(出纳入门只要十二天)出纳新手必备知识.docx

办人员妥善进行处理.(3)记怅，各单位用现佥支祟提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证,其会计分录为：借：现金贷：银行存款出纳新手必备知识；上班第四天的任芬怎样后用和登记现金日记账？现金日记账是各单位重要的羟济档案之一，为保证账簿使用的合法性，明确经济费任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于送找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写一账簿后用表”和“赚海目录表”。在账簿后用表中，应写明单位名林、账簿名称、账博编号和启用日期：在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期.由会计主管人员签名前章.并加盅第位公章.在一本H记账中设比有两个以上现金账户的.应在第二页“账户目录友”中注明各账户的名称和页码，以方便身记和查核.现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐宅顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确.专人负责，凭证齐全,内容完整.登记及时.账款相符,数字真实,表达准确书写工将,摘要清整便于查问，不理记，不漏记，不错记，按期结账：不拖延积压，按规定方法更正错账等.具体要求是：(1)根据双核无误的收、付款记账凭证记账,现金出纳人员在办挥收、付款时,应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的发核,并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金H记账的依据.如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样,钱有关人员签货后，也可作为记账的依据.(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便地及。母一转账都要记明记账凭证的日期、编号、舞耍、金额和对应科目等.经济业务的摘要不能过于简略,应以能够清楚地表述业务内容为丧,使干事后查对.日记账应逐笔分行记录，不解将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记.登记完毕，应当逐项宾核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账"符号-J",表示己经登记入账，(3)逐笔、序时登记日记账,做到日清月结.为了及时掌握现金收、付和结余情况.现金日记账必须当H账务当日记录，并于当日结出余额：彳!些现金收、付业务频繁的总位，还应时时结出余额,以掌握收、支方案的执行情况。(4)必须连续登记,不得跳行、隔页,不得Bfi便更换账页和撕去账页.现金H记账采用订本式账簿,其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中.在一个会计年度内，账尚未用完时，不如以任何借口更换账衙或垂按账页e记账时必须按页次、行次、位次顺序笠记，不得淡行或隔页赞记，如不怙发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划我加以注销，或注明“此行空白”、,此页空白"字样，并由记账人员盖京，以示负IJU(5)文字和数字必须整洁消豳，准确无误.在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音弁义字，不知写怪字体：摘要文字紧耳左践：数字要写在佥额栏内，不得越格错位、参差不齐：文字、数字字体大小适中，紧律下线书写，上面要留有适当空距,一般应占格宽的二分之一，以备按&定的方法改惜.记录金额时，如为没有角分的整数.应分别在角分栏内写上'0.不得省略不写,或以“一”号代称.阿拉伯数字一般可自左向右适当情斜，以使账第记录整齐、清晰.为防止字迹模糊，思进未干时不要触动账页：夏天记账时,可在手臂下垫一块软侦布或纸板等书写，以防汗浸，(6)使用纲笔.以蓝、黑色里水书写不得使用阿珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写.但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色摭水记账，借：现金600贷：其他应付款一包装物押金600（8）收到职工姚红.还回的借款100元,凭证号为现收字097号.