【《大数据时代中小企业税收筹划探析》9800字（论文）】.docx

大数据时代中企业税收筹划研究目录大数据时代中小企业说收朝三克一、络论_、.I.I.四、企业税务期IJm产生的原因及防范.(一)企业粒收筹划风险产生的原因(=)企业税务号划风检的防范6五、具MfFJBBieseaiBe7(一)创建环节的说海思路7(二)供应链环节的阚思第9(三)经营环节的税号思路Il随着“金三”系统上线，在大数据比对下.中小企业由于竞争压力较大，难以拥有健全的财务管理体系.一定会影响到公司的经营结果，所以如果可以提前做出税收管理,才能够减轻税收负担，实现公司经营管理实力的提升。保证公司经营成果不断提升.释放经济活力，减少中小企业的税收压力，引导和促进中小企业的健康发展。本文通过对中小企业税收筹划的可行性和必要性的分析,结合中小企业的特点,通过具体的案例,从创建、供应链以及经营环节阐述如何采用税收筹划方法实现企业价值最大化。研究发现,大数据时代中小企业税收筹划的问题主要包括税收政策不稳定、适用法律不准确、对政策理解水平有待提高、管理人员知识结构不合理、筹划方案不严谨等五个方面的因素。通过对一家中型节能企业进行分析，以企业财务管理实际状况为视角，重点探讨了该类企业创建阶段、供应链阶段、经营环节各阶段的税收筹划方法,在经营环节中,通过税负平衡点的应用.对涉及的不同税种进行税收筹划,具体划分为增值税、企业所得税两个税种。最后本研究对推进中小企业税收筹划的提出相应的建议。关键词：金三系统税务筹划税务管理意识结论随着金三系统的深入应用,当前税收环境也发生了很大的改变，国家税收部门也在积极响应.不断推出税收新政策及管理细则。能够有效发挥调节经济的杠杆作用，使中小企业利益合法地最大化.减少税收负担.降低税务风险.加强中小企业的市场竞争力，激发市场潜能.为能更好的开拓市场,中小企业也在调整改善管理模式，加快信息化进程，加紧构建企业共享中心和数据中心，以便适应金三下的管理要求。国家推出新财税政策，在保障促进中小企业稳步发展同时,也对企业在新时期的财务管理在实施上要求更严格。各中小企业在如何解读、把握对新财税政策.在合法的范围里.进行税收筹划.规避“税收陷阱实现企业的长期稳健发展二、税收筹划的理论述评税收筹划思想最早产生于欧洲。议员汤姆林爵士在了解案件基本情况以后得出纳税筹划说明，关于税务的部分具体如下“任何人都有权安排自己的事业，依照法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”1见下方。这种依法保护纳税人利益的观点，羸得了欧洲法律界的认同，也被认为是纳税筹划思想的启蒙。纳税筹划是纳税人在遵从税法和履行纳税义务承担纳税义务的过程中，随着筹划理论的发展,及时得到企业和执法实践的验证来优化减轻企业的节税方式。在实际操作中,中小企业通过调整经营方针.加强内部财务控制等多渠道来实现。当下有些中小企业对纳税筹划缺少准确全面的认识,使用了不适用本公司甚至是非法的手法进行所谓的“税收筹划”，那就背离了税收筹划的初衷。尤其是在“金三系统”背景下，中小企业更应对税收筹划做出全面布局，才能最大化维护自身的合法利益。三、中小企业税务管理的现状1、企业缺乏税务风险意识。税务工作深入贯穿企业生产经营的全过程。企业负责人因不能正确理解税收法规，失去了合理运用该税收法规的时机，无法降低企业税收成本,造成经济损失。并且税收法律法规在不断更新变化中,不懂得充分运用好国内外税收政策的技巧，对税务管理工作重视不够，影响企业可持续发展。2、部分中小企业缺乏税务方面的内部控制体系。税务工作需要具备较强的专业知识.而中小企业财务人员由于自身沟通能力、组织架构,以及企业经济实力的制约，无法及时有效地对纳税行为进行有效控制。企业内部控制的缺失及松散，使得企业只能依赖于外部机构，如会计师事务所、审计事务等短期税务服务来规避风险.缺乏在事前进行有效评估,只能在事后做弥补性应对。而内控的不到位容易带来深度及长期的税务风险。3、企业管理层的税务风险管理意识不强,导致企业涉税行为出现偏差,产生税务风险。中小企业因为规模较小,盈利能力较弱.