XXXX事业单位会计分录大全(可直接打印).docx

2013事业单位会计制度会计分录分类整理巳井麻可直接打印此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类.然后归纳出月终业务，年终业务.一、车业单位会计制度总说明三、夷产会计业务处理实例四、负债会计业务处理实例五、冷资产会计业务处理实例六、收入会计业务处理实例七、文出会计业务处理实例八、年初会计业务处理实例八、月终会计业务处理实例A.年修会计业务处理实例第一局部总说明一、力了标准事业单住的会计核算，保证会计信息.盛量，根捏中华人民共和国会计法££事比单位会计准则和£事业单位财务规则h制定本制度。二'本制度适用于各级各类事业单位,以下事业单位除外：<-）按觊定执行医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单：（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准贝（或小企业会计准则的事业单位.参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定.三、事业单位就根本赛设投资的会计核算在执行本制,变的同时，还应当按照国家有关根本建设会计核算的规定单独建来.单独核算。四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但局部经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制.五、事业单位应当按照C事业单位财务规则或相关购务制度的规定确定是否对固定费产计提折旧,对无形费产进行摊钠。对固定费产计提折旧、对无形资产进行推集的，按照本制庾规定处理。不对因定费产计提折旧、不对无形费产进行势的的，不设置本制度规定的“累计折旧”、"累计蜂错”科目，在进行账务处理时不考虚本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、"累计摊销"科目.六、事业单位会计要素包括资产、负减*净费产、收入和支出.（四）事业单位财务报表应当根据登记完整.核对无误的账簿记录和其他有关密料痂制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机狗负责人（会计主管人员）婺名并羞章.九、事业单位会计机构设置.会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制警.修照中华人民共和国会计法h会计塞如工作标准二£会计档案管理方法上行政事业单位内部控制标准（试行）3等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位.还应按照财政部制定的相关会计信息化工作标准执行。+.本制度囱2013年I月I日起菸行。1997年7月17日财政部印发的M事业单位会计制度为（财预字（1997）288-）同时废止.第二局部新旧会计制度比照新旧会计制度比照人大变化第三局部会计业务处理实例一、姿产类科目分或举例（一）1001库存现金1,从银行提取现金借：库存现金贷：限行存款2 .将现金存入根行借：银行存款贷：库存现金3 .职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4 .出差归来报辆差蕨费(I)X出毛馍传差成费100O元，出差归来实际报销差旅费1200元，金计分荥如下:借：事业支出1200贷：其他应收款100O库存现金200(2)X出差箱传差盛费100O元.出差归来实际报销至蕨费800元.会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005.开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入6,购置效劳或商品借：事业支出贷：库存现金7 .账款核对，现金造余<1)属于应支付个隼位或者个人的.借：库存现金货：其他应付款(2)国于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8 .