会计分录为：借：现金400贷：其他应收款一一职工借款（姚红4009）总务科李刚报销差旅费，凭证为现付字106号，会计分录为：借：产品销伊费用952贷：现金952（10）向银行送存现佥业务收入4510元，凭证为现付字】07号，会计分录为：借：微行存款4510贷：现金4510出纳新手必备知识：上班第五天的任务怎样进行现金H记账的核对？为了使现佥H记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账.对账.就是对账簿记录的内容诳行核对，（史账证、账账和账实相符的过程.现金日记账的赅证核对，主要是指现金I记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其账账核时，则是指现佥I1.记账与现金总分关账的期末余额进行核对：其账实核时，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。具体操作方法如下：（1）现金日记账与现金收付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记张的依据，账目和凭证应该是完全一致的.但是.在记账过程中,由于工作粗心等原因.往往会发生Ig记、漏记、记悟方向或记错数字等情况.账证核对要按照业务发生的先后醺序一笔一笔地进行得检查的工程主要是：核对凭证编号：复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；在对账证金额与方向的一致性：依杏如发现过错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。（2）现金日记账与现金总分类账的核对.现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致,但是，由于两种照簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生过钳；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多,也难免发生过婚.因此,出纳应定期出具“出纳报告单"与总账会计进行核对.平时要经常核对两账的余颔，每月终了结麻后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要利总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金门记账的本月收入（借方）合计数、本月支出（贷方）会计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符,如果不符，先应连出过错出在哪一方，如果借方发生额出现过tft,应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证（提取现金业务）和现金收入一方的账目：反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目，找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符.200000贷：短期借款(8)12月M11,存入现金1800元,凭证号为现付字024号,会计分录为：借：银行存款1800贷：现金1800(9) 12月16日,向异地某企业精冉产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号.其会计分录为：借：银行存款468000贷：应收帐款468000(10) 12月20日,公司采用委托收歆方式向外地某公司果明材料，支付价款35KK)元,凭证号为止付字005号,其会计分录为:借：材料采购300000应交税金一一应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款351000(1D12月24日,以转帐支票支付外购材料运杂费2,100O元,凭证号为银付字006号,其会计分录为：借;材料采购2,IO(W贷：银行存款24000(12)12月28日，缴纳增(ft税760(W元，凭证号为银付字007号，会计分录为：借：应交税金一一应交所得税76000贷：假行存款76000(13)12月30F1.收到子公司分得税后利润2,100OO元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：借：银行存款240000贷：投资收益24000。(14”2月31日,预交明年上半年保险费2000元,凭证号为银付字008号,其会计分录为:借；待押费用2000贷：银行存款2000根据上述经济业务登记银行存款日记帐(次6-8)如下：出副新手必备知识：上班第七天的任务怎样进行银行存款I1.