会计制度设计-河北开放大学-电大-会计本复习资料.docx

一、分析说明题（每题20分.共40分）1我国已经建立了1项基本会计准则和若干项具体会计准则与有关的内部控制应用指引以及企业会计准则弱群这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系，企业11常会计活动应该严格避守会计准则的规定会计准则就是企史会计制度.你认同这种说法吗。试分析并说明理由.2下述是三个关于责任会计的论述：（I）内髭转移价格海于短期价格决策内容由具体业务部门操作而与责任中心无关，各成本中心为了有效管理各中心发生的成本而应将其确定为责任成本。（3公司内部各机构或部门都必须被造认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任.你认同这三种做法吗?试分析并说明理出。二、设计理（每翅30分，共60分）3.资料:B公司存货盘点清查的做法如下（D拟订详细的存货盘点清查计划并合理公排和关:文档高清无水印及时编制经点表以反映盘点清查结果：（3分析账实差异并编制盘点书面报告I对盘点清查中的问题要按照规定权限报经批准后处理，（5）上述基本流程体现在会计信息系统中.要求:根据B公司存货盘点清查的做法绘制相应的内部控制流程图.4.资料中国会计报与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调S1.发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历除了会计,'茶职”最多的岗位是文员和后勤“比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：.在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过.送货收钱的事也做过J深圳某公司女会计同时还为女老板.帮她在网上购物.替她订制一些礼品送人,希她交水电费J北京某会计认为小企史多是家族式管理会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假张风险,应在呈持原则前提下做些合理避税.但不能一味像老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式服务，要求:Q）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点;（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗3）小企亚没有相对完芒的内部控制制度，因此可能就存在一些不规楚的做法,为了规避这种情况的出现,你有怎样的建议呢4）小企费会计准则（财会2011117号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按g小企业会计准则建立账簿体系与内都会计核算制度吗。阐述你的理由?（5）诩述你对小企业会计制度设计的一些想法；试题答案及评分标准（开卷）（供参考）一、分析说明题（否SS20分.共40分）I.这种说法是不准确的。因为：1）会计准则与内部控制应用指引都具有原则导向性,而企亚需要根据白身实际情况将它们具休化为企业可有效执行的规则（2）建立支撑会计准则与内部控制应用指引的各项基址工作在不同的企业间存在一定的差异.要想使之成为企业管理体系的蛆成部分必须进行有针对性的设计（3）现代信息技术要想有机地实能丁会计准则与内部控制应用指期并适应于企业管理需要进行会计信息化应用模式的设计C因此,可以说会计制度设计就是将那些对企业会计活动的全部规范实现企业化、制度化和信总化。2这三种说法都有不准确之处。1）内部转移价格虽然属于短期价格决策内容.但涉及到各责任中心的绩效考核,因此各责任中心应参与内部转移价格的制定。（2）只有各责任中心的可控成本才可以作为其货任成本,（3）通常公司内部各机构或部门都可以被确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任,但并不是必须的.因为是否将内部各机构或部门认定为责任中心取决于相应的原则。二、设计黑(每超30分,共60分)3.B公司存货盘点清宣内部控制流程图如下：4.大企业会计人员多,基本上是一岗一人或者一岗多人;而小企业由于规模小并且张目简单.通常是一人多岗.实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做：2)小企亚会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工展范、职责分明，会计人员更注系提供对决策支持的会讣信息，因此更加强调内部控制制度的建设。(3)小企业尽管没有较为系统的内部控制制度.但可以制定与企业实际情况柑符合的规范于册,使小企业的各项活动得到有序地展开。(G将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26日旗布的关于货彻实施小企更会计准则的指导意见中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业.应优先提供信贷支持。(5认真学习领会小企业会计准则并紫密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。会计制度设计题库及答案二一、分析说明题(每题20分.共40分)1请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题?XX公司现金保管办法(D保管人。1现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、亚务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质.，2出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。（2维管措施。1现金的保管要有相应的保管措施,保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间，2保险柜钥匙由出纳人员保管如工作需要可交由其他人保管。3出纳员工作变动时,应更换保险柜密码,保险柜钥匙、密码丢失或发生故障.