好款核对,现金也(1)应由责任人瞪集的借：其他应收款贷：库存现金<2)无法查明原因的借：其他支出贷：库存现金(->1002粮行存叔1.将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经首收入/事业收入2 .援取现金借：库存现金贷：策行将敕3 .以银行存款购置物费.劳务等借：固定费产/存货贷：盛行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入(>1011零余毂账户用款额度1.财政授权支付力式下，收到“授权支付到账通知书"借：零余题账户用款额度贷：时政补助收入2,按规定支用额度时.（8：事业支出贷:零余额条户用款翻度3、从零余额账户提取现金时.借：库存现金贷：零余额聚户用款低,变4、因阴贷退回等发生国库授权支付领度退回的.（I）用于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余盘账户用款额度贷：时政补助结转/财政补助结余/存货等（2）思于本年度支付的款项,按照退S）金额，借：零余额账户用款领庾贷：事业支出/存货等5,年度终了.（1）依据代理艰行提供的时账单作在精颖度的相关疑多处理.借：时或应返迂领度一财政授权支付贷零余期末户用款翻度（2）事业品位本£点财政授（支付预算指标数大于零余欲账户用款萄度下达数的，根据未下达的用款题度,借：财政应返还额度一财就授权支付贷：财政补助收入（3）下年初,事业单位依据代理锻行提我的额度恢复到版通知书作恢复额度的相关公务处理.借：孚余版账户用款额度贷：财政应返迁嬴度一财政授权支付（4）事业单位收到时及部门枇复的上年来未下达零余球户用款趣度的，借：零余额账户用款薪炭毋：财政应返运额度一财政投权支付例如：某单位水年度财政授权支付JS算蛾是抬万，实际收到代理银行“授权支付到联通如书*上的金飘是76万，水年度通过累余替账户支付74万，其主要会计分录如下：（1）收到“授权支付到贬逋知书”借：零余额账户用款薪度760000京：财政补助收入760000（.2）按规定支用趣度时.借：，业支出740000贷：零余额聚户用款额度7-10000（3）年度终了,依据代理银行提供的对照单作注销额度的相关张务梵理.僧：财政:应返迂领度一财政授权支付740000贷:年余额寐户用款粗度740000（4）本年度来下达的财政授权支付预算指标或，垠据未下达的差藏，借：财及应返还额度一财政授权支付20000贷：财政补助收入20000（5）下年初.单位依据代理银行提供的额度校复到半通知书作恢复额度的相关政务是理.借：零余粉账户用款额度20000贷：财政应返迁嬴度一财政授权支付20000<6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额眠户用款额度的.借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返运额度一财政授权支付20000（四）IK）I组期投交1 .短期投资取存时，借：短期投资贷：根行存款2 .括有期回收到利息的信：银行存款贷：其他收入一一投兖收益3、出售短期投资时借：银行存款贷：短期投费其他收入一一投资收益(五>1202财政应返还硬度1.财玫直接支付(1)年度终了.事业单位根据本年度财政直接支付顼算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差较.传：M或应返迂领度一财政直接支付贷：时政补助收入(2)下年度恢复附致直搂支付药度后，事业单位以附致直樱支付方式发生实际支出时，借：事业支出贷：财政应返还额度一财政直接支付2,财政授权支付(1)年度终了，¥业单位依据对麻单作注销软度的相关账务处理，借：财政应返回药度-财政授权支付贷：零余额账户用款限度(2)事业单位本年度财政授权支付预算指标或大于零余?账户用款萄度下达数的，根Jg未下达的用款题度,借：财政应返回苞,皮-财政授权支付贷：财政补助收入(3)下年初,事业单位依据代理限行提供的骐度恢复到家通知书作恢复额度的相关公务处理.