XXXX年会计从业资格考试会计基础辅导笔记汇总.docx

2012年会计从业资格考试会计基础辅导笔记汇总2012年会计从业资格考试会计基础第一章宅记(D2012年会计从业舒格考试会计基础第一章室记(2)2012年会计从业资格考试会计参础第一章笔记(3)2讥2年会计从业资格考试会计基础第一章笔记(4)2012年会计从业资格考试会计基础第一章笔记(5)2012年会计从业舒格考试会计基础第二章笔记(D2012年会计从业资格考试会计落础第二聿笔记(2)2012年会计从生资格考试会计基础第三章笔记U)2012年会计从业资格考试会计基础第三章笔记(2)2012年会计从业皆格考试会计基础第臼章弟记(D2012年会计从业资格考试会计落础第四率笔记(2)2012年会计从业资格考试会计基础第四章笔记(3)2012年会计从业资格考试会计基砒第五章笔记2012年会计从业埼格考试会计基础第六章笫记2012年会计从业资格考试会计落础第七章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第八章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第九章笔记2012年会计从业埼格考试会计基础第十章第记2012年会计从业资格考试会计基础第十一章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十二章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十三章笔记2012年会计从业埼格考试会计基础第十四章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十五章笔记第一章总位第一节会计的怠义一、会计的定义：以货币为主要计量单位，祓算和监督企业.政府和非营利组织等单位炫济活动的一种经济管理工作,同时.它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统.可从四个方面理解：会计属于管理的范畴：其对欺是特定单位的垃济活动；根本职能是核算和位替：以货币为主要计量单位。（而不是唯一的计量单位）二.会计的根本职能：核算和密智1.会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映物定会计主体的经济活动，向有关各方提俣会计信息，会计核算的根本特点：以货币为主要计量单位反映各隼位的经济活动会计核算具有完整性、旌统性和系统姓会计核算的四个环节：增队、计量、记录、救告会计核算的7种方法：设置会计科目和眠户;复式记寐;填制和审核会计凭证:登记赚簿:本钱计算:财产清查:编制会计教麦。会计核算的根本运作程序：根据发生的晟辩业务填制和审核凭证,按照确定的会计科目设置账户.运用复式记账的方法登记账簿，按一定的本钱计算对象计算本钱，定期或不定期地进行财产清瓷，根据足锦姿料施靶财务掴表.2 .会计IJiih指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的合法性.合理隹进行审查。会计监等的三个特点：主要通过价值指标进行：对企业廷济活动的全过程进行欣督.包括事前城督、事中监督和事后监督：玄督依据包括合法性和合理性两个方面.3 .会计核算与会计苑督的关系：核箕是公雪的前摄，监督是核算的保证。（对经济业务活动进行公酱的前提是正确地进行会计核算.相关而可享的会计资料是会计裳智的依据：问时.也只有搞好会计装智，保证经济业芬按规定进行、到达筋期的目的,才能真正发挥会计聋与管理的作用.）4、财务报告目标（电称会计目标）：总目标：提高经济效拄根本目标：向有关各方提供会计信息根据2006年企业会计准则二财务报告的目标是向财分裁告使用老搓我与财芬状笈、经甘成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层殳托责任履行情况，有助于财务聂告使用者做出经济决策.财务强告使用者包括：企业管理者，投资者，的权人，社会公众，政府及有关部门等选择）第二节会计根本假设和会计基死1 .会计根本假谀包括：会计主体.持域泾苦.会计分期和货币计量。会计主体是指会计琼认、计量、报告的空间范圉.会计主体与法律主体（法人）井非有警的慨念.一般而宙，凡法人单位必为会计主体,但会计主体不一定是法人.（判断）持续羟首是指会计主体在可颈见的未来,会按照当前的规模和状态继续是甘下去,不会破产.也不会大规划削减业务.会计分期指将一个会计主体持续珏营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务我告。会计期间分为年度、半年庾、季度和月度.均按公历起讫日期确定.选择）我国的会计核算以人民币作为记账本位币.业芬收支以外币为主的企业也可过择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算力人民币反映.（判断）2 .