《基础会计学》授课教案.docx

第十一讲内停制与职业道一、做学目的及要求I.了解内部限制的M本原理2、理解内部奴制的主要内容3、司t货币资金限制的七要方法4.正确理解偈业伦理内V抄卜延5、熟识职业道籍的主要内容及其特征6.瑞亚会H职业道的的土要内容二、学时支配会计专业学生I4学时非会计专业学生：2学时三、授鼻内容20ftl年12月,中国航油奥团唯的海外公司一一中国航油（新加波）股份有限公司发布一个令人趣惊的消息：因石油衍生产品交易,总计亏崩5.5亿美金.中航油的风险管理手册是由安永于2002年制定的，与其他国际石油公司操作规定基本一样.中航油内邮设为M院管理委员会.依据手册.视定,毋名交易员亏甥20力美元时必需向风险管理委员会汇报I号报37.5力美元时.向CEo笊报：亏拗50万美元时.需斩仓.公司城乏对其内部限制状况定期进行有效的评价<CS>.普华衣示,由于当时（2002年）尚一起先期权业务.中航油的风险管理手册，一有包畲期权交易的凡体条款.但手册规定了对公司衍生拈交易的“止搜”限割，公司管理层和交劭员应当明白手册中限翔代表行公司能承受的交易风冷和投失，假如做到这一点就不会发生这么大的损失.同时“4险管理手册:包含了引进新业务产品的具体要求.对新的产品进行交必需在个委m会和总俄的举行下荻用札那会的批准，善华认为没在证据我明该业务得到了求小仑批准.会报行指出.2003年底至2004年.中M油新加坡公司搐误地推断油价走势.卖出了买权并买入了女权.导软期权翻位到期时面临亏损，为了避开亏损，中航油新加坡公司在2。0,1年1月到9月先后进行了三次抵fit,即买同期权以美用Kl先曲位，同时出色期Hl更长、交易盘更大的新期权.保次城向均成倍扩大了风险该风险在油价上升时品指数级t的犷大.公司面幅不断增K的保证金支付要求，依终最终无力支从而导效公司目前的财务逆境.背华的报告认为,以下因求造成了中航油新加坡公司在期权投机交易上Ifl到求大损失I<>对油价走势的相谀推断；<2>没有依据行业标准评估期权组合价tfl.<3>没有针对期权交幼的风险管理规定：（4>函M会特殊是审计委员会就公司投机衍生,交易的风险管理和MilM未能完全尽职琼.2004年11月30口,中航油新加坡公司的请普华出任公司特殊审计婶.经过6个月左人的调ifi普华完成了导致中航油投机石油用权交SJ号制的调任工作，2002年诺贝尔经济学奖科主丹尼尔卡曼尼说：在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍IH存活的机公率是30、至35乐我fJ做了个向冷讽我,何创业者他们估计自己在5年后的胜利率有多少.平均答案是8CTV至9C小有的展至回答IoCr.“他们当中很可健知道平均胜利率只是3（至35%,但人的总是以为自己就是那30%至35M不少人行自身的事情都比现实来得乐观”.21世纪给济报道2。04.11.22第3版二内注限制的茶本原最早于1905年提出内部率IWantemaIChock）.他认为.内部牵制由三个要索构成职步分工：会计记录人员轮换.George1.R<nnett发展j内部举制的概念，也于1930年的内部牵制制度下/一个完整的定义：内6弟制是账广和程序狙成的协作泰毓,这个系统使得员工在从事本身工作时,独立地对其他姐工的工作进行连续性的检杳,以珑定共馋奔的可能性.20世纪IO年头以的，通常运用的都是“内部牵制”，主要是为爱护财产平安而设置.内邮币制的两个设忸是：（I）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的的设机会较少I（2）两个或两个以上的人或部门在意识地分伙舞酢的可能性大大饪于单独一个改部门好弊的可能性-内制牵制只是抓住内部限制的部分内容，明显过于狭K1.1947年,AICPA下觇的审计程序委员会在其审计洪则暂行公告中第一次正式梃出了内部限制这收念.1949年,审计程序委员会发布了一分特殊报告“内部限利一种协训制度要素及其对管理当局和独立审计人员的正要性”.该报告首次的内部限IW制发下了如下权喊定义，包括组织的姐成结构及该组织为爱护其财产平安、信者其会计资料的精确性和本季性，关岛经官效率，保证既定的管理政策得以实侑而实行的全部方法和擂侑.1988年，审计准则委员会发布笫布号布计准则公告，提出“内部限制蜡构”这一(念.