借：零余翻账户用款额度贷：时政应返回藏度-财政授权支付(4)事业单位收到财政部门枇复的上年未来下达零余款来户用款叛度时，借：零余额减户用款额度贷：财玳应返回额度-财政授权支付(六)1211应收票据1 .因销售产品、棍供效劳等收到甫业汇票(8：应收票据贷：经营收入应缴税费一应皴增值税-销项税2 .括未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款是管支出贷：应收票据3 .收回应收票据借：银行存款贷：应收票据4 .因付款人无力支付票款,收到粮行退回的商业承兑汇票借：应收账款贷：应收票推<-t>1212应收账款1,发生应收来款时借：应收账款贷：经营收入应缴现?一应税增值税一销项税2,收回应收来款时借：银行存款贷：应收索款3.逾期三年或以上有破凿注据说明确实无法收回的应收取软，按规定报羟批准后予以核辆。核销的应收账款应在备受得中保存登记.（1）转入待处置资产时借：待处置资产损窗贷：应收麻款（2）报羟批准予以核镌时.借：其他支出贷：待处置资产损溢（3）已核销应收条就在以后期何收回的借：银行存款贷：其他收入（>1213预付账款1.发生预计来款时.借：偿付账款贷：零余瓶来户用款颗度/财政补助收入/银行存款2、收到所购物资或劳务,按阳期入物资或劳务的本钱，借：事业支出/存货贷：预付账款零余额账户用款颗度/财政补助收入/损行存款3 .收到所购固定笠产.无形费产的,按照确定的资产本钱.借：因定资产/无彩费产贷：非流动资产基金一固定资产/无形费产同时，按签产购置支出借：事业支出/经营支出贷：颈付素款零余瞅条户用款概度/财政补助收入/根行存款4 .逾期三年或以上.有确落注据说明因供货单位破产、撒梢等原因巴无里再收到所购物费，且瑜实无法收回的/付账款，按规定报羟批准后千以核精。疾锥的情付账款应在备查簿中保存登记。（1）岭入待处置餐产时，借：待处置资产损窗贷：颁付麻款（2）报廷批准予以核偌时.借：其他支出贷：待处置资产机溢（3）已核销顼付条款在以后期何收回的，借：银行存款贷：其他收入（九）1215其他应收款1.发生其他各种应收及暂付款项时，借：其他应收款贷：其他收入/银行存款/康存现金2 .收回或转销其他各种应收及替付款项行.借：库存现金/盛行存款贷：其他应收款3 .这期三年或以上、有错言迂据说明需实无法收回的其他应收款，按规定报经枇准后予以核销.核粮的其他应收款应在备丧簿中保存登记.<1）转入待处置资产时,按照待核铺的其他应收款金额.借：待处置费产幅溢贷：其他应收款（2）报经批准予以核粮时，借：其他支出贷：待处置姿产粗凌（3）已核销其他应收款在以后期间收回的,传：银行存款贷：其他收入<+>1301存货1.购入的存货验收入库.信：存到贷：我行存款/应付联款/财政补助收入/买余药账户用款预度/2 .用于中值税一技纳税人的事业单位购入非当用材料的.信：存货应缴税费一应缴注值和一进项税额贷：策行存款/应付眯款等3 .自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时，借：存货一生产本钱贷：存货一原材料应付职工素酬/岷行存款4 、.加工完成的存贷较收入库,按照所发生的实际本钱.借：存货一产成品贷：存货一生产本钱5、开展业务活动等领用.发出存贷，按领用、发出存货的实际本钱，借：事业支出/经营支出贷：存货6,对外捐赠.无径调出存货,转入待处置资产时.借：待处置资产损溢贷：存货7.（1）属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿蜩出购进的洋自用材料，转入待处置资产时,借：待处置资产损溢贷:存货应缴税费一应缴增值税一进项税额转出（2）实际捐出、调出存M时.按照''待处置侨产报溢”科目的相应余额.借：其他支出贷：律处置资产断道8,空盈的存货借：存货贷：其他收入9.台亏或者效抵、报废的存货，<1）转入待处置资产时借：待处置资产损造贷：存贷<2）属于港值税一就ft机人的事业单位购进的非囱用材料发生盘亏或者毁报、报废的，转入待处置费产时,借：待处置资产损该贷：存货应缴税费一应缴增值税一进项税额转出（3）报经批准予以处置时.借：其他支出贷：待处置资产级溢（+-）1401长期投资长期股权投费1 .以货币资金取得的长期设权投资.