记账实操-货代公司账务处理.docx

账务处理会计实操文库记账实操-货代公司账务处理货代的主要流程包括：1、委托：指的是出口商向货运代理公司发起海运出口订舱委托，将详细的发货人，收货人等相关信息反映在提单上。2、订舱：货运代理公司接到委托之后进行订舱，然后告知所定的具体船名航次，开船日期等信息。3、送货：出口商根据所收到的下货纸内容，将货物送到指定的场站。4、提单确认：货代公司与出口商确认货物提单上面所显示的信息，最后提交给船舶运输公司。5、报关：报关企业向海关系统报关所需提交单据，等待海关审核及放行。6、签单：由发货人将提单寄给收货人，收货人拿着代表物权凭证的提单去提货。会计做账的基本流程大体可以分为七个步骤1.给原始凭证分类-2、编制会计凭证一3、登录会计账簿T4、记账凭证汇总-5、登录总账T6、对账结账T7、编制会计报表F面就详细说明一下:1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符3）是否有开发票单位的签章4）是否有相关人员的签名我们开发票的时候也要注意这些,金额前要加人民币符号"¥"封住如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账白条子指的是什么呢就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去"你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字,然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的会计拿来这些原始凭证后,按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了必需要知道的，会计做账7个步骤2、编制记账凭证根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票我们拿到一张1OOO元的借条，我们根据它做记账凭证先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错3、登录会计账簿凭证审核无误后，就应该登录账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登录到对应的账簿上,你看这是现金吧，就登录到现金账上账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保睑柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本,不知道现在有没有了记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单4、记账凭证汇总就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计,看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上要是不相等说明你做错了你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢不过现在都电算化了，点几下键子就完事了你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用5、登录总账根据试算平衡的记账凭证汇总表，登录总账。登录总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登录的如果业务量小，一个月汇总一次，登录一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额,如果不等，那多半是明细账记错了或记落了造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪1怀对劲6、对账结账记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登录完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账7、编制会计报表记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。账务处理1 .货代公司取得收入时（假设为一般纳税人，增值税税率为6%）:借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2 .发生运输相关成本费用时（如支付给其他运输企业的运费、港口杂费等）：借：主营业务成本贷：银行存款/应付账款等例如，某货代公司接受客户委托，完成一项业务，收取费用10600元(含税)，并支付给实际承运方运费8000元(含税),相关账务处理如下：收取客户费用时：借：银行存款10600贷:主营业务收入100OO(10600÷(1.+6%)应交税费一应交增值税(销项税额)600(10000×6%)支付承运方运费时：取得增值税专用发票,其中金额8000÷(1.+6%)=7547.17元，税额7547.17×6%=452.83元借：主营业务成本7547.17应交税费一应交增值税(进项税额)452.83贷：银行存款80003 .确认佣金收入时（假设单独记账）：借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入4 .发生与佣金相关的费用时：借：其他业务成本贷：银行存款/应付账款等5 .期末结转损益时：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本国际货运代理公司是一种中介服务机构,大部分日常帐务处理与其他服务企业相同，只有一小部分不同，下面重点讲他们的不同处。1.交纳营业税时的计税依据不同国际货运代理业不是运输业而是中介服务业，其收入主要来自于代理服务费,其按公司自己开具的国际货物运输代理业专用发票上的收费总额中的单独列明的运费抵减其他国际货运代理公司开来的国际货物运输代理业专用发票上的单独列明的运费后的差额部分交纳营业税，另国际货物运输代理业专用发票上其余列明的运杂费全额缴纳营业税。例如：某国际货运代理公司2006年10月开具一张发票，金额为900元，其中运费为800元,文件费100元,其他国际货运代理公司开具给该公司的一张发票，金额为800元,其中运费为750元,文件费为50元。