会计电算化条件下的企业内部控制制度.docx

会计电算化条件下的企业内部限制制度中文摘要企业为实现既定的经营管理目标必需建立起一整套内部限制制度以确保企业有序、健康的发展。企业在实施了会计电算化后,会计核算和财务管理的环境发生了很大的变更“因此，在会计电算化环境下，有必要建立起一整套适合电算化会计系统的内部限制制度。健全有效的内部限制，能保证业务活动的有序进行、确保资产的平安完推、防止政诈和舞弊行为、实现经营管理目标，对现代企业具仃重要的管理意义。但由于企业产权美系不明、对内部限制相识不足、监督机制不健全等缘由，目前我国企业的内部限制还存在很多问题，企业必需全面提升对内控的相识，完善内限制度，逐个解决所存在的问题，实现组织预期的内控水平。关会计电算化,企业内部限制，系统,管理书目摘要3、会计电算化内部限制的涵义、作用和意义5（一）会计电算化内部限制的涵义5（二）会计电算化内部限制的作用5（三）实施会计电算化内部限制的意义5二、公计电算化条件下与手：记账环境下内部限制的区分6（一）运养工具不同6（二）信息载体不同6（三）账簿规则不同7（四）内部限制不同7三、会计电算化信息系统对内部限制的影响8（一）内部限制环境的变更8（二）内部限制形式的变更8（三）内部限制的重点发生变更9（IJy）内艮的范刊发9（五）交易授权的变更10四、电算化条件下企业内部限制存在的问题10（一）会计电算化特地人才匮乏10（二）系统的设计和运用不当10（三）会计信息系统的平安性风险11（四）会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大H（五）监督机制不健全11（六）组织管理不严带来的限制问题12（七）对传统手工模式的改造及调整不够完善13五、电克化条件下内部限制存在问题的解决对策13（一）加强人员限制与培育13（二）完善系统开发与限制14（三）加强会计电算化条件下系统平安建设14（四）实施有效的监督与评审，建设严明的奖惩制度15（五）建立健全监督机制15（六）加强组,织管理，有效实施内部限制16（七）完善队手工模式的调整16结束语17会计电算化内部限制的涵义、作用和意义(一)会计电算化内部限制的涵义会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到会计实务的简称，是用电子计算机代杵人工记账、总账、报账、杳帐以及部分普代人工完成对会计信息的分析、统计、预料、推断乃至供应决策的过程。而会计电算化的内部限制，则是指一个单位的各级部门，为了爱护经济资源的平安完整，确保经济信息的正确牢靠，保证各项业务活动有效限制职能的方法、措施、程序和制度，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的自我调整、自我限制的机制。(一)会计电算化内部限制的作用由T目前我国建立在手工操作条件下的会计基即工作的管理还存在着很多不足，实施会计电算化后，就须要建立与之相配套的一系列内部限制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。通过实施会计电算:化的内部限制，来变更会计工作组织或业务实施过程中所导致的会计信息失真，不合理、不合法等一系列方面的限制问题，起到爱护国家和企业财产的平安与完整：会计及其他数据的牢靠；国家及企业所制定各项方针政策的贯彻与执行，以及查错防弊、加强管理、提高经济效益的作用。（三）实施会计电算化内部限制的意义企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变更：-方面，由于运用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核克的精确性和牢靠性也有了很大的提高，削减了因疏忽大意及计算失误造成的差错：但另一方面，任何计算机系统都不是无堀可击的，制度也不行能是完美无缺的。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错的概率较低，但人为造成出错和人为舞弊却有增无减，而且一旦出现葬弊，企业损失巨大。为了使企业内部限制制度在新的环境卜不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部限制制度就显得尤为重要。它是建立现代企业内部限制制度的内在要求.也是提高企业管理水平的重嘤途径.