（8：长期投资-长期股权投普贷：银行存敕同时，借：事业基金贷：非流动费产基金一长期投资一股权投资2.以固定资产取得的长期股权投资.借：长期投资-长期现权投资货：非流动资产基金一长期投资一段权投费借：其他支出（相关税费）贷：我行存款/应檄税费等同时,借：非流动资产基金一固定资产累计折旧贷：国定资产3、以巳入账无形资产取得的长期股权投资，借：长期投赞一股收投交贷：非流动资产基金一长期投资-股权投费借：其他支出贷：银行存款/应澈税免同时.借：非流动资产基金一无形麦产累计摊精贷：无形资产4 .以未入雅无形烫产取得的长期股权投资，借：长期投资-长期段权投资贷：非流动资产基金一长期投资一股权投资（S：其他支出贷：银行存款/应版税费5 .长期股权投费持有期间.收到利润等投资收枝时,借：银行存款贷：其他收入一投麦收益-股权投资6、转让长期股权投费，转入待处置资产时，借：待处置资产损妥一处置资产价值贷：长期投资-长期股权投资7 .实际奖让时,借：非流动资产基金一长期投奥-股权投资贷：待处置资产损溢一级置资产价值8 .长期股权投费发生损失时.<1）将待核销长期股权投费转入待欠置资产借：待处置资产损溢贷：长期投资一股权投资（2）报经批准予以核错借：非流动资产基金一长期投资-股权投资贷：待处置费产相溢长期债券授资1 .长期统券投资在取得时借：长期投资一长期绩券投资贷：帽行存款同时借：事士基金贷：非流动资产基金一长期投资-债券投费2 .长期镜券投资持有期间收刎利息时，借：银行存款贷：其他收入一投麦收拉-债券投资3 .对外转让或到期收回长期债券投资本息.借：银行存款贷：长期投资一长期债券投资其他收入一投资收茴同时,借：非流动资产基金一长期投费-债券投资贷：事业基金<+S）1501固定资产1.购人不带安袋的固定费产.借：固定费产贷：非流动资产基金一国定资产同时，借：事亚支出/经营支出/专用基金一修购基金贷：肝改补助收入/零余额*户用款额度/银行存款2.购入需要安装的固定资产,先通迂“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时，借：固定,产贷：非流动资产基金一国定资产同时，借：等流动资产彩金一在筵工程贷：在期工程3、购入国定资产扣留质量保迂金的，（1）在取得固定费产时，按照瑜定的本钱，借：固定资产/在建工程贷：非流动费产基金一固定资产/在建工程（2）同脖取得固定资产全款发票的.应当同给按照构成资产本竣的全部支出金颖.传：事业支出/蛉营支出/专用爹金一修购茶金贷：财政补助收入/零余额系户用款通度/报行存款贷：其他应付款/长期应付款<3）取律的发票金额不包裕康保证金的，应当同H按照不包括欣保证金的支出金额.借：事业支出/泾若支出/专用基金一修购基金贷：财政补助收入/零余额半户用款额度/照行存款（4）质保期满支付,质量保迂金时，借：其他应付款/长期应付款/事业支出/经营支出/专用基金一修购基金贷：财政补助收入/零余额来户用款额度/很行存款4 .自行赛造的固定资产,工程完工交付使用时，借：固定麦产贷：非流动资产基金一因直资产同时.借：非流动资产基金一在建工程贷：在窿工程5 .在原有固定费产基础上进行改建、扩建,修缮的<1）将固定资产转入改建、扩建、修缮时，借：在建工程侨：非流动资产基金一在建工程同时，借：非流动资产参金一困定姿产累计折旧贷：固定资产（2）工程完工交付使用时.借：困定费产贷：非流动笠产基金一固定费产同时，借：等流动资产出金一在.窿工程贷：在建工程6 .以融资租赁租入的固定资产(1)融资租入的固定费产，借：固定资产/在建工程贷：长期应付款非流利资产基金一因定资产/在辽工程同时，传：事也支出/短营支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/辍行存款<2)定期支付租金时.信：事业支出/泾营支出贷：财政朴助收入/零余赧麻户用款额度/银行存款同时，借：长期应付款贷：非流动资产基金一国定资产7 .接受指赠、无偿调入的困定资产.借：因定费产/在窿工程贷：非流动费产基金一固定资产/在第工程同时借：其他支出(相关程费)贷：策行存款8 .按月计拨固定资产折旧时借：羊流动资产基金一固定资产贷：累计折旧9 .出售、无信谓出、对外揖赠固定资产(1)出售、无伤调出、时外楫赠固定资产，转入待处置资产时.