有相当一部分是私营性质，这些领导者的家族化、集权化现象严重，甚至许多企业还沿用传统的管理模式,认为财务管理就是记个帐，企业的信息较为落后.没有完善的风控系统,因而在出现税务风险时.很难进行有效的应对和处理。4、财务人员的专业性需要提升。专业的税收筹划人员需具备过硬的专业知识和较高的业务水准。而一些中小企业缺乏受过所得税、内部控制、财务预算方面系统知识的专业人才，容易在遇到税务风险时无法应对。由于环境、政策及其他条件错综复杂，且有些非主观所能左右的事件发生，这就使得纳税筹划带有很多不确定因素。同时。纳税筹划的经济利益只是一个估算值.并非绝对数字体现。因此有些企业在迸行纳税筹划时，不愿意为未来可能的收益去配备精通税务的专业人才。5、财务人员的业财融合度较低。首先，企业财务部门应协同业务部门，对企业日常经营中出现的税务风险,制定合理的各项涉税会计事务的标准化流程，明确各自的眼贡和权限，保证对税务事项的会计处理符合国家财政法规。对于公司的一些重大经济决策，如兼并、重组、上市等.应参与商业决定的全过程，才能及时对其中的风险点进行预防并排除。现阶段，中小企业由于人力、物力等原因，常在最后阶段才匆忙参与。加大税务风险。另外.在大数据时代，对纳税筹划时所需要的数据并不能在公司财务会计体系中直接取用,还需要进行分析，评估,这个过程需要考啦财务人员的经验积累和主观判断,而中小企业财务人员受限于自身专业知识,难免会存在偏差。导致工作缺乏时效性和全局性。四、企业税务筹划风险产生的原因及防范(一)企业税收筹划风险产生的原因1、税收政策调节会引起经济动荡。国家针对中小企业的发展要阶段性改变税收政策，这虽然在一定层面上提供了税收筹划的空间,但也伴随着相应的风险,在一个税收筹划周期内，如果因税收政策产生变化，就可能导致原来的筹划方案不合法，由此带来税收风险2、适用法律不准确导致的风险。纳税筹划的过程就是发现并寻找并有效利用影响企业应纳税的各种内外因素,来进行实现税负合理化降低的过程。从当下的国内财税咨商环境来看,现存的税收法规法条、财政常常以部门规章等文件形式出现，缺乏严肃性和长远性，中小企业在依照这类文件进行税收筹划,可能会因对政策文件的解读有误而影响筹划结果。3、不能感知到税收政策变化带来的影响。我国的税收政策变化周期导致它不能长久的发挥作用,而且地区或者条件变化也会带动税收政策变化。而由于受时效性、地域性等制约,使得不少中小企业.因为未能树立纳税筹划的风险意识、或者无法及时、系统地了解税收政策,或者纳税筹划流程上的失误,损失了享受税收优惠的机会,无法实现税收筹划利益最大化。4、片面理解纳税筹划导致的风险。不少中小企业缺乏纳税筹划的风险意识，未能全面了解纳税筹划的实质内涵，导致做出的纳税筹划方案顾此失彼,无法使纳税筹划带来的优势真正落到实处.5、筹划方案不严谨导致的风险。纳税筹划在我国起步较晚，尤其是中小企业由于受自身条件制约，对税收筹划的理解和实践操作还是处于初级阶段，在实际操作中,因过度追求短期税负减少而忽视企业可能带来的税收稽查风险和税收损失，不利于企业进行全方位的系统筹划和长期可持续发展。(一)企业税务筹划风险的防范1、加强对国家财税政策的学习,加强树立中小企业领导人的纳税及法律意识。加强企业负责人对财务水平及政策水平的学习了解.负责人的水平增强,不仅能更好的把握企业今后的发展万向，还能避免财务人员违法行为的产生，这对企业的纳税筹划很有必要。2、加强中小企业财务人员队伍建设，提高财务人员的专业水平。注重会计人员业务能力的培养,组织做好各项财税政策、部门规章等文件的学习培训I,加强继续教育学习。并同时注重职业道德规范培养,建立完善激励措施,开发财务人员的主观能动性和工作积极性。3、加强财务基础工作，实行标准化、规范化管理模式。制定切实可行的企业内部控制制度、企业财务制度,严格执行国家各项财税法律，执行财政部规定的会计基础工作规范，做到账表相符、账账相符、账证相符,以及证、账、表的会计处理流程都达到规范化要求,健全财务人员的岗位分工，使其更加合理、权责明晰。4、重视专业财务管理人才的吸纳和培养。专业财务管理人员的获取通常有两种方式：外部聘用和内部提拔。