记账的核对？银行存款H记账与现金日记账的核对方法有一定的区别.现金H记张的账实核对是通过库存现金实地盘点连对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账雎进行核对.所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：一是银行存款H记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符.二是银行存款“记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符.三是银行存款H记账与锹行开出的银行存款对账单互相核对,做到账实相符.前两个方面的核对，与现金I记账的核对根木相同。这里着笊介绍企业与银行之间的“账单核对”.银行开出的“银行存款对账单,是恨行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的更制件,所以*rtu行存款对账单"进行核时，实际上魁与银行进行账簿记录的核时.理论上讲，企业银行行款日记账的记录与板行开出的“银行存款对账单”无论是发生额,还是期末余额都应该是完全一致的.因为它们是对同一账号存款的记录.但是,通过核对.我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况.原因有两个，一是有“未达账项:二是双方账目可能发生记录错误.无论是“未达账项”.还是双方账目记录有误，都要通过企业极行存款日记账的记录与银行开出的“垠行存款对账单进行逐笔,mr才能发现.具体作法是：企业把“银行存款11记账”中的借方和贷方的好空记录分别与“银行存款时账单”中的贷方和借方的埒第记录从凭证种类'编号、摘要内容、记账方向和金额等方面进行逐隹核时,经核时相符时，分别在各自有关数额旁边划以作标记.在双方账单中没有划"j"标记的,不是“未达账项”就是双方账目记录的错误.对于已进出的错账、汕账,有过错的一方应及时加以更正。但是，为了对账方便,银行记录惜说可行由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正,事后再与银行联系.由银行更正其账目：对于“未达张项则应编制余额冏节奏加以调节，以便切实近清双方账目是否相符，查明企业银行存款的实力微额.要注意，只是通过编制余班调节表来调整余额数字，到达杳济账目的目的，并不是按照杳刻到的情况直接记账，账海记录要依据I1.后凭证到达后处理.什么跟未达账项？未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时,由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账,而另一方尚未入账.从而造成企业银行存款日记账记录与假行对账单记录不符现象的某些账款.未达账j是期行存款收付结算业务中的正常现象,主要有以下4种情况：一是银行已经收款入WS而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项如，委托银行收款等。二是银行已经付款入账,而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项.如，借款利息的拉付、IE收无承付等。三是企业已经收款入账.而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项.如,收到外单位的转账支票等.对逐笔计息的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算.有整月又有事头天数的，可以全部化为天数计算：满月的无论大小月，均按30天计算；零头天数，按实际天数计能。对活期存、借款,均按实际存款或借款的天数计算利息.如果银行利率谓将，存、贷款利息则采取分段计息.银行按每段时间和利率，分别计算,然后加总.企业在双核存、借款利息时，应按银行的计息方法计算发核应收、应付的利息额，无误后，根据利息收、付通知单编制凭证,登记有关账簿.什么是其他货币资金？其他货币资金是指除现金、慑行存款以外的其他各种货币资金,主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外坦存款以及在途货币资金等.前一:类存款的会计处理已经在前面的有关内容中进行了介绍，这里主要介绍外埠存款以及在途货币资金的会计处理。