会计制度设计形成性考核册参考答案9.docx

会计制度设计形成性考核册参考答案作业1一、搜寻查询题：我国2006年颁布了哪些会计准则与审计准则，简要概括说明其中一项会计准则与一项审计准则答：2006年2月151财政部令第33号，公布了q企业会计准则一明本准则卜同I,财政部财会20063号印发了企业会计准则第1号-存货等38项详细准则:也是同日,财会2006M号印发了W中国注册会计师常证业务携木准则3等48项详细准则如：企业会计准则第I号一存货3存货是指企业在日常活动中持有以备出件的产成品或商品、处在生产过程中的农产品、在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料、物料等.从存货的定义可以行出，存货最族本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出华，不出是用于干脆出竹，还是需经过进一步加工后才能对外出售。存货的这一特征就使存货明显区分于固定资产等非诋徜资产.企业持有固定资产的主要目的於为了自用而不是出售.比如，某机床厂生产的机床，主要是为了对外出售，应作为企业的存货，但是，假如该企业将其中的某一台机床用作自用，则该台机床应作为企业的固定资产而不足存货.存货包括原材料、在产M、半成品、产成品、商品以及周传材料如包袋物和低位易耗品等,包装物和低值易耗晶等周咕材料，具有固定资产的某些特征，比如企业可运用的期限可能超过一年,但考虑到我国多年实务处理的习惯以及重要性的要求，存货准则仍旧将这类资产作为存货核算.如：中国注册会计师审计准则第I1.OI9财务报表审计的目标和一般原则3（以下尚称本准则）第一章（第一条至第三条）,主要说明本准则的制定目的和适用范围以及被审计单位管理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任.2企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪咚？如何确定企业会计制度设计的程序和方法？答：会计制度设计是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核"，作制定可供操作约束和指引,是企业内部限制的一项组成内容.在设计企业会计制度时最笊要的约束是国家颁布的会计法.企业会计准则.和企业财务会计工作的实际状况,确定企业公计制或设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满意会计制度设计葩围的总体要求与详细要求，又须颜及会计制度设计方式，会计制度设计通常是由指定的机构以特干i的组织方式来完成的，指定机构的人员必需具需相应的实力，比如丰富的现代企业管理理论学问与实践阅历、坚实的会计理论学问储需与实务操作实力等.3 .企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初麦相Hi的现象有联”?出现这也相比现象的缘由有哪些？谈谈你对这些现象的思索和对企业对外财务报告设计的反网？UO分）答；对外财务报行设计初衷是为更好施向其送川者供应以持续经营为基础，依据实际发生的交易和事项,依据相关会计准则的烷定进行确认和计量,在此基础上编制财务报告的相关信息,这些信息应当有助于财务报告的运用者获得对其决策有用、精确的信息，但W实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象,最常见的是财务报表未能口实地反映其财务状况、经营成果、现金流质状况以及全部音变动状况.有的更为严峻的所供应的财务报非虚假、不真实而是经过企业管理当同粉饰后的财务报告，产生缘由包括：相关者间的利益不【可，内部人利用其自身的限制地位，扭曲初期设计流程,编制虚假公司业绩报告,以满意内部人的利益取向.对这些现象的思索和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化时内部人的道镌约束，加避外部法律监管力度，加大惩戒力度：在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。4 .在我国财政部未要求编制现金流班表之前曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，Ai终企业却因现金流停滞而导致破产，你认为缘由何在?现金流余衣的设计应包括哪些内容？现金流量表的设计和其他主衣设计有何联系和区分？（10分）答：（1,嫁由在于大量现金外流.资金无法周转：长期无现金流入.企业经营停滞.（2）现金流录表的设计应包括的内容：现金流星表总体结构设计、现金流量表内项目列报设计、现金流量表冏注设计。3现佥流代表是对资产负债去与利润表的有益补充，与这两张表相结合会产生增Ift信息，其联系与区分主要是：资产负债表的资产要索与负债要素是以流淌性大小作为列报的依掘.