我们应顺应会计电兑化的发展变更，建立和完善企业的限制制度，这样才能充分发挥会计电算化的i效性及精确性，有利于防止奢侈、损失及违法行为的发生，确保企业财产的平安，有利于建立科学的向位责任制，提高管理人m的素养及管理水平：为企业经营决策供应完整的信息，创建更高的效益。二、会计电算化条件下与手工记账环境下内部限制的区分（一）运算工具不同传统手工会计运竟工具是算盘或电子计算:器等，计算过程每运算一次要重曳一次，由于不能存储运算结果，人要边算边记录，工作量大，速度慢。电和化会计的运算工具是电子计算机，数据处理由计算机完成，能自动刚好的存储运算结果，人只要输入原始数据便能得到所希望的信息“（二）信息载体不同传统手工会计全部信息都以纸张为载体，占用空间大，不易保管，杳找困难。电算化会计除了必要的会计凭证之外，均可用磁盘、磁带做信息载体，它占用空间小，保管简单,查找便利。（三）账簿规则不同传统手工会泞规定日记帐、总帐要用订本式帐册，明细帐要用活页式帐册：帐簿记录的错误要用化线法和红字法更正；帐页中的空行、空页要用红线划消。电算化会计不采纳传统手工会计中的套改错方案,凡是登记过帐的数据，不得更改（当然还是要辅以技术限制），期好转地桀懒入“更改凭证”加以改正，以留下改动痕迹,对须要打印的帐页的空行、空页可以用手工处理。（四）内部限制不同信息化条件下内部限制的措施和方式，与传统手工会计发生了很大的变更。主要体现在两个方面：一是原手工会计系统下的一些内部限制措施在实施电算化后没有必要存在。例如，制作科目汇总表、凭证汇总表，试穿平衡的操作，以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总般不会出错，除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等状况下才会出现试算不平衡等现您，因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部限制措施，在电算化后转移到了计算机内部。例如，记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等，也就没有必要存在r一般来讲，电算化会计信息系统的内部限制措施分为以组织措施为主的一般限制和以计算机系统程序限制为主的应用限制，并且组织限制是应用限制的堪础和保障；而限制的方式由人工限制转变为计算机限制为主，并与人工限制相结合。三、会计电算化信息系统对内部限制的影响从传统的F工会计到会计电算化系统，系统内部限制的基本要求和目标没有变，仍旧是保证资产的平安性、数据资料的精确性和牢苑性，提高经营效率，以及保证管理方针的实现：会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变.但由于会计信息处理方式和方法的计狂机自动化，使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变更，由此引发会计信息系统内部限制体系也出现了些新的特点，详细表现为：（一）内部限制环境的变更企业计算机处理运用会计和财务数据后，企业的会计核算环境发生了很大的变更，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为困难的业务活动，如销售预料、人力资源规划等。因此，要保证企业财产物资的平安完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和牢靠、达到企业管理的目标，企业内部限制制度的建立和完善就显得更为重耍，内部限制制度的范围和限制程序较之手工会计系统更加广泛、更加困难。（二）内部限制形式的变更原手工操作环境卜的一些内部限制措施在电籁化后不再有必要存在。如编制科目汇总表、凭证汇总表，员算平衡的检查、总账和明细账的核对。还有些手工操作下的内部限制措施在电算化后转移到计算机内了，如凭证借贷平衡校验、余额发生额平衡检杳。在电鸵化环境卜.，除了人这个执行限制的主体外，很多内部限制方法主要通过会计软件来实现。因此，计算机系统的内部限制也由单人工限制转为人工和程序共同限制。由于电算化系统中内部限制具有人工限制与程序限制相结合的特点，电算化系统很多应用程序中包含了内部限制功能，这些程序化的内部限制的有效性取决于应用程序，如程序发牛.差错或不起作用，由于人们的依苑性以及程序运动的重究性,使得失效限制长期不被发觉,从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大。