纥会计同意后找人修理或修配钥进。4库存现金应存放整齐.保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问翅发生投失的,由出纳与会计人员共同负责。5现金以外的物品,一律不得存放在保险柜内；2请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容.t现金日记.«1仔存放日记诔“日花总表-w1.fc1.%*汇总我*Mi1.I1.证丁-U财务会计情ft二、制度设计题（共60分）1资料北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间,一个辅助生产车间和6个职能科室,公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快.使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度.公司总经理下决心改变管理费用的控制方法.并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。20闲比较分析现bX年度07年厦Oe年度*(1if«实*计解实际计U实际工黄及情料*56OOOO0500054000060000640000667000120000I35OOOISOOOOIMOOO160000210000办公，125000IMOOO19000600007500078000SKOO90000102000fr11S00004H000SWOOSSOOO54000MOOO修理。030085000!20900150000Woo31300050C0045000SOOOO5220050000SI900*MISOOO160001«00023000ieooo32000ftwaj.wm%ISOOOHSOO1SO300002300035200K旭100000I1.OOOO120000150000H6000170000计11e38OO1691800I第3400要求指出上述内部报表在内容和埴制方面的不足之处;2）根据上述资料,对三年来管理费用进行比较分析：3）从设计的角度看.你认为该公司应着重从哪些方面加强管理费川的控制？（力从设计的角度石，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要,说明理由.（5）上述回答不能少于100o字”（供参考）一、分析说明题（每Ifi20分，共40分）六答（1）保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得4京清无木印2）保管措施条款中需要调整增加的内容：1保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。2保险柜铜进必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管,并应随时转动密码器,9保险柜钥甩、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理,不得随意找人修理或修配钥匙.4库存现金发生损失,应由出纳人员负责。5如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内.必须要办理保管交接手续.6应增加“出纳员到强行存取现金，必须有保安员护送,并安排专车接送“条款.2.答:该图示是科目汇总表核算形式.科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是QW艮据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3）根据记JK凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4版据记账凭证，定期填列科目汇总表.（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账.（6）根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对.（7）期末，根据总分类维和明细分类账的记录编制财务会计报告.二、制度设计题（共60分，答题应不少于100O宇）答案：（）从报表的内容来看不完整。缺少报表的编号、报表日期;缺少编制单位,内部报表通常还要注明编制人;缺少金额单位.报表的填制不完整.有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度讣划数也没有合计数。2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；计划完成情况分析:由于计划数不完!K,无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项日都超过各年的计划数.年度实际数对比分析：07年比06年多支出308000元,比上年增长了22j08年比07年多支出261600元,比上年增长了1.s*;08年比06年多义出569600元，增长了41.（3）针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：加强预算控制,改革管理费用预算的编制方法，从报表上着北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制万法，精用的预算数应该结合实际情况进行核定;强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权域性:建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚;会计部门要加强对预算执行情况的检查、监瞽，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度.加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理,建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人，着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制,从实际支出来看,这些项目的增长速度较快,增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长的情况得到控制.