但这仅仅是一种财务状况类会计要索详细构成项目的排列标准,而现金流依次则衡展了企业流淌性最强的现金及现金等价物资产的变更结果及缘由有助于评价企业支付实力、倍馈实力和周转实力.利润表主要是依据;争利润的形成过程分层次进行了列报,但不能清晰反映利涧的质量，即利润流入与现金流会间的对应关系，现金流麻去是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行划分，这无疑在肯定程度上修正了资产负体表与利润表完全以会计要素为主体的企业羟首活动划分的不足，5 .在我国财政部2006年颁布的新企业会计准则中,全部者权益变动表被列为第四大主.表.该报我由原来的副表变成-大主表，有人戏称全部者权益变动表的地位提升了.你认为缘山何在？并说明全部者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区分？（10分）答：全部者权益变动表是反映构成全部者权益的各组成部分当期的增减变动状况的报表.该表不仅包括全部者权益总量增战变动.还包括全部者权益增减变动的重要结构性信息,特殊是干脆计入全部者权哉的利得和损失.也就是说全部看权益变动表的设计原则是充分披露全部者权费埴减变动结果及其根源.全部者权益变动表的涌义已经在肯定程度上体现企业统介收益概念.所谓综合收益是指企业在某期间与全部者之外的其他方面进行交易或发生其他再项所引起的净资产变动，淙令收益包括净利润和干脆计入全部者权益的利得和损失两部分，其中，前者是企业已实现并已确认的收益,后拧是企业未实现但依据会计准则的现定已确认的收益.用公式农示如下：绘合收益=净利润+干脆计入全部者权益的利得和投失净利润=收入一费用+干脆计入当期损益的利得和损失在全部者权益变动表中.净利润和干地计入全部者权益的利得和损失均单列项目反映.全部者权益变动去在内容上应包括全部者权益详细构成项目的变动结果及增减变动产生的根源,因此其采纳了矩阵的形式列报，一方面是列示导致全部者权益变动的交易或事项，是按全部者权益变动的来源对肯定时期全部者权益变动状况进行全面反唉：另一方面是依据全部省权益分详细组成部分及其总额列示交易或“项对全部者权益的影响。依据财务报表列报准则的规定，企业须妥供应比较全部者权益变动表.因此,全部者权益变动表就各详细构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别坎列.全部者权益变动表应当反映构成全部者权益的各组成就分当期的增减变动状况，当期损益、÷脆计入全部者权益的利得和损失、以及与全部者（或股东，下同）的资本交易导致的全部者权益的变动,应当分别列示.第三十条全部者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的攻日：1.）净利润：（二）干B计入全剖者权益的利得和损失项目及其总额：（三）会计政策变更和差错更正的奥积影晌金额；（四）全部者投入资本和向全部者安排利润等：（五）依据规定提取的盈余公枳：（六）实收资本（或股本）、资本公枳、盈余公积、未安排利润的期初和期末余额及其调整状况。6、分析企业设计财务报入附注的缘由？说明财务报表附注的设计内容？（10分答：附注是时资产负使表、利润表、现金流最表和全部者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等,其缘由是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计IK的特征，相关估息无法列入我内，但同时这些信息又对报非的运用人特别有用。附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合，以实现从侦和量两个方面对企业经济事项完整进行反映,从而满意信息运用拧的决策需求.其二是依据肯定的结构进行系统合理的排列和分类，依次披战信息,便于运用者理解和骂双.也更好地实现财务报表的可比性，具-：是与财务报表等报表中列示的项目相互参照,以有助于运用者相关联运用信息从而从整体上更好地理解财务报非.表外附注信息披露方式的基木原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的样性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明同时这也表明财务会计信息披卷的基本理论框架的核心还在于账户体系,即使现今会计信息披南的内容看似越来越多,但并没有脱密此本像.4企业会计准则第30号一一财务报衣列报3应用指南列举了企业财务报表附注应当按依次按乐的主要内容与方式,包括：企业的基本状况：财务报表的娘制基础：遵循企业会计准则的声明：重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明：报衣JR要项目的说明；或彳JFf资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容.