《初级会计实务》考试试题解析.docx

11 .某公司委托证券公司发行股票1Ooo万股,每股面值1元,每股发行价格8元，向证券公司支忖佣金150万元.发行股票冻结期间的利息收入为100万元.该公司应贷记“资本公枳一股本酒价”科目的金歆为()万元.A.6750B.6850C.6950D.7000答案C解析“资本公职股本溢价.科目的金颛=IOOOX<8-1)-(150-100)=69SO(万元).12 .某工业企业本期主营业务利润为100万元,其他业务利润为10万元，管理费用为15万元，投费收益为30万元，所Iy税为30万元.假定不考虑其他因素，该企业木期西业，利润为()万元。A.65B.95C.100D.110答案IB解析考生应注意首业利润、利润总题和净利润构成的区别I营业利润本营业务利润其他业务利润管理的用财务费用营业费用=100+10-15=95(万元)：利润总歆=胃业利润+投资收拄*营业外收入-管业外支出净利涧=利涧总额-所得税，13 .在以下各项税金中.陶在利润我中的“主营业务税金及附加”I：程反映的是().A.车铅使用税B.城市维护建设税C.印花税D.房产税答案B解析车船使用税、印花税、房产税应在利润表中的“管理费用.工程反映.14 .某企业期末“工程物资*科目的余额为K)O万元，,分期收款发出商M"科目的余额为50方元，,原材料"科目的余额为60万元，”材料本钱差弁"科目的贷方余额为5万元.限定不考叱其他因素.该企业费产负债表中存版”工程的金额为(>万元.A.105B.115C.205D.215答案”解析考生应特别注意工拜物资属于长期赞产，而不修于流动资产存货，存货="原材料”+“分期收款发出筋等-“材料本钱差异”科目的贷方余歆=60+50-5=105万元).15 .要求企业会计处理方法前后本期应当致,不得曲意变更的会计原则是().A.一贾性原则B.配比原则C.可比性原则D.相关性蜃则答案M解析一贯性原则是指企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更.如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累枳影响数，以及累枳影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明,16 .账户的对应关系是指).A.总分类账户与明细分类账户之间的关系B.有关账户之间的应借应贷关系C.资产类账户与负债类账户之间的关系D.本钱类账户弓损益类账户之间的关系答案IB【解析J味户的对应关系是指有关账户之间的应借应贷关系，发生对应关系的账户称为时应账户17 .原始凭证不得除改、刮擦、挖补，对于金额有幡误的原始凭证,正确的处理方法是().A.由出具单位型开B.由出具编位在凭证上更正并由经办人M签名-1.企业自行开发并取得的专利权发生的以下费用,按规定应计入专利权入联价假的忏（）.A.发生的注册费B.发生的聘请律师费C.发生的材料也D.发生的开发人力的人工也咯案A、B研析企业会计制度熄定,自行开发并依法申请取得的无形塔产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费律加费等也用确定：所有发生的研究与开发费用,应于发生时确认伪当期找用.5 .以下各项中，属于所有者权益的有（）.A.短期投些跌价Jft符8 .外币资本折算差翻C.接受相购其现金资产准备D.长期投资M值掂备答案瓜C制析”卜币资本折律差额和接受箱留作现金资产准得是资本公积的两项内容,M于所有者权益.场期投资跌价准备和长期投资减位准备是资产的备抵,不属于权于所有者权益.9 .以F各项中，能够引起企业留存收拄总额发生变动的有（>.A.本年度实现的净利涧10 提取法定盈余公积C.向投资者宣告分配现金股利D.用法定公益金建筑职工浴室1答案A、C解析留存收益包括以氽公积和未分配利润,本年度实现的净利润能修引起企业附存收益总额增加,向投资者宣告分配现佥股利能够引起企业用存收拄总额减少.提取法定盈余公积只会使盈余公积增加，而使未分配利润减少：用法定公益佥建筑职工浴室会使法定公哉金减少，而使殷他余公积增加,所以B、D两项不会引起企业留存收益总额发生变动.7 .长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目育（）.A.钟业也用B.财务也用C,在建工程D.长期待抻费用答案JB,C.D解析企业在筹建期间取得的长期借款所发生的利息支出.