（4）从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。分析表最好能加入数据分析栏；分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情况;需要补充这方面的资料；分析表没有提供公司有关的业务量（如营业收入）的数据,单从费用实际支出情况，难以进行原因分析,也就不能提出具体的控制措施.会计制度设计题库及答案三一、分析说明题每题20分，共40分）1责任会计要编制责任报告，因此需要独立的责任会计凭证与会计JK簿提供数据支持,财务会计信息是完全不能满足责任报告编制需求的，并且财务报表数据与责任报告数据间没有任何必然的联系.你认同这种说法吗?试分析并说明理由.2.下述是两个关于会计凭证的论述：（1）某公司口常交易对象多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经靠实发生。（2）甲公司库存商品发出时,由销售部门填制式四联出库中.仓库发出库存商品后,将笫一联出库单留存登记库存商品卡片，笫二联供销售部门留存,笫三、四联交给会计并由其将记库存商品总账和明细账.你认同这两种做法吗?俄分析并说明理由，二、设计题（每题30分,共60分）3.1999年1月I日起施行的会计档案管理办法第十二条规定：”采用电子计算机进行会计核算的单位,应当保存打印出的纸质会计档案，只备采用磁带、磁盘、光盘、货缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。"据调查，有的中央企业不打印明细账而仅对凭证发冢采用纸质保存;有的中央企业用服务器母周对电子档案进行AB备份,全部明细账和会计凭证都要打印出来进行纸质保存。某企业会计电算化档案管理制度规定:（1）磁盘会计文件必须按规定及时打印输出书面形式,（2）磁盘会计档案保管期限两年以上，会计科目、年度和月度汇总数据永久保存，明细账、记账凭证及其他数据资料两年后可根据需要决定存毁.（3）每月不得少于一次对硬粒会计数据进行软盘备份.（4）会计数据备份软盘应贴上写保护标签并用印章或封条签封.（5）会计数据备份软盘及自行开发原程序备份应分别存放机房、档案室、财务室.（6）磁盘会计档案管理工作由系统管理员专职负责，要求"）现阶段企业完全通过光盘或服务SS备份会计档案可行吗？试列举可能的阻力？（2）尽管会计从业人员知道会计的纸质档案和电子档案应该并存，但实际操作中的戏点包括哪些呢?也就是说会计档案会计制度设计的核心需求涉及舞些方面?3）设计会计档案管理制度时是否应考虑大企业与中小企业的差别？（4）会计档案管理属于会计基础工作吗?可否考虑会计档案外包”？（5）扫描存档会计信息是否可行？4某企业使用同一种原材料在同一生产工艺过程中生产出A产品、B产品与C半成品三种，C半成品还需要进一步加工才能销售.A产品、B产品与C半成品是联产品，其成本核算方式如下图所示：C4?.WW1.|£÷«W<1A产品.H产MtjC产口或1核算"序，试题答案及评分标准（开卷）、分析说明题（每题20分.共40分）I这种说法是不准确的。因为：D责任会计虽然要编制责任报告,但单抗制责任会计核算模式不需要独立的贡任会计凭证与会计账簿提供数据支持；（2）财务会计信息不是完全不能满足责任报告编制需求的，只是需要在账户设蚤尤其是明细账户设置上需要做一些调整目的是提供责任会计核算体系所需信息.（3）财务报表数据与责任报告数据间有着必然的内在联系,责任会计数据是对企业核算主体的会计信息分解为依定责任中心的会计信息.并不会改变企量总的财务结果,比如企业全部投资中心的可控利润之和戒去企业层面的责任成本就是企业的营亚利洞，2-这两种说法都有不准确之处，对于第一种说法而言,内部控制要求企业所有资金流人与流出有相应凭证以保证曳务活动真实.因此企业需要在内部控制上下功夫而不是简单的保证。对于第二种说法而言，第三、四联都交给会计并由其登记库存商品总JK和明细账是不合适的，因为库存商品总账与明细账之间存在者相互核对功能，如果都由会计来进行登记就会使这种核对功能失效-二、设计题(每题30分,共60分)3.(1)现阶段企业还难以实行完全通过光盘或服务器备份会计档案，会遇到阻力.比如税务同也眼是否能承认电子档案的问题，因为担心企业提供的电子档案有可能被修改.尤其是国内有的记账软件可以复制几个账套并可以反复撤销修改.有的能够针对银行、税务局、工商局和会计师事务所各做一个摩套。2)在会计的纸质档案和电子档案并存情况下，需要建立纸质存档与电子存档、备份时间间隔与介质使用等方面的标准.(3)不管是大企业还是中小企业,都应按照自己的实际情况开展会计档案制度设计。(4)会计档案管理属于会计基潮工作.可以考虑会计档案外包,但要注意可能的会计信息泄露。(5)现阶段扫描存档会计信总作为会计档案并不可行.因为国家在这方面没有相关的立法规定”4(1)将A产品、B产品与C半成品视为一类产品而作为成本核算对象,并为之设置产品成本明细账或广品成本计算单，(2)设置直接材料、宜接人工与制造费用三个成本项日。(3)期末为类别产品进行要素费用的归集与分配,计算A产品、B产品与C半成品的联合成O(4)选择一定的方法将联合成本在A产品、B产品与C半成品之间进行分配。(5)以C半成品为成本核算对象并归集为之发生的可归属成本，汇,总计算C产品制造成本”会计制度设计题库及答案四一、分析说明题(每遴20分,共40分)1 .请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺点及其适用范围.2 .请对下而某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：(1)组织领导本企业的财务与会计的管理工.作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议2蛆织嫔制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析.（3）审批企业各项财务、会讣管理制度。（4）审批企业财务收支.