4了解内部控制——工薪与人事循环.docx

工薪与人事循环:了解内部控制被审计单位索引号GX1.工程财务报表我止日/期间制人复核人日期日期了解本循环内部拄制的工作包括：1 .了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2 .针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动,以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定.3 .执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行，4 .记录在了解和测试工薪与人方循环的控制设计和执行过程中识别的风嗓，以及拟采取的应对措施,了解本6环内部控制形成以下*计工作底稿，I-GX1.1：了解内部控制汇总表5 .GX1.-2：了解内部控制设计控制流程6 .GX1.-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动7 .GX1.-4：确定控制是否得到执行穿行测试)编制说明:1 .在了解控制的Hi计并编定共是否科到执行时，底当使用询河、检Ift和双恭程序,并记录所获取的信息和审计证据定源。2 .如果E利用以前审计获取的有关控制运行仃效性的审计证据，应当考虑被市计中位的业务流程和相关控制臼上次测试后是否发生盛大文化.3 .审计工作底松川以记求以下内容：(1) GX1.-1：汇总对本M环内第控制了帆的主要内容和结论；(2) GXI.-2：记录近过由，人观祭和检件理序了解到的芥循环涉及的心要交防的控制海程：(3) GX1.-3：记录与馍现控制H标相关并方案执行穿行测试的控制活动I(4) Gx1.TS记录穿行篦试的过和和结论.工薪与人事循环:了解内部控制汇总表被审计单位索引号GX1.-I工程财务报表我止日/期间制人复核人日期日期1.受本偌环影晌的相关交J1.和账户余应付职工薪酬(注I此处仅列小I：卷的父易和账户余领,让册先计帅或根据被审计的位的货“、侪况砒定慢木循环彤里的交财和账户余颤.2.现令、描行存款等货币俵令账户余Sti受多个业务循环的影不能亢勿I任何单一的业务偌环.化实务中在电虑叮兆币费殳右美的内部控制对乂实崂性程序的影驹时，注册会计师图与媒介考虑a相关业务如环内部住制的影啊；时于未能在相关业务循环涵芸的货币资金内拄利，注世公”仍切以在折币资金具体方案中记录对其进行的了解和测试工作，)主央业务活动是否在相t环中进行了解M工聘用与离职工作时间记录工资计算和记录I工资支付I常备数据维护2.主要业务活动业务新环中对上述-冏或多项业分活动的控制进行测试，应在此说明版UU>册需环上动部果他注通循与活内如其师本解务的，在注计在了业关制案I会应中述相控方3.了解交曷流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否委托其他效劳机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他效劳机构.将对审计方案产生哪些影响？(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将财审计方案产生哪些影响？(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差,产生偏差的原因是什么,符对审计方案产生哪些影响？(注I此处应记录在了解内部控制的过程中M别出的等常规交易和政大事项,以及对审计方案的影晌.)(5)是否识别出非常规交易或重大田项？如果已识别出非常规交易域虫大W项，将时审计方案产生哪些影响？(6)是否进一步识别出其他风险？如果己识别出其他风除，将时审计方案产生哪此影响？<祥：此处应记录花了解内部控制的过程中现别出的其他风险,以及对审计方案的影响,>4.佶息系统5,初步结论I）拄IM设计合jt.根据/由本衡环梭制的设计并评估共执行情况所获取的审计国8.注册会计师对控IW的评价结论可能出理,并得到执行：（2）拄IW设计介理.未招到执行：（3）控制设计无效或缺乏必要的拄IH.6.沟通事项是否需要就己.识别出的内部控制设计或执行方向的啦大捌甑与适行层次的管理上或治丹U选J沟通？工薪与人事循环:了解内部控制设计一一控制流程被审计单位索引号GX1.