第55I；公胃指出：内部取制站构是指为了对实现特定公司H标供应合理保证而建立的系列政策和程序构成的有机总体.包括双利环境、会计系统及限制程序三个植分.(Dli碑事ISiW环境是对企业限制的建立和实Hi有重大影响的一组因索的统称七W包括IA.钟理哲学和经营风格：对实现利润目标、其他目标或预期的看法、对付风峻的着法、对限制的寄求、对内部和公开财务报表的术要性和尊严的看法等.B.超锐结构：C.策m会的职能I【).按楂和安排我任的方式；E.管理限制方法；F.内部审计:G.人呼政策和实务；II.外部影响.(2)今用Ml公H系统毡企业为了汇总、分析分类、记录和报告企业交易，并保持对相关街产与负债而建立的方法和沱浆个的效的会计系统应能做到以下几点：A.确认并记录全都我实的交物；B.刚好Il充分R体地描述交易.以便在财务侬表上对交易作恰当的分类：C.计收交易的价能,以便在电务报表上记录K恰”的货币金额：D.确定交易发生的期间,以便将交易记录在适当的会计期f«hE.在财务报表中恰当地表达的披露交奶及相关4项.0)H三*限制程序同其他两个要太书也是为r介理保证公司H标的实现而建立的政策和秘字，它既“J以通处原川，也可以融合于!制环境或会计系统的特定组成部分.限利科序主要包括，A.恰当授权：B.职行分别(交易活动一般可划分I授权、执行、记或、核准和保管)；C.凭证和记录:D,按近限制；E.独立检查.4、内部限制的%)MS累1985年,由AKTA、llA.rei.W.IMA等共同发起成立了“全国舞弊性财务报告委员会”(即TreCd“y委员会.两年后，依据该会的建议,其费助机构又成立了特地探讨内部PHlW何咫的组织，即COSO委员会.1992年关IB田会的“反对JHH财务报告委员会”(NCFR)下属的由AAA.AICPA、IIhFEl和IIM等专业团体81织卷加的“发起81织委员会(850)”(1)COsO报告的目标1X2年，COSO提出/闻名的“内部限制的完整柩梁”的探讨报告，1更M年进行增补CnSO报i提出内部限制的目标什三个I.提高短营效率，取得好的蛭首效果：B.合理保证财务报告的车器件IC.遵牯有关的法规闸度.0060委会提出.内部城制是由企业施予会、经理阶层和其他员工实侑的,为昔运的效率效果、财务报告的军秣性、相关法令的埼循性等目标的达成而供应合理保运的过程,其构成要案应为东海干管理阶后经行企业的方式,并与管理过程相结台.(3)内制的襄索九崖环境任何企业的核心是企业中的人及其活动“人的活动在环境中进行，人的品性包括掇守.价值观和实力喏，它们是构成环境的雌要要素之、乂与环境相互影响.相互作用.环境要素是推动企业发展的“I卷也是驮佗要素的核心.限射环境为其他要案供应了册础.COSO报告为评价年一个因茶规出了操作指阳.ft,管理的哲学和经件风格可通过松杳管理层所接受的经廿风格的性质*管理层与下M相互关系的次数、管理层对财务报由的看法等来评估，B.风龄*估企业必信制定目标,该目标必黑和生产、苗摘、财务等作业相结合.为此,企业也病设立可分班、分析和管理相关风险的机W.以了解白己所面临的风险.并适时加以处理.风险评齿包括风院识别和风险分析，风险识别包含检蛋诸如技术开发、竞争和经济改变等因素.以及诸如人员质fit、ifi税活动的性质和信息系统处理的特征等内部因浜.风险分析涉及IR要性的评价'风险发生可健性的评估，并醛考虐如何管理风险，C.崖制活动企业必需制定现制政策及程序，并予以执行，以帮助管理当局保迂其1«制目标的实现，其用以分辨并用以处理风险所必需实行的行动业已有效落实.姐织限利活动包括了确保屈员执行管理营政策和程序，限制活动包括限制系统的审核、丈物现制*职务分别和信息系统限制,D.值”沟通M晓在限制活动四网的足佶总与沟通系统，这些系统使企业内推:的员工俺取得他们在执行、管理和限制企业经营过程中所需的信息.并交换这些信息.对信总枭统的识别、驾iR报告财务和经背信总对双别姐织的活动是有用的.在组坂内第，职员席取得使他们能理解自身在内部JU制系统中作用的信息.仔细糕行其内部取制的近任.如有必要.向府层管理W报告向8*信息和沟通系统使与力机构的人W能物？gl和交换所盒1ft.以便执行、管理和限制或经营状况.整个内制B!制的过程需他以恰当的Iaf1.