借：待处置资产损注累计折旧贷：固定资产(2)实际出售、调出、揖出时.借：羊流动资产基金一囱定资产贷：待处置资产断道10 .以固定资产对外投资，借：长期投资贷：非流动资产基金一长期投资按发生的相关税费.借：其他支出贷：策行存款/应减税费同H.借：非流动资产基金一固定资产累计折旧贷：固定资产11、盘盈的固定资产，借：固定资产贷：非流动资产基金一固定荏产12、盘亏或者毁损、报废的固定资产.(I)转入待处置资产时，借：待处置资产损溢累一折旧贷：固定资产(2)报廷批准予以处置时.借：羊流动资产基金一固定塔产贷：待处置资产损溢<+£>1502JR计折旧1.按月计提固定姿产折臼时，借：非流动资产基金一固定资产贷:累计折旧2 .固定资产处置时.借：待处置资产损较累计折旧贷：困定费产（+E>1511在是工程疑就工程1.挎国定资产转入改速、/St或修桀等时，借：在建工程贷：非流动资产基金一在赛工程同时.借：非流动资产基金一固定资产累计折旧饼：固定资产2,实际支付的工程价款，借：在建工程贷：非流动堂产基金一在建工程同时，信：事业支出/轻营支出贷:财政补勖收入/零余额贬户用款趣度/根行存款3 .缱设期何发生的利息支出，计入在建工程本钱.借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程同时,借：其他支出贷：策行存敕4 .工程完工交付使用时，借：固定费产贷：非流动咨产基金一固定资产同时,借：我流动资产基金一在建工程贷：在线工程设备安装1.购入需要安装的设备.借：在选工程贷：非流动麦产基金一在赛工程同时,借：事业支出/经营支出贷：附政补助收入/零余瓶账户用款根度/银行存款2、融资租入需要安最的设备，借：在建工程贷：长期应付款非流劫费产基金一在是工程同时，借：事业支出/经营支出（相关税费）贷：财政补助收入/零余额来户用款额度/锹行存款3.发生安装费用，借：在建工程贷：非流动资产基金一本建工程同时，借本业山/经萱之中.贷：财政补助收入/零余额半户用款额度/照行存款4、设备安装完工交付使用时，借：因定费产贷：非流动费产基金一固定资产同时.倍：非流动资产基金一在建工程贷：在窿工程十五1601无形资产1 .外购的无形资产.借：无彩灵产贷：非流动费产基金一无形资产同时，按照实际支付金预，借：事业支出/经营支出毋：财政补助收入/零余额疑户用款额度/照行存款2 .委托款件公司开发软件视同外匏无形资产进行处理（1）支付软件开发说时,按阳实际支付金额，借：事业支出贷：财政补助收入/零余额来户用款额度/锹行存款（2）开发完成交付使用时.借：无形麦产贷：非流动资产基金一无形资产3 .囱行开发并按法律程序中清取得的无形资产.借：无形费产贷：非流动资产基金一无形资产同时，借：率止支出（相关费用贷：财政补助收入/零余额来户用款额度/锹行存款4 .接受捐助、无供调入的无形荏产.僧：无形费产贷：非流动姿产基金一无形资产按照发生的相关税费等，借：其他支出贷：盛行存款5 .按月计提无形资产蚱镌时，借：非流动资产基合一无形资产贷：累计博销6,为增加无形费产的使用效能而发生的后线支出,如对软件进行升级改造或扩屣其功能等所发生的支出.（8：无形麦产贷：非流动资产梦金一无形资产同时，借：事业支出贷：财政补助收入/零余额来户用款额度/册行存款7.为维护无形咨产的正常使用而发生的后续支出,如/软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出.应当计入当期支出但不计入无形资产本钱.信：事业支出贷：时政补助收入/零余额寐户用款题度/银行存款8、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产<1）转让、无佳伺出.对外悯赠无形资产，转入待处置资产时,借：待处置资产损占臬计摊销贷：无形资产<2）实际转让、调出.捐出时.借：非流动资产基金一无形资产贷：待处置资产损溢9、以已入藏无形资产对外投密，ft：长期投资贷：非流动姿产基金一长期投资技发生的相关税费,借：其他支出贷：我行存款/应檄税费同时,借：军流动资产基金一无形资产累计摊铺贷：无形费产10.