某餐饮管理公司财务管理手册1-3(doc 39).docx

某餐饮管理管控公司财务管理管控手册目录第I章总则3第二章主要会计政策3第三章会计科目的改猊4第四章会计凭证和帐簿4笫公章会计档案管理管控5第六章资金管理管控10第七章资产管理管控10第八章财务结算管理管控12第九章财务预獴管理管控13第十章财务分析14第十I章成本费用管埋管控15编十二章17第十三章财务报告18第I四章财务分析18第十五章税务管理管控19第十六章电算化管埋管控19第I七章财务档窠管理管控20第十八章会计工作交接22第十九章附则22为加强北京X砂弼代饮管理管控XX（以下简称“公H”）的会计和廿务管理管控工作.根据彳企业会计准则、企业会计制度机族二房地产开发企业财务制度机中国蓝星集团财务管理管控制度"结合公司实际情况，制定木手册,公司财务实行集中统1管理管控，资金由公司总部统I调配和使用.直营单店的营业收入应及时上缴公司财务处统1管理管捽,各部门财产附置、费用开支等各项支出必须经财务部门审核,报般总羟理批准后方能用款.本制改适用于北京X砂锅我饮管理管控XX。公司所有员工都必须严格遵守、认出执行。会计组织公司的会计组织以公司财务处为主，各职能部门及相关责任人为辅.财务处的主要职灾：>负责资金的寿集规划、合理使用和控制，负责制定公司的财务管理管捽制度和实施细则.统1核驾标准.> 负责编制公司预算.> 卷与公司新相关项目、大投资的可行性研究,提供财务意见，舂与公司经营决策活动.> 负货公司的会计核总工作。> 负责各项财务会计报表的编制及财务分析工作.> 负近公司的资产管理管控工作.> 负贵总店财务结算的指导。> 负责公司有关财务资料的修理，保管工作。> 公司领导交办的其他工作.财务处财务羟埋的主要职责：主要会计政策公司采用的主要会计政策是：会计制度：公司执行中华人民共和国E企业会计准则、企业会计制度>及其补充规定。会计期间；公司采用公历年度,即从1月I日至当年12月31日为1个完整的会计期间.记账本位币：公司以人民币为记账本位币，记账基础及计价原则I公司以权责发生制为计账基础,以历史成本为计价原则.应收帐款坏账核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，坏账准备的提取比例为应收帐款余额的5%«存货计价方法：公司存货核算方法：按实际发生成本核算.固定资产累计折IH的核算方法:固定资产折IH按固定资产原依扣除侦计5%的净残值后.根据固定资产预计使用年限采用直线法计提。无形资产的计价和摊销方法：无形资产按取得或形成时发生的实际成本计价，按受益期他定摊箱年限,采用直线法捶销.长期待押戏用的核算方法：公司在筹建期间发生的费用，应当在开始经营的当月起I次计入开始经营当月的损益：其他长期待持费用按受益期平均一销。会计科目的设置公司会计科目依抵财政部颁发的企业会计制度3及W企业会计准则3进行设置，会计核眸中，依据各项经济IH4进行归集时，必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目,同样经济事项所用会计科目应先后1致，会计凭证和帐簿会计凭证依其性侦可分为原始凭证及记帐凭证二类。原始凭证是记录经济业务，明确经济并任，具有法律效力的书面证明。版始凭证的取得必须口实、有效、正确、完整.原始凭证的有效性必须符合以下规定：原始凭证的“HW必须与所发生的经济W项为相同年度,不得脖年度使用。外来发票必须注明开出地位全称.地址及编号.旦塞布开出雅位印章.采购发票数1.单价、单位必须与订购单、收料单相同.进货总班，应纳税额等的计算正确,小写金额应与中文大写金额相符.从个人取得的原始凭证,必须有其本人的拄名或靛章。内部原始凭证必须依公司规定的格式填写，必须依核准权限呈请核准.经批准的经济业分.应当将批准文件作为原始凭证附件.如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名林、日期和文件字号。各项凭证如行攸募.需有审核者审核,如有超支行为，不知审核通过，必须有正当理由报总经理核准，按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理.原始凭证不得涂改、挖补，如有涂改痕迹，其涂改处需经经办人签字前章证明.记账凭证是根据原始凭证的羟济合适的内容确定会计科目填制的记账依据.记账凭证的使用应遵守以下条约条款：会计人员应根据审核无误的原始凭证堵制记账凭证01.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。1笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。填制记账凭证应包括H期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及城制人、稽核人、记账人、财务负击人等合适的内容.