（三）内部限制的重点发生变更实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计兑机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负贡原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，会计系统内部限制的重点就由对人的限制为主转变为对人、机限制为主。（四）内部限制的范围发生变更传统的内部限制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加/新的限制措施.由丁系统建立和运行的困难性，内部限制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的限制，如网络系统平安的限制、系统权限的限制、修改程序的限制等，以及磁盘内会计信息平安爱护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理力和系统维护人员的岗位责任制度等.（五）交易授权的变更授权、批准限制是一种常见的、魅础的内部限制。在手工会计系统中，一项经济业务的每个环节都要经过某些拥仃相应权限的人员的签章，自然形成了层层更核、道道把关的严格的审核第查机制.但在电算化会计息系统中，大部分处理由计算机完成，审查、兔核等限制被减弱甚至取消了。四、电算化条件下企业内部限制存在的问题（一）会计电算化特地人才匮乏会计电算化专业人才须要驾驭会计、计柒机、管理等核心学问，培育这样的合格人才须要较长的时间和良好的教化实践环境.目前，我国会计电算化人才培育的主要途径是高等院校，但是高校的实践环境普遍欠佳，难以适应企业会诏电算化信息系统内部限制的须要。计整机软件和电子技术的学问性，对企业自身培育会计电和化人才的效果带来折扣。这使得现有的会计电算化人员无论是数量还是质量，均难以满意企业内部限制的需求。（二）系统的设计和运用不当首先，目前在我国很多电算化会计系统是用户单位的财务人员和协作单位的计獴机人员合作开发的，这就存在着开发和运用脱节的问题，使得设计出来的系统存在很多问题，不能反映企业的实际状况。其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机学何水平和操作实力的要求越来越高，在岗的财务人员虽然经过一系列计免机和电铝化的培训，但与实际操作水平还有肯定差距，这在肯定程度也限制了幽勺推广与应用。（）会计信息系统的平安性风险平安性风险主要有以下几种状况：统密码被非法窃取和盗用，会计人员甚至有的外部人员未经授权阅读、修改甚至破坏会计资料，舞弊的手段更加隐藏；由于计算机硬件系统存在物理性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为缘由将导致会计数据的丢失，导致数据处理的不精确；存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹同时这些磁性物质简单.损坏，导致会计信息的丢失。（四）会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大假如要对公司的信息系统进行审核，则必需考虑以卜事项：是否使公司机密内部资料暴露和泄密,损宙公司的竞争实力，使公司蒙受不必要的损失：对会计系统进行审核，审核人员不仅要精通会计学问还须要对所要审核会诏信息系统比较了解和具备处理困难电脑数据的实力，为此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。（五）监督机制不健全目前，我国很多企业还存在着违法违纪现象，欺诈舞弊等行为屡禁不止。这是由于监告机制不健全而引发的限制漏洞.很多g工利用内控不严、监督不明的漏洞大SW攵受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金等，尤其是妙高级管理人员的行为无法受到严格有效的监督，旦出现问题就会绐企业及员工造成难以弥补的损失.正是由r这些内部限制中的混涧，使得企业出现/会计工作秩序混乱、核匏不实而造成的信息失真现象，很多人在内部会计限制中抱着一丝保幸心理，利用职权或些伪造会计信息的方式谋取私利，损害员工、企业以及股东的利益。