在完成企业内部财务人才梯队建设后，在对优秀财务人员进行考察后,因其对企业经营情况较为熟悉,且具备良好的综合能力后迸行培养。在纳税筹划的过程中，会受到企业、市场、税务等多方面因素共同影响和制约。专业财务管理人才需要有敏锐的市场泡察力.对于市场资金的筹集和运用有着高度的把握。善于对企业的财务管理进行统筹安排和管理。在瞬息万变的市场环境作用下，企业负贡人应重视专业财务管理人才的作用，实现企业内部财务管理的高效化、专业化，并加强合理的财务监督和干预。五、具体操作层面的税筹思路(一)创建环节的税筹思路1 .利用国家间税收协定筹划。随着现在国际间的经济关联程度越来越高,各个税务筹划层面的资本运作在世界上也是越来越频繁，对于大部分地区来说,需要经济的发展，因此必然的需要资金的流入，因此也就诞生了税务筹划可利用的地区。目前许多的海外公司都可以达到税收筹划的效果，比如说新加坡BVl群岛，香港等。其中，就距离上来说,注册香港公司来帮助企业开源节流的话，相对来说维护成本最低。就香港而言,香港的税收标准是按照香港公司当年做账的净利润为税收征收基本.也就是企业记账后有盈利的情况才需要缴税,如果企业没有盈利则无需缴税，并且香港认可形式上的发票,如果企业可以提供合理的成本费用凭证.就可以通过合理的做账方法协助企业做出合理的盈利，达到不交冤枉税的效果。而其他国家与地区的公司也大同小异。2 .利用双边税收协定及相关税收优惠政策两国/地区之间签订的协调相互间税收分配关系的税收协定,主要目的是为了消除跨境企业在两地开展业务时，避免两地对其进行双重征税，同时达到稳定税收待遇、适当降低税率、防止偷税漏税等目的。对企业而言,可利用其具体协定内容做出一定的变化。比如内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排（国税函2006884号）就对股息收入、股权转让收益、特许权使用费等,做出了相关规定。外商投资公司向境外股东分配股利，国内税务局要求该外企扣20%的企业所得税后,才可汇出。但股东为香港公司的话.则预提税率臧至10%,如香港公司股权比例达到25%或以上，则预提税率可减至5%。在注册海外公司的时候不能盲目选择，低税率的海外公司注册地不是首选的因素，要根据不同行业和不同投资地采取不同的考昆，投资海外需要关注整体国际税务的影响，合理安排企业架构.达到节税程度最大化。在全球征税的时代下.怎么样搭建企业架构，能够避免双重征税、达到税务筹划的最佳效果，也是企业走出去要重点考虑的问题。3 .选择国内低税率地区投资由于我国地域广阔，国家为活沃经济、促进不同地区产业升级，规定了不同的税率。在税收筹划中,这种地域因素是最容易带来投资优势的,因为语言或者时间因素，往往能得到投资者的有睐,得以广泛运用。中小企业选址往往对大部分地区都进行充分考是，根据行业性质，选择税收最有益于企业发展的地区。目前较为多用的有两类：一种是特定地区的税收优惠。主要是经济特区的税收优惠、自贸区税收优惠、沿海经济开放区税收优惠、经济技术开发区税收优惠、保税区方面的税收优惠（如深圳前海、福建平潭）等五方面。还有一种是地区低税率纳税筹划。在低税率地区设立经营机构。把低税率地区外的收入、利润通过转让定价、财产租赁等形式转移到该经营机构。以及可以在低税率地区设立信托机构，可以将在低税率地区外的设备、厂房等资产挂在信托公司的名下.经营的收入和利润自然属于信托公司，从而节约纳税成本。（二）供应链环节的税筹思路税收负担是中小企业购）货成本的重要组成部分,企业购买原材料需要考虑增值税进项税额的抵扣问题。采购过程由于一些突发情况所以不确保可以取得增值税专用发票,一般情况下可以拿到普通销售发票。企业从不同身份的供应商中进行采购，取得的发票不同,导致了可以抵扣的进项税额不同。取得增值税专用发票,可以按购入价的13%9%进行进项抵扣。小规模纳税人拿到的多数是天价3%左右抵扣增值税的发票，不同的进项税，不仅影响到增值税,还连带使后续的附加税有差异。会影响企业的税负,进而影响企业的现金流和净利润。采购要考虑到供货商的具体情况.