2023年度企业所得税汇算清缴办税指南.docx

A一.汇算清缴办税指南A二.汇算清缴申报实务一.企业所得税汇算清缴办税指南PART01bx汇算清缴范围企业所得税汇算清缴的定义根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知(国税发(2009)79号)有关规定，企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。I一、汇算清缴范rn根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（2012年第57号）的有关规定，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内跨市汇总纳税企业的在穗二级分支机构应参加汇算清缴。汇总纳税企业总机构按照税款分摊方法计算的分支机构企业所得税应缴应退税款，由分支机构就地办理税款缴库或退库。一、汇算清缴范F根据中华人民共和国企业所得税法规定，企业所得税纳税人，为在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。PART02汇算清缴期限二、汇算清缴期限2023年度企业所得税汇算清缴期限为2024年5月31日。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需迸行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。建议各位事务所、纳税人合理安排申报时间，于3、4月错峰办理汇算清缴申报，申报后多缴税款可以早退税，需补缴的税款可以选择申报缴税分离的先行申报。Jj0PART03,汇算清缴需报送的资料汇算清缴报送资料的格式及填报说明，可登录广州市税务局网站相关栏目下载，具体报送资料见网站提示。2.企业年度财务会计报告1.查账征收企业所得税纳税人需报送的资料1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）及附表（国家税务总局公告2022年第27号修订版本）3 .企业年度内与其关联方发生业务往来或符合国别报告报送条件的，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，酎送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）4 .税务机关要求的其他资料。具有以下所列情形的，还应提供相应材料.房犍产开发企业在开发产品完工当年企业所褥税年度蝌税申报申清亭受中小企业信用担保机构有关雅备金企业所得税桎前扣除攻策申收髭免境外所得税收（取得馔外分支机构的营业利防得）申报柢免婚外所密猊收（取咫境外股息、红利所用）申操抵免境外Mi得脱收（取得境外利息、租金、特许权使用费.祐让财产等所用）申报柢免墉外所蒯?收（申调享受税收烧让抵免）本复明牛.上述资日已向脱努机关提供的SJ不IWaK我；±a三HS有变更的.缜鹤立原件置给后if1.回请注意：黄色标记现已改为留存备7直涉税费资料1.查账征收企业所得税纳税人需报送的资料屏地产开发企业成本对象IK现与项很名年度会计报衰Ia坦保业旁情况（但括担保业第明Iff1.W风感港备金IM曲）与境外所傅相关的完税证购或蝌税凭证（原件Sttt印忤）境外分支机构会计报表境外分支机构所附依照中境内企业所福粮法及实86条例的HI定计算的应硼8版的计芹过院及说明资料H有资窿的机构出日的有关分支机构审计搜告等与境外所得相关的完设证明或纳税凭证（晾件或蝮印件）集团组织架构国幡投资公司曜程S1.印件境外企业存权决定利汹分配的机构作出的决定书等与境外麻即相关的宛IR证照或蚪脱凭证（原样或复印件）背案资料使用三即文的，依照中国境内企必斤两税法及实施条例婉定计时的应纳税题的资科及计U过程啖目合同袋印件5S与境外所将相关的JWR证明或蝌税凭证（原件Sttt印件）本企业及耳葭接啦接控制的外国企业在境外所诙免税及融的依镰及证明或有美审计报告娠福谖企业享受的优酬糕的复印件企业在其西接或间接控制的外BI企业的筌股比例，1；R的通明集印件何按抵免税算或者烧让抵免税Si的过算过程由本企业宜酗间接控制的外国企业的财务会计费日与«1外所和相关的完税证明或纳税凭证（原件或短印件）取咫境外分支机构的管业利淘所将需IM供企业申请及有关况说明申阍S免填外所得税收（采用RJIB办法计U柢免限薇）来涉国（地区）政府机关搐发的反有纳税性IS的凭证和证照印件取得将合境外税展同接祗免条件的四扁所御需提供企业审调及有关情况说明苻合企业所博税法管二十三3条条件的有关18权证用的文件或凭证襄即件1.