会计记账基犯权责发生制（也称应计制或应收应付制）：但凡当期巴是实现的收入和巳羟发生或应当负担的费用,不管款项是否收付，邨应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项巳在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制（也称现金制中现收现付制）：以款项的实际收件为标准来确认本期收入和免用的一种方诙.收付实现粗（一般用于事业单位、手营利姐织）是和权贵发生制（企亚）相对应的一种琬认基布。企业会计,实认，计*和报告应当以权责发生制为塞地。目前，我国的政府和非管利阻织会计一般采用收付实现制，事业单位除俄营业务（如学校的复印部、食觉等）呆用权责发生朝外，其他业务也采用收付实现$1.第二节会计信息的质量要求8项要求：4个首要质量要求：可靠性,相关性.可理修性，可比姓4个次级原量要求：实质更于形式.更要性、语慎性.及时性可靠性：是对会计工作和会计信息质置最根本的要求；可比性：同一企业不同时期应当要用一致的会计政策，不得砸港变更。埔帘变更的，应在附注中说明.不同企业发生的相同或者相似的交易或事项,应当耒用规定的会计政策，确保会计信息口径一致.相互可比.重要性：凡时费产、负依、损拄等有较大影响的会计事项要充分技呢.对次要的会计事项可适当合并、镇化处理.避慎性：也称稔链性或审慎性，是指企业在进行会计核算时,应当保持必要的谨慎，不等多计费产或收受,少计负债或费用,但不得计提秘密准备，（费用从高，资产或收入从低：如收入每月挣500（F8000,说5000）及时性：一是要求及时收集会计信息，即在经济业务发生后,及时收集整理各种原始单据：二是及H处理会计信息,及时澹制同财务报告；三是及时传递会计信息。第四节会计要素和会计等式会计要素：是根搏交劭或事项的珏济特征所确定的会计核算内容的根本分类，是会计核算内容的具体化，是从会计的加度描述经济活动的根本要卷。也称财分看麦娶亲。会计要素包括6个：咨产、负伤、所有者权益、收入.费用、利润。其中.荏产.负债、所有者权控三项要素他重于反映企业的财务状况，构成资产负馈表要素；收入、型用、利洞三项要素恻重于反映企业的投营成果，狗成利潮表要素。一、费产：1.资产的概念：是指过去的交易或事项形成的,由企业弁有或控制的.于页期会给企业带来羟济科费的货源。2、资产的分类：按其流动性即变现速度或能力）不同，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产.流动费产：指可以在1年或者超过1年的一个营业冏期内交现或耗用的麦产,主要包括现金、银行存款.交易性金融费产.应收及J页付款项、存贷等。长期投交：指除交易性金融资产以外的投密,包括带有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投奥、不能变现或不准备硬时变现的粉券、其他债权投费和其他长期投资.固定度产：指为生产？（品，提供劳务、出租或经营管理而舟有的,使用年限超itI年.单位价值较高的有形笠产,包括房屋、龙筑甥.机器设备、运输设备.工具器具等.无形费产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的.可识别的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权.小许权等。其他资产：指除以上四类资产以外的资产,如长期待摊费用.商举等3,资产的根本特征：资产是由过去的交易或事项形成的.即费产必须是现实的资产，而不能是演期的交产.费产是企业拥有或控制的.在会计实务中将以融资租赁方式租入的固定姿产视为企业的资产。费产恒期会给企业将未经济利登.二、负债1.出位的概念：指过去的交易或事项所形成的、颅期会导致煌济利拉流出金业的现时义务.2、负债的分类：按其流动性不同（或归还期限的长短,分为流动负债和长期负债.流动负债：指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业冏期内归还的债务,包括短期借款，应付票据、应付索款.情收账软、应付职工薪酬、应付股利、应交股,费、箕他暂收应付款项和将于一年内到期的长期借款等。长期负债：指归迂期跟在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。1 .负债的特征：是企业由于过去的交易或事项而承当的现时义务负债的清偿慎期会使经济利登流出企业是能婚用货币确切计量或合理估计的羟济责任三'所有者权执I.所有者权按的概念：指所有者在企业资产中的剩余权,，其金藏为资产减去负债后的余额.（资产减去负债后的余额称为净资产）。2、所有者权强的来源：所有者投入的塔本;直接计入所有者权甚的利得和损失:留存收效。利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者亚拉堆加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入.