（5）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策.（6）参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整.要求:总会计师必须由具有两年以上财务与会让管理经翳的财务科长会计肺担任二、制度设计题计60分）SJTJS公司是具有港口与航道旅工总承包一级资质,主营业务为港口与航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程a公司现共有员工,307名，有各类专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名.公司注班资本26192万元，拥国内首创的大型铺排工作多功能打桩船、打里科排水版专用工作船船、履带吊、挖掘机等设备及混凝土搅拌站.公司先后承担数十个国家、省（市）级重点工程建设,以及多个工程的混凝土预制构件的施工.要求请为该公司设计一套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应收账款管理制度.试遨答案及评分标准（供参考）一、分析说明题（每小题20分.共40分）1 .答:是汇总记嶷凭证核算形式的账务处理程序流程图，汇总记账凭证核算形式的优点在于:总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来,这样就大大简化了总账的登记工作;汇总记账凭证是根据记账凭证.按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类张中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目.汇总记账凭证核算形式的缺点在于:定期填列汇总记账凭证的工作量较大;总分类账中的记录比较他略,W以具体反映企业的经营活动.因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数较大的企业.2 .答:该总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行.但应当调整或补充以下内容：Q）增加签署财务专题报告和会计决策报告.（2）增加组织进行成木民用的预测、计划、控制、核算、分析和考核.（3）参与研究和审杳企业重大经营活动和经济协议.（4）总会计师必须由具有五年以上财务亏会计管理经验的高级会计师担任.、制度设计题供60分）1 .制订日的为加强应收账款管理，降低催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员和账款管理人呀的职责特制订本制度.2 .收账依据合同书、送货回单、销11发票（收票回执）、财务对账（询证函）、还款协议书、还款承诺书都属于有效的收款依据.以上收款依据要求原始文件,要有客户授权代理人员的有效签名或盖章.原件一律由合同管理人员统一保管归档，业务人员和催款人员取得同意有可以复制印件，便作为向客户收款的债权依据.3 .结算清单签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明愤务人名称、结算依据(送货明细)、结算日、到期货款、逾期贷款、客户授信额度和授信期限等信息，结算清单通过业务员面访时交由客户付款责任人,不便面交的也可用邮寄方式直接送达付款责任人,结算清单除及时结清的应请求客户财务人员签字并加盖公款,结算清单根据客户付款结算情况题时提供，但每日至少结算一次.4 .财务对账单企业应收账款管理人员应制作财务对账单,财务对账单应分为对账部分和回执部分,财务对账单注明客户在对张目前的所有欠款余额,包括已发货未开票的余额，回执部分请,-p供应部和财务部进行张目核对，并将核对结果填写清楚，由负责人签名并加盖财务专用章.5 .收款流程(1)到期前提醒。应收账款到期前5日工程结算人员向客户提醒，要求客户货款到期时安排付款.财务管理人员负责提醒业务员,为做到提醒收款准确无误,可安装管理软件，由软件系统自动生成当日应提醒付款客户名单，为及时将信息传递给工程结算人员和客户经办人员，系统支持自动短信方式告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前5日延款，点中发送系统自动将提醒的短信发给工程结算人员和客户经办人.(2)到期日催收,应收张款到期日是一个尊常重要的时点概念，是判断应收豚款质量的临界点，也是账款催收的敏感点，研究表明在应收张款到期日收账的催款效果最好.此时客户有强取的还款意愿和道谯责任，工程结算人员必须在账款到期日抓案催账，为保证工程结算人员的催款成功率，由张务管理人员提醒业务员到期催款，为保证100MS醒率，可安装管理软件，白动生成提性函件，由后台管理人员点中发送给业务人员和客户经办人.3)逾期催讨.客户未能在付款目前后按时付款，造成账款逾期，逾期一月以内由工程结算人员负责催收，后台管理人员方面督促业务人员收款，另一方面直接发催款函件，向客户供应部门催款.让算机软件系统会自动生成相关函件，可自动生成逾期30天以内客户名单必要时交电话催款员催收,催款函件可用短信方式或邮寄方式送达，也可同时采取二种方式送达.(4)严里逢期迫索.应收账款逋期I月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，1.程结算人员配合应收账款管理人员继续追索，计算机软件会白动生成逾期30-60天的客户名单,并自动产生黄色报警信号，同时自动产生催讨函件.(5)呆滞账款追索.逾期2个月后的应收账款收款责任由企业法务部门负责业务员和账款管理人员自觉配合法务人员追款.计算机系统自动生成逾期60-90天的客户名单，并白动产生红色警告,同时自动产生追讨函件。KF乐场监下裁文档高清无水印(6)呆滞账款清理。逾期3个月后，追款责任交由律师负责,法务人员负责协助律肺整理合同书等债权文件，准备起诉材料，计算机系统自动生成逾期90天以上客户名单，并自动产生黑色警告，同时自动生成律师的，律册函通过网络传输给协作律师事务所，由律师詈名后函告客户。(7)起诉与执行.律肺介入后客户仍拒不自觉还款的,报请企业领导审批,向有管辖权的人民法院起诉.6 .收款流程调整企业应根据工程性质.