除结账和更正错误的记账凭证可以不附,原始凭证外，其他记账凭证必须附有'J弟始凭证，如果1张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在1张E要的记账凭证后面,并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或并附原始凭证打印件.I张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开始对方原始凭证分别单，进行结算.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本合适的内容：即凭证名称、境制凭证日期、境制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或拧盅章、接受托证单位名称、经济业务合适的内容、数疑、单价、金额和费用分摊情况等.已登账的凭证,当年内发现填写错误时，应调整相关科目：发现以前年度记账凭证有错误的，根益类的应当通过“以前年度损益谓整”科目用蓝字更正.记账凭证填制完毕后，如右空行，应当自金额把最后1笔金救数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销,实行财芬电算化后,计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销.根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、根行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产分帐、出租开发产品台帐等账册.第五章流动资产管理管控公司的I切资产均为北京X砂恪餐饮管理管控XX所仃,必须纳入公E账内统1核算和监督.任何人或单位描不得保留账外资产.以防流失.财务都应蚁好流动资产的管理管控工作，流动资产是指可以在I年或者超过1年的I个营业周期内变现或耗用的资产,主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及货付款项、恃摊费用、存货第I节货币资金公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账.任何部门、任何个人加不得以任何理由或者以任何形式祓流或者挪用,时公司的优币资金和其他流动资产必须加以严格的管理管控，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字,否则不得支付和处理.公司只有总经理和主管财务的副总腔理。货币资金使用和流动资产处理的审批权.为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用.底存现佥量公高不得超过100oO元。时部笔超过一元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前憾好盛法.现金的收支范围严格执行国家的现金管理管控规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自卿用现金。不得坐支现金.每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理霎批的原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入也必家根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符.出现问题要查明原因，及时纠正。对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。除差旅费和必须以现金支付的100o元以内的采取款外.其他支出均不能借用现金,严禁因私借款.借用现金应说明用途、归还（或报朝）时回，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财芬的副总经理批准签字后方可领用.认我做好银行存改的管埋管控，遵守银行结兜制度支票的领取及管理管控Ix支票领取：1）凡领取支票，先填制支票申领单.写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务经理复核、主管财务的副总经理批准后方能领取。签发支票的金额超过元，在塔写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同合约、采购单、相关计划书等）.领取人应办理登记手续，于领取后IO日内报账.对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部.时未及时归还者财务部K及时杼ftl并不予签发新支票.2）持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。