《财务经济法基础》模拟试题及答案解析.docx

2008年初级会计职称经济法基础试题及答案解析根据广阔热心学员提供的资料和网校核对整理,现正式推出2008年的试题及参考答案，欢送大家进行讨论！一、单项选择题（本类题共25小题，每题1分，共25分，每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多项选择。错选，不选均不得分）。1.关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（）。A.国内信用证为不可撤销凭信用证B,受益人可以将国内信用证权利转让给他人C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算D.国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金参考答案：B答案解析：我国信用证为不可撤销。不可转入的跟单信用证。不可转让信用证，是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。试题点评,此题考核国内信用证的根本知识。教材P353354相关内容。这是根本知识，没有难度，不应失分。【提示】此题目与网校模拟试题四单项选择第25题考核知识点相同，模拟试题五（实验班）考核的知识点类似。2.甲、乙均为国有企业，甲向乙购置一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙悉，此题就不会分。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P14例题1题类似。网校模拟试题四单项选择第1题也有考查到这个知识点。4.以卜对法所作的分类中，以法的的空间效力。时间效力或对人的效力进行分类的是（。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.一般法和特别法D.实体法和程序法参考答案：C答案解析I一般法和特别法是根据法的空间效力。时间效力或对人的效力所作的分类。试题点评I此题考核法的分类。教材P7相关内容，只要对教材熟悉，此题就不会失分。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P23单项选择第5题类似。网校模拟试题四单项选择第2题也有考查到这个知识点。5.某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处分的决定不服，申请行政复议。以下各项中，应当受理该企业行政复议UJ请的机关是（）。A.乙市国税部门B.乙市人民政府10 .纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的,计算征收消费税的计税依据为（）。A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格D.纳木兑人同类应税消费品的加权平均销售价格参考答案：A答案解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产费料和消费资料、投资入股。抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。试题点评：此题考核消费税的计税依据。教材P145.对教材熟悉就不会失分。.【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P74单项选择第22题。P76多项选择第18题类似。网校模拟试题四多项选择12题。模拟试题五（实验班）多项选择U题也有考查到这个知识点。11 .根据营业税法律制度的规定，以下各项业务中，按“效劳业”税目征税的是（）。A.武术比赛B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映参考答案，D答案解析：效劳业征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他效劳业。武术比赛、文学讲座、武术表演属于文化体育业，广告播映按“效劳业”税目征税。试题点评：此题考核营业税税目。教材P151152.只要认真阅读教材，这个题目就不会出错。12.根据关税法律制度的规定，以下进口货物中，实行复合计税方法征收关税的是（）。A.原油B.新闻纸C.胶卷D.录像机参考答案，D答案解析：复合税，是指对某种进（出）口货物同付使用从价和从量计征对一种关税计征方法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。试题点评I此题考核关税应纳税额的计算。教材P168相关内容.此题考核的知识点非常细，是大家不注意的地方，不容易得分。【提示】基础班中有讲到，在第四章第八个课件中，老师有强调，教材168页的内容要注意选择题。16.干.某于2007年9月30F1.存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为()元。A. 5B. 1()C. 15I).2()参考答案：A答案解析：应由银行代扣的个人所得税校额=100X5%=5(元)。储蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得，按照5%的比例征收个人所得税。试题点评：此题考核利息所得个人所得税的计算。教材P191.196相关内容。个人所得税的根本计算，主要是对税率的考核，计算没有难度。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P103单项选择第32题相似。网校模拟试题五多项选择14题也涉及该知识点。17.根据我国税收法律制度的规定，以下税种中，实行从量计征的是(A.契税B.车辆购置税C.房产税D.城镇土地使用税参考答案：D答案解析：从量税是以征税对象的数量。重量。体积等作为计税依据，其.排气量B.自重吨位C.净吨位I).购置价格参考答案：B答案解析：载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据。试题点评：此题考核车船税的计税依据。教材P209相关内容。这是车船税非常基础的知识，不应失分。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P124多项选择第6题类似。网校模拟试题四多项选择第18题也考核该知识点。20.根据印花税法律制度的规定，以卜各项中，属于印花税纳木兑人的是()OA.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的证人D.合同的鉴定人参考答案：A答案解析，合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人。证人。鉴定人。试题点评I此题考核印花税的纳税人。教材P2U.没有难度，不应失分。.