（1）外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采期时,在采明地银行开立临时采购账户而存入的款项.银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理的方法，即只付不收.付完清户.开立采船账户时.作会计分录：借记“其他货币资金一一外埠存款赚户，贷记“银行存款麻户；以外埠存款支付采购款项时，作会计分录：借记“材料采购"或“原材料”账户，借记“应交税金一一应交地值税"账户，贷记“其他货币资金一一外埠存款”账户.（2）在途货币资金.是指企业向所属单位之间或上下欲之间，汇出方已划出而未达汇入方的汇解款项.收到上级单位拨款通知及所附划款单据的笑印件时（款项尚未收到），作会计分录：借记“其他货币资金一一在途货币资金,账户，贷记“上媛拨入资金,账户：收到银行转来的上述款项的收款通知单时，作会计分录；借记“银行存款"账户，贷记“其他货币资金一一在途货币资金"账户.出纳新手必备知识：上班第八天的任务什么是货币的时间价值？货币的时间价值,是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价Gi也称为资金的时间价值.在商品经济中，有这样种现象：即现在的1元钱和一年后的1元钱其经济价值不相等，或者说其经济效用不同。现在的1元钱，比一年后的1元钱经济价值要人一线，即使不存在通货膨胀也是如此,例如，将现在的1元钱存入银行,一年后可得到1.10元（假设存款利率为10%）.这1元钱经过一年时间的投资增加了01元.这就毡货币的时间价值.在实务中，人们习惯使用相对数字表示货币的时间价值，即用增加价值占投入货币的百分数来表示。例如，前述货币的时间价便为10%。企业资金循环和周转的起点是投入货币资金.企业用它束的置所需的资谡,然后生产出新的产品，产品出售时得到的货币或大于最初投入的货币R.资金的循环和周转以及因此实现的货币增色，需要或多或少的时间，每完成次循环，优市就增加一定数额，周转的次数越多，增伪额也越大，因此，加着时间的延续，货币总吊在循环和周转中按几何级数增长，使得货币具有时间价值。从碳的现定性来看，货币的时间价值是没彳风险和没彳通货膨张条件下的社会平均资金利润th.由于竟争，市场经济中各部门投资的利润率珞于平均化。每个企业在投资某工程时，至少要取得社会平均的利润率，否则本如投资于另外的工程或另外的行业.因此，货币的时间价值成为评价投资方案的根本标准，由于货币R1.时间的延续而增值,现在的I元钱与一年后的11元饯（假设存款利率为10%）在经济上是等效的.换一种说法,就是现在的1元钱与将来的I元线经济价值不相等.由于不同时间单位货币的价值不相等.所以，不同时间的货币收入不宜直接进行比较，需要把它们换灯到相同的时间基础上，然后才能诳行大小的比较和比率的计能。在具体换算时广泛使用复利、现他等各种概念与方法。什么是单利?单利是计算利息的一种方法。按照这种方法，只要本金在贷款期限中获褥利息，不管时间多长，所生利息均不参加本金重复计总利息.这里所说的“本金”是指贷给别人以收取利息的原本金额，“利息"是指借款人付给贷款人超过本金局部的金额.在单利计算中，经常使用以下符号：P-本金.又称期初金额或现（ft：i一一利率，通常指每年利息与本金之比：I利息：S一一本金与利息之和，又称本利和或终值：t-时间，通常以年为单位.单利利息的计算公式为：I=P×i×t例：某企业有一张带足期票,面额为1200元，票面利率4%,出票11期6月15口，8月14I到期（共60天）,则到期时利息为：I=1200X4%X60/360=8元）在计算利息时，除非特别指明，给出的利率是指年利率,对于缺乏一年的利息,以一年等于360天来折算.依据人们的使用要求,项利的计算又有终伯与现依之分.（1）单利终值的计算.总利终伯即现在的一定资金在将来某一时点按照总利方式下计獴的本利和,单利终值的计算公式为:S=>+P×i×t=PX（I十iXt）在上例中，如票据到期，出票人应付的本利和即票据终值为：S=1200X（1+4%X60/360）=1208（元）（2）单利现值的计算，在现实经济生活中，有时需要根据终值来确定其现在的价侦即现伯。例如，在使用未到期的票据向银行甲i青贴现时，银行按一定利率从票据的到期值中扣除自借款日至票据到期日的应计利息,将余额付给持票人,该票据则转归银行所有.贴现时使用的利率称贴现率.计算出来的利息称贴现息扣除贴现息后的余额称为现值.单利现值的计算公式为：P=S-I年相同的第件收入等.都属于年金收付形式.按照收付的次数和支付的时间划分年金有件通年金、预付年金、递延年金、永续年金等几类.（I）普通年金。又称后付年金，是指各期期末收付的年金。普通年金的收付形式如图6-1.横战代表时间的逃续用数字标出各期的股序号：竖线的位置表示支付的时刻,竖线下痂数字表示支付的金额.i=10%,n=30123100100100图6-1（2）预付年金.