记账实操-以前年度损益调整科目的账务处理.docx
财税做账会计实操文库记账实操-以前年度损益调整科目的账务处理由于“以前年度损益调整"科目不直接在财务报表上单独反应，所以期末时一定要把此科目的余额结转到"未分配利润"里面，否则会导致资产负债表不平。常用的几种账务处理情形：O1.重大前期会计差错例会计2024年1月份发现公司漏计2023年12月份管理费用一业务招待费支出50000元，做如下分录处理：借：以前年度损益调整50,000贷：其他应付款一某员工50,000借：应交税费一应交企业所得税12,500贷：以前年度损益调整12,500借：利润分配未分配利润37,500贷：以前年度损益调整37,50002.企业所得税汇算清缴纳税人通常在所得税汇算清缴的时候会遇到补税的情形，有的纳税人疑问：补缴的所得税款纳税申报表上该怎么体现，又怎么做会计分录呢?例，A纳税人进行了2023年度的所得税汇算清缴，汇算清缴时正常对各项收入、成本、费用等损益类科目进行纳税调整，调整之后得出2023年度的应纳所得税是45,725元，2023年已经预缴了所得税39,875元，需醋卜税5,850元。所以，汇算清缴申报表只需正常填报即可，只需要在最后得出应补税金额时做一笔调整分录即可：借：以前年度损益调整5,850贷：应交税费-应交企业所得税5,85003.固定资产盘盈盘盈固定资产应当作为重要的前期差错进行会计处理,需要通过“以前年度损益调整"科目核算。例:2024年1月盘点时,发现固定资产盘盈一项固定资产，该固定资产是2023年11月份购进，原值6,000。会计处理如下：借：固定资产6,000贷：累计折旧500(6,000/12)以前年度损益调整5,500(6,000-500)借：以前年度损益调整1.375贷：应交税费应交企业所得税1,375借：以前年度损益调整4,125贷：利润分配-未分配利润4,125因为"以前年度损益调整"涉及未分配利润，所以大家要记得，调完账后，一定要把此科目的余额结转到“未分配利润"里面，否则会导致资产负债表不平。在我们编制会计报表编制过程中，对于当期不存在“以前年度损益调整"账务处理的，资产负债表上本期未分配利润变动额应等于本期利润表上的净利润。但是,如果当期存在"以前年度损益调整"账务处理的，资产负债表上本期未分配利润变动额就不等于本期利润表上的净利润（本年累计数），应该是资产负债表上期末未分配利润-期初未分配利润=本期利润表上的净利润+以前年度损益调整。