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款I）.核定其应纳税额参考答案：D答案解析：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳稹申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。试题点评：此题考核税款征收措施。教材P279.这是对教材内容的直接考核，没有难度，不应失分。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P140多项选择第4题类似。23.根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。A.支付给广揭发布者的广揭发布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用参考答案IA答案解析：广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广揭发布者的广揭发布费后的余额。试题点评：此题考核营业税的计税依据。教材P158相关内容。难度不大。【提示】此题目与网校模拟试题五（实验班）单项选择第14题考核的知识点相同。24.根据人民币银行结算账户管理方法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（）。A.自正式开立之日起1个工作日B.自正式开立之日起2个工作日后C.自正式开立之日起3个工作日后I）.自正式开立之日起5个工作日后参考答案IC答案解析：存款人开立银行结算帐户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。试题点评：本考核银行结算账户的开立。教材P304.这个知识点非常的细,一般不会注意到，不易得分。【提示】此题目与2008年梦想成真经典题解一一初级核定本P316随堂演练（二）第1题相同。网校模拟试题四多项选择19题也有考查到这个知识点。25.甲公司向乙企业购置批原材料，开出张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票R期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。同期银行年贴现率为3.6%,一年按360天计算，贴现银行于承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。A. 301680B. 298980C. 298950I）.298320参考答案：B答案解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。此题中贴现日是4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是34天。企业从银行取出的金额=300000-300000X3.6%X（34÷360）=298980（元）。试题点评：此题考核商业税票的贴现。教材教材P329相关内容。利息的计算天数是作对此题的关键，有一定难度。【提示】基础班中有讲到该知识点，在第八章第四个课件中，叶青老师为大家举的例子。二、多项选择题（本类题共20小题，每题2分，共40分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多项选择，少选、错选、不选均不得分）26.以下关于商业汇票提示承兑期限的表述中，符合法律规定的有（）。A.商业汇票的提示承兑期限，为自汇票到期R起10日内B.定日付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前提示承兑C.出票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票H起1个月内D.见票后定期付款的商业汇票，持票人应该自出票日起1个月内提示承兑C.搜查被执行人的财产1） .要求有关单位办理财产权证照转移手续参考答案：ABCD答案解析：选项ABCD属于法院可以采取的强制执行措施。试题点评:此题考核诉讼的判决和执行。教材P32.教材中表述的具体考核,熟悉教材情况下此题分数必得。【提示】在经济法基础强化班中，老师有提到该知识点，在第一章第三个课件中。32 .某单位保管的以卜资料中，属于会计档案的有（）。.单位预算执行情况B.银行存款余额调节表C.季度财务会计报告D.会计档案销毁清册参考答案，BCD答案解析：会计档案，是指会计凭证。会计账簿。财物会计报告等会计核匏专业资料°单位预算执行情况属于文书档案，不属于会计档案。试题点评：此题考核会计档案档范围。教材P59.教材中表述的具体考核，熟悉教材情况下此题分数必得。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P39单项选择第6题。P41所选第10题类似。33 .以卜.人员所从事的工作岗位中，不属于会计岗位的有（A.商场收银员B.医院门诊收费员C.单位出纳I）.药品库房记账员参考答案：ABD答案解析：医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银员所从事的工作均不属于会计岗位。试题点评：此题考核会计工作岗位设置。教材P82.属于教材根本内容，应该掌握。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P35例题6.,P41多项选择第10题类似。34.根据我国会计法律制度的有关规定，企业委托注册会计师审计时，如果拒绝对会计报表具有重大影响对事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师可以出具的审计报告类型有（）。A.带强调事项段的无保存意见的审计报告B.保存意见的审计报告C.否认意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告参考答案：BD答案解析I如果拒绝对会计报表具有重大影响对事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，说明审计范围受到限制，根据限制的程度可以出具保存意见的审计报告或者无法表示意见的审计报告。试题点评：此题考核审计报告的种类。教材P68。有一定难度。【提示】此题目与2008年梦想成真经典题解一一初级合订本P175例题3.、P187多项选择第U题类似。网校模拟试题四多项选择6题也有考查到这个知识点。35.以下各项中，可以成为税收法律关系主体的有（。A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人参考答案：ABCD答案解析I税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承当义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。