是指在短期期初支付的年金，又称即付年金或先付年金。预付年金支付形式见图62。P=?S=?100100100100图6-2（3）递延年金.递延年金是指第一次支付发生在第二期或第二期以后的年金.递延年金的支付形式见图6-3.从图中可以发现前3期没有发生支付，一般用m去示递延期数，本例的m=3°笫一次支付在第四期期末，连续支付4次，即n=4M=3i=1.%n=4O1231567100100100100图6-3永续年金无限期定额支付的年金，称为永续年金.现实中的存本取息,可视为永续年金的一个典型例f.永续年金没有终止的时间，也就没有终值。永续年金的现值可以通过普通年金现伯的计獴公式导出：（图T拟在5年后还清100OO元债务,从现在起每年等额存入锹行一笔款项.偎设银行存款利率10%,每年需要存入多少元？由于有利息因素，不必班年存入2000元（KX）Oo÷5）,只要存入较少的金额，5年后本利和即可到达100OO元.可用以清偿债务.图2具备上述条件的企业欲取褥贷款，先要向银行提出申请,陈述借款原因与金额,用款时间与方案、还款期限与方案.银行根据企业的借款申御针对企业的财务状况、信用情况、盈利的爱定性、开展前景、借款投资工程的可行性等进行审查.银行审交同意贷款后，再与倍款企业进一步外商贷款的具体条件,明确贷款的种类、用途、金额、利率、期限、还款的资金来源及方式、保护性条件、违约贵任等等.并以借款合同的形式将其法律化.信款合同生效后，企业便可取得借款.长期借款通常有哪些保护性条款？由于长期借款的期限长、风险大，按照国际惯例，银行通常对借款企业提出一些有助于保证贷款按时足制归还的条件。这些条件写进贷款合同中，形成了合同的保护性条款，归纳起来，保护性条款大致有如下三类；(I)一般性保护条款.一般性保护条款应用于大多数借款合同但根据具体情况会有不同内容主要包括:对借款企业流动资金保持币的规定，其目的在于保持借款企业资金的流动性和偿债能力；对支付现金股利和可吻人股票的限制.其目的在于限制现金外流：对资木支出规模的限制，其目的在于减少企业H后不得不变卖固定资产以归还贷演的可能性，仍者眼于保持借款企业资金的流动性：限制其他长期债务，其目的在于防止其他贷款人取得对企业资产的优先求借权.(2)例行性保护条款.例行性保护要就作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现，主要包括：借款企业定期向银行提交财务报表,其目的在于及时掌握企业的财务情况：不准在正常情况下出伊较多资产,以保持企业正常的生产经营能力；如期清偿缴纳的税金和其他到期债务，以防被罚款而造成现金流失：不准以任何资产作为其他承诺的抠保或抵押，以防止企业过重的负担：不准贴现应收票据或出售应收帐款，以防止或有负债；限制租赁固定资产的规模，其目的在于防止企业负担巨SS租金以致消弱其祭债能力，还在于防止企业以租赁固定资产的方法探脱对其资本支出和负债的约束.(3)特殊性保护条款,特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在局部借款合同中的，主要包括：贷款专款专用：不准企业投资于短期内不能收回资佥的工程；限制企业高级职员的薪金和奖金总额:要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务：要求企业主要领导人购置人身保险等等。此外“短期借款融资"中的周转信贷协定、补偿性氽额等条件.也同样适用于长期借款.贷记“其他货币资金一一在途货币资金”赅户.出纳新手必备知识；上班第十天的任芬怎样计算预付年金终值?预付年金终依的计W公式为：S=×(S,i,n+1.)-1.式中的KSA,i,n+DT是预付年金终伯系数，或称I元的预付年金终值.它和普通年金终值系数相比,期数加1.而系数减1,可利用“普通年金终值系数表.查得(n+1.)期的俏，战去1后得H1.1.元Hi付年金券(ft.例：A=200.i=8%,n=6的预付年金终(ft是多少？S=A×(SA,i,n+1.)-I=2OO×(SA,8%,7)-1查“普通年金终值系数表”：(S.8%.7)=8.923S=200X(8.923-1)=1584.60元怎样计算预付年金现值?预付年金现值的计算公式为：P=A×<P,I,n-1)+1式中的KPA,1.n-D+1是预忖年金现值系数,或称1元的预付年金现值.它和普通年金现值系数相比，期数要减1,而系数Wfhg要加1.可利用-普通年佥现伯系数表"育得(n-D期的侑，然后加I,得出1元的预付年金现值。例：6年分期付款购物,每年初付2000元，设银行利率为10%,该项分期付款相当于一次现金支付的照价是多少？P=AX(PA.i.n-n+1.