制度设计题MO分）资料：在江苏苏州有i家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销华，公司2011年起先在上海设有错竹部.要求：假如你是该公司的会计制度总设计者,你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设汽的形式有哪些?如何选择？会计工作岗位职员与人员配备须要留意哪些方面的问题呢？企业会计制度包括了两部分内容：笫一部分是国家统一规定的法律、法令等,这些内容体现若企业的严格遵从性：其次部分是企业结合自身状况自行制定的内部方法、规章等,这些内容体现着企业会计制度的可设计性，当然在设计企业会计制及时，对上述：部分内容均需在遵循实质无于形式的原则基础上的有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程.对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效盖前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理供应更多的信息资源.企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模式相匹配的.因为企业会计工作的核心就是真实地反映企业经济业务活动,会计组织机构设捏包括小型企业会计用织机梅、大中型企业会计组织机构、集团企业会计址织机构与内部核律制会计组织机构四类形式。该公司的会计组织机构的设也应与公司的规模和管理上详细要求的不同，改设相应原会计组织机构，当然假如上述公司规模不大，也可采纳创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式.对.上海销售那可利用网络会计信息化制段设计,结合金融服务刈络，设院与该销辔部规模相适应的会计机构与人员会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础，是每个会计愠位及相应会计人员的种会计工作责任制度.会计基础工作规范对会计工作岗位设置提出了基本原则与示蒐性要求：一是会计工作岗位可以一人一回、一人多说或一岗多人,应当符合内部奉制的要求：会计工作岗位的设就由各单（依据会计业务须要确定。企业内部限制基本规他第28条明确了企业应当结合风险评估结果,通过手上限制与自动限制、预防性限制与发觉性限制相结合的方法，运用相应的限制措施，将风险限制在可承受度之内，限制措膈一般包括：不相容职务分别限制、授权审批限制、会计系统限制、财产蜜护限制、预算.限制、运营分析限制和绩效考评限制等.在会计人员限制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作：二是会计人员的工作岗位应当有支配的进行轮换,以促进会计人员全面熟M业务,提高粽合工作实力，以便于各同位会计工作人员相互协作、协调工作；假如该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度.单位领导人的直系亲属不得担当本总位的会计机构负贲人.会计主管人员.会计机构负贡人、会计主管人处的直系亲属不得在本单位会计机构中担当出纳工作。会计法笫二I六条各单位应当依据会计业务的须要，设置会计机构，或者在有关机内中设置会计人员并指定会计主管人员:不具备设置条件的,应当托付羟批准设立从事会计代埋记帐业务的中介机构代理记帐，会计基础规范第六条并的位应当依据会计业务的须要设置会计机构：不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配条专职会计人员。设置会计机构，应当配置会计机构负责人;在有关机构中配符专职会计人员,应当在专职会计人员中指定会计主管人员.作业2一、分析说明题1 .自制原始凭证如何设计？答；在设计详细格式时应考虑如下因素；格式大小；内部位置支配：联数；版式2 .你认为企业应如何设计无形资产业务内部限制？答：设计适当的无形资产业务内部限制，其要点包括以下几项：（D取得无形资产与组织验收.确定权属关系：（2）运用与保全：（3技术升级、更新换代：（4）无形资产处置3 .你认为企业应如何设计固定资产业务内部限制？答：固定资产业务内部限制设计要点；（I）取得与验收：（2）运用：3）维护；（4）改造：（5）清苗处置二、制度设计侬（一）案例资料在几年困，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案,这是一个国有小企业，财会部门设置有财务羟理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业中学毕业没多久的年轻女孩。按单位惯例.出纳负费现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在眼行预留的法人代表印章、财务旗.自己从银行取回银行对账单并负说与银行对账.