的清算主体？67、房地产企业在房产转让环节交纳的印花税如何列示？67、单位低价向职工借房是否缴纳个税？68、房地产企业出售疑过转让的房产是否微纳土地增值税？69、企业合并如何征收土地增值税？70、如何把Ir纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正值理由”这一条款？71、企业员工讲课费所得如何纳个税？72、因诉修、仲裁胜诉而取得的收入是否应纳税？73、转让股权后的公司名下房产更名是否征收契税？74、非居民企业股权转让所得税如何计算？75、自建行为如何征收营业税？76、有关房产三项费用扣除基数的何Ji77、将±M运用权过户是否营业税？78、无购1合同的JWR行为要交印花税吗？79、继承房区转让如何好个税？80、无租运用房产徽税时，是否进行基敦说整？81、土地地值税清算过程中对商住一体|目如何计算土地*值税？82、M：我公司按规定向业主代收了住房专项修理基金32万元，这部分代收费用是否应并入营业W纳营业税？83、问，房地产企业单独修建的售楼每、样板房等詈1设黛费，在土地增值税清算中如何扣除？84、问：下属单位之间常常有用来确定绩效的内部结算业务往来，请问各下Il单位是否需时企业所得税？85、问，我公司将TB小汽车处置给公司枳工个人，处价格低于财务账面饰格.这部分差价«1失能否在企业所得税税前扣除？86、问：公司在开办（筹建）期间没有取得任何策售（曹业）收入，发生的业务应Bl费、广告宣扬费在企业所得税汇算清缴时，如何进行税前扣除？87、问，企业去年亏损，今年体现为盈利，但扣除企业取得的国债利息和免税的投费收益后，仍为亏4.请问，在进行所得税汇算清做时，该国债利息和投资收益是否需弥补今年和去年的”!?88、向：房地产开发企业开发的房已办理入住手埃，由于种种维由未办理完工备案手绘且未办理昧计决算手此种状况是否视为已完工产品进行计税成本的结转？89、税务机关检查企业，查增利润部分怎样处理？补税不？怎么罚款？90,问题内容：91、问JC内容：国家税务总局关于企业所得税若干税务事项连接问题的通知（国税函2024）98号）般定，新税法中开（筹）办费未明硝列作长期的捧费用，企业可以在起先经誉之日的当年一次性扣除，也可以依据新税法有关长期吩拌费用的处MWl定处理，但一经选定，不善变更.我公司是一家房地产开发企业，请国，房地产企业的起先短营之日如何确定，是营业执IlR的日期还是取得第T收入的日期？92、问题内容；依据我公司与政府签订的岱议规定，房拆迁补偿费和安置房的费用由我公司负责.此前收取的被拆迁户的按政府粉定的安量面积与原被拆迁面积的价款，视同商品房葫传收入M纳了誉业税及附加、9（交了土地增值税和企业所得税.依据国家税务总局关于土地增值税清第有关向题的通知国税函2024220号文件加定：回迁户支付给房地产开发企业的补差价却应抵减本项目拆迁补偿费.我理解就是此款不用假纳土地增值税，是否也不作为梢售收入檄纳营业税和企业所得税？93、问题内容I某董事同时再A、B公司取得董”贴，但不任职，请向此董事取得的津贴是否应合并缴纳个人所得税？94、问题内容：纳税人以税收遢用以书”或外税收遢用完税证”形式多做了印花税税款，是否能申请退税？82、问，我公司按规定向业主代收了住房专项修理基金32万元，这部分代收费用是否应并入*业W纳营业税？83、问：房地产企业单独修建的售楼部、样板房等詈的设首费，在土地增值税清算中如何扣除？84、问：下属单位之间富常有用来确定绩效的内部结算业务往来，请问各下属单位是否需附企业所得税？85、我公司将TB小汽车处给公司职工个人，处置价格低于财务账面侨格.这部分差价揖失能否在企业所得税税前扣除？86、问：公司在开办（筹建）期间没有取得任何债售（售业）收入，发生的业务应费、广告宣扬费在企业所得税汇集清缴时，如何进行税Ir扣除？87、M.企业去年号揖，今年体现为盈利，但扣除企业取得的困债利息和免税的投资收益后，仍为亏损.请问，在进行所得税汇算清儆时，该国债利息和投资收益是否Ie弥补今年和去年的亏摘？88、R：房地产开发企业开发的房屋已办理入住手织，由于种种餐由未办理尢工备案手俟且未办理麻计决算手续，此种状况是否视为已完工产品进行计税成本的结转？89、税务机关检查企业，查增利润部分怎样处理？补税不？怎么罚款790、问题内容：91、问IS内容；92、问题内容I93、某董事同时再A、B公司取得董事津贴，但不任职，请何此”取得的津贴是否应合并时个ZF得税？93、问11内容：94、问I自然人投资人从清算企业分得的舄余财产，超过投资成本的部分，是否征收个人所得税？假如征，是否应分别按“利息、股息、红利所得”和“财产转让所得“项目征税？95、关于个人所得税的相关问96、如何确定土地增税的清算单位？97、房地产企业将自己开复的产品转作用于职工福利方面，是否同的售？98、房地产企业所得税季度51微申报表可否弥补赅面亏损？99、原有房产土地自行转让，是否免征土地增值税？100、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，落地占用税纳税义务发生时间如何确定？101、转让房地产如何耽土地增值税？102、合同价款一年分两次支付的，营业税该如何时？102、房地产公司鼻地设分公司收集客户签妁资料及收款需在当地纳税吗？103、清算期间的损失如何处理？104、房地产企业上交的修理基金在土地增值税清算时可否进入开发成本扣除？105,微的房产税是否可以在税前扣除？106、房地产公司的利息支出如何扣除？106、房地产企业新设立的酒店公司须要交纳誉业税吗？107、从出让方取得的建的金是否要殿纳营业税？108,从事建筑物的清洗及修补作业，缴纳营业税的税率是多少？