记账实操-生产成本、制造费用的会计处理.docx

账务处理记账实操-生产成本、制造费用的会计处理4001生产成本一、本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本。包括：生产各种产品（产成品、自制半成品等自制材料、自制工具、自制设备等。小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为w4001劳务成本"科目，或单独设置"4002劳务成本”科目进行核算。二、本科目可按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。三、生产成本的主要账务处理。（一）小企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记"原材料"、"库存现金"、"银行存款"、"应付职工酬”等科目。各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记"制造费用"科目。（二）辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，可在月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本"销售费用"、"管理费用"、"其他业务成本"、"在建工程"等科目，贷记本科目（辅助生产成本）；也可在提供相关劳务和产品时，借记本科目、“销售费用"、“管理费用"、"其他业务成本”、"在建工程"等科目，贷记"原材料"、"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬”等科目。（三）小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，可在月末，借记"库存商品"等科目，贷记本科目（基本生产成本1四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未加工完成的在产品成本。4101制造费用一、本科目核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，也在本科目核算。小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用"科目核算，不在本科目核算。二、本科目应按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。三、制造费用的主要账务处理。（一）生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科目，贷记"原材料"、"银行存款”等科目。（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记"应付职工薪酬"科目。（三）生产车间计提的固定资产折旧费，借记本科目，贷记"累计折旧"科目。（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记"银行存款"、"应付利息”等科目。（五）发生季节性和修理期间的停工损失,借记本科目，贷记"原材料"、"应付职工薪酬"、"银行存款”等科目。（六）小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息，在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记"应付利息"科目。制造完成之后发生的利息费用，借记“财务费用"科目，贷记"应付利息"科目。（七）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记"生产成本-基本生产成本、辅助生产成本”等科目，贷记本科目。（八）季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记"生产成本-基本生产成本"科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。四、除季节性的生产性小企业外，本科目期末应无余额。