年轻女孩有一个男挚友因为生意要她临时榔用了笔几千元的资金.从今年轻女孩每日心惊胆战,她每天有事无事的都往银行跑.银行对账的蜃终取到了.她抓紧把对账单拿回家，照着原时账单,将偷案的那一第款去掉，重新再打一张，叉胞到街上刻了一枚银行的萝卜格盖上.回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调整表。年轻女孩在忐忑担心中度过了一个月，可什么犷也没发生。达之后的男华友变本加厉目Q越来越大.年轻女孩的胆子越来越大，在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元.直到男挚友携款外逃后，年轻女孩才如梦方醒,只能投案自首.要求：1.说明该企业货币资金岗位分工限制中存在的何也.2.指出应如何完善.答：此案违反岗位贲任限制制度如下规定：出纳人员不得同时负责总分类修的登记和保管.优币资金的收付和限制货币费金收支的专用印章不得有一人旅管出纳人员应与货币资金的稽核人员，会计档案保湃人员相分别.出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分别.1,问即是出纳人员缺乏必要的工作阅历,且不符合不相融职分相分别的内部限制区则，按内部限制执行与审批应分别,但出纳与在银行预留的法人代表印章、财务章均为出纳人员,这为其贪污行为供应了条件：核算与更核应分别.但出纳除了负费现金、银行存款H记账核算外,还取回银行对账单并负货与银行时账.达不到通过发核查找舞弊的结果。同时这为其制作虚假银行对账单，并以此制作虚假的银行存款余额调整表，贪污公款供应了前提条件2、原则是配备合格的会计包括出纳人员；不相融职务相分别，如可以由财务经理负或企业在银行预留的法人代表印章、财务章保管，由其对相关的支出票据进行审批,由会计人员到银行取对账单,并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作.<-）案例资料W公司是医药制品公司,对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要他总质量要求.w公司原材料选购主要是通过招投标方式进行的。选购部门首先从建立的供应商档案中确定参与招投标会议的供应商，通过比较产品性价比确定凡凛供应商，由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验,经检验后，选照部门从中确定质优价廉的供应商.然后选购部门与供应商签订购买合同：购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检,出具检验舱:仓库保管部门对数fib品种进行检验并出具入库第,财务部门审核及核对检验总、入库单、联货发票后登记明细账：选的部门制订用款支配，财务部门依据用款支配号需资金付款,要求：分析该企业存货选购限制中存在的何超并提出完善对策，答；依据企业内部限制应用指引笫7号选购业务及资产类会计制度设计要求，公司存的选购环节的内部限制存在以下问遨应当关注选购支配支配不合理，市场变更超势预料不精确，造成底存短缺或积压，可能导致企业生产停海或资源奢侈：供应商选择不当，选购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规他，可能导致选明物资质次价高,出现舞鳏或遭遇欺诈：选购验收不规范，付款审核不畔，可能呼致选购物资、资佥损失或信用受损等方面的风险，问题:1 .公司采纳招标形式诳行选购是比较好的，但选购部门从建立的供应商档案中迸行选取，可能因伯息不充分，优良的供应商被解除在外：2 .公司检验部门的检验.解决的是材料样本的质量何虺,而选的部门据此确定质优价廉供应商.依据不足：3 .选购部门与供应商签订购买合同没有运用部门的请购单或用料申清和材料支配，易造成多余选购：4,购买的原材料到达后再经依蛤部门进行抽检的做法不妥，除在桢Ift无法得到保证，在数状上也可能存在误差：5 .选购部门制订用款支配，财务部门依据用款支配号备资金付款，该行动应在年初进行，而不是材料选购之后，。完善措施：大宗选购在网络和媒介上发布招标公告材料的性价比推阍应汲取成本核算人员和材料运用部门参与选购部门的选购应依据年度选购支配、生产支配和生产部门的谛购单为依据，并商财务部门进行羟济批业选购测算。材料到货的验收应是完整的，以便对选购材料的数依、顺收、规格等与合同核时，对马合同不符的材料拒收弁索斯，选购部门应提出川款支配申请报财务部门,以便财务部门做出资金预算,时间应为年初或上年末,而不是依据选啕部门制订的支配,以防因资金支配不当造成违约.选购后评估等环节的职费和审批权限，依据规定的审批权限和程序办理选购业务，建立价格监督机制，定期核杳和评价选购过程中的薄弱环节，实行有效限制措施，确保物资选购满意企业生产经营须要，,三集例资死）分）A公司销伟业务的内部限制：销售部门的业务人员在了解客户的基本状况后，确定交易的初步意向.