比如供货商信用情况，货物价格等因素,尽量选择最适合于企业的方案。供应链环节的纳税筹划，必须合法化，否则，存在涉税风险。案例：甲企业在A城有个食品加工厂，主要生产售片，该厂在相隔30公里的B城乙企业进购土豆半成品。但是,由于该厂规模较小，当地税务机关对其采用定额征收,食品加工工厂获取增值专用发票的渠道就被阻断了，所以抵扣进顶税就成了无稽之谈。该食品加工应如何应对呢？方案：通过改变购进方式实现进项税额的抵扣，企业由于实现取得专用发票而无法抵扣进项税额，但是,依据中华人民共和国噌值税暂行条例第八条第二款第（三）顶和财税201737号文件规定一般纳税人人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。在领用农产品环节,如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则加计1%进项税额。只要企业能以收购农产品的方式收购到生产萼片所需的原料，就可以按9%,加计1%的比率抵扣进项税额。于是,该企业改变了购进方式，选择从B城的农民直接收购土豆，然后把土豆加工成半成品，与加工单位签订委托加工的合约.这样,企业既实现了进项税额的抵扣，也未影峋到正常生产经营,通过改变原料的购迸方式，享受了税收优惠政策,达到了节税的目的。()经营环节的税筹思路销售业务是中小企业获取经济效益的主要途径。在进行纳税筹划的过程中，合理规范地做好这部分的纳税筹划。中小企业可以通过委托加工、外包、混合销售、兼营等方式,通过科学地筹划布局来减轻企业的税负。在中小企业使用资金时.不少企业由于涉及的款项金额较小，往往不受重视。所以在贷款支付时,采用全额付清的方式，这难于提升资金的使用价值，且增加了资金的使用成本。企业可以采取更加灵活机动的付款方式,提高资金的利用率。另外，企业在募集资金的过程中,所涉及到的借款利息需选择合适的方式取得合理凭证，才能进行税前扣除。案例：TF公司设立在西邮地区的节能企业,在全国各地有8个全资子公司。2018年上海子公司因扩建仓库，需要向TF总部借款了800万元，银行同期贷款利率为8%,上海公司如何将利息支出迸行纳税筹划？万案：TF公司有多余的资金借给下属企业,不能直接借贷,要选择银行作为委托机构，这是因为如果直接借贷，那么下属企业支付给公司的利益就不能在税前扣除，而且直接借给下属企业的资金如果发生损失不能在税前按照资产损失的政策规定在税前扣除。1,甯值税的纳税筹划。需要找出增值率的“税负平衡点”.在这一增值率水平之上,企业就适用于简易征收.反之,企业适用凭票抵扣方式比较有利。另外由于各个行业简易征收率、利涌率.所能获取的发票不同.税负平箭点在各个企业也是不同的。实际计算筹划方案,可以匕宓税负判断。案例1：某自然人计划创立一家生产企业,预计年销售额200万元,会计核算制度比较健全,符合一股纳税人条件,适用增值税率13%,进I页税额估计为16万元,如何进行纳税筹划？方案一：一般纳税人：2OO*13%=26万元增值税=26-16=IO万元生产企业符合并满足一股纳税人的法定条件,增值税率13%,差额征税。全年缴纳增值税IO万元方案二：小规模纳税人：增值税=2OO*3%=6万元生产企业符合并满足小规模纳税人的法定条件，适用征收税率3%,全额征税.全年缴纳增值税6万元方案三：把本企业拆分这一个一股纳税人，一个小规模纳税人，分别为：(I)生产一般纳税人企业140万元.一般纳税人：140*13%=18.2万元增值税：18216=2.2万元(2)小规模纳税人企业60万元O增值税：60*3%=1.8万元合计增值税=2.2+1.8=4万元该企业满足一般纳税人的法定条件,增值税率13%,差额征税。全年销售14()万元,缴纳增值税2.2万元。该企业符合并满足小规模纳税人的法定条件,适用征收税率3%,全额征税,全年销售60万元,全年缴纳熠值税1.8万元O比较三个方案。方案三最省税，只要4万元,方案二次之.方案一所承担的增值税最高。并且此方案中,可以充分考虑到部分客户,不至于在生产经营过程中只能被动寻求税务机关代开来满足客户的需求此方法中,只能适用于小规模纳税人和一股纳税人的销售额刚超过临界点的小企业筹划.