（如罚款等）报失：指由企业非日莒活动所发生的*会导致所有者权拉城少的、与向所有者分配刎润无关的经济利拉的流出。留存收费：主要包括31余公积、未分配利润的局部2、所有者奴掂的内容：按其构成不同，可分为实收资本（或股本3资本公积、盈余公积、未分充利利等实收费水（或,股本）：指投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入企业的费本，包括国家资本、法人资本.个人费本、外到资本。资本公积：是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值,包括费本（或股本）溢价等.盈余公积：是指全业按规定从税后利泗中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公税.未分配利涧：指令业留待以后年度进行分配的历年结存的利泗.判斯或选择：一般而言.实收资本和资本公枳是由企业所有者直接投入的，盈余公租和未分正利润则是企业在生产运营过程中宾现的利润留存企业所形成的,因而21余公积和未分超利润又称为留存收拄.四、收入I.收入的概念：指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利费的总流入。2 .收入的分类：按性质不同，可分为搐售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入按经营业分的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入.3、收入的排点：收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生:它表现为企业资产的增加或负债的成少,或两者破有.最终会导致企业所有者权登的中加。判断：并韭所有存产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入。（如投资者投入资产）利斯：营业外收入不是收入，利得计营业外收入.五、费用1 .费用的虢念：指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益戒少的、与向所有者分配利润无关的经济利拄的流出。2 .费用的分类：按经济用途不同，分为生产本钱和期间费用.生产本钱包括直接材料、直接人工和制迨费用.期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用.3,先用的特点：表现为企业登产的减少或负债的增加:最终会导致所有者权益的减少:与向所有者分配利润无关。4、费用与本钱的关系：联系表现在：本钱是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用.区别表现在：费用是费产的消耗,与一定的会计期向相联系，与生产用一种产品无关：本钱与一定种类和数量的产品相联系,而不管发生在帮一个会计期间.六、利润1.利涧的概念：是指企业在一定会计期间的拄首成果.利润的实现表现为所有者极技的增加，而亏根的发生则表现为所有者权益的减少.会计等式：1.第一会计等式（根本会计等式）：费产=负债+所有者权益（实际上反映了企业饰全的相对静止状态.也称为态会计等式.）3 .第二会计等式：收入-费用=利耦（实际上反映了企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式）4 .第三会计等式：资产=负低+所有者权登-（收入-受用）、会计琬认的标准：符合某项要素的定义;能钙可力池加以计I1.2.会计计量属性包括：历史本钱;重置本钱:可变现净值:现值:公允价值。（多项选择Je）第一款会计科目和半户第一节会计科目1 .含义：是修照经济内容对各会计要索的具体内容作进一步分类核算的工程.2,分类：按提供核算指标详细程度及其统取关系不同，分总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目，一般由财政部统一制定；明细分类科目又称二级科目或明细科目，明细分类科目除会计准则规定设置的以外，可以根箔本单位珏济管理的帮要和经济业务的具体内容自行设置。按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要亲不同,分为笠产类科目.负矮类杼目、所有者权拉走科目、本钱类科目、损拉荚科目.3,设置原则：合法性原则;相关性原则;实用性原则.狎断：企业在不影晌质量和对外提供会计信息的前提下，可合并会计科目或自行设置一些会计科目.第二节账户1.账户的概念：是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体.2 .赚户的分类：校提供指标的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户按泾济内容.分为资产类账户、负债类账户.所有老权益美账户、本饯我家户.