《财务报告编制与分析》资料.docx

财务报告编制与分析实训资料2010年9月实训一编制会计报表前的资料准备2实训二资产负债表的编制15实训三利润表的编制17实训四现金流量表的编制18实训五所有者权益变动表的编制28实训六财务报表附注的编制30实训七财务报表分析35实训一编制会计报表前的资料准备1、实训目的掌握企业编制会计报表的资料准备与来源2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制3、实训资料北京中日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下：资料一I企业的会计政策（1）公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%.（2）原材料采用实际本钱法核党。（3）库存商品采用实际本钱法核算，发出库存商品采用先进先出法计价。（4）低值易耗品报销采用一次撞销法.（5）坏账损失的计提采用账龄分析法。（6）长期股权投资采用本钱法核算。（7）所得税核算采用债务法。（8）按净利词的IOMS取法定盈余公枳。资料二，公司2009年年初各账户的期初余羲总账账户期初余额表第位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3500银行存款4308965累计折旧830674其他货币资金310000短期借款200000交易性金融资产210000应付票据585338应收票据368580应付账款105947应收账款122500其他应付款16700预付账款108233应交税费450其他应收款2500应付职工薪酬3500原材料400000长期借款1601800周转材料20400股本10000000库存商品5088000资本公积235700长期待摊费用100634盈余公积185430长期股权投资302532利涧分配231800固定资产2253647在建工程202348无形资产205000合计14003839合计14003839(1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。(2) “坏账准备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备。(3) “盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123620元，法定公益金61810元。(4)“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750OOo元.资料三I公司2009年发生的经济业务(1)管理部门职工报销预借的差旅班1300元.借：管理费用1300贷：其他应收款1300(2)企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价100OOO元，已提折1095OOO元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3OOO元,残料变价收入4OOO元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。借：固定资产清理5000累计折I口95000贷：固定资产100000借：固定资产清理3000贷：银行存款3000借：银行存款4000贷：固定资产清理4000借：营业外支出一处理固定资产净收益4OoO(5000-1000+3000)贷：固定资产清理4000(3)购入原材料批，材料的价款162000元，增值税发票列明的增值税额为27540元。企业以一张金额为200OOO元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。借：原材料162000应交税费-应交增值税-应交进项税27540(20)在建工程应负担的工程人员应付工资及各种福利费共计57OOO元。57000借：在建工程贷：应付职工薪酬57000(21)在建工程本年应负担的长期借款利息17OoO元，该项借款利息未忖。借：在建工程17000贷：应付利息17000(22)在建工程完工,已交付生产使用，固定资产的价值总额为274OOo元。借：固定资产274000贷：在建工程274000(23)销华产品批,销售价款200000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34000元,价款和才兑金已收到并存入银行。借：银行存款234000贷：主营业收入200000应交税费应交增值税销项税34000(24)I1.ift台不需用设备.收到价款300000元存入银行。该设备原价400000元,已提折旧170000元，该项设备已由购入单位运走.借:固定资产清理230000累计折旧170000贷：固定资产400000借:银行存款300000贷：固定资产300000借:固定资产清理70000贷：营业外收入-处理固定资产净收益70000(25)转让专利权一项，转让收入100()00元已存入银行，应交的营业税为5000元，该无形资产的账面余额为80OOO元。