记账实操-专项储备的会计处理.docx

账务处理记账实操-专项储备的会计处理专项储备是高危行业按照企业安全生产费用提取和使用管理办法的规定按照一定比例提取的安全使用基金，会计处理如下所示：提取安全生产费时：借：生产成本（或计入当期损益）贷：专项储备使用提取的安全生产费用时：属于费用性支出，直接冲减专项储备：借：专项储备贷：银行存款形成固定资产的:借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付职工薪酬确认固定资产的同时全额计提折旧，冲减专项储备借：固定资产贷：在建工程借：专项储备贷：累计折旧案例分享A公司为大型煤矿企业，国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础按3元/吨的标准提取安全生产费。2024年11月1日，A公司”专项储备一安全生产费"科目余额为600万元，2x19年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元，2x19年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元，2x19年11月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施（动产），以银行存款支付购买价款500万元，立即投入安装,2×19年12月份安装过程中发生安装人员薪酬1万元，219年12月末安装完毕达到预定可使用状态，假定不考虑增值税及其他因素。账务处理如下：计提安全生产费时：借：生产成本20贷：专项储备-安全生产费20支付安全生产检直费时：借：专项储备-安全生产费1贷：银行存款1购入安全设施时：借：在建工程贷：银行存款500500发生安装人员薪酬时：借：在建工程1贷：应付职工薪酬1安装完毕达到预定可使用状态时:借：固定资产501贷：在建工程501借：专项储备501贷：累计折旧501