2、支票管理管控：所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不潴签发空白支票.I）运立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金度、领用人、收款单位等.2）出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余颗，不准发生空头、透支资金.出纳人员应于月末填制“银行账户余额无二送交财务般理批准后呈报主管财务的副总羟理，井传至总经理。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的衢要，按照主管财务的副总经现或总经理的要求临时报送.按时于月末填制“鼠行存款余额两节表“交财务部副经理（主管会计工作）审核.对未达帐项要认真查对.及时入账.出纳人员应及时申购支票，并妥善保管，公司财务5用章、法人也分专人妥善保管。作废的支票,要及时注明“作废”.并妥善保管，统1注帽.果用银行汇票.汇兑等其他结算方式的要产格按照票据法和垠行规定,按照本制度规定的内部由造、审批程序和限行的结算制度办理.j11的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐它登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表,月末与总账核对,必须保证账账、也实相符.第二节应收及预付款管理管控应收账款的管理管控规定如卜：应收款的发生：公司在决定提供信用于客户之前,应对该客户的资信情况进行详细网杏，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用，计财部应认真登记客户往来台帐，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、俄收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。所有应收怅项均按帐前葩准记存，公司负而应收账款的财务人员必须经常核杳所有应收怅项（至少每月1次，确定每项账款的可收性,并每月编制帐龄账目分析,财务经理审核，此分析将作为设立坏帐准备及坏帐确认的基准.公司应根据羟聆确定其本年度每月坏帐应计相关项目.该应计相美项目将作为计提坏帐准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。公司货货应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期埴制并发送催怅通知单，与业务人员合作进行账款的催收,对业务人员催收账款进行杼促和监ISh所有被视为无法收I可的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失.坏帐确认还应考虑以下条件：债务人贼产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收人回：使务人逾期末制行祭债义务超过三年仍不能收回。公H财务经理应每季检查应收账款,loo万元以下的坏账经主管财务的副总经理和总经理双维批准后,可作为坏帐处埋.loo万元以上的坏帐,应由市事会确定后才可进行处理.所有处理的坏帐，均应撰写情况摘要汇总到董，H会.公司对应收款项的管理管控应遵循“讹经办，设负班.及时清理”的原则.财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标,确定奖恁措施.其他应收款的管理管控将比照上述应收赅款的管理管控执行.预付款和定佥，必沏要根据合同合约办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核时无误,金额在元以内的，由主管财务的副总经理审批：万元以上的报公司总经理加签.预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核律.定期检咨预付款和定金，监督合同合约的履行.第三节存货管埋管控存货,是指企业在日常生产经苜过程中持有以备出普，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等.包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等.工程物资的管埋管控Ix工程物资的采购：工程物资的采购，根据工程相关计划和预算，编制总体采购相关计划，报公司领导审核后执行.每月初,有关部门根据年度相关计划、上月工程物资的实际消耗情况、工程进度变化情况及合理的需要家制定月度采购相关计则，严禁无相关计划盲目采购*工程物资的采购必须由S人负责，采购员应根据经审核过的相关计划及我购清单实施采购。2、工程物资的入库：工程物资购进后，必须认真验收,严把质麻关、价格关、数盘关，经检跪质晶合格、数量无误后.方能办理入库手续。工程物资入库脸收发现果的不合格或不符要求的，由采购人员直接负贲：5金收入库后发现问题的，由保管员负费.