=2000×(P.10%,5)+1=2000X(3.791+1)=9582.00(11)怎样向银行申请借款?银行借款有如期借款和长期借款两大类，短期债款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款.长期借款指企业向银行或其他非银行金融机构借入的使用期超过1年的借款,主要用于的建固定资产和满足长期流动资金占用需要.短期借款殍资的特点：短期借款可以随企业的商要安排，便于灵活使用，且取得亦较简便，但突H1.的特点是本$£较高，特别是在带有诸多附加条件的情况下更使风险加剧，长期借款融资的特点：与其他长期负债融资相比,长期借款融资的特点为：眩资速度快.长期借款的手续比发行券简单得多,得到借款所花费的时间较短,借款弹性较大.借款时企业与银行直接交涉，有关条件可谈判确定：用款期间发生变动，亦可与银行再为商，而债券融资所面对的是社会广阔投资者，协商改善融资条件的UJ能性很小。借款本钱较低,长期借款利率一般低于债券利率,且由于借款属于直接海资，筹资由用也较少。长期借款的限制性条款比较多.约束了企业的生产经营和借款的使用.企业向银行申请借款，必须对银行借款的种类、借款条件、保护性条款、借款程序、借款所带来的风险等根本问题进行充分了.解，根据需要加以慎重选择。借款的根本程序是：首先必须提出申请，羟审查同意后借贷双方签订借款合同,注明借款的用途、金额、利率、期限、还款方式、违约田任等；然后企业根据借款合同办理借款手续；借款手续完毕，企业便可取得借款.短期借款的种类有哪些？我国日前的短期借款按照目的和用途分为若干种，主要有生产周转借款、临时借款、结算借款，等等。按照国际通行做法，短期借款还可依归还方式的不同分为一次性归还借款和分期归还借款：依利息支付方法的不同.分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款：依有无担保分为抵押借款和信用借款等等.短期借款的怙用条件通常包括哪些？按照国际通行做法，银行发放短期借款往往带有一咚信用条件，主要有：（I）信贷限额.信贷网额是银行对借款人规定的无抵保贷款的报备额.信贷限额的有效期限通常为一年，但根据情况也可延期一年.一股讲企业在批准的信贷限额内，可IKj时使用银行借款.但是.银行并不承当必须提供全部信贷限额的义分.如果企业信誉恶化，即使银行的同意过按信贷限额提供贷款，也可能解不到借款.这时,银行不会承当法律贡任。（2）周转信贷协定.周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须酒足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷办定，通常要就贷款限颤的未使用局部付给极行一笔承诺费.例如,某周转信贷额为100o万元.承诺费率为05%,借款企业年度内使用了600万元，余额他万元,借款企业该年度就要向银行支付承诺费2万元（W0×0.5%）,这是银行向企业提供此项贷款的种附加条件，同转信贷协定的有效期通常超过一年.但实际上贷款每几个月发放一次.所以这种信贷具有短期和长期借款的双空特点.（3补修性余额.朴偌性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额-定仃分比（般为10%至20）的最低存款余额.从银行的角度讲,补偿性氽额可降低贷款风险.补偿遭受的贷款损失.对于借款企业来讲.补偿性余额则提高了借款的实际利率.（4）借款抵押，银行向财务风险较大的企业或对其信誉不县把握的企业发放贷款，有时儒要有抵押品担保，以减少自己蒙受报失的风险。短期借款的抵押品经常是借款企业的应收帐款、存货、股票、债券等。银行接受抵押品后，将根据抵押品的面值决定贷款金额，一般为抵押品面值的30%至90%这一比例的上卜，取决于抵押品的变现能力和银行的风险偏好.抵押借款的本钱通常将于非抵押借款,这是因为银行主要向信誉好的客户提供非抵押贷款.而将抵押贷款看成是一种风险投资，故而收取较高的利率；同时银行管埋抵押贷款要比管理非抵押贷款困难,为此往往另收取手续费。企业向贷款人提供抵押品,会限制其财产的使用和将来的借款能力.（5归还条件。贷款的归还有到期一次归还和在贷款期内定期（每月、季）等额归还两种方式.一般来讲,企业不希望采用后种归还方式，因为这会提高借的实际利率.而银行不希铤采用甫种归还方式因为这会加重企业的财务负担.增加企业的拒付风险，I可时会降低实际货款利率。（6）其他承诺.银行有时还要求企业为取得贷款而做出其他承诺，如及时提供财务报表，保持适当的财务水平（加特定的流动比率等等.如企业述甘做出的承诺，银行可要求企业立即归还全部贷款。