109、无租赁期限运用房产合同如何贴花？110、 房地产开发企业扣留的质保金可否税前扣除？111、企业是否可以托付税务中介机构进行土地1值税的清第签证？112、向境外支付款项时，颈类所得税税欺由扣做义务人担当，应如何计算应帧税？113、转让般权时如何确定股权转让所得？114、代理单位与托付单位签订的代理合同，是否须要取纳印花税？115、尚未取得全项发票的工程在障年度的12个月内取得发票，如何调要折旧？116、有关财税2024121号的我问117、无形资产援失税前扣除的政策适用范Bl是舞些？118、购入的旧设著如何提取折旧？119、租入店的首次装修费用如何进行摊箱？120,估价入麻的原材料，可否税前扣除？121、合作开发房地产项目纳税向黑？122、无偿运用期间房产税应如何殿功？123、土地租赁营业税期MK纳税吗？124、关于个人所得税的做纳与扣减问U125、退休人员津贴如何做纳个人所得税？126、林地转让怎样做纳个人所得税？127、工费总项可以扣除我以个人叁保形式缴纳的住房公积金再来蠹纳个人所得税吗？128、计算个人所得税时华侨还能不能扣除四金？129、郎寄送达税务文书，受送达人拒收如何处理？130、股改限11股解禁的应纳税股份数量如何计算？131、转让旧房在加计扣除时应按几年计售？132、按,买房发生的利息支出是否计入房及JK值计征房产税？133、企业工但时自然人股东是否须做纳个人所得税？134、股权激励所得如何锻纳个税？135、清算期间的坏款损失是否要报批？136、竞业禁止补偿金如何l税？137、微化工程企业应当如何申报附营业税？138、境内企业是否融代扣M供应技术服务的外国企业的所得税？139、已全疆开具发票且同时开具了缸字折扣发票的房地产开发公司的应纳税所得,是否可以凌除折扣金*?140、城慎土地运用税和耕地占用税有何不同？141、地租赁合同是否属于印花税应税凭证？142、内设机构间供应劳务是否征收营业税？143、企业是否应按小贷款公司的利率确认利息收入？144、1!责租赁售后回租是否可以开具发票？145、企业分缸代扣代徽所得税时点如何确定？146、境外设计劳务所得税如何t!?147、国有独资公司将子公司JR权无倭划转给另一国有独资公司是否涉及所得税？148、出租方收取的空0费应t誉业税还是增值税？149、托管收益是否能做收投贵收益免税？150、财产损失可以申报吗？151,执行新企业所得税法后，收到的股息红利是否要弥补可损？152、股改后如何撤纳个人所得税？153、清算企业剁余贵产安排如何进行税务处理？154、企业所得税滞纳金从什么时候起先起算？155、覆付*款可否在土地增值税清算中计入开发成本？156、房地产开发企业支付的土地运用税如何列支？157、亏损企业是否可享受残疾人工费加计扣除？158、企业集团取消合并纳税后，以防年度尚未弥补的亏损应如何处理？159、支付给劳务沔t人员的荡能否在税首扣除？16。、职工贪污用公*ft成单位资产损失可否在税Ir扣除？161、1售运用过的假定贵产形成的损失能否在企业所得税税前扣除？162、以土地运用权投资入股其土地成本如何确认163、问题内h164、个人转让JBt权的限地点如何确定？165、因公用私人身份证购买的汽车，是否代扣代t个人所得税？166、个人取得保期内的利息收入，是否须要蠹纳个人所得税？167、残疾人取得房及租赁收入能否免征个人所得税？168、以持有的上市公司JR权进行出责而发生的股权转让行为，是否要像纳印花税？169、一次性笙订多年的房屋租赁合同，如何蠹纳印花税？170,借ft期间提防竣工，剜下月份的借款支付利息如何处理？171、房地产企业在土地地值税清算时，未开票的房产应如何确认收入？172、股权投资合同是否须要像纳印花税173、可入开发成本的利息如何确定？174、因纠给产生的费用年度清税时是否要做纳税调地？175、JR权出资成立公司讦估增值的企业所得税如何计算？176、征地赔停的征地款和上面的附属物是否征税？177、房屋转租业务应如何征税？178、U园定资产的折旧可否在税IT抵扣？179、房地产企业取得土地后经过七通T出让，营业税是否按差交税？180、临时的售楼处、样板房及其装修费用如何列支？181、土地运用权被分成两部分后，是否须要M土地增值税？182、房地产新项目研费用是否可以计入当期损益？183、基建期间发生的赞助、工会羟费支出如何记入若赎工程成本？184、JtE企业能否自己给自己企业开建就业发票？185、营业外收入是否如时营业税？187、因合同收取的成本差价款是否要缴纳营业税？188、国税发202431号文第三十三条有关地下停车场如何理解？189、政府收回土地运用权!»时营业税吗？190、属量陪款可否在所得税税前扣除？（房及水质*JB款？）191、劳动合同补偿款要不要缴税？192、Je费弥补亏损是否辑增应纳税所得领？193、法院判决企业支付的脸金可否税It扣除？194、分涮I认房租如何进行税务处理？195、租赁场地的装修如何时营业税？196、收取客户装饰款是否缴纳土地增值税？197、房地产企业取售次年发票是否可计入汇算年度的建安成本？1、在异地进行筑安装如何申报Mk纳普业税？问：我单位从事钢结构安装，2024年度承揽了外市的安装工程。请问我单位应在何地申报缴纳营业税？答：营业税暂行条例第十四条规定，纳税人供应应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但是，纳税人供应的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税.因此，贵公司供应属于建筑业安装劳务应在工程项目所在地申报纳税。来源：国家税务总局纳税服务司2、从政府蒙存的拆迁林像款如何申报峥企业所得税？