填写客户资料表.该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营实力、资信状况进行评核,出具授信建议。经销仰部门经理核准上客户的交易方式及赐予客户的信用额度后，签定销件合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档，如是现销客户.当收到客户订优单及缴款时，将客户之徵款填写缴款单送交财会部IJ出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责枚款的会计进行电脑系统缴款确认.如是放账客户.须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认同时.招客户的订货单的一联及相应的带售台同一份转交营业管理部门甘业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（哲业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数H诳行备货并生成一式四账的送货单送交财会部门。财会部门核时价格、收款佥颔无误后转字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账财会部门将销货发票及联送货单送交储运部门.储运部门，留存一联.其余两联送货单及俏货发票连同货物送交客户.客户签收后将送货单留存i联,另i联送货华由储运部门返回财会部门作为Ifi修收入或应收账款之依据.鬟求：请指出A公司精件业务的内部限制中的优点和存在的问题，答：可依据教材第八堂其次节PI92等内容并参考以下提示思索回答。销的业务内部限制制度应当强化对销的业务流程中关键方面或者关键环节的风险限制，并实行相应的限制措施,这些方面包括：权责安排和职所分工应当明确.机构i殳说和人员也备应当科学合理：组织销售与发*商品流程应当科学严密.销华政策和信用管理应当科学合理,而客户的信用考察应当全面充分,炳科合同的签订、审批程序和发货程序应当明确：蝌件收入的确认条件、销售成本的结转方法,应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账打豫的计提依据、蛛城核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与铸传有关的凭证记录管理等应当明确，总体上看，销售业务流程主要涉及销包部门、信用管理部门、仓库部门与会计部门，因此销售业芬内部限制的基础就是明确这些部门和相应岗位的职能与揖任,确保销售业分漉程各环节不相容岗位相互分别、制约和监督.倘售业务归口管理与不相容岗位相互分别构成/企业的件业务内部限制制度基础工作.优点：公司建立销售业务的授权和审核批准制度，并由独立于销售部门的信用管理部门审核。销科除业务人员的初步审核外，还脩由信用管制部门对顾客的信用状况审核，并在审核通过后，再由销售部门羟埋审核批准签订销t合同.业务助理人员将客户资料输入电脑系统存档.相关程序是比较完整严密，各岗位责任比较明确.公司财务部门伯伟核算凭证流转比较严密.缺点：I,对现销客户。当收到客户订货单及激款时，将客户之缴款填写徵款单送交财会部门出纳员，出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负货收款的会计进行电IW系统徼款确认.，应补充时相关票据的审核机制，以防票据欺诈，并口应当设立最终确认后才能进行发货的限制机制.2.苜业管理部门的人员符电脑系统中制作的箱货通知单送交储运部门（营业管理部门'储运部门工作由一人领导）.储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行得货并生成一式四联的送货单送交财会部门。由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导，两者间缺乏制约机制，可能使得信用审核等失控，财务部n也无法对应收账款实行有效限制，可能带来坏账风险。3,没有指定特地人员就销的价格、信用政策、发货及收款方式等详细小项与客户进行谈判；4没有对特殊交易事项做出约定（四）案例贵料，分）某化工厂运用一种主要原材料.经过四个车间连续生产大量甲产品.由于主要原材料含有各种化学元素，在第一车间加工，即生产乙种产品.此种产品的产量不大，辔价也不高：其余半成品接着送往其次及笫三车间加工。I文中没有指明车间的关系和其次车间的作用，解题是按其连续作业假设进行的在第三车间又生产出丙产品，其产玳较大，相当于卬产品的产城，其售价也较甲产品低20%.第二.车间完工的半成品送第四车间接着加工成为甲产品.各车间每月都有半成品和在产品的结存，而且结存量也不均衡.各车间都耗用大出的电力费、工资和制造费用：第四车间还耗用较多的燃料费和包装容零费.除第一车间运用少量的协助材料外,其他车间都不运用协助材料.鬟求：成为该厂设计一项既简化核算,又有利于加强成本管理的成本管理制度.