在企业发展到一定的规模时,就不宜采用此方法来进行筹划。2、企业所得税的纳杭筹划。A、企业所得税优惠的纳税筹划。结合我国企业所得税法中规定可知.忧惠政策以产业为主,以区域为辅。其中第33条明确指出：企业提高资源利用率.生产产品严格按照国家要求和规定进而获取利润,应纳税所得额计算时减计收入。根据企业所得税法实施条例中第90条明确指出：企业所得税法中的第27条符合相应条件的减征企业所得税与技术转让所得免征指的是在纳税年度期间,企业技术转让所得商于五百万的部分所得税免征,超出的部分所得税征收减半执行。第99条明确指出：在企业所得税法中的第33条中减计收入指的是根据资源综合使用所得税优惠政策中的明确指出的资源属于原材料,若生产的产品属于国家禁止类型，则减计收入总额的90%。前款所称原材料在生产材料中占比不能比前面的忧惠政策中规定的最低水平要小。加计扣除残疾职工薪资。按原我国税务局以及财政部对残疾人就业安苦的企业所得税享有的优惠政策中的规定可知：对于部分企业对残疾职工进行安置的，苜先以残疾员工实际薪资为前提进行扣除，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。案例2:甲企业是一个经替余热发电的居民企业.2016年度总收入为2000万元，其中获得技术转让费为200万元，余热发电收入(符合资源综合利用)200万元，所有法定扣除项目为100O万元.甲企业在A包装安省残疾人职工5人,支付残疾人职工薪金30万元,当地最低工资标准为1500元/月,另为他们足额基本养老保险、医疗险、工伤生育等社保保险,则甲企业2016年度应纳所得税为多少？筹划方案：居民企业技术转让所得不超过50()万元的部分,免征企业所得税：企业经营余热发电,应纳税所得额减按90%计入当年收入总额C支付残疾人职工的薪金己高于当地最低工资标准,且甲企业有足额为他们购买社保保险,所以残疾人的薪金还可以按支付给残疾职工的工资M)O%加计扣除。甲企业2016年度的应纳税所得额为：(20-2-2*IO%-3O-3O*100%)*25%=1720*=25%=430(万元)B、新办企业减免税起始时间的筹划。企业能源水电节约、基础设施以及环保I页目等纳税筹划,对首次生产经营收入时间进行确定。对于新办企业减免税来说,期限长度是很主要的要素之政策中对于时间长度已经确定好,筹划空间非常小.及时境够筹划的也是对优惠政策有效期间内进行筹划。优惠政策生效之后,企业盈利情况无论是怎样的.优惠对应的固定朗限的计算都是括续性且无法修改的.一般来说,企业同怆IJ建时投入较多.而且基本上是以亏损状态为主,即使有盈利也是非常低.因此应税所得也基本没有.若急于对优惠政策进行充分利用，实质上的优惠可能并不村早。所以，首金收入时间的确定需要企业科学合理的号划.案例3:2011年11月开业的TF公司主营业务为节能节水项目，开业当年应纳税所得额为负五百万元O自2014年起，到2017年，应纳税所得颔（弥补亏战前）费别为负1百万，6百万，2千万,3千万，4千万，5千万元O做出如下假定：2014年该公司将有关材料提交申报.2014年该公司获得相关部门批准。殍划前：自2011年起，到2015年，应纳税所得额。元。应纳税额（2015年）：-500.1（X）+600=02014年-2017年各年的应纳税额分别为：单位：万元年份应纳税所得额所得税率忧患利率应纳税额201420(X)25%50%2502015300025%50%37520164(XX)25%50%5002017500025%1250合计I4(XX)2375殍划方案：若业开始时间为2014年，若将2011年亏损数转移到2014年,目无其他变动情况，自2014年起,到2017年，应纳税所得额（弥补亏损前）费别为负6百万，6百万，2千万，3千万，4千万，5千万元。筹划后：2014年,TF公司免税。