一段借记“长期待推步用"科目：企业在正常生产经营期间取得的专门用于建造固定资产的长期借款所发生的利息支出，花固定资产到达预计使用状态前，般借记”在建工程"科目，在固定费产到达预计使用状态后，般借记“财务费用"科目；企业在正常生产羟昔期间取密的非专门长期借款所发生的利息支出,一般借记“财务费用"科目。8 .以下各项中.在采用间接法将在利涧喝节为经营活动的现金沌员时,福要加国至净利润的有（）.A.计提的资产减的准备9 .固定资产折旧C,存优的加加D.出色固定资产的净损失答案1A、B、D【解析】企业计提的各项资产的减ff准备、固定资产折1口、出瞥固定资产的净投失等包括在利润衣中,从利润中扣除.但却没忏发生现金流出,所以，在冷利润调节为经营活动现金流HH1.需耍加回至净利润.在不存在赊初情况下，如果某一期间期末存货比期初存货增加.说明当期购入的存货除耗用外,还余sr一局郃.即除了当期销货本钱包含的存货发生支出外，还有为增加的存货而发生了现佥流出，所以,在珞净利润调节为经营活动现金流IR时，需要将这局部增加的存优从中扣除，10 以下各项中，见绻应计入产乱生产本钱的有（）.A.发生的生产工人工资11 计提的生产工人福利费C.支付的生产工人供药费D.支付的离退休人员医药变答案1A、B、C【解析J支付的离退休人员医药钻应计入当期损益。io,收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，以下各项中,M于收入的由,（A.销华商品收入B.提供劳务收入C.错包原材料收入1）.出租固定资产收入【答案A、B、CD【解析】收入是指企业在附件商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利薇的总流人.睛色原材料、出租冏定资产所取得的收入权于其他业务收入.此SS答案为A、B、C.D.11.在以下各项支出中,制于资本性支出的有（）,A,生产经营期间生产工人工资支出B.在建工程人员工惊支出C.融资租人固定资产改进支出D.峋式专利权支出答案B、C,D【裤析】生产经营期间生产工人工资支出应计入当期本钱费用.不脱于资本性支出-12 .根抠企业会计制慢3.以下各项中.福于我国会计核算一般原则的有（）.A.货币计fitB.实质JE于形式C.重要性D.会计分期1答案B、C解析货币计和会计分期属于我国会计核算的根本前提,不属于会计梭算般原则.13 .以下各项中，回于记账先M审核内容的有（）.A.金额是否正SB,工程是否齐全C.科目是否正确D.书写是否正确【答案A、B、C,D【解析】记账凭证审核内容包括内容姑否直实、金城是否正确、工程是否齐全、科目是否正施和书写是否正确等内容,14.在以下各类忸账中,应采用红字更正法进行更正的用账杓（）.A.记账凭证没有错误.但账簿记录有数字错误B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账演记录错误D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金做所引起的旅簿记录忸误答案HC解析记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误，应采用画线更正法进行更正错账：记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账却记录错误，应采用补充登记法进行更正的福解“15 .以下各项中，属会计核尊电物化的内容的有（）.设置会计科目电算化B.绘制会计凭证电鸵化C.登记会计账簿电鸵化D.编制会计报表电算化【答案】A、B、C.D解析会计核算电算化的内容包括设置会计科目电算化、川制会计先证电兑化、登记会计麻两电算化、迸行本钱计算电算化和编制会计报表电灯化等内容，三、只斯（请M*果，按答题卡央求，用2B的帽填海答卡中相皮的信息点.本类共10分，每分.每奏斯结果正的得1分，又断结果幡黑的扣0.6分，林党的不得分也不扣分.本类JMK得分为分.）I,企业在采用视同买断的代钠方式精华商品的情况K应在发出代销商品时询认收入.（）【答案【解析企业在采用视同买断的代销方式销停商品的情况下.委托方应在收到代俏清单时确认收入.2 .企业的长期待捶也用如果不能使以后会计期间受益的.应将其掖余价值全部转入当期损益.()答案J【解析】这是谦慎性原则的具体发达.3 .工业企业为拓展稻田市场所发生的业务招恃田,应计入营业费用.