会计数据平安隐患问题在会计电算化中，信息的教体己从纸介质转变为蹂介质或光电介质，会计信息系统的平安问题主要包括三个方面：逻辑平安方面，主要表现为网络财务所依托的InteInet体系运用的是开放式的TCP/IP协议，存在着搭截侦听、口令摸索和窃取、身份假冒、皴改和伪造信息、会计数据的软破坏和会计数据泄密等平安隐患。软破坏的缘由主要是病毒和黑客的攻击，会计数据的泄密主要有主动泄密和被动泄密两种：物理平安方面，主要表现为无意或有意地损坏数据存储介质，磁介质由于受热受潮、折损等缘由，造成所存储的会计数据丢失或破坏，使会计数据失去可用性：平安管理方面，推行会计电算化后，财务管理和业务管理实行了一体化，企业的经营管理活动几乎完全依靠于网络系统。假如对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦系统瘫痪将严峻影响企业的整体运作。基丁此，必需建立、健全平安管理制度，实时监控网络财务系统，探究和探讨解决将来潜在的平安问题，以防患于未然。（六）组织管理不严带来的限制问题在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都嘤经过某些具有相应权限人员的答章，层层复核、道道把关，具有严格的审核和豆查机制。实现会计电算化后，大部分处理由计算机完成，电笠化功能的高度集中导致了职竞的集中，使得某些人员既可以从事数据的输入，又可以负货数据的输出和报送，从而加大J'出现错误和舞弊的风险.在电算化会计系统中，计算机对输入的数据自动进行加工处理，全部的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的限制卜.自动进行。一旦输入操作不当，将会引独自的账、总账乃至会计报表等系列错误，造成输出信息的失真.此外，些计算机操作人员对整个系统及限制措施比较了解，系统内部人员彼此也相互熟识，往往不能严格执行一些平安保密措施，使得利用计狂机进行贪污、舞弊、诈蝙等犯罪活动也日益巡腺。（七）对传统手工模式的改造及调整不够完善传统手工模式下，存在工作繁重，信息处理和反馈不够刚好，管理上效率低下，处理流程重史等问题0有的企业在实施会计电算化时，不对手工系统进行仔细分析，并且企业没有对会计信息系统做特性化的调整设置，而无法根据计算机管理的特点重新规划业分流程。在详细的实践工作中，只有二科有机结合，才能达到更有效的削减工作成本,避开重史流程操作。五、电算化条件下内部限制存在问题的解决对策（一）加强人员限制与培育大力加强会计电算化人才的培仔与管理。会计电兑化系统实施主体是“人”，但无论规章制度如何完善,软件痂量如何优良，作为电算化会计系统实施主体的“人”若不能发挥作用，最终还是达不到内部限制的目的,第一，从裔校、海外引进高学历、高立次的会计电算化特地人才.其次，加强对现有会计电算化人才的培训和教化。通过开展平安培训、职业道德教化、会计业务培训和信息技术培训，激励会计人员在业余时间进行自学，提高学历层次和综合素养.（二）完善系统开发与限制计算机会计系统的系统开发、发展限制包括开发前的可行性探讨、资本预算等工作，开发过程中系统分析、设计、实施等工作，以及对现有系统的评估，系统更新的可行性探讨,更新方案的决策等工作。系统开发、发展限制的主要内容一般包括以下几方面。符合标准和规范，计如机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件,都必需遵循国家仃关机关和部门制订的标准和规苑。包括会计电算化管理方法、&会计电算化工作规范、会计核算软件的具备功能规范、会计法以及内部会计限制基本规范（试行）等等。系统程序限制设置合理，满意企业业务处理须要。程序限制是对系统中详细的数据处理功能的限制。（三）加强会计电算化条件下系统平安建设强化风险意识，如对丁会计系统的密码严格保密，防止他人盗用，不定期的更改密码;防止非法进行操作和对系统程序和数据篡改和破坏等。为了保证会计数据的平安，仃必要做好以下内部限制：是加强会计信息处理的身份权限验证：二是切实做好会计信息的备份工作。特殊是对于原始数据和一些重要的加工数据，尽量以多种方式符份.三是做好会计信息的保密工作，不要随意对别人说起企业的会计信息，某些IR要信息还要实行特殊的方式进行加密爱护。（四）实施有效的监督与评审，建设严明的奖惩制度企业要建立有效的监督机制，定期进行检查与考核，建立有效奖惩制度，保证企业内部限制有效地发挥作用。首先要保证对企业i层决策人员和财务人员的监督，建立一种下级对上级的反饿监督，形成上下级相比制衡的平衡状态，降低企业的经营风险。在对企业件项限制制度进行评审的同时，对仃效执行的员工或团队进行弗奖，对欺诈舞弊等行为进行严厉的惩处，借助严明的奖惩制度防范员工的道媲风险。