若重财以下内容作出设计依据，1.该产品采纳何种成本计算方法?成本计算对象是什么?应当设附哪些成本项目？2、在第一及第三车间发生的生产费用（包括应负担以前工序发生的费用），如何在各种产M之间进行安排.3、各车间的在产品成本如何计算?4,为各车间设计出产品成本计算单。答；1、（可依据教材第五章第三节PI33等内容并参考以下提示思索回答应当采纳分步法计鸵产品成本。分步法可以视同于品种法的多次运用，即生产步骤的加工对象被视为品种并为之归集生产费用，生产费用按加工步骤归集并汇总计算产品成本.因此，须要将各步骤费用按肯定方式进行结转.结转方式可采纳逐步结转和平行结转,分步法就分成了逐步结转分步法和平行结转分步法两种.成本计以对象足足各车间生产步骤，生产的成本项目分为原材料、燃动力费、工资及制造的用四个成本项目，由于协助材料用吊少、价伯低，可以不单独迸行成本项F1.核豫。在分步法可以采纳平行结转的产品成本计算方式，这样可以分析成本项目构成比虫，依据其在第一车间、其次间没有产M出售，而在第三车间和第四车间有产品对外销稗的状况，可对第一、其次生间车间采纳平行结转.则第三车间转入第四车间时采纳逐步结转.2、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示思索回答）第一及其次生产车间的生产乙种产品因产量不大，皆价也不喜,可以不单独核算单位其成本，米纳平行结转方式干腌诳行结转，并可协助内部价格对货任单位进行考核，这样第一及其次车间发生的生产快用可以不迸行生产费用的安排，干脆作为在产品下一车间的材料按相关的成本项目干脆转至一下一个生产步骡（车间：第三车间发生的生产费用与第一车间就不同了.由于其产成品（狭义）生产量且对外有俏售.因此在会计核算要求独立核算丙产品成本.因各车间每月都有半成品和在产品的结存且结存量不均衡.各乍间都耗用人前的电力费、工资和制造费用，生产的用在完工与在产品间安排时,应当考虑全部成本项目。本车间采纳标合结转法，不再按平行项目站转.3、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示思索回答）依据各车间其在产品数Iii不稳定的特点，各成本项目支出均较大，应考虑采纳约当产砥法分别核算原材料、燃动力.工资及制造费用的在产品的当产fit完成后.在第三车间与第四车间分别进行生产费有在完工产品成本与在产品成本安排.并核算各自的舱位产品成本4、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示思索回答）结合成本会计中的分步法中平行结转表格进行设计作业3一、分析说明JB（40分）1.说明长期借款会计核算制度的设汁要点？（1。分）答：1企业会计部门或资金管理部门制定详细长期借款支配：2）企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿,依据国,家统一会计准则和制度，正确核算资金取得、本息借还等相关状况;（3）定期依据有关金砂机构的贷款劝账单核对长期借款的余额；（4）资产负债去11应依据掷余成本和实际利率计算长期借款利息费用，依据国家统一会计准则和制度，正确进行借款费用资本化或责用化的确认：（5）将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一年内到期的非流淌负债”项目.2,全部者权益业务内部限制制度设计要点包括!些.110分）答：可依据教材第七章第一节P166等内容并参考以下提示思索回答.全部者权益是投资人对企业净资产的全部权i般来讲，它的变动次数应当较少，特殊是实收资本。因为企业一旦设立，其资本般不得随意抽减，即使是留存收益，通常好年也只发生一次，假如发生变动，一般佥额都较大，若发生漏记、错记或反映不恰当等现象，将影响该企业会计报去的公允性.这也体现出全部者权益相对稳定的特点.全部者权益业务内部限制制度谀计要点包括：（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束,同时还受到债权人权益爱护的制约.因此全部者权益业务内部限制的核心确保其合法合规.（2）尽管全部者权益业务体现了较强的稳定性,但涉及面广且困难，包括了投资物议、合同和企业章程条款，利涧安排决议与安择方案，会计处理程序等方方面面，因此，全部者权益业务内部限i>'J要与资产类及负债类业务的内部网制制度进行对接，（3）各类全部者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策限制制度，以实现各类全部者权益业务在各个环节上都符合法律法现规定.（4）全部者权益业务作为企业筹资的重要来源.应当建立岗位贲任制.明确相关部门和岗位的职或与权限，确保不相容岗位相互分别、制约和监督.主要涉及到全部者权益业务支配的编制与审批、全部者权益业务方案的编写与审批、全部/权益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与全部者权益业务的恰当分类、精确记录。