行业习惯,客户特点和市场竞争情况制度相应的流程,灵活把握收款进程，在追账报警时间间隔上灵活把握，可以按要求输入计算机系统，但一旦确定了收款流程除了特殊情况外，一律按流程要求严重追款，特殊情况由收款人员填写情况说明表，经领导批准方可迟延收款，会计制度设计题库及答案五一、分析说明题(每题20分.共40分)1.谪说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题？XX公司现金保管办法一、保管人1 .现金保管人员的责任人为出纳员.担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质.2 .出纳员一般在本岗位连城工作不得超过2年,二、保管措施I.现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间.2.保险柜的匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管.3 .出纳员工作变动时，应更换保险框密码，保睑柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙，4 .库存现金应存放整齐,保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责.5 .现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内.二、制度设计题(计60分)费料某企业证券投资部7月10日购入A公司股票100Oo股，购买价每股8.5元，支付相关税费700元，作为长期投资;7月15日，出传上月购人的B公司债券，购人成本为51000元，出售价为53000元,另支付相关税费300元。7月20日，收到本年初购入的三年期、票面利率为8%、姆半年付息一次的面值12万元的C公司债券的上半年利息，该债券发行日与购买日为同一日，的人价格为13.2万元，溢价采用直线法摊销.要求(1)请用图示说明股票投资登记簿的设计要点.(2)话用图示说明债券投资登记簿的设计要点.(3)请设计购入股票的业务处理程序；(4)请设计债券出售的业务处理程序；(5)请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的账务处理.2语指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容，试思答案及评分标准(供参考)一、分析说明题(每小盘20分.共40分).1 .答)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连城I.作不得超过5年。2)保管措施条款中需要调整增加的内容:保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。保险框铜魅必须由出纳人员保管j不得交由其他人保管，并应随时转动盥码器.保险柜钥匙、密码丢失或发生故障,应立即报请领导处理,不得循意找人修理或修配铜批.座存现金发生损失，应由出纳人员负责.如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内,必须要小理保管交接手续.应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员扣送，并安排专车接送''条款.2.答:该图示是科日汇.总表核算形式,科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是:(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证.(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账.)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账.(4耶据记账凭证，定期填列科目汇总表，(5)期(月)末.根据科目汇总表逐笔登记总分类张，(6)根据对张的具体要求,将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类眯与对应的总分类账相互核对.(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告.二.it供60分)B：(!)IR票投密谷记向发行公，名彩：!»：:仲类：般G代玛：由他：炙入卖楸蜻I1.副取教价格WJIJ成A11»!Sft价格费阳1、(2)发行公M名称：侑I町15价，情存抻类N1.rH.i'JWJH.H用买入出应收利息收匕U利息注折价撞箱实际PJi!.而价金额市价I金秋JJy（3）购入股票的堂务处理程序如下1由投资费务部门嫔制,股票投诳计划书经批准后据此填制股票购入通知单”一式两联.一联留存.一联交财会部门审批后交出纳部门。2出纳根抠.股票购入通知单“开出支票经市核差St并登记支票登记簿后交证券公司。3出纳收到证券公司的有价证券后,根据股票、支票存根及.股票购入通知单“编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账.4会计部门收到付款凭证及有关单据后.登记有关假簿及股旗投资登记簿.锚券处置的业务处理程序：1投资堇务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度,提出债券出售申请经审批后编制“债券出售通知单.办理债券的卖出手续。2会计部门收到证券公司转来的.债券出售通知单.后进行审核.并交出纳部门。3出纳部门根妪会计部门转来的.催券出售通知单“及银行转来的收账通知编制收款凭证，并登记银行存款日记8K.4会计部门根据出纳部门驻来的收款凭证及有关原始凭证登记有关张簿及债券投诳登记簿.俵券投资收益的业务处理程序.1财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销S1.填制债券溢价摊销表，并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证,登记投资收益等有关登记簿.借应收利息4800贷.长期债权投资债券投资（债券溢价）20.00投资收益28002出纳部门根据强行转来的利息收入收账通知编制收款凭证，借银行存款4800贷:应收利息4800会计制度设计题库及答案六一、分析说明题（每题20分，共40分）1-请指出下列流程是什么业务的控制程序是否合理为什么二、制度设计题（每小题30分.