()【答案X【解析】业务招恃费弼于管理费用,I：业企业为拓展精竹市场所发生的业务招计费.应计入管理费用.4,企业的预付账款,如因供货电位破产而无望再收到所购货物的应将该预付账款转入其他陶收款,弁计提坏账准备.()【答案J解析企业会计制度规定企业的预付账款如有确徜证据说明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产.撤销等原因已无里再收到所购货物的歆顶时，应当将像计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备.这是谨慎性原则的衣达.5 .会计核娃以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可选种某种外币作为记账本位币，但编报的财务会计报告的当折算为人民币反映.()答案J解析这是我国企业会计制度中会计核北根本前提中货币计址的具体规定.6 .企业开展公计电算化工作,既可以选也商枯化的会计软件，也可自行开发或委托开发会计软件.但所选择的会计软件必须到达财政部印发的会计核克软件根本功能标准！的要求.()答案解析这是选择的会计软件必须到达的根本要求，此外还应符合本单位实际工作需要.7 .企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清杳.()答案X解析对企业库存现金迸行清杳必须在出纳人员在场的侍况HS行，8 .企业的一般存歉账户是指企业办理H常转账结算和现金收付的味户，企业的工资、奖金等现金的支取，也能过该账户办理。()答案X解析波企事业单位只能选择家银行的个昔业机构开立个根本存款账户，主要用于办理口常的转账结算和现金收付.企事业曜位的工费、资佥等现佥的支取，只有通过该账户办理.,企小业电位可在其他银行的个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金,但不能支取现金.9 .企业为取得冏定资产而交纳的契税.应计入固定资产人吸价(.()答案【解析J企业为取得固定资产而交纳的各种检，均应计入固定资产入账价值，10.企业对其他队位的长期股权投铳，即使其持股比例不序过20%,只要能对被投晓单位的财务和经西政策鹿加重大影响.仍陶采用权益法进行核算.()答案1解析企业对其他单位的长期股权投资,只要对其有控制或共I可控制或重大影晌均应采用权益法进行核ST四、计算分析(本类题共3愚，共18分,每6分.凡襄求计算的工程.均须列出计算过程I计算结果出现小敷的，均保存小敏点后两位小数.凡要次修的会计分录，除中有特殊要求，只需写出一ft科目.我求用的塔或珠帽在寄藤中的指定位J1.4M,否则按无效管处理.)1 .甲公司2000降至2001年度发生如下与股票投贪有关的业务：(1) 2000年4月113.用慑行存款购入A上巾公司(以下简林A公司)的股票4000股作为屈期投资,何股买入价为18元.大中0.5元为已宣告但尚未分减的现金股利.另支付相关税费360元.(2) 2000年4月18口，收到A公司分派的现金股利.(3) 2000年12月31日，该股票的Iif股市价下跌至16元。(4) 2001年2月3日.出售持有的A公司股票3OOO股,实得价款52OOO元.假定已色股票的跌价准备也同时结转.(5) 2001年，1月15H,A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元，(6) 2001年4月30日，收到派发的现金股利.(72001年12月31口，A公司的股票市价为短股17元.要求：编M甲公司上述业务的会计分录.咯案(1)借：短期投资应收股利贷：银行存款(2)m银行存款贷r应收股利(3)借：投资收拄贷：近期投资跌价准备(4)借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投费收益(5)借1应收般利贷,短期投资(6)借：银行存款贷：应收股利(7)借I短期投资跌价准瑞703604OOOX(18-0.5)*3602000(4000X0.5>72360200020006360(70360/4000-16)X4OoOj636052OOO4770(6360/40×3000)52770(70360/4OOO×3000)4000(52OOO+4770-52770)100(O.IX1OOO)1001001001100i17OOO-70360-(6360-4770)-52770-100>贷：投资收益I100【解析】(1)以货币资金购入的短期投资,按实际支付的全部价款(包括支忖的税金、手线圻等相关费用)作为初始投资本钱.