（5）须要市事会或股东大会决策程序并由相关赛管机构或部门（单位审批的股权筹资，要捌行必要的审枇程序,并对审批过程进行完整的书面记录.3.说明收入与费用业务会计制度设计的目标？（10分）答：Ur依据教材第8章第一节P188的相关内容并参考以卜提示思索回答.收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本快用类账户的总分类核算的基础上，借助“本年利润”账户而影响企业全部者权益的增加变更，（1）各项收入的确认应当遵撕规定的标准,杜绝虚列或拧隐瞒收入、推迟或提前确认收入：（2）各项费用、成本的确认府当符合规定,杜绝随意变更费用、成本的确认标准或计量方法.以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本：（3）利润应当由收入收去费用后的净额、干腌说入当期利润的利得和损失等构成,杜绝随意调整利洞的计算、安排方法，以及编造虚假利润。6 .试说明对企业期间费用限制进行制度设计应留意的问题?（10分I答：可依据教材第8第第：.节P2O3等相关内容并参考以下提示思索回答.（1）制定严格的预算标准"企业要为期间费用总地建立严格的费用预算制度使其尽量达到最优水平.对于详细费用项目的预算煽制、执行与考核等应当选择差异化的方法,比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。（2）对一用颈算进行分解.企业应当依据费用预算、定额和支出标准，分解费用指标,落实货用成任主体，保证也用预算的有效实能。（3）建立严格的授权批准制度,企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、贡任和相关限制措施.规定经办人办理费用业务的职责范阚和工作要求.（4）企业梗当依据费用预算和支出标准的性质.依据授权批准制度所规定的权限.对费川支出申请进行审批，财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行发核。（5）对于未列入预算的费用项目，如的确须要支出，应当依据规定程序申请追加预算：己列入预豫但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批，（6）会计部门或人员在办理费用支出业务时,应当依据经批准的费用支出印请,对发票、结匏凭证等相关凭据的其实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核.（7）企业应当建立费用支出内部报告制度.实时监控费用的支出状况.发觉问遨应刚好上报有关部门.（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费用贵任主体进行考核和奖惩。通过戏用考核促进各表任中心合理限制各种耗费，实行费用责任追究制度.（9）企业应当加强时费用的监督检看.明确赛珞检查人员职责权限.定期和不定期地开展检查工作.比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行状况等.二、一度设计题（60分）1.）JWh（20分）某企业的工资核獴岗位职员现苞如下；第一：负市办理公司员工工资入卡工作：其中，加月第5个工作I前依据人力资源部门供应的工资发放明细去依据银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总火并交人力资源部主管审核签字后.交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡X-作：负货员工工资卡号和身份证号的登记工作.负贲督促无卡的职工刚好办理工资卡.其次：负货公司全部的工资报镣单据的保管工作.第三：会同人力资源部门办理职工住房公枳金汇激，正确计算应徵住房公枳金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积佥上燃井刚好办理调出、调入、离退休职工住房公枳金的建立、对存、提取工作.对须要提取住房公枳金的职工，依据有关规定仔细审核，刚好办理.第四：住房公积金资料保管"要求：结合本案例分析应付职工薪酬会计核算制度的设计要点.答，可依据收材第六章其次节P153等相关内容并参考以下提示思索回答.应付职工箱削会计核算制度的设计要点包括；（I）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计收的依据，以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合现性：（2）合理支配的付职工薪IW的总账，明细账的设置和登记工作.通常应付职工薪酬总账由会计部门进行.