税务部门和海关部门时征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。试JB点评，此题考核税收法律关系主体。教材P94.此题只要熟悉教材，就不会失分。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P51多项选择第3题、判断第2题类似。36.根据增值税法律制度的规定，以下业务中，属于增值税征税范围的有A.银行销售金银业务B.邮政部门发行报刊C.商店销售集邮商品I）.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务参考答案：ACD答案解析：邮政部门以外其他单位和个人发行报刊征收增值税，邮政部门发行报刊缴纳营业税。试题点评：此题考核增值税的征税范围。教材P109.属于教材根本内容，应该掌握。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P73单项选择第3题。P75多项选择第4题类似。网校模拟试题四单项选择7题、模拟试题五（实验班）多项选择第9题也有考查到这个知识点。37.根据消费桎法律制度的规定，以卜.各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.高档西服参考答案：ABC答案解析，消费税征税范围：主要有烟。酒及酒精。化装品。成品油。贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制次试题点评,此题考核企业所得税不得扣除工程。教材P179.没有难度，应该拿下。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P104多项选择第8.9题类似。网校模拟试题四多项选择14题、模拟试题五（实验班）多项选择14题也有考查到这个知识点。41.根据印花i法律制度的规定，以卜.各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。A.产权转移书据B.借款合同C.财产租赁合同D.工商营业执照参考答案：ABC答案解析I产权转移书据、购销合同、借款合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。试愿点评，此题考核印花税的计税依据。教材P214.对根本知识的考核，不应失分。【提示】此题目与2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P123单项选择第13.P124多项选择第7题类似。42.根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的以下表述中，正确的有（.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天I).扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款的当天参考答案：CD答案解析：纳模人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。试题点评：此题考核资源税的纳税义务发生时间。教材P236.此题只要熟悉教材，就不会失分。【提示】此题目知识点与2008年梦想成真经典题解一一初级合订本P275有讲解。43.某大型超市在2007年度缴纳的以卜税种中，属于地方税务局征收的有()OA.增值税B.房产税C.印花税D.车船税参考答案：BCD答案解析，房产税、印花税、车船税是由地方税务局征收的，增值税是由国税局负责征收的。62.采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（）参考答案：×答案解析：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。试题点评,此题考核汇兑的程序。教材P348有明确的规定。熟悉教材，该分数就可以拿到。【提示】此题目和梦想成真经典题解一一初级合订本P321随堂演练第3题一样。63 .一个国家的现行法律标准分为若干个法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一国的法律体系。（）参考答案：答案解析，题中的表述是正确的。试题点评：此题考核法律体系的定义。属于教材中的原文规定，熟悉教材没有问题。P9o64 .当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。（）参考答案：J答案解析：当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方中请仲裁的，仲裁委员会不予受理。试题点评，此题考核仲裁协议。教材中的规定，熟悉教材就可拿分。P19.【提示】此题目和梦想成真应试指南一一经济法基础P26第11题相同。65 .销毁会计档案时，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。()参考答案：答案解析：题中的表述是正确的。单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。试题点评，此题考核会计档案的相关规定，属于根本知识，不应该丢分的。教材61。【提示】此题目和梦想成真应试指南一一经济法基础P42第18题类似。66 .宜接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税,屈于税基式减免。()参考答案：答案解析，题中表述是正确的，税基式减免，是直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。试愿点评I此题考核减免税。主要就是对教材规定的定义是否明确，和其他几种减免方式区分开。教材P99.熟悉教材此题没有难度。【提示】此题目和梦想成真经典题解一一初级合订本P200第10道题类似。67 .个人将不动产无偿赠送他人的行为,视同销售不动产,应当征收营业矛兑。参考答案，×答案解析：个人将不动产无偿赠送他人的行为，是免征营业税的：单位将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，征收营业税。试题点评，此题考核营业税的规定。主要就是针对教材P152最后一句话考核的，看大家是否记忆准确。没有问题。【提示】此题目与模拟试题（五）判断题第四个知识点一样；与梦想成真经典题解一一初级合订本P215随堂演练第1题知识点涉及。68 .张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产i的纳人。（）参考答案：答案解析：房屋出典的，承典人为房产模的纳税人。题中表述是正确的。试题点评，评此题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。