问：因市政开发，我公司需搬迁，我公司从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？答:国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问逛的通知（国税函（2024）118号）规定，对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：1 .企业搬迁规划，异地重建后豆原原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处金收入购置或建立与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地运用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出,技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。2 .企业没有重置或改良固定资产,技术改造或购置其他固定费产的支配或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入'减除各类拆迁国定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。3 .企业利用政策性搬迁或处Si收入购置或改良的固定资产，可以依据现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。4 .企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。3、个人取格的拆迁补IMIm何纳个税？问：个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个人所得税？答:依据财政部,国冢税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知（财税202445号）规定，被拆迁人依据国家有关城镇房屋拆迁管理方法规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。4、企业一次性取得出租国定资产租金，应如何事以收入？问：企业出租固定资产，租期3年，租金一次性取得，应如何确认收入？答：国家税务总局关于实行企业所得税法若干税收问题的通知（国税函（202479号）关于租金收入确认问题规定，企业供应固定资产,包装物或者其他有形资产运用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，假如交易合同或协议中规定租钱期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企业所得税法实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期匀称计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所,且实行据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。综上，企业一次性提前收取的租金收入，可在租赁期内分期确认收入。5、无法取格发票的*金可否在企业所用税税前扣除？问：法院判决企业支付赔偿金，但无法取得发票，此项支出可否在企业所得税税前扣除？答：企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的'合理的支出，包括成本,费用'税金损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。该赔偿金的支出假如是与企业生产经营有关的，可以在企业所得税税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，因为没有发生应税行为，所以无法开具发票，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。6、发生福利费澳时，是否必需凭合法发票列支？问：企业所得税法要求职工福利费按实际发生额记账，请问在发生福利费事项时，是否必需凭合法发票列支？三:依标企J所得税法规定的合理性原则，按企业所得税法实施条例对“合理性”的说明，合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待。如职工困难补助费，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴无法取得发票的，有关收据、凭证就可以作为合法凭据，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。7、有合法票据的利息支出可否税前扣除？问：企业向与企业无关的自然人借款的利息支出，在进行企业所得税税前扣除时是否须要合法票据？答：依据国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2024）777号）其次条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款状况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过依据金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，依据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例其次十七条规定，准予扣除：1.