标准化分录(租赁) -定稿.docx

AZBZH-Z1.-001承租人一般处理：（备注：在租赁开始口，承租人按成本对使用权资产进行初始计量，成本包括：租赁负债的初始计量金额（即尚未支付的租赁付款额的现值）；在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额）；承租人发生的初始直接班用；承租人为拆卸及移除租赁资产、豆原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计发生的成本）AZBZH-Z1.-001-01租赁开始日前已支付的租赁付款额（1）标准化分录信息业务类型租赁开始11前已支付的租赁付款额摘要确认已支付的租金分录方向科目M助核算借：使用权资产房屋及建筑物其他等【项目：XX项目】应付账款增值税款【项目：XX项目】【客商：XX客商】【客户性质：XX】应交税费应交增值税将认证进项税【项目：XX项目】贷：预付款项【项目：XX项目】【客商：XX客商】【客户性质：XX】所需附件发票，合同关键页审核要点检查租赁合同判断是否构成租赁.AZBZH-Z1.-001-02租赁开始日发生初始直接费用（备注：1、初始直接费用为达成租赁的增量成本，例如佣金或印花税等。2、租赁开始H：指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。若承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始（比如免租期）；租赁协议中对起租H或租金支付时间的约定，不影响租赁期开始日的判断）（1）标准化分录信息业务类型租赁开始日发生初始直接费用,要支付发生的初始直接费用方向科目辅助核算借：使用权资产房屋及建筑物其他等【项目：XX项目】应付账款增值税款【项目：XX项目】【客商：XX客商】【客户性质：XX】应交税费应交增值税待认证进项税【项目：XX项目】贷：银行存款【项目：XX项目】【银行账户:XX账户】所需附件收据.发票,完税凭证等审核要点审核判断是否为增量成本。（是指因实能某项具体方案而引起的成本，如果不采纳该方案，则增贸成本就不会发生。）AZBZH-Z1.-001-03租赁开始日确认租赁负债和使用权资产（备注：承租人不能较容易地确定租赁中的内含利率，应使用其增量借款利率，以类似抵押条件借入期限与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率，无借款的情况卜，nJ采用中国人民银行公布的贷款利率。）（1）标准化分录信息业务类型租赁开始日确认租赁负债和使用权资产，要确认租赁负债和使用权资产分录方向科目辅肋核算借：使用权资产房屋及建筑物其他等（备注：不含税的尚未支付的租赁付款额现值）【项目：XX项目】应付账款增值税款【项目：XX项目】【客商：XX客商】【客户性质：XX】应交税费应交增值税待认证进项税【项目：XX项目】祖赁负债未确认融资费用（备注：尚未支付租将付款额与其现值差）【项比XX项Fn【客商:XX客商】贷：租赁负债租赁付款额（备注：尚未支付的租钱付款额）【项目：XX项目】【客商:XX客商】所需附件租赁合同、租赁负债确认表审核要点1.根据合同检查确定租赁负债金额的准确性e（2）附件模板XX资产租赁仇债确认表序号租赁付款款内容金皴1固定付款额及实质固定付款额（扣除租赁激励相关金额）2取决于指数或比率的可变租赁付款额3购买选择权的行权价格（前提是承租人合理确定将行使该选择权）4行使终止租赁逐单权需支付的款项（前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权）5根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项租赁付款额合计租赁负债/租赁付款额=租赁负债/未确认融资费川=租赁负债/租赁付款额-租赁付款额现值=编制人:市核人:财务负责人:AZBZH-Z1.-001-04恢复至租赁约定状态预计将发生的成本（备注：为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本,计入使用权资产初始成本。类似固定资产弃置费用的账务处理。）（1）标准化分录信息业务类型快丈至租赁约定状态预计将发生的成本*要确认恢反至租赁约定状态预计将发生的成本分录方向科目辅助核算借：使用权资产房屋及建筑物其他等【项目：XX项目】应付账款增值税款【项比XX项Fn【客商:XX客商】【客户性质：XX】应交税费应交增值税待认证进项税【项目：XX项目】贷：预计负债其他【项目：XX项目】所需附件租赁合同,恢发至租赁约定状态预计将发生的成本情况说明审核要点检查合同，审核确定预计相发生的成本的合理性.AZBZH-Z1.-001-05确认已收取的租赁激励（备注：出租人为承租人偿付或承担的成本，例如出租人代为承担的装修费用，从使用权资产入账价值中扣除。）