教材P204页对房产校纳税人的规定，应该拿分。【提示】此题目和梦想成真经典题解一一初级合订本P284第1题知识点类似。69 .契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）参考答案：×答案解析，契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，而并非是转让者。试题点评，此题考核契税的纳税人。契税为买方税，是由承受方缴纳的，而并非是转让方。基础知识，不该失分的。【提示】此题目和梦想成真经典题解一一初级合订本P269例题5完全一样。70 .纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的榄款并加算银行同期贷款利息。（）参考答案：×答案解析：纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机美要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。试题点评:此题考核税款的追征。属于教材中原文的规定，在教材288页。熟悉记忆教材内容，此题就可得分。【提示】此题目和2008年梦想成真应试指南一一经济法基础P1.39第9题知识点一样。四、计算分析题（本类题共3小题，每题5分，共15分。凡要求计算的工程，均须列出计算过程：计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数）71 甲化装品公司为增值税一般纳税人，主要从事化装品的生产、进口和销售业务，2007年11月发生以下经济业务：（1）从国外进口批化装品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费稹和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。（2）向公司员工发放一批新研发的化装品作为职工福利，该批化装品不含增值税的销售价格为75万元。（3）委托乙公司加工一批化装品，提供的材料本钱为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化装品，乙公司没有同类消费品销售价格。:化装品适用的消费税税率为30乐关税中兑率为25%.要求：（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消贽税税额。（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化装品应缴纳的消贽税税额。（3）计算乙公司受托加工的化装品在交货时应代收代缴的消费税税额。参考答案：（1）关税=完税价格X税率=U2X25%=28（万元）组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（112+28）÷（1.30%）=200（万元）进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格X消费税税率=200X30%=60（万元）（2）作为职工福利发放的化装品应缴纳的消费税税=75X30舟=22.5（万元）（3）组成计税价格=（材料本钱+加工费）÷（1-消费税税率）=（86+5）÷(1-30%)=130(万元)委托加工化装品在交货时代收代缴的消费税=组成计税价格X消费税税率=130×30%=39（万元）试题点评；此题的难度不大，属于纯计算消费税的问题，消费税组成计税价格公式的准确记忆是此题计算正确的关键。难度不大，应该拿分。【提示】此题目和模拟试题第四套计算题第1题涉及到的知识点一样。72 中国公民张某2007年12月取得以下收入：（1）全年一次性奖金21600元（张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个人所得税）。（2）为某公司设计产品营销方案，取得次性设计收入18000元。（3）购置福利彩票支出50（）元，取得一次性中奖收入15000元。（4）股票转让所得2000（）元。（5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元,该套住房购置价为80万元，购置时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。*（I）工资、薪金所得适用的个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速克扣除数1不超过500元的502超过5002000元的局部10253超过20005000元的局部151254超过500020000元的局部203755超过2000040000元的局部2513756超过4000060000元的局部3033757超过6000080000元的局部3563758超过80000100000元的局部4（）103759超过100000元的局部451537520%.<2）劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为要求：（1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。参考答案：（1）全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。该笔奖金适用的税率和速克扣除数为:每月奖金平均额=21600÷12=1800（元）根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%,速算扣除数为25.该笔奖金应缴纳的个人所得税为：应纳税额=21600X10%-25=2135（元）为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=180OOX（1-20%）×20%=2880（元）根据规定，对个人购置福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以卜.（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。此题中，中奖收入为15000,超过了1万元，应全额计征个人所得税。应纳税额=15000X20$=3000（元）目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额=2135+2880+3000=8015（元）。试题点评I此题难度不大，单纯的计算个人所得税的题目，在平时的训练中，这类题目应该是经常见到的，不应该丢分的。【提示】此题目和模拟试题第四套计算题第3题知识点几乎一样。73 某市商业银行2007年第四季度发生以卜经济业务：(1) 取得一般贷款业务利息收入600万元：支付单位、个人存款利息100万元。