企业与个人之间的借贷是真实'合法'有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律'法规的行为。2.企业与个人之间签订了借款合同。企业向无关联的自然人借款支出应真实'合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。8、计提未实际支付的借款利息是否可以税前扣除？问：企业因资金缘由计提未实际支付的借款利息，是否可以税前扣除？答：依据企业所得税法及企业所得税法实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的'合理的支出，包括成本,费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业在生产经营活动中发生的合理的不须要资本化的借款费用，符合下列条件的准予扣除：1.企业向金融企业借款的利息支出。2.企业向非金融企业借款的利息支出，不超过依据金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业所得税法及企业所得税法实施条例规定发生的借款利息准予扣除，这里的利息支出要求实际发生，也即实际支付。9、管理性质的业务款待费如何列支？问：部分集团管理机构没有经营收入来源，其管理性质的业务款待我如何列支？可否依据其投资收益的肯定比例进行列支？答：依据企业所得税实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，依据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。.业务款待我的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，投资性收益不能作为计算业务款待费的基数，但假如该集团管理机构属于特地从事投资业务的公司，其投资收益可作为主营业收入处理。10、职工福利费范围如何界定及处理？问：财企（2024）242号文件和国税函（2024）3号文件中，有关职工福利费范围不一样，应如何处理？答：财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企（2024）242号）属于财务管理规范，而不属于税收规范。所以，在企业所得税方面，必需依据企业所得税法、企业所得税法实施条例及国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利赛扣除问题的通知（国税函2024）3号）的规定进行处理，即税法允许税前扣除的职工福利费才可以按规定在税前扣除，否则，不能在税前扣除。11、没有签订合同是否要缴纳印花税？问：买卖货物时双方并没有签订合同，但税务人员还是要以主管业务收入去折算印花税，这样是否合理？答：印花税是针对具有合同性质的凭证征税，即便双方没有签订正式的合同，但只要有合同性质的凭证即应征税，按现行印花税政策规定，对符合肯定条件的纳税人可实行按主营业务收入肯定比例征收印花税的方式。12、现在买卖二手房还有税收实患吗？问：现在尹卖二手房还有税收突本吗？答：财政.国家税务总局关至调整个人住房转让营业税政策的通知（财税2024157号）规定，自2024年1月1日起，个人将购买不足5年的非一般住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非一般住房或者不足5年的一般住房对外销售的，依据其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的一般住房对外销售的，免征营业税。13、固定资产的残值率可以选择零吗？问：请问固定资产的残值率可以选择零吗？答：依据现行税法规定，企业可以依据固定资产的性质及运用状况，确定是否硕留残值.假如固定资产运用到期后，没有任何可利用价值或者变卖价值，可以选择零。14、代有关单位,部门收取的费用是否要计征营业税？问：代有关单位'部门收取的费用是否要计征营业税？答：依据营业税暂行条例实施细则第十三条规定，营业税的计税依据包括价外费用，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。3.所收款项全额上缴财政.只有同时符合上述3个条件的代收政府性基金或者行政事业性收费才不作为营业税计税依据，除此以外任何代收项目我用都应并入营业税计税依据申报缴纳营业税（前提是属于营业税征税范围）。15、目前车辆购置税有哪些税收实惠政策？问：目前车辆购置税有哪些税收实惠政策？答:自2024年1月1日至2024年12月31日期间，购买的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。16、一次性签订3年房屋租货合同如何缴纳印花税？问：一次性签订3年房屋租樊合同，如何缴纳印花税？答：印花税暂行条例规定，财产租赁合同应当在合同签订时，按租赁金额千分之一贴花。因此，一次性签订3年租赁合同的，应按3年租金一次性缴纳印花税。17、高级公寓的增值额未超过扣除项目金额是否可以免征土地增值税？问：建立高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额的20%,是否可以免征土地增值税？