共60分）（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？2）若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货,在收到结算凭证T.资料】甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人.2006年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件,按照销传合同，货款采用托收承付的结算方式,乙公司采用发货制如期在7月交货,7月底甲公司仍未收到该批货物的发累账单沫进行结算,该公司的增值税率为17%,存货采用实际成本计价.时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理.（3）针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？2.请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点.试题答案及评分标戕（供参考）一、分析说明题（每题20分，共40分.每题答案不少于200字）1 .答遮要点:该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度,货币资金的授权批准制度和货币费金的岗位分工控制制度;该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的安全、完整.2 .答避要点:此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。囚为此图说明供货隼位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货隼位联系,而是由驻厂员和供货单位联系，请求发货.二、制度设计题(每小题30分，共60分)1.答#)1)甲公司一般应采取的订货控制制度是:采购部门凭被批准执行的话购单办理订货手续时应首光向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比鼓供应货物的价格、质量标准、U享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关费科，初步确定适合的供应商并准备谈判:然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给错传、保管和会计等有关部门.以备合理交排销售、收货和付款.在订货控制制度中，核心点是对的货询价、签定合同的控制和订货单的控制.(2)若中公司决定拒付全部货款，在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作魅务处理.(3)乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面：建立退货损失惩罚制度.在整个销售控制制度中明确每一个环节的贵任人当发生退货业务时能够找到承担损失的责任人，并给予和应处罚，以加强生产、销售等各环节业务人员的责任意识、减少不必要的退货损失.设立独立于错售部门的销货争议处理机构.当客户验收商品发现向逋并通知企业时，销货争议处理机构能够立即展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能第接受的解决方案.建立精传折让优先制度,对确认为本企业的责任的,第一解决方案应是给予客户俏售折让.以减少可能发生的退货损失.理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序，它可使会计记录所使用的原始凭证实可靠.从而保持相应会计记录的客观性.建立退货、索赔、俏售折让审批制度,任何退货、索赔及俏售折让的执行，必有授权领i导的批准。建立退货验收制度和退款审查制度。2.答:企业的货币资金是指:银行存款、现金和其它货币资金三部分内容，货币资金的内部报告是供企业管理当局及时了解企业货币费金在本期增加、减少和期未结存情况，为有效调度货币资金.因此在项目设计上一定让使用者能一目了然.货币资金的内部报告实际上是一个简易的现金流量报告，所以在格式设计上.一是可按现金流量表的格式设计.二是可按货币资金的来源、用途不加任轲修饰的自然设计，即增加、减少、结余情况的安排.按上述思路本题的解答如下：Q)货币资金内部设计的宗旨是:如何使企业管理当局及时了解当期企亚货币的增加、戒少和期末结存情况.其项目设置一目了然，具有严密的勾稽关系，编制的方法简便易行.(2)货币费金内部报告设计要点上应突出如下四个方面：木日结存的货币资金情况，并使连续时间各表之间具有勾稽关系.表明企业货币资金存在的具体形式。披露其米源渠道和用途。能笫反映明日可实际动用的最大Si度.3)货币资金内部报缶衰本格式如下：货币或金变动情及凄iM4M3年月H，伯，元Wtiff«金及信货币或金ftItA诔户B*户*11悔行«三立H*余Ik本口城加金>ft*tt电贵收人款同收校费回收Xttt本月K少金K中1骨"支出口汪钱款投皆支出内部借款K它支出本”余Aid惠增加未记*K少奉口宴除余*注*tt£ff>复Hhturn：Miti一、辨析题，要求判断正误并说明理由（每小题4分，共20分）1 信、贷”符号用来描述会计科目增减变化的情况.错误。（2分）倡”、“贷符号用来描述会计账户增减变化的情况。2.对于在资产负任表日起一年内到期的负低,企业如果不能自主地将清偿义务展期,即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了*新安排清偿计划协议,从资产负债日看,该项目企业应当归类为长期负债管理.情误。（2分）对于这一类负债.从资产负债日看.该项目企业仍应当归类为流动负债管理。3从会计要素分类角度看,所有者权益要素是会计要素的核心.其他会计要素都可以由其定义。错误。（2分）从会计要索分类角度看，资产要素是会计要素的核心.其他会计要索都可以由其定义，4 ,责任会计制度适用于现代企业集权管理模式,集权管理模式的主要特征是为内部组织机