（2）取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。（3）取得转让公司债券收入I1.oO万元，债券的买入价为900万元。（4）取得金融效劳手续费收入15万元。（5）吸收居民存款500万元。：金融业适用的营业税税额为5%.要求：（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。参考答案：（I）一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入金额为营业额。应纳税额=600×5%=3（）（万元）转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。应纳税额=（450-320）×5%=6.5（万元）债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。应纳税额=（1100-900）×5%=10（万元）提供金融效劳，属于营业税的征收范围，以金融效劳手续费为营业额，计征营业税。应纳税额=15X5%=0.75（万元）银行吸收居民存款，不属于营业税的征才兑范困，不征收营业桎。（2）该银行第四季度应缴纳营业税税额=30-6.5+10+0.75=47.25（万元）试题点评：此题考核银行相关业务营业税的计算。主要考核的是各个业务的营业额确实定，属于教材中的一般规定。银行吸收存款，虽然在教材中明确,但我们也应该可以判断出其不征收营业税，因为存款并不属于银行的收入。【提示】此题目在习题班第四章练习中心计匏题第4题有涉及到相关知识点。五、综合题（本类题共1题，共10分）大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电开工具，适用的增值税税率为17%增值税以1个月为个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税,增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司中报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如卜丁(2) 6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值粽专用发票确认的本钱为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。(3) 6月10日，处理一批卜脚料，将取得的含增值才兑销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。(4) 6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。(5) 6月25日，销售电开工具批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。(6) 6月底计算应纳增值税时，将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值桎税额为1.87万元，开票时间为2007年1月25日。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司看2007年8月3日缴纳增值税稹款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。要求:根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，答复以卜问题:（1）指出该公司上述（I）至（5）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。（2）计匏该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。（3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。（4）该公司的行为属于何种税收违法行为？是否构成犯罪？分别说明理由。参考答案：答案：（1）业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将本钱40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项桎转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6.8万元。业务（2将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售卜脚料，应将取得的含梭销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3.51÷（1÷17%）X17%=0.51（万元）业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运贽金额,按7%的扣除率计匏进项税，此题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税=1.×7%=0.07（万元），企业抵扣了0.1万元，多抵扣的局部为0.1-0.07=0.03（万元）O业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷（1+17%）×17%=0.34（万元）业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。此题中是2月份取得的一张防伪桎控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份己经是92天，所以到6月份已经超过90天,2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票是不得在6月份进行抵扣的。（2）应补缴的增值税=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55（万元）（3）该公司应缴纳的滞纳金=9.55X0.5%>X24=0.1146（万元）该公司应缴纳的罚款=9.55X1.5=14.325（万元）。（4）该公司的行为属于偷税行为。偷税指的是纳税人采取伪造、变造、阳匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税的比例=9.55÷（100+9.55）×100%=8.72%,不构成偷税罪。根据规定，偷木兑数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，构成偷税罪，此题中偷税比例为8.72%,不符合偷税罪的判定条件，不构成犯罪。试题点评I此题考核偷税行为。和计算少缴的税金结合在一起，难度并不大。都是一些根本的规定，不应该丢分的。