答：土地增值税暂行条例第八条第一项规定，纳税人建立一般标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20$的，免征土地增值税,依据土地增值税暂行条例实施细则第十一条规定，条例第八条第一项所称的一般标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建立的居住用住宅.高级公寓'别墅、度假村等不属于一般标准住宅.因此，建立高级公寓出售不能免征土地增值税。18、企业安装电梯和货梯是否要并入房产总额计征房产税？问：企业安装我人电梯和货梯供办公运用，并计入固定资产。在缴纳房产税时是否要并入房产总额计征房产税？答：国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知（国税发2024）173号）规定，为了维持和增加房屋的运用功能或使房屋满意设计要求，凡以房屋为载体，不行随意移动的附属设备和配套设施，如给排水,采暖、消防、中心空调'电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。19、房东是否可以申请退回半年租金的营业税？问：个人出租房屋并一次性收取1年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金。请问房东是否可以申请退回半年租金的营业税？答：营业税暂行条例实施细则第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除.据此，纳税人可申请退回半年租金的营业税税款.20、企业取得的赞助款是否要缴纳营业税？问：企业取得的赞助款是否要缴纳营业税？答:国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知（国税函发1995）156号）第十六条规定，单位和个人取得的各种名目的赞助收入是否要缴纳营业税，主要看是否发生了向焚助方供应应税劳务、转让无形资产或转让不动产全部权的行为。假如没有向赞助方供应应税劳务,转让无形资产或转让不动产全部权，此项收入属无偿取得，不需缴纳营业税。反之，假如向赞助方供应应税劳务、转让无形资产或转让不动产全部权，此项赞助收入属于有偿取得，应按规定缴纳营业税，21、职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支？问：单位职工食堂的开支，是否可以在计提的福利费范围内税前列支？假如没有正规发票，白条是否可以入账？答：企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利贽支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函（2024）3号）第三条规定，实施条例第四十条规定的企业职工福利费包括以下内容：为职工卫生保健'生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用,未实行医疗统筹企业职工医疗费用'职工供给直系亲属医疗补贴,供暖费补贴、职工防暑降温费,职工困难补贴、救济费、职工食堂经赛补贴,职工交通补贴等。因此，职工食堂支出可以作为企业职工福利费，依据规定在计算企业应纳税所得额时扣除。依据国家税务总局关于进一步加强一般发票管理工作的通知规定，在日常检查中发觉纳税人运用不符合规定的发票，特殊是没有填开付款方全称的发票，不允许纳税人用于税前扣除'抵扣税款,出口退税和财务报销。所以“白条”不能入账，并且不能在税前扣除22、发放剩余车辆补助是否计征个人所得税？问：公司内部高管运用车辆的费用未超过公司规定的额度部分，以现金形式发放给相应个人。请问，发放的这部分费用是否计征个人所得税？答：国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知（国税函（2024）245号）规定，因公务用车制度改革而以现金'报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，依据“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。23、企业给客户赠送礼品是否须要扣缴个人所得税？问：企业年终给客户赠送礼品，是否须要扣缴个人所得税？答:国家税务总局关于个人所得税有关问邈的批复（国税函12000）57号）规定，部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金'实物或有价证券。对个人取得该项所得，应依据个人所得税法中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。因此，上述企业年终给客户赠送礼品须要扣缴个人所得税.24、企业让利活动，如何确认销售收入金额？问：企业为扩大销售开展打折促销让利活动，应如何确认销售收入金额？答：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函（2024）875号）第一条第五项规定，企业为促进商品销售而在商品价格上赐予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当依据扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入金额。25、业务款待费税前扣除限额的计算基数包括视同销售收入吗？问：业务款待费税前扣除限额的计算基数，是否包括“视同销售收入”？