-2工程财务报表Wi止日/期间编制人复核人日期日期编制说明：1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和潦程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制潦程的J'解“对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：(1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDD和其他电子商务形式的性质和使用程度：(2)内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存：(3)控制由被审计单位人员执行、第三方(例如效劳机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序：(4)处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和方案实施的重大修改、开发与维护：(5)与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为甚础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程(如编制调节.表)；(6)与处理财务信息相关的政策和程序：(7)会计记录及其他支持性信息；(8)使用的重要档案和表格：(9)主要输出信息(包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途：(10)输入交易信息并过至明细账和总账的程序；(11)会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2 .本审计工作底稿对工薪与人事循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至工薪与人事循环控制测试(GXC)的审计工作底稿。3 .如果被审计单位对不同类型的工薪与人事业务分别采用不同的控制流程和控制活动，应根据被审计单位的实际情况分别予以记录。职务姓名工薪与人事业务涉及的主要人员们用、察检等我泥询何观和杳方法.了解并记录了工薪与人事循环的主要控制流程，并已与等确认以下所述内容。1 .有关职责分工的政策和程序注：此处应记录被审计冷位建立的*关职责分1.的政策和程序，并评价其是否育助于建立在效的内部控制.)2 .主要业务活动介毋it.此处记录对本循环主要业务活动的了解.M员工人t.工作时间记录方法.工费计算和记录方法、工费货用支付。核K程序、文件记玳、对工薪与人驿政策的制定和傅设程序等.)(1)员工用与高职(注：此处记录:对被审计年位员工聘用与黑职沌程的了解,例如:缠制用人方案、招聃、捉订上动合同，吸及修止劳动合同(2)工作时间记录但此处记录对被审计单位管理号勖和工作时间泣程的了f,Mfti.工作时间的记录、核对与批准.工作时间的处理，以及对加班时间的控IW尊.）（3）工责计Ir和记录:此处记就对被审计单位匚傍计集和记录流程的了稣例如:1.资的计算（包括对着项扣除工程的计租，I：货费用分配、处理和审批程序.以及对算常金额的询会等.（4）工资支付（注r此处记录对搜市it地位工资支付汲程的了好，例如：工资支付市批.付；的记录、付耿方式,以及用末对工资支付情况的监督等，）（5）常和ft据脩护4注：此处记录对被审计单位工薪I人事汽品敛据的维护程序的了解.例如:更改申而审批.以及悔改权限等.）工薪与人事循环:评价内部控制设计一一控制目标及控制活动被审计单位索引号GX1.-3工程财务报表4R止日/期间编制人复核人日期日期编制说明：1 .在执行财务报表审计业务时,注册会计师应运用职业判断.结合被审计单位的实际情况选择能将确保实现控制目标的控制活动.2 .本审计工作底稿用以记录_1.薪与人事循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交劫和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动.其中，一常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以刷除；对“受影响相关交幼和账户余额及其认定"一栏，注册公计师应根据被审计单位的实际情况分析埴写。3 .如果名项捽制活动能蝮实现同一控制目标.注册会计Mi不必了解与谟项控制目标相关的每项控3活动.本审计工作底稿记录的控制活动仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种.被审计单位也可能采用其他控制活动到达行关控制目标,注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写.4 .