而械付职工薪IW明细账则由各职能部门、处室管理,并以员工个体为单位设置：（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应当指&应付职工薪院明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；（4）应付职工薪酬的安排应符公配比性与权货发生制原则，通常要以其薪酬发生的地戊和岗位进行安排：（5）恰当的应付职工耕卅的财务报表列报及在附注中披乐与职工薪册有关的信息.以该企业为例,该企业的工资核算岗位职责包括：（1）负贲办理公诃员工工资入卡工作,涉及：每月笫S个工作日前依据人力资源部门供应的工资发放明细表依据银行规定格式进行数据咕换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核链字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡工作：负贡员工工资卡号和身份证号的登记工作，负贡督促无卡的职工刚好办理工资卡。（2负货公司全部的工资报销单据的保管工作，3会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴,正确计算应缴住房公枳金总额并建立职工住房公枳金台账,按时招住房公积金上撤并刚好办理调出、调入、黑退休职工住房公枳金的建立、封存、提取工作.对须要提取住房公枳金的职工.依据有关规定仔细审核.刚好办理.（4）住房公积金资料保管.（二）资料：（20分）某公司于2006年10月8I创立并肯业，是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人，注册资本为KX）万元人民币，其中甲方出资40万元，乙方与丙方各出资30万元.经公司蚤事会协商并在合同上明确规定甲、乙'丙三方分别以银行存款、机器设备及原材料进行投资.同年12月该公E出现经营资金惊慌，乙方与西方怀疑甲方未交齐或抽走部分注册资金.经调查发觉甲方将40万元人民币作为出资投入后便在10月底以“偌'10万元在义汇出.该公司I1.月份资产负债表“实收资本'项目金额为90万元，“实收资本”总账I1.月末余额是90万元，“实收资本”账户明细账上登记的甲、乙、丙三方投资额分别为30万元、30万元与30万元.通过查问该公司账目发觉.2006年10月28日的一张银行付款凭证所时原始凭证记就了汇入丁公司10万元.用途为“代甲方归还借款”并附行现任会计的签名和盅余.这造成了该公M“实收资本”账户期初数和期末数相差10万元人民而.经办人认为只须要削战甲方原来投入资本,待甲方以后还款时再增加其投入资本。耙如甲方最终没有还款则在以后的利河安持中抵扣补上就可以来.经了解,该公司主管财务副经理是原中方会计科副科长。要求：结合本案例进行企业实收资本业务会计制度设计。答，可依据帙材第七章其次节P169等相关内容并参考以下提示里案回答.本案中的存在的何跑如下2（X）6年IO月28日.公司“代甲方归还借款”并附行现任会计的签名和.系抽逃资本的行为.选反了公司法的基本原则：会计人员单方认为利用利润安排中抵扣充溢实收资本的行为也是错的.解者属于甲的投资行.后面属于公司安排问题，受不同会计设计制约，至于公司主管财务副经理是原中方会计科副科长，如属双方赧职，则违反内部限制原则，如为单方则是典里的内部人限制，谋上实收资本的会计核算业务应包括如下内容：实收资本的干脆来源主要包括：企业接受投资者投入的资本：股东大会批准的利润安排方案中安排的股票股利：可转换公司愤券持有人行使转换权利.将其持行的债券转换为股票：以权益结真的股份支付换取职工或其他方供应服务的：资本公积精增资本：重组债务转为资本.实收资本削减主要包括：企业按法定程序经批准削减注册资本：企业（中外合作经营）依据合同规定在合作期间归还投资者投资：中外合作经曹清算.企业应依据国家统一的会计准则，应通过相应的账户对自有资本籥资业务进行精畸会计核算与账分处理.实收资本业务会计制衣设计要点包括：（1）企业应设置实收资本”账户核算投资者投入的实收资本.股份有限公司应将本科目改为般本“科目。本科目可按投资者进行明细核算，杜绝将国家投资记入其他投资主体账户、通过假购资虚列实收资本、注册完毕抽逃资本以及虚假评估虚列实收资本等现象的发生。（2）企业股票按面值发行时的发行费用应作为开办戏处理，溢价发行的溢价收入和扣除发行费用的余额应全部记入“资本公积”账户，同时，也要正确划分权益性资本与借入资金间的界限.（3）企业应在确保实收资本发生增减变更合法与合理的基础上进行相应的账务处理.比如投资者以实物投资该实物应当附有原始发票、5金资证明及财产全部权证明等原始单据.（5）实收资本在资产负债表上恰当地列示,同时在全部者权益变动表中精确反映出年末金额与年初金额相比发生变更的缘由。由于全部者是企业法律意义上的全部者，其对企业的初始投资通常不能加意抽回，由此全部者权曲类报货项目的列报标准就是依据其与企业主体的长久性程僮来排列，这也意味着企业资产的稳定程度.是企业持续增长的基础.（三横料r（20分）甲公司对从十销件与收款业务方