掰费灵账户。3、账户的根本结构包括：账户名葬;日期和摘要;堆成金照和余秋；凭迂号数4.账户的四个金虢要素：期初余桢;本期增加发生额;本期减少发生须:期末余额关系：期初余菌+本期增加发生Wb本期域少发生额=期末余额（不是会计等式）1 .贩户和会计科目的联系和区别（钝答）联系：两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是工程、名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同.在实际工作中，对会计科目和会计来户不加以严格区分，而是相互通用.会计联户以会计科目为名称,而会计科目所发生的增减变动情况通过会计账户加以反映和记录。没有会计科目,会计贬户就失去了设置的依据，没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。区别：会计账户有一定的结构和格式，可以记录经济业务的增减变化;会计科目没有一定的结构和格式，不能对经济业务的变化加以记录.第三章复式记滕第一节单式记系法和复式记账法1.单式记眯法的概念：指对发生的等一项经济业务，只在一个账户中逐行记录的记寐方法.2 .复式记歌法的概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金梗，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。3 .复式记底法的特点：可以全密、清晰地反映出羟济业务的来龙去脓；可以时记录的结果进行试算平衡,以检交账户记录是否正确.4 .1993年7月1日起，我国所有企业统一采用借贷记*法。第二节信贷记麻法1.借贷记政法下的“信”和"贷"不代表任何廷济感义,只是单她的记账符号.2、借贷记陈法的记账扰网：右传必有贷，借贷必相等.3.试算平衢：是根据会计根本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查厥户记录是否正确的过程.包括发生额试算平衡法和余额试算平街法两种。判断：一皴而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡,借、贷方余领合计不平衡,则可以肯定本期内记账和结账有错误；而如果两者都平衡,则说明记版和转账可能正痢，但不能就此断定记账归定没有惜误（比方记账时空记或漏记整笔经济业务.对相互对应的账户都以大于或小于正贿金预的数字进行记案.对应张户的同方向串户等）。选择：在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平衡。第三节会计分录1.概念：指对某项经济业分事项标明其应借应贷来户及其金额的记录，胃环分票.2、内容（也称会计分录三要素）：账户名称，即会计科目;记）方向，即借方或贷方;记录金裁.3.分类：根据所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录.第四节总分类来户和明细分类账户的平行登记1.二者关系：总来统驭和控制并明细版，是明细家的统取账户：明细半是U总账费料的具体化和补充说明.ff1.属于总账的，是总贱的附属赊户.2、平行死记的要求：凭迂相同.方向一致、期何相同、金题相等.第一章会计凭证第一节会计凭证的含义、麴义和种类1.概念：简称凭证，是记录拄济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记寐簿的依霜.2 .作用：记录经济业务，提供记账依据;明确经济贵任，强化内部控制:IS督经济活动，控制经济运行。3 .种类：按褊制程序和用途不同.分原始凭证和记聚凭证。第二节原始凭证1.概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明蛉济业务的发生或完成情况的文字凭据,是进行会计核算工作的原购资料和重要依据。2,分类：按取得的来源不同,分为自制原始凭证（如收料单、领料单、开工单、本饯计算单、出库单等）和外来原始凭证（如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等中）；无论是自粗的迁是外来的原始凭证，都是用来迂明经济亚务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料.但凡不能证明济业务已完成的文件或证明,如经济合同，材料请购单、生产通知单等.都不能算作会计凭证.也不能作为会计核算的依据.未经对方单位霍章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证根本内容的白条，也不能算作会计凭证.性填制手续和内容不同，分为一次凭证（如收料单、领料单等）、累计凭证（如年预领料单）、汇总凭证（加工费汇总表.耗用材料汇总表、爰旅费报销单等）按格式不同，分为遇用凭证（使用范国可以是某一地区.某一行业.