工程物资验收时发现短缺、毁损等数hh1量上的问题,应查明像囚，落实责任，其中应由运输部门倒货的，要域刷工程物资短缺毁损清的，由运输部门签证后，连同工程物资1并送交仓库。时于数瑾尚未点清，验侦尚无结果的工程物资应单独保管，不得领用.工程物资经脸收后.保管员应填制收料单,1式三联.第1联材料采前部密存,用以考核工程物资采购相关计划执行情况；第：联协同发票送交财务部门报账；第三联仓库留存，采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒葩报账。3、工程物资的领用：工程物资的额用必球按领料单的要求严格填写,领料的如行缺项,保管员有权拒绝发货仓库材料核算人员有权拒绝受理，井通知领用人补填完整.领料批准权限，按各级领导的审批权的规定办理，4、工程物资的库存管理管控：仓库必须建立牧、发、退耕责任制.严格执行验收，规范计收工具、盘尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入阵、立卡等管理管控制度，做到账账相符、账实相符、账证相符.建立工程物资管理管控台账，进行数琏、金额核笄，设立核算人员,认口埴有收、发、退料凭证.做到口实可雏.仓库根据收、发、退料单登记材料明细嫩,并于月底报送财务部门,与财务部门核对无误.5、工程物资的盘点清查制度：为了不影响财务核蚱工作，仓库应在SJ月25日结账，编报工程物资变动表、支出清单并冏收、发、退料凭单及时送交财务部门.每月25日结账时,要做好收、支、结存的盘点工作,核对库存数，从后上查明盘盆、盘亏数,报送财务部门.建立工程物资定期清杳制度，采用实地盘戊的方法，用点数、过磅或测域等方法点清数址，盘点后，编的库存物资盘点表，将仓库工程物资卡片所列的结存数和盘点的实有数相核对，对于账实不符的材料.应切实查明原因.分清责任。工程物资要求每季度清查1次.财务必须认我做好除始凭证的审核工作,合理组织工程物资的总分类核算和明细分类核完，做到帐怅相符、账证相符、账实相符，保证帐、卡、物、资金四相等。做好工程物资的索赔工作.6、工程物资的稽核：财务部应设置专职的审计人员（在公司的中、远期规划中,视公司的发展状况,成立独立的内部,中计机构），对工程物资业务进行核查，对工程物费资金的利用效益进行分析.审计人员应参与工程物资的盘点，现场观察存货的流动与控制。在调杳过程中,还应听取生产技术人员、工程师及有关专家的意见.因为有些工程物资的专业技术性强相应的管理管控措施也很有专业技术性，不了解这些情况,就很碓对工程物资的内部控制制度做出判断.工程黝资资金利刖效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资佥使用情况的计以、悔杳、分折（如计算工程物资周转率、周利天数等指标）,以加强工程物资的管理管控，合理.使用资金，加速资金周转提高资金利用效率.低但易髭品根据公司的情况，规定2000以下，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周轿材料等，为低值易耗品。低值易耗品在期买之前应根据需要填写购买申请单.经有关部门.市核公司领导批准.方旎选购.I次性购买低值易耗品金条在5万元以下的,由申访部门的部门经理同同、归口管理管控部门审核,主管副总经理审批：1次性购买低值易耗品金额在5万元以上的，由申请部门的部门经理同塾、归口管理管控部门审核，主管财务的副总般理及公司总经理人签批准.非生产用低fft易耗品实行归口管理管控，计徵机类低值易耗品由信息资源部管理管控，其他非生产用低值身耗品由行政管理管控部负费管理管控.各归口管理管控部门在低怅易耗M的日常管理管控中应进行以下工作：参与供应商的选择评价蓼与品种、型号、规格、价格的选择负责脸收提出转移、报废处理意见及参与清理多与祖织资产消杳等非生产用低倩易耗品由行政管理.湃控部统I购买.为了加强对在用低值易耗品的管理管控,陶按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿.使用部门向仓库领用低值易耗品,应填制1式三份的领用凭证,1份留存仓库,作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据：1份交给使用部门为实物管埋管控的依据.I份交给会计部门作为记败的依据:除此以外，各部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理管控部门保管,控制各使用部门在用低值易耗品。要建立以旧换新的盼偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证,进行会计处理，按各使用部门设JB在用低值耗品明细账（包括数累和金额）,定期与实物核对.在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理管控,并在备唐簿中进行登记.