注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全到达相关的控制目标，在某些情况下，某些控制活动独独执行时，并不能完全到达控制目标,这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，井对其进行测试，以获取到达控制目标的足鲂的保证程度.5 .一项控制活动可能可以到达笠个控制目标.为提高审计效率，如存在可以同时到达多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试诬控刎活动。6 .如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理,注册含计师应考虑被审计单位控制的有效性以及其对拟采取的审计谋略的影响。7 .如果注册会计加拟信赖前期审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据.应通过询问并结合观察或者检查程序获取谡控制活动未发生变化的审计证据,并予以记录.主聂业务活动拄制目标受影的相关交J1.和赅户余及其认定常用的拄制活动被审计单位的控制活动控就活动对实现拄制目标是否有效（是/否）员工名册新增工程均为真实有效的应付职工薪削1：存在员工名册的变更与支持性文件核对,致以确保输入IE确，新增员工均确己记入员工名册应付职工器削：完整性员工名册变更连续编号，以确保所有变更郡已处理.员工聆用与离职离职员工均确已从员工名册中IM除应付职工新前：存在员工名册变更连续编号，以确保所有变更都己处PP.员工名册刷除工程均为真实有效的.应付职工薪酬I完整性员工名册变更与支持性文件核对一致.以确保输入正确.工作时何记录用以计算工资的工作时间数据均为真实发生的应付职工薪酬：存在员工必须记录实际工作时间，并较适当管理层电核，用以计算工资的工作时间数据均为真实发生的应付职工薪削：存在员工必须记录实际工作时»1.并经适当管理层复核.员工工作时间均确以完整记录和输入应付职工新削：完整性核实所有员工工作时间均何以记录,如发现差异,应及时谓查并处理,输入系统的时间记录均为准确的应付职工薪酬：计价和分摊白不负只输入工作时间记录的人员比较输入数据与支持性文件是否相符.主JK业务活动控制目标受影的相关交和账户余及其认定常用的控制活动被审计单位的拄制活动控制活动对实现拄制目标是否有效（眼否）工资计簿和记录准确计算和记录工资费用应付职工薪酬：计价和分摊以标准软件系统执行工资计算和记录准确计算和记录1：资费用应付职工薪酬1计价和分摊工资的用记录在正确的账户中,并经适当管理层更梭.工资费用于适当期间进行记录应付职工薪酬：存在、完整性管理层定期或帙工资变动情况工资支付支付的工资与实际工时记录相关应付职工薪削1：存在工资支付需经适当管理层批准.常备数据维护常茁数据变动均为真实和准确的,并及时处理应付职工薪削；存在、完整性、计价和分摊常法数据变动应经适节注理层批准,并准确输入.只有经适当授权的人员才能接触工薪数据应付职工蓄掰：存在、完整性、权利和义务只行经过适当授权的人员才能接触工薪数据.工薪与人事循环：确定控制是否得到执行（穿行测试）被审计单位索引号GX1.-4工程财务报表或止日/期间编制人复核人日期日期编制说明：1.在执行财务报表审计业务时.注册会计师应运用职业判断,结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行SM试.2 .注册会计师通,常应执行穿行测试程序，以取汨控制是否得到执行的审计证据，井记录测试过程和结怆，注册会计师可以保存与所测试的控制活动相关的文件或记录的红印件，并与审计工作底稿进行索引。3 .注册会计如应对整个滋程执行穿行测试.涌盅交易日发生至记账的整个过程.«.如拟实施控制测试在本循环中执行穿行测试检查的J：程也可以作为控制测试的测试工程之一.工薪与人Ji环穿行舞祓一与员工聘用与闻R有关的业务活动的控制主聂业务血试内容窝鼠结果I1.用员工姓名拟用人员审批表是否得到适当审批（是/否）劳动合同端号二系统内是否已建立该员工档案（是/否）新入联人员通知单漏号#新入职人员通知电是否汨到适节过枝（是/否）员工工资明细改中是否有诬员工姓名（毡/有）离职员工姓名解除、终止劳动合同审批表是否汨到适当审批（贴/否）系统内是否已删除该员工档案（是/否）离职人员通知单编号*离职人员通知总是否得到适当复核（是/否）员工工资明细表中是否有该员工姓名（於/否）工薪与人事，环穿行HI试一与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制序号生产工人考勤卡序号*测试日期工时记录单日期生产工人考勤卡是否记录在工时记录单中（½S）工时记录单是否经过生产经理XXX复核批准（是/否）工时记录单是否包含在系统生成工时统计表中（是/否）工薪与人事环穿行律祓一与