短期投资取得时实际支忖的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,内枝于在购双时哲时垫付的费佥,应记入应收股利，不确认为投资本钱.(2)应收股利税于在购双时哲时鎏付的资金，是在投资时所取得的一项债权,因此，在实际收到时冲M己记录的应收股利或应收利息,不确认为投资收薇.(3)期末.比较短期投资的本钱。市价以其较低着作为短期投资的账面价位.市价低于本钱的映价局部的未实现损失列入当期损益，具体计人投费收屋的借力.(4)处置短期投资时，在短期投资时按单项投货计提跌价在传的情况下，如果处置的同时结，与己提的跌价很在，确认投资损拄的金撇，应为所获得的处置收入与短期投资解面价值的龙班；在fe1.期投资按投费类别或投资总体计提跌价准备的情况下.确认投资损益的金趣,为所跳密的处置收入丐短期投资账面余权的差微.(5)税期投所持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时己记入应收工程的现金股利，以实际收到时作为初始投资本钱的收回，冲减短期投资的账面价值.(6)如果当期短期投资巾价低于本钱的金额小于“用期投资跌价准备”科目的贷方余触，应按其差加(冲减已计提的跌价准备：如果当期短期投资市价高于本钱,应在已计提的跣价准各的范阳内冲回？2 .甲公司为增位税股纳税企业.2002年3月份发生以下德仰业务：(1) 3F1.向A公司销宙商品1OQO件，每件商品的标价为8Q元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣.开出的增值税专用发票上注明的华价总额为72000元，坨值税额为12240元.商品已发出,货款已收存银行.(2) 5日，向B公司销偌商品一批,开出的增值税专用发票上注明的竹价总靛为60OOO元,埴值税额为10200元.甲公司为了及早收回货款.在令问中规定的现金折扪条件为：2/10.1/20.n30.(3) 13口，收到B公司的扣除享殳现金折扪后的全部款项，并存入银行.假定计算现金折扣时不若虑墙位税.(4) 15F1.向C公司第传商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为9。QOO元，增俵税额为15300元,货款尚未收到.(5) 20口，C公司发现所购商品不符合合I司规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销店折让.甲公司经立明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字).亶求：编制甲公司上述精售业务的会计分录，应交税空科目要求写出明细科目：此即不要求编制结转附色本钱的会计分录)1答案(1)借:银行存款84240贷I主苜业务收入72000应交税金一应交增值税(销项税额)12240(2)借：应收账款70200贷：主笆业务收入60OOO应交税金一一应交增值税(销项税SD10200(3)借:银行存款69OoO财务费用1200贷：应收原款70200(4)Wb应收账款105300贷：主营业务收入90000应交税金一一应交增的税(精项税额)15300(5)借：主昔业务收入5400应交税金一一应交擀值税(保项税领)918贷：陶收账款6318解析(1)涉及现金折扣,在采用总额法核烧的情况下，现金折扣在确定例华商品收入时不广扣除.(2)由于现金折扣本质上属于企业的理财的用.因而实际发生时计入财务费用。(3)铺的折让险在实际发生时冲M发生当期的收入.发生铺忤折让时，如按规定允许扣减当期锚项税歆的.还应同时用红字冲戒“应交税金一一应交增64税"科目的“锦项脱额”专栏.3.甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资狙建的中外合资企业,于2001年I月1日设立，注册资本总额为200000。元,A公司和B公司的出资比例为6:4.A公司对甲公司有重大影响.I月1日.按投费合同规定,A公司以一格账而第价1IO(XX)O元，已提折I1.1.100OoO元的厂房投资.双方确认的该厂用价值为I200OOO元，并已办妥产权划转等相关手续.1月2FbB公司以IoQOOD美元投费，投资合同妁定的汇率为1美元=8.0人民币元。