公司的低值易耗品报暧时,应由负责使用部门及时地制低值易耗品报废单，埴明报废低值易耗品的数盘和原价.入库残料按照规定作价.小干员工丢失损坏.照章府由员工赔偿的.还要注明应由员工赔偿的佥额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进行六审核时，井计徵报废低侦易耗品的己提推销额和应补提的摊销?8i.所有昌开公司的人员应办理低值易耗品的退库手续,同时,管理管控低值易耗的人员应歌仔低值易烧品的实物管埋管控.存货应当定期盘点，行年至少被点I次，盘点情况如与账面记录不符，应当于次明原因后，按时进行会计处理，1股在年终结账前处理完毕，盘盈的存货应当相府冲减有关成本费用：盘亏或毁损的存货.在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后,应当相应计入有关成本、费用,其中,由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。财务部应于每公计年度末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价,则应许提存货跌价榻失准备.及时办理竣工决算.正确核算完工产品成本.对产成品的入库、出库及时进行核算,确保回软的及时性，随时掌握产成M原存状况.出租开发的房屋、建筑初按皎工决总成本入账,在使用期限内分期进行推销，建立出租开发产品台帐或卡片账定期进行盘点.至少每年1次,评估出租开发产品的使用状况.正确、及时掌握资产的现实价值.对工程支出进行明细分类核算，准确核算在建工程成本。预算内工程支出由主管财务的副总经理批准。预算外工程支出由总经理会同主管财务的副总经理批准。第六章对外投资的管理管控企业的对外投资按投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资.短期投资，是指能竣随时变现井口持有时间不准备超过1年（含I年）的投资，包括股票、债券、菸金等，长期投资,是指除她期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券.长期债权投资和其他长期投资.长期投资应当单独进行核算,并在资产负依表中总列相关攻目反映.时外投资管理管控的批本目标为：以以小的投资风险获得圾大的投资收益.公司对外投资的审批权限：长期投资1律由总经理审定（远期由战略投资委员会审定,报董事会批准.进行投资前应成立投资相关项目管理管控小组.管理管控小组应由总经办、财务部、法律顾问（中远期包括战略投资部）等和关人员祖成公司对外进行长期投资应遵守国家的法律、法规，但投资总额不得超过公司净资产的50%。为了有效利用公司内部的闱置资金,提高公F收益水平,可以进行短期投资.但只能投资于风险小的相关项目，不得进行股票买卖.短期投资总额不得超过公司净资产的10%.迸行投资前必须提交投资申请报告，按照审批权限羟主管财务的副总经理或公司总经理批准后方可执行.公H在进行长期投资之前,应由投资相关项目小组进行投资立项的前期调吉和可行性研究.包括投资环境、投资机会、投资收益和投资风险的分析.对每I个投资相关项目合适的方案，均应编制预期现金泳收表，通过考核以下指标，筛选出最佳投资合适的方案：投资合适的方窠的净现值投资合适的方案的内部报掰率投资合适的方案的I可收期投资相关项目小组应将投资相关项目可行性研究报告报送公司总经理审批后实施。公司章程规定需报经公司笊事公的，经董事会讨论后，由笊事长签字生效，计财部应定期编制投资效益分析表.对投资相关项目负责人进行考核.据此对投资相关项目负费人进行奖惩.企业应当于每年年度终了，对各项投资进行全面检杳，并根据诵慎性原则的要求，合理胞预计各项投费可能发生的损失，对可能发生的各项长期投资损失计提长期投资减值准备：时可能发生的各项短期投资损失计提短期投资跌价准备.第七章固定资产管理管控公司使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设各、器具、工具等列作固定资产.不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以J1.并且使用期限超过2年的，也应当列为固定资产.固定资产管理管控的携木IT标是：正确进行固定资产投资，维护、保管好现有固定资产，保证公司固定资产的安全和完整，提高固定资产利用率。外物固定资产应按相关计划进行.实行固定资产归口管埋管控.在公司财务部统I管理管控固定资产的晚则下，按照固定资产的类别和管理管控要求，由有关部门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由芬使用单位负货具体管理管控，并进1步落实到部门和个人.做好固定资产的日常维护、保养和修理,孽持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则.