核锚无形资产（I）转入待处置资产时，借：待处置资产损烧累计摊储贷：无形资产（2）报经批准予以核销时，借：祚流动资产基金一无形资产贷：待处置资产损溢（十六）1602强计援销K按月计提无形费产摊销时,借：非流动资产基金一无形资产«:来计摊精2、无形资产处置时，借：待处置资产损占销贷：无形资产<+-t>1701待处置资产损占1 .将核销的应收及预付款项.长期股权投资、无形资产转入待处置资产时.信：待处置资产桢溢贷：应收疑款/预付应款/其他应收款/长期投存/无形费产2 .报经批准予以核销时.借：其他支出/非流动费产基金一长期投资贷：待处置费产损溢3,围亏或者笠损.报废的存货.固定资产（1）转入符处置咨产时，借：待处置资产损溢累计折旧贷:存货/固定资产（2）报经批准予以处置时，借：其他支出（处置存贷）/非流动资产基金一固定资产（父置固定资产）贷：待处置费产损段（3）残值交价收入、保险理赔和证失人赔终等.借：理存现金/假行存款贷：待处置先产损溢<4）及置毁抿、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，借：待处置资产损窗贷：库存现金/银行存款（5）处置完毕,按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入.借：待处置费产报皎贷:应燃国库款4 .对外捐赠.无信伺出存货,固定资产、无形资产<1）转入符处置笠产时,借：待处置资产损溢累计折旧（固定笠产）/累计撞偌（无形资产）贷:存贷/因定费产/无彩费产（2）实际捐出、调出时，借：其他支出（捐出，调出存贷）/非流动浅产基金一固定资产、无形资产（捐出.调出固定资产、无形资产贷：待处置资产损溢5 .转让出售长期股权投资、固定资产、无形资产<1）转入符处置笠产时,（8：待处置资产报遁累计折旧（国定资产）/累计擀错（无形资产）贷：长期投资/固定资产/无形资产（2）实际转让时，借：率流动资产基金一长期投笠、固定密产、无形资产贷：待处置堂产相溢二、负黄类科目分录举例<->2001短期借款1.传入姮期侍救时,借：银行存款贷：短期借款2、银行承兑汇票到期,本单位无力支付票款的，借：应付票据华：短期借款3 .支付短用借敦利息时.借：其他支出贷：我行存款。4 .归还短期借款时.借：短期借软贷：银行存敕（一）2101应病税费1.出售不动产应瞰的税费（1）发置时.借：待处置资产损溢一处置净收入贷：应缴税费（2）实际融纳时借：应缴猊费贷：银行存款2、用于州值税一般妫机人的事生单位购入非自用材料的,（8：存货应堪税费-应嫩堵值税-进项税额贷：策行存款/应付联款3、%于泵低税一敏纳说人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无傕调出等税法规定不得从增值税销项税预中抵扣进攻税就的.将所购进的非自用材料转入律处置资产时,借：待处置资产损占贷：存货应激税费-应负增值税-进项税较转出4、用于箝依税一般纳说人的事业地位梢售应税产品或提供均税效劳，（1）收到贷款和税款时,借：银行存款/应收账款/应收系据贷：经营收入应缴猊费-应负增值税-精项枕颖（2）实际颇纳增值税时.借：应邀说费-应缴增值机-巳交税金贷：租行存款5、黑干希依税小规模研说人的事业单位销售应税产品或提供蛤说效劳，<1）收到贷款和税款时,借：银行存款/应收账款/应收泵据贷：经曾收入应激机费-应爆增值猊（2）宾际颇购增值税时，借：应激说费-应激增值说贷：租行存款6,代扣代缴个人所得税的.（1）代扣时借：应付职工薪酬贷：应取税费（2）实际版结时,借：应缴税费贷：眼行存款7.发生企业所得税纳税义分的.（1）计提应缴税金发枷,借：蚱财政补助结余分配贷：应税税费<2）实际堂纳时借：应激税费贷：银行存款（5） 2102应然国庠款1.按规定计算确定或实际取得应缴国乐的款项时.借：待处置资产损流等贷：应敏国库款一处置净收入2,上缴款项时.借：应檄国库款贷：艰行存款（四>2103应最财政专户款1.取辨应盘财政专户款项时，借：事业收入等贷：应强财政专户款2、上次款项时，借：应缴财政专户款贷：艰行存款五2201应付职工薪酬1 .计算当期应付职工蔡酬.借：事业支出/运营支出贷：应付职工薪酬2 .