仓库库房专项审计我的几点经验.docx

仓库库房专项审计我的几点经验仓库审计涉及到很多审计方法，盘点、核对、重新计算、询问、现场观察等。1.仓库租赁所需资料：仓库租赁合同、其他应收款-仓库押金、房产证复印件容易舞弊的地方。索要回扣、签订阴阳合同、租赁面积有差异。审计方向：因为水电费基本上都是独立的，一室一户，所以有差错很少，主要是仓库租赁金额与面积的确认。(1)询问仓库管理人员或者财务人员是否有存在租赁合同签订后，支付的本该属于仓库出租方的费用，比如水电或者其他设施之类的。(2)根据提供的房产证计算仓库面积。阳台、月台之类的则按照投影的一半来计算。(3)确认房屋租赁的价格合理性，这一块类似于采购审计。作为内审需要做2块内容。一块是去走访及收集仓库周边的租赁价格，当然也可以从网上获取地区的价格。第二块就是上面拜访。在上门拜访前要做好几项工作，印刷好假名片、编制虚假的抬头、带上录音笔，先电话联系说好上门拜访。像房屋租赁这一块，需要2个人，一个人唱红脸，一个人唱白脸。先看厂房。之后将招商人员拉到一边，将话题集中于3个地方：房屋的最低价、房屋租赁的回扣或者返点、阴阳合同索要差价。在沟通的时候，你可以旁敲侧击本公司的租赁情况。上门拜访之前先演练一遍，并将虚构的公司所在行业的基本信息进行了解。2.入库所需资料：入库单、采购订单、让步接收申请单审计方向：(1)检查是否存在入库单是否作废，单据是否联号。(2)在系统中模拟超额入库，确认系统对于超额是否允许。(3)检杳对于让步接收是否存在审批，或者让步接收已经扣除款项。(4)对于少送料以及存在来料不良的，是否及时进行了处理，相关的物料是否得到索回。3 .仓库日常管理所需资料：物资库龄表、仓库自盘的盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出入库单、仓库保险单、不良品维修申请单、良品入库单、物料报废处置单、营业外收入一物料处置收入审计方向：(1)访谈仓库人员，是否存在物料代码重复或者同一物料有多个代码的情况。(2)检查仓库盘点单，了解仓库是否存在盘点差异，差异是如何处理的，财务这边是否进行了账务调整。(3)对库龄时间长、金额大以及存在损耗的物品进行盘点。盘点结束后从系统中导出账面数量进行核对。对于存在差异，根据领料单、出入库单据、报废处置单等，综合分析。如果是外协余料仓库，需要结合不良品的维修来进行。往往会存在半成品外协商与成品外协商，认为不良品的原因不是其责任。大量的不良品堆积，这样子造成的后果就是可能外协生产商会无法满足交期。(4)分析物料库龄表，对于呆滞时间较长的原因进行分析和访谈。(5)如果仓库本身是使用e某CeI表格进行物料管理的,就需要检查台账与出入库单以及盘点的结果。仔细检查台账的数据勾稽关系，公式设置是否正确。可能存在台账虚构的情况。(6)检查仓库货物库存表以及库龄分析表，看报表输出格式是否合理是否数据重复。尤其是金蝶软件，其报表或者数据的输出，经常有重复或者冗余的数据。(7)对于仓库物料的报废及处置，可以通过询价来测算合理。包装材料可以访谈仓库人员，了解每月包装材料的数量，测算金额。确定金额与承包费是否合理。询问财务人员是否有收到这笔款项，是否计入收入。（8）询问调查了解保险返点的去向，是否被侵占。（9）现场观察消防设施的日期以及检查日期。让仓库人员打开监控视频，查看监控视频是否覆盖齐全。4 .出库所需资料：物资库龄表、盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出库单、不良品维修申请单、良品入库单、仓库与外协商之间的对账记录审计方向：（1）检查领料单与出库单，是否存在超额领料，对于超额领料是否有退回。