答：国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知（国税函（2024）1081号）附件企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明附表一收入明细袤中，填报说明规定，“销售（营业）收入合计”填报纳税人依据国家统一会计制度确认的主营业务收入,其他业务收入，以及依据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务款待费、广告费和业务宣扬赛支出扣除限额的计算基数。国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函（2024）202号）第一条关于销售（营业）收入基数的确定问期也明确规定，企业在计算业务款待费'广告费和业务宣扬费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例其次十五条规定的视同销售（营业）收入额.因此，业务款待费税前扣除限§5的计算基数，应以税法要求的收入为准，即包括主营业务收入'其他业务收入以及依据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入。26、职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出，能否在企业所得税税前扣除？问：职工集体宿舍搂折旧及日常修缮支出，能否在企业所得税税前扣除？答：假如该固定资产属于企业全部，其所发生的折旧假及日常简洁的修缮赛支出，可以在企业所得税税前扣除。27、退休人员取得的过节费是否须要缴纳个税？问：退休人员取得的过节费是否须要缴纳个人所得税？答：离退休人员取得过节费，应当依据国家税务总局关于离退休人员取得离退休工资以外的奖金补贴征税问迤的批复（国税函2024）723号）规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，依据工资'薪金所得项目缴纳个人所得税。28、年终奖金如何缴纳个人所得税？问：年终奖金如何缴纳个人所得税？答：个人取得年终奖金应单独依据1个月的工资'薪金所得计算缴纳个人所得税，并依据以下方法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12,依据共商数隋定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。假如在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额以后的余额，依据上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在1个纳税年度以内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采纳一次29、商品房买卖如何征收印花税？商品房买卖是按“购销合同”征收印花税，还是按“产权转移书据”征收印花税？答:依据财政部、国家税务总局关于印花税若干政策问题的通知（财税2024162号）的规定，对商品房销售合同依据“产权转移书据”征收印花税.30、土地闲鲨费及契税滞纳金是否可在计算土地增值税时扣除？纳税人支付的土地闲置费及契税滞纳金是否可在计算土地增值税时扣除？答：依据土地增值税暂行条例第六条和土地增值税暂行条例实施细则第七条的规定，对于企业因违约而承受的惩罚性开支，如土地闲置费及契税滞纳金等，不属于按税法规定正常开支的成本费用和国家统一规定交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳税金的范畸,不能作为扣除的项目金额。因此，在计征土地增值税时不能作为正常的成本费用支出予以扣除。31、房地产公司收取的违约金,更名费是否缴纳土地增值税？房地产开发公司收取顾客的违约金和更名费，是否须要缴纳土地增值税？答：房地产开发公司因购房者在履行购房合同时违约而收取的违约金和更名费，实际构成了房屋销售价值，并在房屋转让时取得了收入。依据土地增值税暂行条例实施细则第五条规定，暂行条例其次条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益.因此，该违约金和更名费应并入其房屋转让收入计征土地增值税。32、我公司向银行借了1500万元的贴息贷款，请问，签订的贴息贷款合同是否须要缴纳印花税？答：依据印花税暂行条例及其实施细则的规定，下列凭证免缴印花税：1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.财产全部人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3.国家指定的收购部门与村民委员会'农夫个人书立的农副产品收购合同；4.无息、贴息贷款合同；5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构供应实惠贷款所书立的合同。你公司向银行借的是贴息贷款，符合免税规定，因此不用缴纳印花税。33、在同一栋房产中土地运用权共有的各方，应如何计算土地运用税？答：依据国家税务局关于印发关于土地运用税若干具体问题的说明和督行规定的通知（国税地198815号）第四条关于纳税人确定的规定，土地运用税由拥有土地运用权的单位或个人缴纳。拥有土地运用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际运用人纳税。土地运用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际运用人纳税。土地运用权共有的，由共有各方分别