100000借：银行存款贷：无形资产-专利权80000应交税费-营业税营业外收入-处置非流动资产利得515000000(26)以银行存款归还到期的长期借款本金600000元，已计入“长期借款”帐户的利息150000元。借：长期借款600000贷：银行存款600000借：财务费用150000贷：应付利息150000（27）以银行存款购入股票，共支付款项130000元，其中包括己宣揭发放但尚未领取的现金股利30Ooo元。该投资企业准备长期持有，采用本钱法核算。借：交易性金酷资产100000应收股利30000贷：银行存款130OOO（28）收到上述购置股票价款中包含已宣揭发放但尚未领取的现金股利30000元，己存入银行。借：银行存款30000贷：应收股利30000（29）提取现金190OOO元，准备发放工资。借：库存现金190000贷：银行存款190000（30）支付工资190OOO元，其中包括支付给在建工程人员的工资50OoO元。借：应付职工薪酒190OOO贷：库存现金190000（31）分配支付的职工工资140000元（不包括在建工程应负担的工资50000元），其中生产人员工资92500元，车间管理人员工资21OOO元，行政管理部门人员工资26500元。借：生产本钱92500制造费用21000管理费用26500贷：应付职工薪除140000（32）按工资总额的14%提取职工福利费19600元（不包括在建工程应负担的福利费7000元）,其中，生产工人福利费12950元，车间管理人员福利希2910元，行政管理部门福利加3710元。借：生产本钱12950制造费用2940管理费用3710贷：应付职工薪酬一职工福利19600（33）生产车间为生产产品共领用原材料200OOO元.借：生产本钱贷：原材料200000200000(3生产车间领用低值易耗品OOO元。借：制造费用1000贷：周转材料1OOo(35)计提固定资产折旧102436元，其中,计入制造费用的折旧费为87470元,计入管理费用的折旧费为14966元。8747014966102436借：制造费用-折旧费管理费用一折IH费贷:累计折旧(36)本期应负担的无形资产摊箱额为13OOO元。、借：管理养用13000贷：累计摊销13000(37)长期待推仍用中，本期应负担的财产保险费为10Ooo元。借：长期待摊费用10000贷：管理费用10000(38)预提本期应计入损益的借款利息共36800元，均为长期借款利息八借：财务费用36800贷：应付利息36800(39)以银行存款支付电话费3624元。借：管理费用3624贷：银行存款3624(40)将制造费用112410元传入生产本钱。借：生产本钱112410贷：制造费用112410(U)计算并结转本期完工产品本钱417860元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入阵。借：库存商品417860贷：生产本钱417860(42)结转本期销售产品的箱售本钱430OOO元。借：主营业务本钱430000贷；库存商品430000(43)本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元。借：营业税金及附加12000贷：应交税费一城建税700500一教育费附加（44）以银行存款交纳增值税48OoO元，城建税700元，教育费附加500元。借：应交税费一应交增值税48000一城建税700一教育费附加500贷：银行存款60000（45）本期应提取的坏账准备金额为19900元。借：坏账准备19900贷：应收账款19900（46）收到本钱法核算的被投资单位分派的现金股利100oOO元存入银行（对方税率与本企业才兑率一致，均为33%）,假定企业均可确认投资收益。借：银行存款100000贷：投资收益K）O000（47）将各损益类科目结转入本年利润。借：主营业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润60000012000085000795000借：本年利涧贷：管理费用财务费用销售费用营业税金及附加主营业务本钱营业外支出7109005610020180010000120004300001000（48）计兑并结转本期应交所得税36960元，限定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。借：本年利润贷：所得税费用（49）以银行存款交纳所得税36OoO元。借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3696036960336000336000（50）将“应交税费一应交增值Br的贷方余额960元转入“应交税费一未交增值BT。借：应交税费一应交增值税贷：应交税费一未交增值税960960（51）按净利涧的ISi提取法定盈余公枳金17504元，按净利润的5%提取法定公益金8752元。借：利润分配提取盈余公枳26256贷：盈余公积法定盈余公积17504公积金8752(52)将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润C明细科目。借：本年利润26256贷：本年利润一一利涧分配262564、实训要求要求一：根据交易的内容做出相应的会计处理。要求二：填列本年年末总账账户期末余额试算平衡表。为荷化起见，给出公司各息账的账户资料(用T形账户代杵，明细账略)。