当H的市场汇率为1美元=8.4人民币元。该外币己存入银行。2001年度,甲公司实现净利湖200Ooo元：董事会决定提取15%的盈余公积,并向投费者分配利润100OOo元.要求：(1)编制甲公司接受A公司投资的会计分录.(2)琳制甲公司接受B公司投资的会计分求.(3)编制A公司附认投资收益相关的会计分录.答案1(1)加：固定资产1200000贷r实收资本1200000(2)借：银行存款840OOO贷：实收资本800OOO资本公积40000(3)借：长期股权投资一一甲公司(损益喝整)1200(200OOOX60%)贷：投资收益120OOO借，应收股利60000(100000×60)贷r长期股权投资一甲公司(损益调整)60000解析(1)企业收到投资者以非现佥费产投入的费本时，应按投资各方施认的价的作为实收校本入账,在办理完有关产权转移手续后，/记“固定资产”、"原材料*、”库存商品”等科目，贷记“实收资本”科目,对于投班谷方确认的资产价W1.超过其在注册资本中所占份歆的同簿.应计入资本公积.(2)如果投资合同中的定汇率的.应按收到外币当日的汇率折合的人民币金独.借记“银行存ST科目.按合同约定汇率折合的人民币金额,贷记实收费本.科目，珞外币资本按约定汇率折算的人民币金额与按收到外市当口汇率折合的人民币金额之间的差额.计入资本公税,借记或贷记“施本公积外币费本折算垄触”科目。(3)在权益法下,被投资单位当年实现的冷利湖或发牛.的净亏损均引起所有者权益的变动.因此,长期股权投资的账面价值也需要作相应的谡密.在具体处理时：国广被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权拄的变动，投资企业应按所持友法权资本比例计/应享台的份额，增加长期般权投资的账面价值，并确认为当期投资收益：被投资单位宣告分潴利润或现金股利时，由于投资企业的长期股权投宽己包含应享有被投镒单位净资产的份额，而被投资单位分旅利涧或现金股利必然使资产减少.因此,投费企业应按杼股比例计算的院分得的利润或现金股利.冲减长期股权投资的账面价值(“损益调整”明细科目).五、Mt合(本类JB共2,共22分，第1小Ino分，第2小题12分.凡要求计算的工程，均须列出计算过程.计算结果出现小盘的，均保存小数点后面位小数凡襄求制的会计分录.除愚中有特殊聂求外,只K1.写出一ft科目.要求用蛆簿或珠帽在密睡中的指定位置答，否0按无效寄处4.)1.甲股份有限公司公司年有关资料如下：(1)当期错位商品实现收入100oOo元：应收账款期初余粮20OOO元，期末余撇50OOO元：预收账款期初余额10(100元.期末氽航3。00元.假定不考虑坏账准备和增值税因素,(2)当期用银行存款支付照置以M科货款48000元：当期支付的期的应忖账款12OOO元：当期购置除材料预付货%15OOO元：为期因购货退回现金60元.(3)当期实际支付职工工资及各种奖金MDoo元。其中，生产经营人员工资及奖金3500。元，在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支忖离退休人员退休金7OOO元。S)当期购置1：程物资预付货款22000元：向承包商支付工程款16000元.(5)当期购入某公司股票100O股，实现支忖全部价款M500元,其中，相关税费200元，己宣告但尚未领取的现金股利300元.(6)当期发行面值为80OOO元的企业债券，扣除支付的W1.金等发行费用8000元后,实际收到款项72000元。另外.为发行企业债券实际支忖审计方用3000元.(7)当期用银行存款归还借款木佥60000元，归还借款利息6000元.(8)当期用锹行存款支付分配的现金股利30QOo元，要求：根据上述资料，计比甲殷份有限公司现金流片表中以下工程的金领：(1) “镣售曲反、提供劳务收到的现金"I：程.(2) “购置商品、接受劳务支付的现金”工程.(3) “支付给职工以及为职工支付的现金”工程.(4) “购区固定资产、无形资产和其他长IW资产所支付的现金.工程.(5) “投资所支村的现金”工程.(6) .吸收投资所收到的现金*工程.(7) “归还债务所支付的现金”工程.(8) “分闽股利，利润或借付利息所支忖的现金”工程.