财务部对各项固定资产的安全、完整和有效使用负有协圜、监控、组织管理管控的说任.1、公司固定资产的妇口管理管控部门可设定为：房屋、建筑物：田行政管理管控部负责管理管控办公用家具、见他设备、机动车辆：由行政管理管控部负责管埋管控计算机类设备：由估息费源部负诙管理管控2、各归口管理管控部门在固定资产的I常管理管控,1«应进行以下工作：与固定资产技改、更新、购置及大像理相关项目调研参与选型立项负而蛤收提出转移、报成处理意见及参与清理负责组织招标参与组织资产清查等对固定资产实行预算管理管控，未列入预算的购置不予以批准,新增的固定资产要有可行性分析。在购词之前，要写出请购报告。羟归口管理管控部门初审后，上报公司财务部.预算外相关项目确为经昔活动急需，需报经财务部、归口管现管控部门会签后，报公司主管财务的副总羟理和总经理会签.购置固定资产，各部门羟理必须提交书面报告，交财务部审核预算，势主管财务的副总经理审批后方可用款。公司办公用固定资产由行政管理湃控部统1购买.各部门的固定资产统I由公司财务部建帐管理管控,财务部门报据固定资产的购置发票、领用单据及时登记固定资产帐，统I提取折旧.建立固定资产卡片或台限，固定资产卡片1式两份,1份留在公司财务部.1份给使用部门。固定资产的实物管理管控实行“部门经理负贲制”任何部门经理的调动、禹任等都必须将固定资产的管理管控纳入审记范用.对于账实不符的，应查明原因，分清4任.固定资产轴用人应当妥善保管本人领用的固定资产,发生丢失或密损必须照价赔偿。瑞悬公司的员工,不论其领用的固定资产是在哪个部门时购领的，均须完整地交出所领用的固定资产,否则不予办理调动手续.未调出公F,同时又必须随调动人转移的固定资产.应由本人提出申请，羟主管副总钱理批准，办理刷定资产的转移手续.定期时固定资产进行消杳固定资产清查是从盘点实物开始的，在盘点过程中，要认口核对帐面价值，重新鉴定质量,有明存在的各种问触.合理计提冏定资产减值准饴.公F的固定资产每年实地盘点I次,如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产,由负责保管或负费使用的部门衣明添因，写出书面报告，固定资产盘亏、筏损发生的净损失不翊过100万元的，由总经理和主管财务的副总经理双签审批,超过100万元的报董事仝审批，公司出售固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额,计入当年损益.对于羟过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的.应及时消埋,该入账的要入账,该报废的要报废。做到手续完备，账目消他，I股应在年度决算前处理完毕。正常报废的固定资产，由使用部门书面报告，说明该项资产的购领用时间或调入时间、规格型号'原价及残值处理情况等,经财务经理中核,总经理批准后.办理注销.非正常报废的固定资产分不同情况进行处理：由于懑外小故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净颔与治理费用之和扣除保险公司赔隹金额和残料价值后的余额泞入当期损益.，由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废,应追究相关人员责任.令其全部或部分赔偿.同定资产账面净额与清FF费用之和扣除贵仔人赔款、保险公司赔借金额和残料价值后的余额计入当期损益.非正常Ill废的固定资产处埋的审批权限见第五十二条第二歆.公司的固定资产由财务部、行政管理管控部统1管理管控，各部门替时闲汽和不需用的固定资产应报财务部备案.可以办理同定资产退还手续.Hl行政管理管控部统1保管.重新调配或处置.固定资产出租或出借,固定资产管埋管控部门应填写固定资产出租或出借申请及，通知财务部门，然后按程序报主管财务副总经埋、总经埋批准后方能办理，井应签定合同合约,副本送财务部门以任核对、Ki督合同合约的执行。合同合约合适的内容应包括双方如何负担固定资产的修缮保养费用及税费,租金金额、支付时间、支付方式等,运输费用由谁负担,归还期限，必须保持固定资产原状,附秘设备明细表,违反合同合约的惩罚条约条款等.固定资产出的，固定资产管理管控部门应地写固定资产出售申请表，并附详细情况说明，包括固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理管控人签字），固定资产原值、已提折Il1.冏定资产净值、已提固定资产减值准的、固定资产净额、固定资产现使用状况、出管原因、伤价、对方总位、付款方式、付款时间、交货方式等合适的内容.送财务部审核备案后按报批程序报额导审批.固定资产出仰必现签仃正式合同合约.第八章资金筹集管理管控资金筹集的原则合法性原则：资金等集必须遵守国家的有关法律、法或、ye®.接受国家的宏观调控：适量原则：合埋预测资金端要n,防止盲目筹资：时效性原则：安排好资佥供应时间，确保资金筹集与生产经昔的协调I致；用f氏资金成本原则；媒合分析各种势资柒道，分析各种笄资成本，求得各种好资方式最佳祖合：资金结构合理原则：将财务风险与获利能力控制在最合理的水平.