向取工支付工费、津Jfe扑站等薪Sh借：应付职工薪酬贷：财政补助收入/零余额半户用款S度/城行存款3、按税法规定代扣代改个人所得税，借：应付职工薪IM贷：应锻税费一应徽个人所得税4,按照国家有关加定缴纳职工社会保险费知住房公枳金.信：应付职工薪酬货：财政补助收入/零余赧麻户用款额度/银行存款5、从应付职工薪酬中支付其他款项，借：应付职工薪酰贷：财政补助收入/零余额来户用款额度/银行存款（六）2301应付票抠1 .开出、承兑商业汇票时，借：存货/固定资产贷：应付票据以承兑商业汇票抵付应付取款时,借：应付账款贷：应付原据2 .支付银行承兑汇票的手续费时.借：事业支出/经营支出贷：照行存款3、商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：（1）收到银行支付到期票指的付款通知M,借：应付票抠贷：坂行存款（2）限行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的.借：应付票据贷：短期借款4.商业承兑汇票到期,本单位无力支付票款的，借：应付票据贷：应付案效<-t>2302应付账款1.为入材料、物资等巳验收入卑但贷款尚未支付的.借：存货贷：应付朱孜2,偿付应付条款时，借：应付账款贷：坂行存款3.开出.承兑商业汇票抵付应付版款.借：应付账款贷：应付票票4、无法怫付或债权人密免归迁的应付账款，借：应付账款贷：其他收入（>2303便收账款1 .从付款方颈收款项时，借：银行存款贷：愤收条敕2 .确认有关收入时，借：预收账款银行存款贷：经营收入3 .无法绘付或债权人豁免归还的笛收赃款.信：ffi收账款贷：其他收入（九）2305其他应付款1.发生其他各项应付及皙收款项时，借：银行存款贷：其他应付款2 .支付其他应付款项时，借：其他应付款贷：银行存款3 .无法卷付或债权人密免归还的其他应付款项，借：其他应付款贷：其他收入<+>2401长期借款1 .借入各项长期借款时.借：银行存款贷：长期借款2,为网建固定资产支付的专1借款利息，分别以下情无处理：<1），属于工程工程建设期间支付的，计入工程本钱，借：在建工程贷：非流动麦产基金一在赛工程同时.借：其他支出货:我行存款（2）国于工程工程完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程本钱,借：其他支出贷：锹行存款3 .其他长期借款利息.僧：其他支出贷:银行存款4 .4还长期借款时,借：长期借款贷：盛行存款<+->2102长期应付款1.发生长期应付款时.借：困定费产/在建工程贷：长期应付款2、支付长期应付款时.借：事业支出/经营支出贷：银行存款同时.借：长期应付款贷：非流动资产基金一国定资产3.无法缪付或债权人密免归还的长期应付款，借：长期应付款贷：其他收入三.净麦产类科目分录举例（->3001事业基金1.年末，将“非财政补助结余分配”科目余颖奖入事业基金，借：推财政补助结余分配贷：事业基金2 .年末，将留归本隼位使用的半财政补助专项（工程已完成）婀余资金转入事业基金.（8：非财政补助结转一XX工程贷：事业爹金3 .以货币资金取得长期网权投资、长期液券投舒（8：长期投资贷：策行将敕同时，借：事业基金贷：非流动资产基金一长期投资4 .对外转让或到期收回长期债券投资本息.借：银行存款贷：长期投费其他收入一投费收益同时.按照收回长期投资对应的非流动资产基金.借：非流动链产基金一长期投资贷：事业基金（->3101非流动资产基金1.非流动资产基金应当在取得长期投资、国定资产、在戏工程.无形进产等非流动资产或发生相关支出时予以确认.借：长期投资/固定资产/在建工程/无形资产贷：#流动浅产基金-长期投费/固定资产/在规工程/无形资产同时.信：事业支出货:财政补助收入/零余觥底户用款粗度/银行存款5 .计提固定资产折旧.无形费产摊销时，借：并流动资产基金-固定资产/无形费产贷记贷：累计折旧/累计摊箱6 .处置长期投费.固定资产、无形资产，以及以固定费产、无形费产对外投资时（1）以固定麦产、无形费产对外投资.借：长期投资贷：非流动费产基金-长期投费借：共信支出贷:银行存款同时.借：非流动麦产基金-固定麦产.