通过瞌杯活动在必要时对其加以修正.监控是一个印价内部隔制运行组织的过程.泊现层通过检合定明的阳M活动所形成的结果以及实施特定的评价来芨控测限制系统.定期的限制活动包括交实物资产。所记效的数据相比较'培训探讨会以及外审”的和内部审计你的拴查.特定的评价在范困和次数上是不确定的定用限制活动用发觉的块韬要常常向负就任监督人员报评；特定评估用何找出的域由要正常地与姐炽的高层沟通，2003年7月美国COsosi布了企业风险管理框架的探讨稿并于2（KH年4月蒸布正文.同1992年的CoSO报告相比.新的B60报告增加了一个观念.个目标、两个概念和三个IS素.”观念.指14冷阻分观,即企业愀冷笆理要求企业管理不以风险组合的观点看待风防.对!Q险进行识别并实行措侑使企业所投当的风收在风险仞好的他国内.“目标“指战略目标,即企业的目标包括战略目标,并且该目标IIifi了企业编制的全都报告.指针对风片僮依提出的风险偏好和风“容忍废的概念，风依常好指企业在实现共H标的过程中优蛆.接受的风除的数大风险容忍哎指在企业口标实现过程中对差异的可修受村收.*««指H标制定、犷项识别和风险反映.。）只殴智的定义一个由企业的/力公、管理层和其他员工共同参加的，应用于企业检略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可罐对企业造成潜在影响的事项并花其以陵偏好范国内竹理M险的.为企业目标的实现供应合理保证的过程.（2）风IMr理目标IM:政略目标均Mi层目标相关.和企业使命相一样并支持七短目疗:经营目标与企业运营的效果和效率有关包括业绩和利洞目标,运营改变以管理层对结构和业绩的选样为基础奴告目标:报告目标1.j组织报告率W性有关，包括对内和对外报告,以及财务信思和非财务信息，MMl目标:遵循目标与讯双遵御相关法律法规仃关.（3）企业反IIHr现的构成夫索大内部环境体现了整个SI织的特征，影响到企业员工的风险说识，是共他反险件理构成整浜的乂础，为企业网险管理供应了一个规则和概括.内部环境包括企业风险管理哲学、风险偏好和风险文化、斯部会的块陷、企业员工的忠诚度.价位取向、普理哲学和心外忸式、叔我划分、人力侪源政策等.B.目标设定衽个企业都要囹临来自企业内都和外部的各种风险，设定目标是企业进行行效地十项识别、风险国估和风唆对策的前提.设定口标应当区分不同的管理层次和内篇结构.目标应当it立在战略的高收,为企业的运营目标、财务报告口标和遵循H标建立一个基fill.设定目标还应当与企业风险Wi好保持一样.ClM识别业管理层应当识别影响企业成略实施胜利和企业目标实现的潜在M项.对企业带来消极影响的事项被移为风险.要求管理层进行评估和实行措施.具右土动作用的事项可以抵钳负面的的影响或者给企业带来机会，管理层科机会和企业战KK目标制定结合起来.企业管理层在识别潜花小项时应当从整个企业组织的角度进行考世.D.风险删风总评估与影响企业H标实现的潜在事项有关.管理层应当从可能性和影刖两个方面来评估W项.通常栗纳定域和定性的方法.j''<I.：；,-'/：；/?-''：尺险对俄（风险反映）（RiskKeepoiise）风修评估结束之后，管理层应当确定该如何应对风险,风10血对策中主要有【可遇、收优、分担和接受四种,在制定应对筑路时.管理层应考虑成本效靛原则.在阿陶杏忍度和预期曲:图内选择应对策略.RlK制活动照制活动能行助于确保管理层对以©肉流执行而实行的政策和程序，它贯穿于整个组织、各个层次和不1可的功能部门，R体包括支持、授权、证明、附认、业融评价、优产保全和费任明确.G信总和沟通每个企业部缴妥识别和记潴班找有关企业背理的外制事项和内制山项的信息一一财务信息和非财务伯恩.并格这线恺电以适应的方式在设定的期限内传达蛤企业员工来实施企业M陂甘理和Jl他任务.信电系统将企业内部产生的故据债料和外部事项、活动、状况等信息供应应管理决策运用.通过在制织内上'下级之间信息传递.健够产生有效的沟通.企业全体人员都应从管理层处消Mf地仅存必需在企业风Kfrf理中担当的货任，每个人都应当明确自己在企业风险管班中的角色，自己如何与我也人的工作进行协调,企业必甯建立种向上反饿垂要信息的沟通方式,并且在对外方面也要建立个有效的沟通.n*督企业风险管理活动应当建立监样机物.