观察车间是否存在堆积的物料。（2）打电话或者邮件给半成品外协商或者供应商确认维修品的数量。（3）检查物资签收记录，是否存在（4）检查是否存在白条领用物品的情况，或者说盘点有差异后。仓库人员拿着其他部门领用的记录来说明情况的。（5）现场观察，检查返修品是否与正常商品一起存放未分离。5 .物流管理所需资料：物流合同、物流费用结算单、会计凭证审计方向：（1）通过将签订的物流价格与当地的其他物流对比，是否存在差异（2）检查物流商的官方网页了解其近期是否存在降价，而与我司结算的时候仍旧以原价格进行。（3）与仓库部门了解是否存在出库量小，但是物流商以大规格的整车价格在进行核算费用。（4）检杳物流费用结算单，是否存在多计费或者重复计费的情况。6 .账务处理（这一块由于与其他循环结合在一起，也可以并入其他循环）所需资料：因来料不良的款项扣除金额、外协加工产品损耗率、预付或者预收款审计方向：（1）因供应商来料不良导致应扣换是否扣除。（2）外协加工费用，是否扣除超过了正常损耗之外的费用。（3）检查长期挂账的预付或者预收款项，是否存在款项被侵占或者挪用。7 .几个特别提示（1）出入库单据不完整，台账混乱有时，我们在去审计的时候会发现，仓库账务混乱，连基本的出入库及台账都没有。这就需要我们审计人员重新建账，可以获取的出入库资料。由于自己没出入库账，就需要向供应商以及客户索取资料，当然财务这边也能获取部分资料。但是这种局限于成品仓库，针对原材料仓库就更加麻烦。(2)超市仓库的特别提示超市审计在仓库管理主要有两块，一块是赠品，另外一块是店内转货。赠品主要是用于促销使用，在现实中营业往往将赠品充当正常商品。店内转货，就是将超市的货物用于日常办公，比如U盘，办公用品之类的。但是店里里面总务在做这个事情的时候，往往用手写的单据来出入，这就导致了可能存在舞弊。超市审计在仓库管理主要有一块就是资源置换。就是租房子的没钱了，拿自己的物品付房租。这就存在了物品是否有那个价值，但是往往存在低价的情况。(3)重大舞弊的处理上面我们讲了一堆关于仓库的合规或者常规审计的内容，那如何涉及到仓库盘点时，发现仓库存在大量盘亏，怀疑仓库人员舞弊，这时该如何处理。其实很简单啊，发现了舞弊，做为内审的第一条原则就是和法务认识联系，交给法务人士处理。另外一条是没法务人员，就直接报警，让警察来处理。当然作为我们内审人员也是可以有事情做的，通知人力资源部禁止仓管人员离职。接来下访谈该员工，一般该员工会以司机弄走的或者前任搞的来东拉西扯，这些都记录下来。之后拜访仓库其他人员，了解其生活档次，比如买了什么车，有几个女友之类。然后，是拜访女友或者老婆，也不谈什么舞弊，就谈谈工作压力之类的。最后就是要去查当地的哪个垃圾回收商收取了这批物资。因为涉及到的量大，所以可以打听本地区的垃圾回收人员，哪家回收商近期收了大批物资，其中很有可能就会找到丢失的物资。做贼心虚喊，往往就近原则。（4）导致仓库审计失败的风险提示需要仓库人员确认一共将物品存放几个区域，明确一共有几个仓库，即使是空的仓库，也要打开看看，防止漏盘。当面盘点，让盘点人在你的视线内盘点的物品，以免鱼目混珠或者多报数目。当仓库混乱，要求仓库人员自行整理，整理完盘点。告诉仓管人员只盘点一次，不接受熨盘。对公司的产品具备基本的认知能力，以免将a说成b。成箱的货物要看清楚堆码在一起的是否同一种货物，以防混淆或作假。规划好盘点路线，对已盘物品做标志，防止重复盘点。有可能就参与日常的停工停产盘点，防止因为中途的出入库导致原因无法核实。盘点结束，要求盘点人现场签字。