短期借款利率有哪几种短期借款的利率多种多样，由银行根据借款企业的情况选用,主要的借款利率有：（I）优惠利率优惠利率是银行向财力雄厚、经营状况好的企业贷款时收取的名义利率，为贷款利率的烛低限，（2浮动优惠利率.这是一种随其他短期利率的变动而浮动的优惠利率,即随市场条件的变化而随时调整变化的优患利率.（3）作优忠利率。银行贷款给-般企业时收取的高于优惠利率的利率,这种利率经常在优惠利率的基础上加一定的百分比.比方.银行按高于优惠利率1%的利率向某企业贷款.若当时的最优利率为8%,向该企业贷款收取的利率即为9%若当时最优利率为75%向该企业贷款收取的利率即为8.5%.非优惠利率与优惠利率之间差距的大小，由借款企业的信誉、与银行的往来关系及当时的信贷状况所决定出副新手必备知识：上班第卜一天的任务什么於外币业务？外币业务核笄包括就"内容外币业务是指公司以外国的各种货币进行款项也付、往来结算和计价等业务，在会计I.外币业务是指不以记账本位币作为计址单位的会计业务.涉及外币的经济业务主要疔五种类型：（1外而兑换业务.即一种货币兑换为另一种货币的业务.（2）外币借款业务，即从银行或其他金融机构取得外币借款以及归还借款的业务。（3）外币交易业务.即以外币进行款项收付、往来结谷的会计业务.（4）投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务，（5）外而折算业务.即把外币的金额重新表述为另一种货币的会计业务.进行外币折算,并不是实际发生了兑换或交易等外币经济业务,而仅仅是改变了深有的计址垠位.什么是外汇？通常玷指以外国货币於示的用于国际结算的支付手段.根据我国的外汇管理条例规定，外汇的具体内容包括:（1）外国货币；（2）外币有价证券，包括政府公债、公司债券、股票、息票等：（3）外币支付凭证，包括票据支票、期票、汇票等）、银行存款凭证等：（4）其他外汇资金.黄金可以用作国际支付和结算手段，执行世界货币的职能，所以，在许多国家也将黄金列入外汇。什么是汇率汇率是指两种货币之间的比率即用一种货币单位表示另一种货币的位的价格,故乂称汇价.汇率根据不同的要求和不同的作用,可以有多种.如买入汇率、卖出汇率与中间汇率，可以分为现行汇率与历史汇率,记账汇率与账面汇率，等等.（1）买入汇率，乂称外汇买入价.是指银行以人民币买入外币的汇率.（2卖出汇村又称外汇卖出价，是指银行卖出外币收入人民币的汇率。（3中间汇率,又称外汇中间价,是以人民而计算的外汇买入价和外汇卖出价的平均价.（1）市场汇率，是指由中国人民银行公布的市场汇价的中间价，（5合同汇率,是指交易双方在合同中约定的进行不同货币折合使用的汇率“（6）记账汇率，是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。（7）账面汇率.是指企业已经登记入账的汇率,它可能是当时的市场汇率,也可能是合同汇率,亦称历史汇率，（8）现行汇率，足指某一具体时点现在的汇率，即折算外币时的市场汇率。（9）历史汇率，是指过去某一时点的汇率.历史汇率是与现在汇率相对的，前一交易日的市场汇率相对于当Id来说是历史汇率,当I1.的现行汇率相对于次U来说也是历史汇率.什么是汇率标价？一个国家的外汇汇率，足以外国货币来表示本国货币的价格还是以本国货币来表示外国货币的价格,称为汇率标价标价方法有两选择，一种称为直接标价法，另一种称为间接标价法，（1也按标价法.是用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币.如1美元=8.30元人民币.目前我国即采用此种标价方法.（2间接标价法。是用一定单位的本国货币为标准来计算折合若干单位的外国货币。如伦敦外汇市场：1英瞪=4.151，1德国马克.美国、英国、新西兰等国家采用此法。什么是记账本位币与编报货币记账本位币，是指一个会计主体在会计核算时统一使刖的记账货币.编报货币，是指端制会计抵衣时使用的货币。记账本位币与编报货币可能一致，也可能不一致.我国企业会计准则规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折眸为人民币反映。这就是说，我国企业的正式热报货币只能是人民币，而记账货币是可以选择的,在会计实务中,依据记账本位币的选用不同,分为统账制与分账制.什么是统账制？又称统一货币记账制，是以某一种货币为记账本位币，记录全部经济业务。这种方法又分为两种，一种是本国货币统账制,一种是外国货币统账制.在我国主要采用的是前者,即以人民而为记账单位记录所进行的外汇交易业芬格所发生的多种货币的羟济业务，均折合为人民币加以反映,外币在账面上只作辅助记录.什么是分账制？又称分币记账制，是在经侪业务发生时直接按原币种记账，在期末时再将各种外币账户的余额和发生额折合成人民币，然后编报会计报表.外而业务核算的原则是什么？