直账征收企业所得税纳税人需报送的资料（调整后）房地产开发企业在开发产品完工当年企业所咫猊年度纳税申报除盅产开发企业成本对象道理专项报告审清享受中小企业信用坦保机构有关准商金年审会计报表和担保业甥I1.况（包括担保业务明野和风检Bfi1.金企业所褥税税IB扣除Er策援敢等）境外分支机构会计报表申报抵免境外降阳脱收（敢将境外分支机构的昔业时沟所得）R有溺J5的机构出口的有关分支机构审计程合等申播Rft境外所将税收（取得境外利息,租金.特许权使用存转让财产等所律）申掇斌免境外所附取收（申渔*受税收情让底免）依斯中SIu1.内企业所网税法及实施余供蚓定计的的收纳税屐的贾科及计过程本企业及其违接或朝融制的外国企业在境外所狭免税及及税的依据及证嘶防关审计报告JeSBiR企业*曼的优政茶的Jt印件赫案资料使用非中文的.企业应岸时援交中文译本S1.印件.上逑费料已向说另机关报供的，可不“供;上述则若有变更的,须重新强生原件起整后退回.1.查账征收企业所得税纳税人需报送的资料汇总纳IR企业分支机构所招税分配3»印件经总机构所在地主管税务机关受理的10跨出、自治区、BM市WJ计划单列市设立的，实行汇总蜘办法的居尻企业（分支机构）适陷泣曲后得税法。第45条情形或古震要法用彳特别纳税帮他实箝办法（试行）2第84条规定的居民企业居民企业在办理企业所得税年度申报时,与境外所需相关的纳人企必斤网睨法第二H3条M1.定抵中华人民共和国企业师将税月（学）度IS1.tt蝌税申发表（AM）不需的g送工中华人艮共和S）企业即9税（国家税务总局公告2021年第3号修订版本）年信纳税申痕表（A类,2017年版）；及控外国企业信总报告表*免范BB的外国企业现将合企业所傅税法第四十五书3桀殿定的受控外国企业*财务报表生表及相劫表会计报表附注财努情况说明1报送资料J居民企业以非18市懂费产对外授黄南的非货币性资产精让所弼.在自蝌认非俄币慢资产转让收入年度起不超过连爆5个纳税年度的Ji司内,分IB均匀计入相应年Stt皿税所IMR的,在IE货币性费产转让所掰谦延依认喇每年企业所得税汇清缴e非田市性消产投资期纳税，明细袤:，企业组业务适用特殊性税务处理申报企业量组所得脱格殊性税务处理报告哀及附表13C海上治气生产设嵯弃费情况表：为参与开采海上油气源财中国企业和外国企业在申报当年度企业所阳税汇清心发件墨麟皤郡的88权城产”的交Ie双居民企业费产（股权）制铸特殊性税务处理申报去卜企业税前扣建手学费及俑席支出依法取褥合法JI实分证的当年季SM次H金计算分配哀如其他相关第代PART04汇算清缴的办理方式上门办理汇算清缴的办理方式网上办理纳税人可通过登录广东省电子税务局(网址:http:/www.etax-),迸行网上提交年度纳税申报表及相关资料，完成汇算清缴办理.为便利纳税人办理汇管清徼,请纳税人尽可能通过广东省电子税务局进行企业所得税年度申报.纳税人已通过网上报送的汇尊清缴资料，不需要向税务机关报送纸质资料.对按税法规定需报送的汇算清缴资料中无法通过网上报送的，应在汇算清缴期限内到税务机关办税服务厅完成汇算清缴资料的报送.纳税人携带汇算清缴需报送的费硼税务机关办税服务厅办理.05注意事项®PART07咨询途径为方便纳税人进一步了解或咨询汇算清缴有关政策规定及其他具体纳税事宜，我们提供以下多种途径。咨询途径二.企业所得税汇算清缴申报实务居民企业所得税年度纳税申报方式一览表三三I三重要变动：1.税务机关自2020年起新增“财税衔接”办理渠道,2023年有7家软件可供选择。2.可使用办税服务厅自肋区的自助上网机登录电子税务局进行申报。3.点击“我要办税”一级菜单，然后再点击栏目选项的“税费申报及缴纳“二级菜单，找到居民企业（查账征收）企业所得税年度申报0:画回eEi画-KaSrRsKs?CDHHr*fc四国圆国v*<*»*«*4 .填报并核对基础信息表，点击下一步。AX60*AaZM*HIBI5 .勾选附表表单，点击下一步。n.a*(*<M,W)*三-*wo需要报送附送烫料的，点击右上角”上传附送姿料”，找到对应项目进行上传.附送资料报送7 .填写完毕后点击“提交申报"，弹出“风险提示服务”提示，点击“风险提示服务”对申报数据进行质量审核，并根据审核疑点内容进行报表数据调整，核实数据准确无误后再次提交。CD8 .