（1）标准化分录信息业务类型确认已收取的机货激励要确认已收取的租赁激励分录方向科目辅肋核*恤银行存款【项目：XX项目】【银行账户:XX账户】贷：使用权资产房屋及建筑物其他等【项目：XX项目】应交税费增值税应交增值税销项税【项目：XX项目】所需附件银行回第,发票审核要点判断租赁激励的合理性，AZBZH-Z1.-001-06支付租赁付款额（1）标准化分录信息业务类型支付租赁付款额*要支付租赁付款额分录方向科目助核算借：租赁负债租赁付款额【项目:XX项目】【客商：XX客商】贷：银行存款【项目：XX项目】【银行账户:XX账户】所需附件支付审批单银行回单,收据审核要点审核是否严格按照合同约定支付租金，支付审批单签字流程是否合规,AZBZH-Z1.-001-07确认租赁期内各个期间的利息(备注：利息班用=期初租赁负债一级科目余额X实际利率)(1)标准化分录信息业务类型瑜认租赁期内各个期间的利息摘要确认祖赁期内XX资产XX期间的利息分录方向科目辅助楼售借：财务费用利息支出外部利息支出【项目：XX项目】合同履约成本间接费其他等【项目：XX项目】【合同类型：XX】贷：租赁负债-未确认融资费用【项目：XX项目】【客商：XX客商】所需附件利息费用确认单审核要点审核确认利息费用金额的准确性，期间的合理性。AZBZH-Z1.-001-08使用权资产计提折旧（备注：能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如果使用权资产的剩余使用寿命短于前两者，则应在使用权资产的剩余使用寿命内计提折旧。）（O标准化分录信息业务类型使用权资产计提折旧“要Itft1.XX更用权资产XX月份折旧方向科目辅助核算借：合同履约成本间接费折旧费【项目：XX项目】【合同类型:XX1.管理费用折旧费【项目：XX项目】【部门：XX部门】研发支出费用化支出折旧费用等【项目：XX项目】【部门：研发课题】贷：使用权资产累计折旧房屋及建筑物其他等【项MXX项目】所需附件资产折旧表审核要点1、审核折旧计提准确性，签字是否齐全.2、使用权资产是否计入资产卡片系统<2）附件模板(3)示例例题2022年IFj1.F1.承租人甲公司与出租人乙公司签订为期10年的办公楼租俯协议，井拥有5件的续机选抵权。初始机械期内的不含税租金为每年5万，续租期间为每年5.5万，所有款项应于年年年初支付；为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为1.5万。在租赁期开始日,甲公司评怙后认为不能合理确定将行使续租选择权.因此,将租贷期确定为10年：甲公司无法确定租赁内含利率，其增At借款利率为每年5%该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率，假设承租人收到普通发票，(P,5,9)=7.10781、摘要支付初始租金和初始直接费用分录方向科目辅助核算金额借：使用权资产房屋及建筑物【项目：本部机关】6.5(5+1.5)贷：银行存款【项目:本部机关】【银行账户：甲公司结算户】6.52、，要确认租目2负债和使用权资产分录方向科目辅助核算金额借：使用权资产房屋及建筑物【项目:本部机关】35.54(35.54=5X<PA,5%,9)租赁负债未确认融资费用【项目:本部机关】【客商：乙公司】9.46贷：租赁负债t租赁付款额心阻:戮”】I45(5X9)【客商：乙公司】3、摘要计提办公楼使用权资产1月份折旧分录方向科目辅助核算金横借：管理费用折旧费【项目：本部机关】0.35【部门：本部机关】(35.54+6.5)120=贷：使用权资产素计折旧房屋及建筑物【项目:本部机关】0.354、摘要确认办公楼相京期2022年度利息分录方向科目辅助核算金S1.借：财务费用利息支出外部利息支出【项目:本部机关】1.78（1.78=35.54X5机期初租赁负债一级科目余额X实际利率）贷：租赁负债未确认融资费用【项目：本部机关】【客商：乙公司】1.785、摘要支付办公楼2022年租赁付款额分录方向科目辅助核算金额借：租赁负债t租赁付款额【项目:本部机关】【客商：乙公司】5贷：银行存款【项目:本部机关】【银行账户：甲公司结算户】5AZBZH-Z1.-002承租人简化账务处理（备注：对于短期租赁（在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租赁，包含购买选择权的租赁，即使租赁期不超过12个月，也不属于短期租赁。）和低价值资产租赁（资产全新状态下的绝对价值低于人民币4万元），承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。作出该选择的，承租人应当将短期租赁，低价值资产租赁的租赁付款额,在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。集团内部租赁执行简化处理。）