则该公司应缴纳的营业税=(800-750)*0.05+100*0.05=7.5元2、帐务处理中的不同处(1)开出发票做收入时的不同国际货运代理业通常在"主营业务收入"一级会计科目下分别设置"运费收入"和"运杂费收入"两项二级科目，将开出的发票上单独列明的运费记入”主营业务收入-运费收入“科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入”主营业务收入-运杂费收入二示例1:发票上列示的运费为RMB708,收取的文件费为RMB30,假定所有款项以现金形式收回，则针对该笔业务所做的会计分录如下：借：现金738贷：主营业务收入-运费收入708主营业务收入-运杂费收入30(2)收到开进的发票时的会计分录国际货运代理业在收到别的公司开进来的发票时，按发票上列明的运费记入”待摊费用-运费"，发票上除运费外的其他杂费支出全部记入"营业费用-运杂费"，示例2:运费为RMB3040,其余的运杂费为RMB610.08,假定以银行存款支付该项运费，当月美元汇率为7.9103,则会计分录如下：借：待摊费用-运费3040营业费用-运杂费610.08财务费用-汇兑损益40.93(=3609.15-3650.08)贷：银行存款3609.15(=456.26*7.9103)(3)结转成本时的分录在结转运费成本时，会计分录为借记"主营业务成本"，贷记"待摊费用运费。但记入主营业务成本的金额有两种情况，分别是如果当月的"主营业务收入运费收入”的总额小于"待摊费用-运费"总额，则记入主营业务成本的金额为主营业务收入-运费收入的总额;反之，如当月的"主营业务收入-运费收入”的总额大于"待摊费用-运费"总额时，则记入主营业务成本的金额为"待摊费用-运费"总额。(4)计提税金分录，类似于增值税月末处理。应缴税费-应交营业税科目下设：计提开票税金、计提扣除税金明细科目，月末根据开具国际货物运输代理业专用发票5匚总数据，根据收到其他单位国际货物运输代理业专用发票;息数据。示例3:本月开票100OO,收票5000o计提应交营业税二(10000-5000)*5%-上月留抵扣数额0,编制会计分录:借：营业税金及附加贷：应缴税费-应交营业税城建税教育附加计提应交营业税=(10000-5000)*5%-上月留抵扣数额<0,则不计提税金及附加，留待下月抵扣。(5)营业税差额纳税的法律依据国税发199576号)、财税200316号、国税函(2007)908号以及当地的相关规定：a、对从事代理运输业务的单位和个人，以其向货主或旅客收取的全部价款和价外费用扣除支付承运方的运费及其他相关费用后的余额为营业额。”其他相关费用"包括报关费、商检费、仓储费等费用。b、根据(财税200316号),营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。凡以应税收入扣减若干减除项目金额后的余额为应纳税营业额的纳税人，必须将符合财税200316号文中第四点所规定的支付款项凭证记录的金额，单列登记在成本、费用帐簿中，申报纳税时以当期核算的有关减除项目发生额作为"营业额减除项目"。c、国税函(2007)908号国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复，纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的,该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。税务处理一、我单位是一家国际货物运输代理企业，对国际货物运输代理业务申请了免税政策，请问，我单位提供的其他服务项目，如报关，仓储，装卸服务是否也适用免税政策？如果和国际货物运输代理服务是为同一提单下货物服务，能否按国际货物运输代理适用免税政策?留言时间:2021年08月16B图片图片图片图片图片答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定：一、下列项目免征增值税（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代续艮务。1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。2 .纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。3 .委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。根据河北省国家税务局关于营改增有关政策问题的解答（之四）规定：国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。（营业税改征增值税试点有关事项的规定）上述回复仅供参考。图片图片图片图片图片二、我公司是国际货物运输代理，公司起运地-到达地：西安-港口-境外（终点），属于同一个国际货物运输代理合同,西安-港口这段方式是汽运到港口，这段代理收入能享受免税政策吗？留言时间：2019-11-29图片图片图片图片图片陕西省12366纳税服务中心答复:尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：一、根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：”一、下列项目免征增值税（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代骑艮务。1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。2 .纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。3 .委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠二、根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定："本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”因此，国内段国际段分别运输，国内运输不享受免税政策。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问,请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。图片图片图片图片图片三、您好，想咨询下国际贸易运输：国内段和国外段未分开核算的话，税务局如何征收增值税？2021-03-11图片图片图片图片图片您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：一、根据国家税务总局关于发布适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法的公告（国家税务总局公告2014年第11号）第三条规定，增值税零税率应税服务适用范围按财政部、国家税务总局的规定执行。