无形资产累计折旧/累计撵精贷：固定资产/无形资产<2）出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产，转入待处置资产时，借：待处置资产损溢半计折旧/累计摊销侨：长期投姿/国定资产/无形资产实际处置时，借:非流动资产基金贷：待处置资产损溢<S>3201专用基金1.提取脩曲基金借：事业支出/经营支出贷：专用基金-修购基金2,提取职工福利基金借：韭财政补助结余分超贷：专用基金-职工福利基金3.提取、没置其他专用基金借：非财政补助结余分正贷：专用基金4、若有按规定设置的其他专用募金，借：银行存款贷：专用基金5,使用专用基金信：专用基金贷：我行存敕（四）3301财政补助结转1 .期末.将财政补助收入本期发生领结装入本杼借：M或补助收入一根本支出/工程支出贷：时政补助结书-根本支出结转/工程支出结转2 .将事业支出（附政补助支出）水期发生预结转入本科目.借：财政补助结转-根本支出结转/工程支出结转毋：事业支出一财政补助支出一根本支出/工程支出3、将符合财政补助结余性质的工程余1的入财政补助转余，借：时或补助站转一工程支出结转一XX工程贷：时致补助结余4 .按规定上缴财政补助结转资金或注销财就补助结转额度借：财政补助结转贷：财玫应返运额度/零余额家户用款额度/艰行存款5、取香主管说门归集调入财改补助结转资金或领度的借：财攻应返迁药度/零余药账户用款预度/银行存款贷：财政补勒菇椅（£）3302财政补助结余1 .年来，将符合附政补助结余性质的工程余软转入附政补助结余.借：财政补助结转一工程支出结转（XX工程）贷：财政补助结余2 .按规定上然财政补助结余费登或注销财政补助结余额度的，借：财及补助转余贷:财政应逐迁题度/零余户用款题度/报行存款3,取祥主管箭门归臬调入财政扑助结余资金或额度的.僧：财政应返还额度/零余领账户用款载度/银行存软贷：财政补助结余六3401非财政补助结转1.期末.杼事业收入、上级补助收入、阳国单位上被收入.其他收入本期发生班中的专项资金收入结转入本科目，借：事业收入/上级扑助收入/附属单位上缴收入/其他收入贷：非财政补助结转2.将事业支出、其他支出本期发生粮中的非财政专项资金支出结转入本科目，借：节财政补助结转贷：事业支出一芈财或专项资金支出/事业支出一工程支出非附政专项费余支出）/其他支出3、年末，将巳完成工程的工程婀余资金区分以下情冗处理：（1旗回原专项资金拨入单位的.借：非财政补助结转一XX工程贷：祖行存款<2）留归本单位使用的，借：非财政补助结转一XX工程贷：事业每金（七）3402事业结余I.期末，将事业收入、上级朴助收入.附属单住上缴收入、其他收入本期发生教中的非专项费金收入结转入水科目，借：事业收入/上线补助收入/附黑隼位上缴收入/其他收入贷：事业结余2、挎事业支出、其他支出本期发生鞅中的非财政、非号;页费金支出，以及对附禺单位补助支出、上缴上级支出的本期发生W转转入本科目，借：事业结余贷：事业支出一其他费金支出/事业支出一根本支出（其他资金支出）/工程支出（其他资金支出）/其他支出3,年末，耨本科目余粮结转入“非财政补助转余分配"科目，借.事业玷余贷：非时政补助结余分配<>3403经营结余1 .期末，将经营收入本期发生萄结转入本科目，借：经营收入贷：经营结余2 .将经3支出本期发生额结转入率和目.借：经营站余贷：经营支出3 .年末，知本科目力贷方衾题，借：经营结余贷：非财政补助结余分配（九）3404非财政补助结余分配1.年末,将“事业结余”科目余领结转入本科目.借：事业结余货:非财政补助结余分配4 .将“经营结余”科目贷方余药结转入本稗目，借：经营结余贷：非财政补助结余分配5 .有企业所得税缴纳义芬的事业单位计算出应城纳的企业所得说，借：非财政补助结余分配贷：应强税费一应激企业所得税4、按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金款，借:非财政补助结余分正贷：专用基金一敏工福利基金5,年未，将本科目余额结转入事业基金，借：本时或补助站余分配贷：事业基金四、收入类科目分录举例（一）1001财政补助收入1 .财政直接支付力式下，（1）对财皮直接支付的支出.借：事业支出/经营支出/库存材料等贷：财政补助收入（2）年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标