2015年-2017年各年的应纳税额分别为:单位：万元年份应纳税所得额所得税率忧患利率应纳税额2015300025%50%37520164(XX)25%50%5002017500025%50%625合计12000875筹划节税：2375-1500=875万元根据企业所得税法第五十三条“以年度来计算所得税缴纳金颔，从阳历1月1日开始，12月31日结束。在这期间经营活动开始或者停止.则对应本年度经营实际时间并没有达到12个月,则纳税年度为经管实际时间，由此211年11月TF公司创建,则2011年该公司经营实际市场就是两个月.按纳税年度则优恿就减少十个月的时间。若企业在一年中的后半年创立，那么可以在下一个年度进行经昔.这样下一个年度税收优惠享有12个月！就该方式而言，其要迅速的招相关的证书或者是资格证明取得。企业是否取得了对应的资格直接决定了其所享有的优惠期限是否是法定的。换句话就是,想要享受优志就要先取得黄格,假如已经开始了忧惠,却还没有获取相应的货格整数,那么后续只能享有剜余期限内的优志C该案例的关链所在就是：（1）尽可能的将获利年度推迟,可以采取以下几种方式：a,将前期费用增大；b,拆分业务或者收入确认推迟；C,让有美联的企业经营前期获利项目。也就是说,要在企业获取到相应资质之后方可纳入获利年度,以更好的利用“两免三减半”的税收优惠。（2）企业处于优惠时限内,固定资产的加速折旧法劣于平均年限法,不能但看企业的获利资质,而胡乱的选取了加速折旧法。C、总分机沟所处地区税窣不同的筹划国家税务翊门就该情况作出了以下规定：总机构及其二级分支机构（具备主体生产经营职施）,应就地分摊缴纳企业所得税。其中.所谓的二级分支机构是指,有总机梅依法设立的.已获取相应的登记证节.即非法人营业执照,并且其相关业务、财会、人事管理等方面均由总机构统一进行管理的一类分支机何。此外,相关税法还规定,若分支机构需在当地进行企业所得税的缴纳,其缴纳比例,应按照该分支机和在企业收入、工资支出、资产总额这三个部分按的所占比例进行缴纳。具体计算方式如下,若某企业仅有I家分支机构,则该企业所需交纳税额.其中的50%需要从这一分支机相进行缴纳。而若总机构位于西部地区及其他税收优患地区，分支机相却位于无税收优惠的地区切，且其收入为零或几乎为零的情况时，总机胸在收入方面原本可享税收优惠，但由于上述分支机构的存在,按照汇总纳税管理办法，近一半的收入需要缴纳税费.而享受不到税收优电。综合上述说明，可从以下两点来展开思路，筹划纳税：【、若分支机构属于可不就地对企业所得税予以预缴的话.该分支机构无需对企业所得税进行预缴,总机构也可享受全部税收优惠。11、若分支机构同本地预缴企业所得税的条件时不符之时，拥有独立经昔生产的职能部就可以被总机构当作是分支机构,参与分支机构预缴比例的计算,因为二者同国一个地区，所以企业能够最大范围内的享有总机构所在地区的税收优惠政策C案例4：TF公司地处我国西部区域，分公司设在上海，按照有关规定.M总机掏和分公司分别享有的所得税税率为15%和25%,按照国家相关法律法观,位于上海的分公司如果有对应的固定资产和相应的工资支出,即使其无任何收益,一半的总机内应纳税所得额则要依照分公司所在地的税率计算纳企业所得税,并依法缴纳,换句话说就是,TF公司有一半的营收并不可以享有我国西部区域的优惠政策,怎样筹划？方案：出现了这一问题,应当把总机构具有单独经营生产的生产部、采购部和销售部,以及事业部看做是同一个分支机构,参与分支机沟预缴比例的计算,因为上海分公司在资产总额和职工工资,以及经营收入等方面几乎未有太大的占比,所以该企业能够最大范围内的享有西部地区15%的税收优惠政策。综上所述.税务成本作为企业运营成本构成的一部分,又在“金三”系统的大数据背景下，对企业税务管理、经营风险动向的评估的问题得到前所未有的重视、让企业在税务工作中更主动的寻求新思路,学习运用新政策，方能更好的促进企业的长期发展。参考文献：1税收筹划与税收违法犯罪行为若干问题研究，20182徐立华税务管理流程下的企业税务风险管理浅析J。财经界(学术版)，2016(01)2673季前明企业所得税纳税筹划研究.合肥安徽大学.20174刘秋月中小企业财务管理中的纳税筹划研究武汉武汉纺织大学，20145彭学飞我国中小企业纳税筹划研究,天津天津工业大学.2016