答案(1) 钻竹商品、提供劳务收到的现金”工程的金额»100OOOT20000-50000)30000-10(I(IO)=90OOo阮)(2) “购置商品、接受劳务支付的现金”工程的金额=18OOOH2OOOn5000-6000=69000<11)(3) “支付给职工以及为职工支付的现金”工程的佥额=44000-9OOO=35(100(元)(4) “购置囿定资产、无形资产和其他K期资产所支付的现金-I：程的金歆=22OOOH6OoO+9000=47OOO(元)(5) “投资所支村的现金”工程的金额=14500-300=H200(元)(6) ”吸收投资所收到的现佥.工程的金粮=72000*3000=75000(11)(7) “归还债务所支村的现金工程的金糊=60OOO(元)(8) “分限股利，利润或偿付利息所支付的现金”工程的金额=6000*30000=36OOo(元)解析(1) “销田商品、提供劳务收到的现金”工程的金额=主营业务收入+(应收账款期初余SiI一脚收账款期末余加)+(应收票据期初余趣-应收票据期末余加)XHi收账款期末余撷-预收账款期初余额)+当期收网前期核销的坏账(2)只要是木年度支付的与购货有关的款项都计入“购置商品、接受劳务支付的现金”工程.具体包括本年度现购：应付账款，应付票据和侬付账款年末减年初的嫡成变动(要.将非正常的变动因素扣除.考生.应特别注意,购货退回所收到的现金,作为现金流出的减项.(3) “支付给职工以及为职工支付的现佥”工程，反映企业实际支付蛤职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等,以及为职工支付的其他费用.不包括支付的禹退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工费等.考生应特别注意,企业支付给离退休人员的各项费用.包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用,应在“支付的其他经昔活动有关的现金.1：程中反映：支付的在建工程人员的工资，应在1购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"工程中反映.(4) “购建固定资产乙无形资产和其他长JW低产所支付的现金”工程，反映企业初置、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，考生应特别注意，在建工程人员工班及奖金9Doe1.元也应在此工程中反映，(5) “投资所支付的现金”I：程.反映企业进行各种性历的投资所支付的现金.包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资、长期债券投资支付的现金，以及支付的俯佥、手续也等附加费Jf1.使得注意的是：企业购置股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利总，应在投费活动的“支村的其他与投资活动行关的现金”工程中反映：收回购置股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的面券的利息.在投资活动的“收到的其他弓投费活动有关的现金"I：程中反%(6)”吸收投资所收到的现金”工程，反映企业收到的投优者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收刎股款净期(发行收入娥去支付的佣金等发行费用后的净题).发行债券实际收到的现金(发行收入减去支村的佣金等发行费用后的冷料)等.考生应特别注意.以发行股票方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用,以及发行侦券支付的发行也用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”工程反映，不从本工程内扣除.(?)“归还债务所支付的现金”工程,反映企业以现金归还1贵务的本金,包括归还金股企业的借款本金、情券本金等.企业归还的借款利息、依券利息.在“分配股利、和洞或,偿付利息所支付的现金-I：程.不包括在本I：程内.(8)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”工程，反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投宽的利息。考生应特别注意企业归还的储款利息也在本工程内反映.2.甲公司购置1'一套需要安袋的生产线，与该生.