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制主襄业务活动窝试内容嚣试结果管理人员工作时间记录管理人员姓名测试期间工作时间表涮号#工作时间表是否经由所在部门主管/经理审批笠字（是/否）加班申请表科号#加班申请表日期加班申请去是否经过就门经理/主管审核批准（是/否）工作时间和加班时间是否记录在出勤统计表中（是/否）出勤统计表记录的工时总数工作时间去和加班巾讲表记录的工时总数主要业务活动流试内容海试结果工作时间记录核对测试期间员工工资明细表中记录的员工人数系统员工档案名册人数员工姓名是否核对一致（是/否）工时统计表记录的工时总数工时记录单记录的工时总数工时记录单与工时统计表是否一致（是/否）出勤统计表记录的工时总数工作时间表和加班1.请表记录的工时总数出勤统计表与工作时间表、加班用请发记录是否一致（是/否）员工姓名该员工在工时统计表/出勤统计我记录的工时总数该员工在工时记录单/工作时间表记录的工时总数薪资主管是否将有关工作时间记录表单与系统核对（是/否）工薪与人”环穿行评试一与制员工变动及工资费用分析报告有关的业务活动的控制测试期间是否摘制员工变动及工资费用分析报告（是/否）人事经理是否夏枝诚报告（½）财务经理是否复核该报告（½S）是否交更高层次管理层审阅（是/否）工薪与人”环穿行m试一与工费记录有关的业务活动的控制制试内容窝试结果工资记录测试期间员工工资汇总表总额其中；生产本钱人协工宽辅助生产人员工贪销备人员工资管理人员工资记账凭证编号其中:生产本钱制造费用销售费用管理费用记账凭IE是否经适当审批（是/否）工党与人循环穿行蒲祓一与工赍支付有关的业务活动的拄制主要业务血窝试内容蒲试结果支付测试期间财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及I：资支付申请表（是/否）总经咒是否发椽员工工资明细表、员工工资汇总衣以及工资支付申请表（是/否）付款凭证编勺*付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）有关支持性文件上是否"核美"印戳（是/否）支票编号#（日期）费试内容费试结果健护是否认期取得各项与社保基金有关规定和信息（是/否）Mi3会是否批准场准费率的调整（是/否）诙事会批准日期工资信息输入/更改申请单温号以HWJ）人事经理是否史核批准工资信息输入/更改申请单（是/否）人事经理亚核日期系统变更是否在人界经理核对后以电签名批准后生效（是/否）人事经理在系统内电子签名H期系统变更生效日期工薪与人事循环控制执行情况的评价结果，编制说明:1.本审计工作底稿中的“主要业务活动”、"控制目标”、"受影响的相关交易和账户余额及其认定"、"被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容为GX1.3中的记录，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。2.对“是否测试该控制活动运行有效性”栏.应根据具体审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否"，井注明理由。3.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试,则应在“是否测试该控制活动运行仃效性”栏中填写“否”，并注明理由。主要业务活动(GX1.-3)控制目标(GX1.-3)受影嘀的相关交局和屐户余项及其认定(GX1.-3)被审计单位的控制活动(GX1.-3)控制活动对实现控制目标是否有效(否)(GX1.-3)控制活动是否得到执行(*S)是否窝试该控制活动运行有效性(J三)员工聘用与离职员工名册新增:程均为此实有效的应付职工薪制：存在新增员工均确己记入员1：名册应付职工薪酬:完整性周职员工均确已从员工名册中删除应付职工薪删,存在员工名册删除工程均为口实有效的应付职工薪酬：完整性1：作时间记录用以计算工资的工作时间数据均为真实发生的应付职工薪觥：存在，作时间记录用以计算工资的工作时间数据均为真实发生的应付职工新削：存在员工工作时间均确以完整记录和输入应付职工解削：完整性输入系统的时间记录均为准确的应付职工薪酬:计价和分摊工资计算和记录准确计算和记录_£资费用应付职工济酬；计价和分摊工资计算和记录准确计算和记录工资费用应付职工新惭：计价和分将工资我用于适当期间进行记录应付职工薪酬：存在、完整性支付的工资与文际工时记录相关应付职工薪削：存在常备数据维护常备数据变动均为真实和准确的，并及时处理应付职工薪咻存在、完整性、计价和分拇卡幺物IyqJ只有经适当授权，备数据维卜J人员才能接触1h：薪数据应付职匚薪酬：存在、完整性、权利和义务