这种监督是对企业风险背理现状和各组成郃分效线进行评价的过程.通过持续曲督卬个别评价或者两者的结合来实现9«F.持媒歌仔是对11常的管理活动实行的,个别评价则卜您是依据评估风Kt的性侬川对废，以及持续监抖过程的效率来砒立.因此企业风险管理中的缺陷可由下而上传递,从而使重要的何题传递到管理层和市事会.企业的层短，包括®E个企业、外职能部门、各条业务嫁及下m各个子公司。企业风险管理三个推收的关底是I全面风除管理的八个要点都是为企业的四个口标服务的：企业各个层级都要室持听从企业的四个H标：第个层级部必需从以上八个方面迸行风险忖理，该框架适合各种类型的企业或机构的风除管理.1、我国的内部会计果一(I)W*A.出台背景B.内部公”限制的定义(2)6MA.规栩S令于国家机关.社会团体、公可、企业.享业单位、和其他经济81织.B.单位费费人常本单位的内H会计限制的Jt立健全及常效实负Jt.(3)内拄的目标K保迂会计资料我实、完整B、防止并刚好发觉问题,龙护资产的平安、完修C.确保法律法规和内部设章制度的切彻执行(4)内部会计IK*的原制A.合法性原则B.有效性原则全面性快则D.不相容职务相分别则E.成本效益原则F.适时性原则(5)内部会计*"的内安A.货币资金：费币资金的收支和保管应建立严格的授权枇准物变.办理货币资金业务的不相容惕位应当分别.相关机构和人员应当相互制约，B.实物资产：建立肉位费任制、对实物资产的验收入库'/用、发出、救点、保管及处置等关员点进行限恻.C.对外投资I建童规范的对外投资决策机制和程序，通过实行IS大投造决策集体审收联关等表制度，加强投资项目的立项'评佑、次策、实两'投资处置等环节的会计限W.D.工程项目I单位应当建立现/和工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职浙权限,一立X程项目投责决策的贵任制/加强工科项Il的侦犯、招投标、旗垃皆理等环节的会计限M.防范决狗失误及工程发包，承包、施工、验收等过箱的转弊行为.B.迭购与付款：加强请购、审批、合同订立、迭购、验收、付欷等环M.的会计限机R号侨：合理确定筹规模和为依钻构、选抨卷侪方式，降妖费金成本，防范财务风险，确保等资款的分理、石收运用.Qfn信用忖款I单位应在IW定育品或劳务定价、信用标准和条件，收款方式等锢仰政策时,充分发挥会计机构和人员的作用.加强合同订立、Iflj搞发出和5K款回收的会计限制，避开或削M环球损失.H.成本班IIh建立成本的用跟制求统.做好成本精用竹理的各项基础工作.制定成本费用标准.分解成本番川指标,双制成本费用差弁.七核成本费用指标的完成状况.落实奖罚揖谑,降低成本费用,提高经疥效益.1.担保I建立担保决策程序和责任制哽，明确担保原则、担保标准和条件、担保击任等相关内容，加强对担保合同订立的管理,刚好了解和4双被担保人的财务状况.防范潜在的风险.龙升或能发生的损失.(6)内算会计限制的方法A.不利在职务相立分别以刎不转方职务主K包括，授权或准、业务经办、会计记录、财产保管、槽犊检充等.R授权批准跟IWG会计系统限制预算很制B.财产保仝1«制G/4险限制H.内需报告限制I电子信息技术现制(7)内部会计mM的检查加会计限制的执行状况R写出胶食报告，提出改进希法C.提出处理看法内部会计改制短低一R(1)出妫人员不得荣任稽核、会计档案保管和收入'支出、费用、债权债务账目的登记工作.(2)单位不得由一人办理宽市资金业务的全过程.(3)单位办理货币侪金业务，应配务合珞的人员，井依JK单位共体状况进行冏位轮换，（4）4M应按规定的程序办理货币资金业务支付业务：A.支付申MhB.支付审批：C支付总核：D.办理支付.（5）现金与银行存款的替理A.加强现金咋存的双耀济理.遵守现金管理苦行条例1.B.不以坐支、透支、私设“小金库”，收账不入账,遵守支付靖莫方法.（6）票据及有关印堂的管理所帮徜业伦理,就是说筋业活动不能违反人类所达成的伦理其设.施业伦理是企业应当遵守的关的.印所谓的“不积善则不枳财.好的商业伦理可以技化成财宝，好的商业伦理是企业永续发展的旗动力.”今H,美国必高的妊济需求就是*1岛的道的标准这些标准要有严格的法律来执行,还要由有尚任心的商界领袖先遵守。乔治-布什：公司的费任的演说（2002年7月9口）只有两种因索使人的决心付之于行动.