为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致。银行存款期初余额：4308965(2)设备残值收入4000(2)设备清理费3000(4)收回银行汇票余款10460(7)支付汇票款160OOO(6)转让股票投资220000<8)购固定资产118000<9)收到汇票贴现款185000(11)忖宣传费10000(10)借入长期借款400000(12)办公用品费3000<13)收【可应收账款122500(14)购低值易耗品600<23)销售商品234000(15)归还短期借款本金100000(24)出售设备价款300000归还预提借款利息4800(25)出售无形资产100000(16)预付商品款30000<28)收网应收股利30000(17)采购商品175500<46)收到现金股利100000(18)购工程物资292500(26)归还长期借款本金600000归还利息150000(27)购股权投资本钱100000应收股利30000(29)提现190000(39)支付电话费3624(44)交纳增值税48000交纳城建税700交纳教育仍附加500(49)缴纳所得税36000期末余额：3958701应收账款坏账准备期初余额：122500应收产品货款468000(13)收回货款122500期初余额：3500(45)计提坏账准备19900期初余额：500(29)提现190000(30)支付工资190000期末余额：500库存现金期初余额：310000银行汇票付料款189510<4)退回多余款10460期末余额：I1.O000其他货币资金工程物资无形资产(18)购入工程物资292500(19)工程领用期初余额：200000205000(25)转让无形资产80000期末余额:92500素计J期末余欷：125000(36)摔销无形资产13000短期期末余额：13000借款应付票据(15)归还借款100OOO期初余额：(7)支付商业汇200OOO票160OOO期初余额：585338应付好期末余额：100000擞其他期末余额:425338应付款期初余额：105917期初余额：16700期末余额：105947期末余额：16700(30)支付工资190000期初余额：3500(20)工程应付工资及福利费57000(31)分配计入产品本钱的工资113500分出计入管理费用的工资26500(32)分配计入产品本钱的福利费15890分配计入管理费用的福利费3710期末余额：30100应付职工薪酬长期借款(21)预提利息17000(38)预提利息32000期末余额：53800应付利息应交税费(15)归还借款利息4800(26)归还借款本金600000归还借款利息150000期初余额：(3)支付购材料增值税2754016034800(17)付购材料增(ft税25500(10)取得长期借款(44)实际交增值税48000100000实际交城建税700实际交教育券附加500(49)实际交纳所得税36OOO(50)转出未交增值税960(5)应收增值税销项税额68000(23)收到增收税34000(25)应交营业税5000(39)应交所得税36960(43)应交城建税700应交教育费附加500(50)转入未交税金960期末余额：1250000期末余额：7370期初余额：1000000期末余额：1000000股本期初余额:235700期末余额:235700资本公积本年利润盈余公积(47)转本钱费用593000(48)结转所得税36960(53)转本年利润175040(47)结转各项收入805000期初余额：185430(51)提取盈余公积17504(51)提取公益金8752期末余额：0期末余额：211686利润分配主营业务收入(52)结转利润分配26256期初余额:231800(52)转入利涧175040(47)结转入本年利润600000(5)销售商品400000(23)销售商品(收款)200000期末余额：380584期末余额:0主营业务本钱营业税金及附加(42)结转销售商品本钱430000<47)结转入本年利润430000(43)城建才兑及教育费!200(47)结转入本年利润1200材料采购应交税费原材料应付利息周转材料应付股利库存商品长期借款长期股权投资股本固定资产资本公枳工程物资盈余公枳在建工程利润分配无形资产长期待摊费用合计合计实训二资产负债表的编制1、实训目的：能够正确运用资产负债表各工程的编制原理，填列资产负债表。2、实训内容：根据实训一的资料填列资产负债表的年初数、年末数，并进行验证。资产负债表编制单位：年月日会企。1表单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动倒债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融倒债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税也其他应收款应付利别存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债:持有至到期投资长期借款K期成收款应付债券长期股权投资氏期应付款投资性房地产专项应忖款固定资产预计负债在建工程递延所汨税负债工程物资其他非流动负僦固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所得有权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本开发支出资本公积商誉减；库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负依和所有者权益（或股东权益）合计公司法定代表人:主管会计工作负而人:会计机构负布人:实训三利润表的编制1.