资金等集策道及审批程序向银行等金融机构借款：由财务部提出合适的方案，主管财务的副总经理亚核，总经理批准；增资扩股：出总经办非上市触资）或上市办公室（上市融资）提出合适的方案，经兼木会、股东会批准后,按法定程序执行：发行企业债券：由财分部提出合适的方案，羟市事会、股东会批准后，按法定程序执行：融资租处：同】其他负债公司实行统1融资管理管控,借款和以其他方式筹集资金的权力集中在公司其他什何部门无权对外借款和融资.公司负做分为流动负债和长期仇债.流动负债，是指将在1年（含1年）或并超过1年的1个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应忖账款、预收账款、应付工资、成忖福利费、应付股利、应交税金、其他新收应付款项、预提费用和I年内到期的长期借款等.长期负微，是指偿还期在I年或者超过1年的1个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付破券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算,并在资产负债表中分列相关项目反映.将于I年内到期偿还的长期负债，在资产负债发中应当作为1项流动负面，单独反映.公司计财部根据经批准的各部门收支相关计划维制资金相关计划，在预计公司将发生资金短缺时提出融资申请，拟定融资合适的方案，报主管财务的副总经理审核后，报总经珅批准，并负责办理相关融资手续.公司应该加强对长短期借款的管理管控，必须建立长、短期借款台帐，据实登记每笔借款的合同合约编号、贷款单位名称、借入金额、借款11期、还款Fl期和借款利率等小项.及时计算、提取应计利息,准确反应利息支出.各项借款的利息支出应该按照£房地产开发企业财务管理管控若干问SS的补充规定中的相关条约条款处埋-M强预收款管理管控，原则上预收销包款应直接存入公司账户，再按照合同合约规定向销售公司支付应支付的铜竹佣金及其他合同合约规定应由公司负担的费用.加强应付款项管理管控,按应付单位、部门或个人分别设立明细账,及时掌握应付金额和已欠款的时间，以及各应付总位给予我公司的信用期限，在保证公司信用的前提下，以大程度地利用商业信用进行融资.公司应按期偿还各种负债,如发生因债权人原因确实无法偿还的负债,应书面详细说明原W.经公司领导批准后转入资本公积.第九章所有者权益所有拧权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所干j者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、储存堪金、企业发展基金、利润归还投资和未分配利湖等。企业的实收资本是指投资者按照企业章程,或合同合均、协议的约定,实际投入企业的资本.企业实收资本应按以下规定核算：投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账,实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分计入资本公积.投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入赅.为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价俏入账，投资者投入的外币，合同合约没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合：合同合约约定汇率的,按合同合约的定的汇率折合,因汇率不同产生的折合差额,作为资本公积处理.中外合作般营企业依照有关法律、法规的规定，在合作期间内还投资者投资的.对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。企业实收资本除卜列情况外，不得随意变动：符合增资条件并经有关部门批准增资的.在实际取得投资者的出资时,登记入账.企业按法定程序报羟批准减少注册资本的,在实际发还投资时登记入账果用收照本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账.企业应当将因诚资而注炳股份、发还股款，以及因臧资需更新股票的变动情况,在股本账户的明细账及有关的爸簿中详细记录.投资者按规定转让其铝资的，企业应当于有关的转让手续办理完毕时将出让方所转让的出资额.在资本（或股本）账户的有关明细账户及各备杳登记簿中转为受让方。企业办理增资手续后,财务部应及时缴纳印花税。资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐培资产、外币资本折算差额、其他资本公积等.储备基金,是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备加佥：企业发展蝠金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展地金：利润归还投资，是指中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资.