即恐惊和自我利&.望破伦-波拿巴fl实当中的例子，一林偏水”-航空公司商业伦理的缺失I月26日凌晨2时30分左右,广州白云机场候机K,一位怀抱婴儿的年轻母亲向工作人员一扑通-一声豌了下来，“求求你们给我一杯热水吧,我的小孩才七个月大,怎么能喝流水、吃区干呢？“这位母亲跄/足足有20秒，但几名工作人员依旧麻木不仁,（4月28日现代快报>>孟子说I“诚H,天之道也，思诚咨.人之道也”孔子说：“民无信不立”诚信的三妣境界：王H维说,“古今成大事业、高校问若.必经三层境界I昨夜西风同钟树,独上高楼.忘尽天际路.”此为第一境界。衣带渐宽终不忸.为伊消得人忧悴.此为此次境界.众里寻他百（S,那人却在灯火眼册外.比为第三境界.（I）谑信与道也诚信并不单纯是一个道谯概：S：谑佶还是一个经济学线念I训诚信.从长远来看.能锅得到更好的经济刈报：- 中败市场.玳博弈与诚信I- 市场会.惩处机会行为百：- 诚信、品牌与商券；傻子瓜子当年以-Jg-SJ+-创出品牌.（.2）诚信。法律安一通）讲求诚情，不仅行钱济后来，它还有更深一层的后来：值得关注的两个事务- 安稳事务爆发后，关国国会要求SherrcnIlahkinX去国会听if.Ms.Waltkins询问她的律师,应当关注的出情：律如同：是否有珏克、违法记录：Ms.Wcltkins回答说没有：律伸说.放心去吧,你的话有劝服力了.通世界通信的前财务总监ScottSullvin被英国政时起诉：-SUlIiVan认辞，并与政府合作，指控世界通信前CEOKbberw,以求从轻发落；-EbberS的律Wi线过调套.发觉SUUiVan的纪录很M性：偷情：对同巾、泉友.华尔街乃至情报加门的白员掂啦凝；-华尔街日报2005年2月18日指在会计职业活动中应速循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范.会计职业道稔是对会计法律IW度的术变补充I会计法律制度是会计职业遗物的烛低要求.会计职业道的是对会计法律败疮的证要补充，K作用是K他会计法用制度所不爱伶代的例如，会计法律只能对会计人员不得违法的行为作出规定，不宜对他们如何吸岗敬业、胡品技能、弱化服务等Si出只体要求.但是.假如会计人员缺乏爱岗敬业的热忱和看法,没有必要的职业核健和服务意识.则很难保证公诃信息达到其大、完整的法定要求.很明显，会计职业道咨可以对此把很氽要的协助和补充作用.会计职业地ii是规范会计行为的基础：会计职业道饱足&他会计行为的施珈.动机是行为的先导，有什么样的动机就行什么样的行为.会计行为是由内心信念未支配的信念的善与恶.将导致行为的是与H会计职业道讪对公计的行为动机梃出了相应的要求，如议必守信、.客观公正等，引导、般劝、约束会计人员风立正确的职业观念，遵街职业道也要求，从而达到规范会计行为的目的.会计职业道德是实现会计目标的小要保证I从会计职业关系用晚讲，会计目标就是为会计职业美系中的各个版务对象供应自用的会计信息.能否为这灯收务对象刚好供任相关的、军旅的会计信息,取决于会计职业者ffg否严格履行职业行为准.则假如会计职业者罚近或非有意地供应了不充分、小行事的会口信息，公严收行曲公H目标，造成会计信息产峻失过，使服务对象的决策失误，峥救社会经济佚序混乱.因此.会计职业道德规他约束新会计人员的职业行为.是实现会计H标的更要保证.2、会计WBWB含义（1）调格会计职业活动利益关东的手段（2）具有相对稳定性（3） R有广泛的社会性3、会计职业道.的作用（1）对会计法律制度的果委补充（2）是规公会计行为的茶甜（3）毡实现会计目标的IR要保证（«）是会计人员提海索齐的内在要求4、会计职业道与会计法律度的关系（1）性辰不同（2）作用范闱不同（3）表现形式不同（-1）实饱保Ri机制不同6、会计职业道的主I内方（1）爱岗敬业（2）诚守信（3）堞沽自律（1）客观公正（5）坚排准则（6）提高技能（7）参加管理（8）强化股务七M通过本讲的学习，学生苒先耍川识到，内杭限制是企业管理的at要内容，内制会计限制是会计的或要职能，学生应珂取内部限制的基本吃现和取新发展（如隙M）,同时有必要对我国的内部会计规则,如财政部的内部会计基本规范和优币诙金的限制有一个基本的了解.此外.学生还应珞双而业伦理*职业道询和会计职业道彷的学问.