实训目的：掌握利涧表的编制2、实训内容：填列利润表利润表会企02表编制单位：年月单位：元工程本期金颤上期金额一、营业收入减;营业本钱营业税金及附加怕售费用管理费用财务费用资产减值摘失加：公允价值变动收益（损失以号填列投资收益（损失以*-*号/列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利洞（亏损以城列加:营业外收入M：营业外支出其中：非流动资产处徨损失三、利润总额（亏投总额以填列战：所得税费用四、净利润（净亏投以填列）五、林股收益（一）根本包股收益（二）稀释你股收益公司法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构鱼贵人：实训四现金流量表的编制1.实训目的，掌握现金流试表的编制2、实训内容：编制现金流量表3、实训要求要求一：填列现金流量表的台账，并填列现金流量表。要求二：利用分析填列法，计算现金流量表主表的各个工程，并列示计算过程。要求三：填列现金流量表的补充资料，简单列示计算过程.要求四：利用工作底稿法，编制调整分录并填列现金流量表工作底稿，进行试算平衡。经营活动现金流量成位：元4凭证号摘要现金流入量现金流出fit现金流相净额月日现金流入小计梢科商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流出小计购置商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金投资活动现金流量单位：元年I凭I摘要现金流入房I现金流出垃现金流限月H证现金收回投取得投处置固定资产、收到的其现金流出的建固定资投资支付支付的其他净额号流入资收到资收益无形资产和其他与投资小计产、无形资产的现金与投资活动小计的现金收到的他长期资产收活动有关和其他长期有关的现金现金回的现金净额的现金资产支付的现金筹资活动现金流量单位：元年凭证号摘要现金流入后现金流出吊现金流吊冲额月a现金流入小计吸收投资收到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动行关的现金现金流出小计归还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金吸收投资所到的现金38取得借款收到的现金40收到我他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44归还债务支付的现金45分配股利、利润或偿付利息支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流型净额54四、汇率变动对现金及现金等价物的影响55五、现金及现佥等价物净增加额56加：期初现金及现金等价物余额57六、期末现金及现金等价物余额58现金流泣表的补充资料中也：元补充资料本期金额上期金额1.将净利润喝行为经营活动现金流量净利润JJIk资产减值准备固定资产折阳、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊消长期一摊费用摊饰处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以填列）固定资产报废损失（收益以“"填列）公允价值变动损失（收益以“-'填列）财务费用（收益以填列）投资损失（收益以埴列）递廷所得税资产减少（增加以号埴列）递廷所褥税负债增加（M少以号填列借方工程：货币资金交易性金融资产应收票据应收股利应收账款预付账款其他应收款存货长期特撼费用长期股权投资固定资产工程物资在建工程无形资产借方工程合计贷方工程：短期借款应付票据应付账款应付职工薪胱应交税费应付利息其他应付款长期借款股本资本公枳盈余公积未分配利润贷方工程合计二、利润表工程昔业收入音业本钱甘业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益资产减（ft损失营业外收入苕业外支出所得税费用件利润三、现金流量表工程（一）经营活动产生现金流1»销仰商品、提供劳务收到的现金现金流入小计购置商品、接受劳务支忖的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经甘活动有关的现金现金流出小计羟营活动产生的现金流显净额（二）投资活动产生的现金收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金海出小计投资活动产生的现金流取净额三殍资活动产生的现金流量借款所收到的现金现金流入小计归还债务所支付现金分配股利、利润或归还利息所支付的现佥现金流出小计筹资活动产生的现金流量存额（四现金及现金等价物净增加额调整分录借贷合计实训五所有者权益变动表的编制1、实训目的：掌握所芍拧权益变动表的编制2、实训内容I填列所有者权益变动表。