申报成功后，显示如下提示.CONTENTS二）服务对象:三）广东税务提供税收政策风险提示服务的渠道风险提示服务条统UwMStWI(AM)7三三3C三3UP）风险提示服务示例（四）风险提示服务示例风险提示服务提示窗口风险提示服务扫描结果（五）税收政策风险提示服务的注意事项一、税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项免费服务，请您积极使用、根据提示妥善更正申报数据、防范涉税风险。二、为了更加完整地向您提供本服务，建议您在完成年度财务报表报送后再办理企业所得税汇算清缴申报。三、本服务不会改变您依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。CONTENTS企业所得税纳税申报高频风险事项提醒1.分支机构错误享受小型微利企业所得税优惠政策2 .合伙企业法人合伙人未申报应分得的应纳税所得额风险3 .合伙企业法人合伙人分得的应纳税所得额错误享受免税收入风险4 .纳税人取得政府补助收入、即征即退税款等未按规定申报收入的风险5 .海关报关数据未按规定申报收入风险6 .企业所得税/增值税两税比对收入、申报表/财务报表两表比对数据不一致1.广州金普惠税务师事务所有限公司：总分公司如何准确进行所得税分配的操作？政策依据：国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（2012年第57号）1.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税；2 .总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；3 .总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30;（注意风险点：分支机构、生产部门应分傩企业所得税未分摊；分傩比例不合理）2.视同独立纳税人申报缴税的二级分支机构能否享受小型微利企业所得税减免政策？不可以独立享受小型微利企业所得税减免政策。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体计算缴纳企业所得税。中华人民共和国企业所得税法第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款并享受相关优惠政策。3.2023年企业所得税申报表出现了错误，请问怎么办理更正申报？答：广东省电子税务局可以实现企业所得税申报表更正。登录“电子税务局"一“我要办税”一“税费申报及缴纳“一“申报更正"一选择申报表种类“企业所得税”一点击对应记录，修改后点击申报即可。季度申报表广东省电子税务局只能实现最近一期申报表的更正。请注意，更正申报操作的要点是：由于上下年度的所得税申报表存在关联关系，纳税人进行了某一年度更正申报操作的，其后续的各年度均须同步更正申报，否则可能将导致错误，纳税人需承担相应法律责任。4 .纳税人在进行2024年1季度预缴纳税申报时，发现以前年度亏损无法进行弥补，如何处理？答：目前系统唱空关系为：如纳税人未进行上一纳税年度企业所得税申报的，不得在预缴时弥补亏损。纳税人需先完成2023年度的年度纳税申报，正确计算出2023年结转的亏损额，才能在2024年季度预缴申报时弥补以前年度亏损。5 .企业既符合高新技术企业又符合小型微利企业税收优惠政策，应该如何选择？选择享受小型微利企业所得税优惠还可以享受研发费用加计扣除政策吗？答：企业既符合高新技术企业减按15%税率征收企业所得税又符合小型微利企业所得税优惠政策规定条件，可以自行选择、从优享受，但不能叠加享受。TS来说，当高新技术企业同时满足小型微利企业所得税优惠标准时，小微企业的税率比高新技术企业更为优惠。无论企业选择高新技术企业优惠还是选择小型微利企业优惠，都可以同时享受研发费用加计扣除。6 .2023年度通过电局汇缴后我司有退税，请问如何办理退税？答：纳税人可通过广东省电子税务局办理，具体路径：登录“电子税务局"一“我要办税"一"一般退税管理“一“一站式退抵税费“一"申报产生的多缴退税”一点击立即查询，填写账户信息，找到相应多缴记录，并附送相关完税证明资料提交即可。对符合一定退税条件的纳税人，在进行年度申报产生多缴税款后，系统弹出退税告知窗口提示办理退税，选择"申请退税”并确定。系统将自动实行“机器自动审核智能退税”，切实提高企业所得税汇算清缴退税办理效率。