（1）标准化分录信息业务类型承租人简化账务处理*要XX项目确认XX资产XX月租赁费用分录方向科目辅助核算借：管理费用/租赁费【项目：XX项目】【部门：XXJ合同履约成本/间接我“11亚贾【项目：XX项目】【合同类型：XX】在建工程等【项目：XX项目】应交税龙/应交增值税/待认证进项税【项由XX项目】【合同类型:XX贷：应付账款,应付结鸵款【项目:XX项目】【客商:XX客商】【客户性质：XX所需附件租赁合同、发票、租赁结算单审核要点I.检查租赁合同判断是否满足短期租赁和低价值资产租赁要求。2.审核确认资产成本或当期损益的合理性，金额的准确性。（2）附件模板表3.16-15租货机械给苒单（一般计税项目名你，供应单据号，结算日期，审松人，»；表3.1615项目编号，手页.其»*A.页管理螭号机械名称规格ff1.开始H期结束日期位计?Wtff1.含税租货单价含税给裨金期税率%税Xt无税结无税给修金SI计成本结H中价计成本结算金S1.注正常心小1'1青坦俎号机械名称规格SI号计费开始日期计费给束日期位停租天数租单价*单价结修天数¾s弊金融税与%税无储5算单价计成本结棹单价筋注Wffii小i»«a编号机械名称观悟型号进出场速3Itt出场用小计,费用编号费用名称身用金舒其他提用小it木页合计.*SWit.大巧，子集团公司/集团工程部负责人项目钗理，2工长或机械负费人租街6（3）示例例题承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份租赁办公楼合同,的定不可撤销期间为10个月,租金10.9万元,在租赁期开始日,承租人判断可以合理确定不行使续租选择权.承租人确定租赁期为9个月，依于短期租赁，承租人可以选推简化会计处理.摘要机关确认ITo月办公楼租赁费分录方向科目辅助核算金旗借：管理费用/租赁费【项目：本部机关】【部门：办公室】10应交税费，应交增值悦/待认证进项税【项目：本部机关】0.9贷：应付账款【项目：本部机关】【客商：乙公司】【客户性质：租赁】10.9AZBZH-Z1.-003出租人经营租赁：AZBZH-Z1.-003-01租赁业务收入（备注：出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁或经营租赁。满足经营租赁的，出租人在租赁期内各个期间应采用直线法或者其他系统合理的方法将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。存在免租期间，应将收到的租金在包含免租期的整个租赁期内确认收入）（1）标准化分录信息业务类型租赁业务收入*要确认XX资产XX月份租赁收入方向科目辅助核算借：应收账款【项目：XX项目】【客商：XX客商】【坏账计提方法：XX1.银行存款【项目：XX项目】【银行账户：XX账户】预收账款/租赁款【项目：XX项目】【客商：XX客商】贷：其他业务收入/租赁业务【项目：XX项目】【客商：XX客商】【地区分类:XXJ【收入确认方式：XX应交税龙/应交增值税/销项税额【项目：XX项目】备注（实际使用按量新税收政策）所需附件k一般纳税人不动产租赁适用9乐有形动产租赁适用13%；2、小规模纳税人/一般纳税简易计征租赁适用5%；3、个人租赁减按1.5%。租赁合同、发票、租赁结算单、银行回单审核要点1、根据合同判断租赁类型确定的合理性：2、审核确认租赁收入金额的准确性AZBZH-Z1.-003-02租赁业务成本（1）标准化分录信息业务类型租赁业务成本*要确认XX资产XX月份租赁成本方向科目辅助核算借：其他业务成本/租货支出【项比XX项Fn贷：投资性房地产累计折旧（摊销）【项目：XX项目】【增减方式:XX累计折旧【项由XX项目】【增减方式:XX所需附件折旧结算明细表审核要点1、审核资产折旧、摊销的期间，折旧方法的合理性.2,审核确定折旧撞销金额的准确性。(2)示例例题2022年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同,将其一层办公楼(办公楼账面原值1200万元，预计使用年月40年,预计残值率0%，采用直线法计提折旧)租赁给乙公司作为商业使用。根据合同约定，办公楼的租金为每月5万元，于舒季度末支付：租赁期为5年，自合同签订日开始以起租赁期前3个月为免租期,乙公司免予支付租金：根据准则规定,甲公司认定上述租赁为经营租赁.缶注：免租期内应每月应确认租金收入C5X(5×12-3)/60=4.75万元1、，要机关确认办公楼1月份租赁收入分录方向科目辅助核算金额借：应收账款【项目:本部机关】【客商:乙客商】【坏账计提方法：账龄分析法-房屋建筑】4.75贷：其他业务收入/租赁业务【项目：本部机关】【客商：乙客商】【地区分类：陕西省西安市碑林区】【收入确认方式：时段法】4.36应交税费/应交增值税/销项税额【项目：本部机关】0.392、，妥机关确认办公楼1月份租赁成本分录方向科目辅助核算金薮借：其他业务成本/租赁支出【项目:本部机关】2.5贷：投资性房地产累计折旧(摊销)【项目：本部机关】【增减方式：折旧摊销计提】2.5