产城有关的业务如下：(1) 20X1年9月30日,为期建该生产畿向建设银行专门借入资金500OOO元,并存入锹行.该借款期限为2年,年利率9.6»,到期次还本付息,不计更利.(2) 20X1年9月30R,用上述供款的人待安装的生产线。淄低税6用发票上注明的买价为100C100元，加假税歆为68OOo元.另支付保险费及其他杂项费用32OOO元.该待安装生产线交付本公司安装郃门安装.(3)安装生产线时,领用本公司产品一批该批产M实际本钱为40OOO元,税务部门核定的计税价格为80OOO元，适用的增值税税率为17,(4)安装工程人员应计工资18OOo元,用忸行存款支付其他安装费用16400元.(5) 20X1年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。核生产线预计使用年限为5年，采用双倍余Sfi递减法计提折旧(预计净残伯率为5%).(6) 20X3年12月31口，甲公司将该生产法出俗.出竹时用银行存款支付清理费用3。(K)D元，出仰所得款项SooOoo元全部存入银行。干当R治理完毕，假定Ifi1.定资产按年计提折旧借款利息每年年末一次计息要求：(1)编制甲公司20X1年度借款、购建生产战及年末计提利息的会计分录，(2)一制甲公司20X2年度计提折旧和利息的会计分呆.(3) 制甲公司20X3年度计提折旧.及出件该生产线相关的会计分案.(“应交税佥科目要求写出明细科目)答案1(1) 20X1年度借款、购建生产税及年末计提利息的会计分录：借：限行存款5OOO贷：长期借款5000供：在建工程500000(400000÷68000*32000)贷I银行存款500000借：在建I：程12000(500000X9.%X312)贷：长期借款12000斓：在建工程53600贷I库存商品40000应交税金一一应交增(ft税(辅项税权)13600(80000X17%)卷偌：在建工程M400贷：应付工资18000银行存款16400借：固定资产600OOO贷：在建工程600000(2) 20X2年度计提折旧和利息的会计分录：20X2年度计提折旧固定资产账面净值X笫折旧率600000x2/5240000(年析I1.1.率=2÷预计使用年限×o借：制造费用240OOO贷：SKifiJfIH24000020X2年度计提利息500000×9.6%48OOo阮)借：财务费用48OOO贷：长期借款4800020×3年度计提折I日及出仰该生产蛭M1.关的会计分业20X3年度计提折旧二颂00002400O0>×(6-MO)*000(x)144(100(元)f1.i;制造费用144000贷I累计折旧144000固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用=500000-216000-30000=2540。（元）借：累计折旧384OOO固定资产清理216OOO贷：固定资产600OOO借，固定费产清理30OOO贷I银行存款30000借：银行存款500000贷：固定资产清理500000fth固定资产清理25-1000贷：营业外收254OOO解析】（I）企业自行建造的固定资产,应按建造过程中发生的全部支出（包括所消礼的材料、人工、其他费用和交纳的有关税金等）确定其价值。另外在年末计提借款利息时应特别注意是否予以资本化.（2）双倍氽额递减法是常见的加速折旧方法.其特点是固定资产使用前期提收折旧多,使用后期提收折旧逐年改少.采用双倍余额递减法时的折IU率是固定不变的,而计提折IH的星数为固定资产的净值，是逐年变小的,因此计提的折旧撷逐年递减：使得注意的是,企业在选用双倍余额递款法计提折旧时，残值不能从固定资产价值中抵减.因此,年年计提的固定资产折I日额是用两倍于直妙法的折IH率去乘固定资产的账面净ft,由于只要该项固定资产使用的后期.则其账面净值就不可能被冲锚完毕,Wi1.t.在固定资产使用的后期,如果发现使用双信余糊递陵法计巾的折旧SH、于采用直畿法计算的折旧额时,就可以改用直殴法计提折旧.为了悚作方便,实行双倍余物递减法计提折I口的固定资产，应当在其折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值后的净额平均福销.（3）变卖通过“固定资产清J1.r科目核簿，“固定资产清理”科目核算固定资产净值、法理般用、清理收入（出竹收入、残料收入'保险财款）,期末转入“营业外收入一一处置冏定资产挣收益”或“营业外支出一一处置固定资产净损失”.