公司计财部按照书关法律法规的规定，如实核算资本公积金、计提储备基金、企业发展基金，并合理使用。第十章收入管理管控收入，是指企业在销伟商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入.包括主苜业务收入和其他业务收入.收入不包括为第三方或者客户代收的款项.企业应当根据收入的性质,按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。销售商品的收入,应当在卜列条件均能湎足时予以确认：1 .企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2 .企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理管控权，也没有对已售出的商品实施控制；3 .与交易相关的经济利益能然流入企业；4 .相关的收入和成本能锣可靠地计量。销伊商品的收入.应按企业与期货方签订的合同合约或协议金额或双方接受的金额借定.现金折扣在实际发生时作为当期商用；销代折让在实际发生时冲减当期收入，现金折扪，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让；精售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给干的减让。企业已经确认收入的售出商品发生销传退回的，应当冲减退回当期的收入：年度资产倒债表日及以前售出的商品在资产负债表H至财务会计报告批准报出日之间发生退回的,应当作为资产负债表日后调整事项处理,调整资产负债表Hift制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等相关项目的数字。提供劳务的总收入,应按企业与接受劳务方签订的合同合约或办议的金?S确定.现金折扣应当在实际发生时作为当期费用.让渡资产使用权而发生的也入包括利息收入和使用费收入.I.利息和使用费收入，应当在以下条件均能满足时予以确认：1）与交易相关的经济利益能终流入企业；2）收入的金额能够UJ整地计I也2、利息和使用费收入，应按下列方法分别予以计量：I）利息收入，应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定；2）使用由收入，应按有关合同合约或办议规定的收费时间和方法计算确定.根据以上收入确认的烷定,房屋料样收入,附在以下条件均能满足时予以确认：1 .首期购房款已经收到，并且购房者已办妥银行按揭手续.2 .所售房屋已经交付给购房者，并已办妥交房手续经营租货收入在合同合约约定的收款H确认为收入劳务收入在合同合约规定的收款日确认为收入资金使用费收入在合同合约规定的计息日或收款H确认为收入其他收入按照E企业会计制度hq企业会计准则3中的相关现定合埋加以确认公司的1切收入均应及时存入公司银行怅户,纳入会计核蚱,任何部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私设小金库拣帐外帐.发票是公司财芬的气要票据，必须严格按照E中华人民共和国发票管理管控办法3使用.发票须设专人负责，妥善保管，不得丢失损坏。应建立发票的购买、领用登记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、版本、号码、领用人、领用时间等。使用时按发票号顺序使用，不得隔页跳号。对已开据的发票要及时入帐，作废发票要全联留存注销,不得丢失。整本发票用完要及时存档。收据的购买、领用、保存参照笫八卜三条规定的发票管理管控方法.原则上必须在收妥款项之后才能给对方开具发票或收据.未收款之前不得先开发票或收据。第十1章成本费用管理管控忸用，是指企业为精皙商品、提供劳务等I常活动所发生的经济利益的流出：成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。应当合理划分期问费用和成本的界限。期问费用应当直接计入当期损拉；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本.企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用。开发成本费用包括生产成本（开发成本）和制造费用（开发间接费用）。1 .生产成本（开发成本）包括土地使用权取得费.前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施速设费.2 .制造费用（开发间接费用）是指企业所属直接组织、管理管控开发相关项目发生的费用，包括工资.奖金.折旧他、修理费.办公费、水电费.劳动保护费、周转房摊销等.期间费用包括营业费用（销忤费用）、管理管捽费