记账实操-货物以EXW成交方式报关能否申报出口退税.docx

账务处理会计实操文库记账实操-货物以EXW成交方式报关能否申报出口退税EXW条款含义渎方在其所在地或其他指定的地点（如工场、工厂或仓库）将货物交给买方处置时，即完成交货，卖方不办理出口清关手续或将货物装上任何运输工具。【问题】：背景：1.根据海关总署213号令海关审定进出口货物完税价格办法、2019年第18号公告海关进出口货物报关单填制规范要求：以EXW出口的货物，运抵前（即工厂-港口段）的费用需填入杂费栏，并计入完税价格。2、EXW成交方式下，货物离开工厂后的运保费等都由客户承担。请问：1、由于离厂后的各种费用由客户承担，工厂不收不付，但海关要求必须把运抵前的相关费用填入杂费，并计入了完税价格，出口退税系统按完税价格计算免抵退税，请问可以直接按照完税价格进行退税吗？【江西12366中心答复】:您好！您提交的问题已转办至相关部门,答复内容如下：根据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税（2012）39号）第四条第一款“生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FoB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定J依据国际贸易术语解释通则有关内容，FOB与EXW的换算公式为：FOB=EXW+国内段的运费+国内段的保费（如果需要）+清关费用。因此，如果报关单成交方式是EXW的，计算FOB为基础的出口退税时，要考虑国内段的运费、保费和出口报关费用。若您对此仍有疑问,请联系江西税务12366或主管税务机关。问题内容:贸易条款：卖方与国外买方客商谈成采用EXW方式进行货物交付、另约定由卖方协助报关、以卖方的名义办理出口报关卖。出口手续：1）报关单填写的成交方式为EXW2）报关单上的境内收发货人为卖方3）卖方的收汇记录、购货发票等所有退税所需单证齐全。请问：该类EXW条款的成交方式，可否申请退税？答复内容：宁波市12366呼叫中心答复：可以，工厂就按EXW价开具出口电子发票办理免抵退税。有企业会问在EXW价格条款下报关单申报为FoB价格，同时申报运费，保费，做扣项，可以吗？综合以上分析后，大家应该知晓答案为：不能。需要了解的是，在2016年底前，海关的报关系统中是没有EXW这种成交方式的，也就是说，在这之前，那些EXW成交方式的出口货物，只能按FOB申报。但是在此之后，海关增加了EXW成交方式的报关,如果还是把EXW成交方式简单的报成FOB,那这就属于报关错误。但是很多以EXW成交方式出口的企业,在报关时还是直接把EXW成交方式报为FOB以此来退税这种简单粗暴的操作方法风险很大。具体分析如下：1.如果把EXW成交方式简单的报成FOB,属于申报错误,影响海关统计准确性。另外，出口企业用这个报关单申报退税，遇到严格的税务机关，有可能认定为出口退税凭证内容不实，视同内销征税。2、本该是EXW成交方式,买方委托其承运人去提货,境内运输，港口场站等费用都是买方承担，如果报关时改为FOB申报，那么卖方出口商拿不到境内运输费用及场站港杂等费用单据，造成出口退税备案单证有问题，还是不符合出口退税。EXW成交方式在报关时，需要把国内费用报在报关单的“杂费”栏，这只是海关的要求，为了便于海关进行统计所用，跟出口企业是无关的，也就是说报关时虽然报了杂费，但是其出口收入和出口退税还是以实际销售价格即报关单的总价为准！