起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运输服务二、根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知9（财税（2016）36号）附件4:跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，三、根据国家税务总局关于发布营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2016年第29号）第二条规定下列跨境应税行为免征增值税：（十九）属于以下情形的国际运输服务：1 .以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。2 .以水路运输方式提供国际运输服务但未取得国际船舶运输经营许可证的。3 .以公路运输方式提供国际运输服务但未取得道路运输经营许可证或者国际汽车运输行车许可证，或者道路运输经营许可证的经营范围未包括"国际运输”的。4 .以航空运输方式提供国际运输服务但未取得公共航空运输企业经营许可证，或者其经营范围未包括"国际航空客货邮运输业务”的。5 .以航空运输方式提供国际运输服务但未持有通用航空经营许可证，或者其经营范围未包括"公务飞行”的。（二十）符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税行为：1.国际运输服务。2.航天运输服务。附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人指按照营业税改征增值税试点实施办法（以下称试点实施办法）缴纳增值税的纳税人有关政策（一）兼营。试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。2 .兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。3 .兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主菅税务机关。大陆运输及国际运输部分怎么区分可以看下面案例就能很好的分清。案例分析：乙公司是国际货运代理企业。客户甲公司委托乙公司将货物从内陆城市（工厂）运往境外目的地，签订的全程出口委托合同（出口货物运输代理协议甲委托乙公司全程出口货物运输代理责任由乙公司负责，乙公司委托汽车运输公司承运签订运输合同规定这段货物运输责任由汽车运输公司负责；海运段承运货物由船公司负责。问：1、乙公司给客户甲是否可以开具全程免税发票？2、乙公司内陆至港口段适用免税政策吗？汽车运输车队开具给乙公司的专用发票是否不得抵扣？答案：根据财税2013-106文件,国际货物运输代理服务可以免征增值税。客户委托国际货运代理企业将货物从内陆城市（工厂）运往境外目的地，签订全程出口委托合同（出口货物运输代理协议），出口货物代理责任由国际货运代理企业负责，国际货运代理企业如符合相关规定，可以适用免征增值税政策，向委托方全额开具增值税普通发票，即全程免税发票。因为甲和乙公司签订的全程出口委托合同，所以乙公司可以根据合同全程免增值税，开具免税发票。根据营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）（国家税务总局公告2016年第29号）第七条"纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票的规定，汽车运输公司开具给乙方的专用发票，不得抵扣进项税额。总结：（1）国际货运代理业务包含国内段和国际段的，如果国内、国际段均包含在一个代理合同内，向委托方收取的全部价款及价外费用都可以享受免税政策。（2）如果国际货运代理合同不包括国内段，即国内段的相关服务属于另一个合同的（即国内与国外段分属两个合同），那么国内段不能免税,国际段可以免税。（3）单独提供国内运输代理服务,不属于国际货代免税范围。主要的账务处理分录收汇采用当月月初的市场汇率，结汇按照即期汇率进行核算。1 .收到一个外国公司的预付款，美元附单据:XX银行国际结算贷记通知借:银行存款-XX银行美元户贷:预收账款-外国公司名（英文）2 .支付包装箱款附单据:采购订单、付款申请单、XX银行国内支付业务付款回单借:应付账款-XX公司贷:银行存款-XX银行基本户3 .发放工资附单据:银行回单、发工资明细表借:应付职三酬-工资贷:其他应收款-个人社保其他应收款一个人公积金应交税费-应交个人所得税银行存款-XX银行基本户4 .购买包装箱并直接领用附单据:付款申请、发票、银行回单、采购单、入库单、出库单借:销售费用-包装箱贷:银行存款-XX银行基本户5 .结汇（把美元户的钱变成人民币转到基本户）附单据:XX银行国内支付业务付款回单借:银行存款-XX银行基本户财务费用-汇兑损益贷:银行存款-XX银行美元户6 .预付国内供应商货款附单据:付款申请单、银行回单借:预付账款-XX公司供应商名字贷:银行存款-XX银行基本户7 .支付检测费附单据:付款申请单、发票（*鉴证咨询服务*服务费6%）、银行回单借:销售费用-检测费贷:银行存款-XX银行基本户8 .缴纳社保附单据:社保缴费单、银行回单、社保分配表借:应付职工薪酬-社保其他应收款一个人社保贷:银行存款-XX银行基本户9 .交公积金附单据:公积金业务凭证、银行回单、公积金明细表借:应付职工薪酬-公积金其他应收款-公积金贷:银行存款-XX银行基本户10 .申报202001批次退税附单据:外贸企业出口退税汇总申报表借:其他应收款-出口退税贷:应交税费-应交增值税出口退税11 .收到退税额附单据:出口产品退税批复加盖税务局章、银行回单借:银行存款-XX银行基本户贷:其他应收款-出口退税12 .货物完成报关，按CIF条款出货给外国一家公司附单据:中华人民共和国海关出口货物报关单、发票0%、出库单、Commercia1.Invoice借:预收账款-外国公司名财务费用-汇兑损益贷:主营业务收入-出口商品借:销售费用-海运费销售费用-保险费贷:应付账款-XX国际物流公司13 .支付物流费附单据:付款申请单、发票、银行回单借:应付账款-XX国际物流有限公司财务费用-汇兑损益贷:银行存款-XX银行基本户14 .确认成本附单据:成本确认单借:主营业务成本贷:库存商品-XX15:货物完成报关，按FOB条款发货附单据:出口货物报关单、发票、出库单、Commercia1.Invoice借:预收账款-XX外国名财务费用-汇兑损益贷:主营业务收入-出口商品16 .货物报关按EXW发货附单据:出口货物报关单、发票、出库单、Commercia1.Invoice借:应收账款-ZZ公司194133.45(27615*7.03)贷:主营业务收入-出口商品17 .收到回款并结汇附单据:国际结算贷记通知、银行回单借:银行存款-XX银行美元户194161.07财务费用-汇兑损益27.62贷:应收账款ZZ公司194133.45借:银行存款-XX银行基本户194161.07贷:银行存款-XX银行美元户18 .计算本月应申报退税款（退产品的进项税）附单据:出口退税计算表借:应交税费-应交增值税-出口退税贷:应交税费-应交增值税-进项税额