同时，把审计工作的主要职能从杳错防弊转向对公司的管理和内部限制作出分析、评价，提出内部限制建议。对财政、税务和中介机构的夕监督要招意信息沟通，互通情报，形成有效的监督合力,从而避开会计核算不规范、会计信息失真、限制程序紊乱等现象.另外，完善企业的内部限制环境，进行全面的风险评估，加强企业内部信息流淌与沟通良好的信息系统，加强企业文化建设等措施都是建立和完善企业内部限制规范体系，保证内部限制有效实施的重要方式。（五）建立健全监督机制查错防弊始终是审计工作的一项揖耍职能.审计人员对计算机舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中干脆杳出计算机舞弊案；二是审核和评估内部限制系统的弱点,提请被审计单位改善内部限制制度，通过完善内部限制系统来预防，查出和处理计算机舞弊活动.为监督并促进系统运行质量的提而,企业应设立独立的内部审计部门，在审计委员会或i层决策机构领导下工作。内部审计应包括：（1）对会计资料定期进行审计，会计电算化系统账务处理是否正确，是否遵照会计法及有关法律、法规的规定：（2）监督数据保存方式的平安、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象：（3）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。（六）加强组织管理，有效实施内部限制人是制度的实施主体，再完善的制度，假如得不到人有效地实施，仍旧只是形式，发挥不了其应有的作用。因此企业建立了良好的内部限制制度后，应充分重视人在内部限制中的主导作用，坚持以人为本的原则，仃效实施内部限制。对财务人员而言,应做到首先，限制是会计的基本职能之一，财务人历应充分发挥限制作用.对在软件程序运行中无法自动执行的例外事项的限制，如对原始凭证的审核等，仍须要财务人员进行必要的限制和监普，因此财务人员应充分相识在内部限制中的作用，加强工作责任心，对能够予以限制的经济业务实施严密限制，确保内部限制目标的实现：其次，财务人员应留意加强自身的职业道德教化和技能培训，努力使自己成为兼具会计专业学问和益原则的堪础上，加强对系统的管理与维护，使系统得以平安、高效地运行。（七）完善队手工模式的调整通过设置组织机构，加强两种模式的连接，会计电算化信息系统内部限制须要有相应的组织机构的设置，设置时坚持精简商效原则，同时兼顾组织目标和现状。一般来说，国外大企业的阅历是把会计电算化信息系统可以分为两个专职部门一一系统开发部门和系统应用部门。这两个部要各司其职，同时又相互促进结束语综上所述，随若网络技术的进一步发展，电子商务的快速兴起，对会计电算化系统提出了更高的要求，会计电算化系统的产生和发展，极大地提高了会计的工作效率，但是任何计算机系统都不是无翔可击的，制度也不行能完美无缺,企业应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善更为科学的企业电算化的内部限制制度，不断提高会计工作水平和会计信息的质量，才能充分发挥会计电算化的高效性及精确性，确保企业财产的平安，为企业经营决策供应完整的信息，更好地为提高企业现代化管理水平和提高经济效益服务。参考文献：1安强,郭立新一谈企业会计电匏化下的内部限制问题J财会月刊，2011,35-6.2程秀芳.手工和电算化会计环境下内部限制的比较J.煤炭经济探讨,2009,10：32-35.3常立群.论会计电算化下的企业内部限制J.商业经济，2010,5：52-56.4冯淑萍.适应经济发展要求,加快我国内部限制制度体系建设J1.中国财经报（财会世界）,20119：5.企业财务电算化软件设计应留意的若干问题J.财务与会计导刊,2011,87-8.6郭晓梅,唐予华.内部限制制度与会计信息J.上海会计，2000.11：3-5.7黄正瑞.论计算机会计的内部限制及其审计JJ.财务与会计,2010,8：43-45.致激高校的生活即将随着论文的完成划上句号.而丁我的人生却只是一个逗号，我将面对又一次征程的起先。最终，我感谢高校期间给过我帮助和关注的全部人，你们用不同的方式给了我成长，也是你们促使我在走过的高校时间里始终努力，终可以在毕业的那一天无愧的说声：青春无悔。感谢计算机与电子信息学院为我供应了良好的学习环境、感谢领导、老师们对我无微不至的关怀和指导，让我得以在这高校中学到很多有用的学问。特殊感谢我的指导老师邓迅，在本系统开发中蜴予我悉心指导。