该部分的内容科为学生以后的深化学习内部审计和会计职业道福探总供应一个初步的平台.四、点与点I.内部限制的要素2、ERM3、商业伦理的价值4、会计职业逆凿的主要内容五、A及,*必I、财政窜会计局处写组全国会计职业道的百题学向党春试88解析大连出版社2005年5月I2、馀攻旦朱荣恩徐建新内制B!制论辽宁人民出版社1992年板；3、（美国）罗伯特N.安威尼等吉会计学-秋程与案例潞掰等北京图校出版社2005年版；4、杳尔斯，格伦等著财务会计教粽3（第6板）孙丽军洋陈小悦校华里出版社1998年仅：5、St<vcnJ.Ront.fk?yondCosn:Iri1.rrnalClmlrOltoEiiliariceCorrteGcivrrnarce.Kiky,2002;6、,EnterpriseRiskManagenentIntegratedFranevorkbyCOSO7、*1heTreasurer,sRolein1.eadingCnjx11iesIkvntheERMPathtoBetterCorporateGovernance,*JosephNeu,CFOdirectNetwork/TreasuryConpliance,Sept.200l8、BringingKRMintoFocs,*ChristyChaprwn,IntvrnniAwiitorlJune20039、""hclisGX>0,?DefiningtheAl1ionceThatDefinedInternalControl,*byFinancialExecutivesResearchFoundation,APriI200310、-PreparingforInternalControlReporting,*ExecutiveSuwtnarybyErnst&Young.Spring200311、"GuidetotheSarbanes-OxleyAct:InternalG>ntrolReportingRequirenents.*Protiviti.Inc.March200312、"COSOlaunchesNeWStudytoProvideGuidanceonAssessingandManagingKnterpriseRisks,*AmoriMnAccountinAssnciatirin,January2002.RutgerxUnivcrxiIyMebsite*Ct>SOStudyonFraudinFinarMrialRc>rIing.*byCar1udiFlorio.Tbe!9lInlcrrm1.ioJialAnti-Q>rrp1.ionCnnfercfnce.ThePapers,October1999orio.htmlM、"DoosYourControlSystenPasstheCOSOTest?*,Toneatthe7IhcInstituteofInternalAuditors,Ihrch1998.(PDF)15、*COSOBasedAuditing.*byMarkR.Sirrnnns.TheIniemaIAuditor.Deccnber1997:/cwu.eduz'atkinscm/coso.htfi16、*WhatisCOSO:BackgroundandEventsleadingtoInternalControl-IntegratedFratiRKgrk,"PublishedbyTheGxfnitteeofSponsoringOrganizations(CQSO)ofTheNationalConnissionoffraudulentEi110nci<>lReportingthe(TrcndvayCormission),Excerptedfrcm:AppendixofInternalControl-IIHegratedFiawwork(1992).:/darlmtulh.txlu*11xi11nrninternnl-audiIigcosoix.hlr17、*C0S0andSelf-Assessnent,*PowerPointpresenUtionbyDavidB.Cravford,CI.CPAuditManager,TbeUniversityofTexasSyxlffnAud&tOffice