依据关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定企业应按以下原则处理外币业务：（1）企业的外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币折算的债权（如应收账款、应收票据、预付货款等）和债务（如短期借款、长期借款、应付赅款、应付票据、应付工资、应付股利、预收货款等）,不允许开立现汇账户的企业，应设置除外币现金和外币银行存款以外其他外币账户，用以核分企业发生的外币业务，（2）企业发生外币业务时,应将有关外币金颠折合为记账本位币金额记账.（3）除另有规定者外，所有与外币业务有关的账户，均采用业务发生时的市场汇率作为折合汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折合汇率，由企业自行选定.（4）企业因向银行结代或购入外汇而产生的买入、卖出价与市场汇价之间的差汲.记入“财务费用”、”在建工程,等科目.（5月份（或季度、年度终了，各种外币账户的外币期末余班，应当按照期末市场汇价折合为记账本位币金额，此记账本位币金额与原账面记账本位币金颤之间的差额,作为汇兑损益，记入“财务费用.、“在建工程"等科目.（6）经昔多种货币信贷或者Itt资租桶业务的企业，也可以根据实际需要，采用分币记账制。（7投入的资本如需折合为记账本位币的,对有关资产账户，按收到出资额当日的市场汇价折合,对“实收资本"账户，合同约定汇率的,按合同约定汇率折合：合同没有约定汇率的，应分别不同情况按以下方法处理：W记注册的货币与记庶本位币,致时，按收到出资时的市场汇价折合，窃记注册的货币与记账本位币不致时,按企业第一次收到出资时的市场汇价折合：如果投资人分期出资的.则各期出资均应按第次收到出资时的市场汇价折合.田于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额,作为资本公积处理，（8）需要建立偿债基金的企业,在“银行存款”科目卜增设“XX外币借债基金户”明细科目单独核算。企业格外币卖给银行怎样核算？企业将其所持有的外币卖给银行,银行按当日买入价折算成人民币付给企业。由于“银行存款（人民币户）足按实得人民币记账的，而“惕行存款（外币户）"等外币账户是按当日市场汇价或当期期初市场汇价记账的.由此而产生的买入价与市场汇价的差额，记入“财务费用（汇兑损益）”科目.即借记“银行存款（人民币户）"科目和“财务费用（汇兑损益）*科目，贷记“银行存款（外币户）"科目，有些不允许开立现汇账户的企业，取得的外币收入必须及时地结科给银行，从而成为外币兑换业务，例：某企业以业务发生日的市场汇率作为折合汇率.3月15日出口产品,售价100o关元，当日的市场汇价为。$I=Y8.30.3月22日收到外汇井站售给银行,当11市场汇价SI=¥8.35,银行买入价为S】=Y8.32,实际收到人民币8320元。则3月15日应作的会计分录为：借：应收账款（SIOeIOX8.3）8300贷：产品蝌售收入83003月22日应作的会计分录为：借：银行存款（人民币户）（S100oX8.32）8320财务费用30贷：应收账款（$1000X8.35）8350期末.对“应收账款”科目按期末市场汇价进行调整，调恪后与原账面记账本位币之间的差额,作为汇兑损益,记入“财务费用”.在本例中，“应收账款”科目的期末余额显然为零.出纳新手必备知识：上班第十二天的任务企业从银行买入外币怎样核算？企业买入外币时，银行按卖出价计算并收取人民币.由于“银行存款（人民币户是按实付人民币记账的.而“银行存款（外币户）”等外币账户是按当H市场汇价或当期期初市场汇价记账的.由此而产生的极行卖出价与市场汇价的差额，记入“财务费用（汇兑损益）,科目,即借记“银行存款（外币户）"科目,贷记“财务费用（汇兑损益）”科目和“银行存款人民币户“科目。例：某企业没有现汇账户,其外币业务的核算以业务发生日的市场汇率作为折合汇率.3月15日为归还一笔2000美元的应付账歆而向银行购入外汇，当日的市场汇价为$1=¥8.30,银行卖出价为"1=¥&35,企业实际付出人民币8350元。则3月15日应作的会计分录为:借：应收账款（S1000X8.3）8300财务费用50贷：银行存款8350允许开立外汇现汇账户的企业发生外币借款业务时怎样进行会计处理允许开立外汇现汇账户的企业，借款业务的账务处理比较筒单,只需把所借外币按当日或当期期初的市场汇价折算成记账本位币入账即可.由此造成的“短期借款"科目借贷两方的人民币差额.在期末进行调整时一并处理.例：某企业从银行借入美元5000元，当日的市场汇价为$厂¥8.30.则应作如卜会计分录：借：银行存款（美元户）41500<$5000X8.30）贷；税期借款（美元户）11500<