3、实训要求编制所有者权益变动表。所仃者权益变动表会企（M表编制单位：_年度单位：元工程本年金额上年金额实收资本（或股本）本积资公应库存股余积盈公Ir润所有者权益合计实收资本（或股本）资本公积:存投减库用余积盈公未分配利刑有权合十所者益t一、上年年末余额力”：会计政策变更前期过错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以填列）（一）净利润（一）直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益工程相关的所得税影响4.其他上述（一）和二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配3.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他四、本年年末余额公司法定代表人:主管计工作负责人:会计机构负谓人:实训六财务报表附注的编制1、实训目的：提高财务报表附注的编制能力，掌握局部财务报表附注的编制2、实训内容：会计政策变更的调整，会冲过错的更正，资产负债表H后事项的处理：会让报表附注的编制3、实训资料资料一、甲公司2007年、2008年分别以4500000元和I100OOO元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），购入后市价一直高于购入本钱。公司采用本钱与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从2009年起对其以交易为目的购入的股票由本钱与市.价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税才兑率为25%,公司按净利涧的10%提取法定盈余公积，按净利涧的5%提取任意盈余公积。公司发行股票份额为4500万股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如卜.表所示.两种方法计量的交易性金融资产赅面价值单位：元计政策股票本钱与市价孰低2007年年末公允价值2008年年末公允价值股票450000051000005100000B股票11000001300000资料二、甲公司在2009年发现，2008年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项仍用。2008年公司适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。资料三、甲公司2009年11月购入商品一批，共计8Q00万元，至2009年12月31日该批商品已全部验收入库，货款也已通过银行支付。2009年I月7日甲公司所在地发生水灾，该批商品全部被冲毁。4.实训要求要求一：根据资料一，计算改变交易性金融资产计量方法后的质积影响数，编制有关工程的调整分录。要求二：根据资料二，分析前期过错的影响数，编制谢整分录。要求三：根据资料一、资料二，填列下表中财务报表需要调整的数据。要求四：根据资料一、二、三，编写相应的财务报表附注，披露相关信息。资产负债表（局部工程）编制单位：略2009年12月31日第位:元资产年初余额询整金额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额调整金有流动贵产，流动负债，货币资金短期借款交烤性金融资产应交税费其他流动资产流动负微合计流动资产合计非流动负Ah非流动贵产I递延所得税负债固定资产负债合计所得有权益（或股东权益）：递延所得税资产实收资本（或股本）其他非流动资产资本公积作流动资产合计减；库存股盈氽公枳未分配利润所有者权益（或般东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）合计利润表（局部工程）工程上期金额圜整金额一、营业收入战：营业本饯编制单位：略2009年1T2月单位：元管理费用财务费用资产减值损失fi1.1.：公允价值变动收益（损失以号增列）投资收益（损失以号埴列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以埴列）三、利润总额（亏损总额以-埴列）减：所得税费用四、净利沏（净亏损以埴列）所有者权益变动表（局部工程）2009年项目本年金额上年金额盈余公积未分配利润盈余公积未分配利润-、上年年末余额加:会计政策变更前期过错更正二、本年年初余额W本年增减变动金额<-）净利润（四）利涧分配1.提取储余公积2.对所有者的分配四、本年年末余额实训七财务报表分析1、实训目的针对四川省某一上市公司的财务会计报告，利用各种分析方法分析公司的财务状况、经营成果和现金流量状况。2、实训内容运用比率分析法、结构分析法、趋势分析法、比较分析法对上市公司的财务报表进行分析，并得出分析结论，撰写分析报告。3、实训资料四川上市公司一览表上市公司名称IR票代码上市公司名称股票代码国金证券股份仃限公司600109四川浪落控股股份有限公司600137四川岷江水利电力股份有限公司600131攀钢集团四川长城特殊钢股份有Ri公司000569东方电气股份有取公司600875成都聚友1«络股份有限公司0006