也可以是全国,如全国通用的增值税专用发票、策行转账结算凭证等）和专用凭证（由单位自行印制、仅在本单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用分配表.折旧计算表等）.3.根本内容：原始凭证名称:馍制原始凭证的日期:接受原始凭证的单位名称:经济业务内容（含败量.单价、金额等）；填制单位签章;羟办人员签章;凭证附件.4、填制要求:记录要真实;内容要先按;手埃要完备（对外开出的原始凭迂必须加盖本单位公章）；书写要清楚.标准:编号要连埃:不得源改.利率.挖补：（原始凭正有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处扣笠出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正）填制更及时。5.原始凭证的审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性.合理性、完整性、正确性、及时性。（祠答）第三节记眯凭证K含义：是会计人员根箔审核无误的原始凭正按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭正。是登记贼簿的直接依据。（原始凭证是登记疑缚的原始依据.记账凭证是聋记版簿的乱接依据。）2.分类:按其反映的姣济业务的内容，分为收款凭迂.付款凭证和岭Ift凭证.需注港：对于库存现金和银行存款之间相互划茸的经济业务，即从银行隈取库存现金或将库存现金存入我行的珏济业务,只耕制付款凭证.判断：出的员不能直接依据有关收、付款凭还业务的愿始凭证来收、付款项,必须根据审核批准的收付款凭证收付敕,且须在凭证上加差"收讫""ft½"«,以免需收重付.按照域列方式分类，分为复式凭证、单式凭正.3.根本内容：（选择题.要与原始凭证的内容区别记忆记寐凭证的名葬;填制记贱凭证的日期;记账凭证的箱号:经济业务事项的内容摘要:经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;经济业务事项的金秋:记账标记:所时原始凭证张数:会计主管、记来、审核'出的、制单等有关人员签章。4、记底凭证的编制要求：内容需完整;应连绘编号:书写应清楚、标准;i已账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始免迂汇总悌制，也可根据原始凭证汇总表编制:但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;除结案和更正格误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原妁凭i£；地制记疑凭迁时若发生错误，应当型新填制;记条先证镇制完泾济事项后如有空行，应当自金嵌栏最后一笔金照数字下的空行处至合计数上的交行及划线注销.5.记贼凭证的审核内容：内容是否真实;工程是否齐全:科目是否正谈;金额是否正确;书写是否正班.1.原始凭证和记账凭证的区别：填制人员不同;填制依据不同;填制方式不同;发挥作用不同第四节会计凭证的传速和保管1.会计凭证的传透是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中,在单位内禽各个部门和人员之间的传送程序.2 .会计凭证传递的作用：有利于完善经济责任制和进行会计监督:有利于及时进行会计记录.3 .会计凭证传说的设计原则：要能够满足内郡控制制度的要求:单位应根据具体情况制定第一种凭证的传途程序和方法。4、会计凭证的保管要求:会计凭迁应定期装订成册，防止儆失.会计凭迂材而应注明单位名称.凭证种类、凭证张数.总止号数.年度.月份、会计主管人员.笠订人员等有关事项，会计主管人员和茶管人员应在封面上笠草。会计凭迂应加玷封条，防止抽换凭证.（原始凭迂不得外传，特殊情况经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准.可以复制，但须在专没的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同备名、击章）原始凭正我多时可单独装订.但应在凭正式面注明所M记贬凭证的日期、福号和椁类严格遵守会计凭证的保管期艰要求,期满前不得任意销毁第一节会计寐黑的含义和种类I.会计账簿的含义：简称寐筹，是指由一定格式账页组成的，以经±t审核的会计凭证为依据，全面、系统、连埃他记录各项经济业务的簿第.2.设置和登记家簿的意义：提供系统.完整的会计核算赞科;有效发挥会计的监督职能;蝇制会计救表的主要依据;进行会计分析的重要依据.设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。3、版薄和败户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式,账户是内在真实内容。赋户存在于张德之中,账算中的每一账页就是账户的存在形式和栽体，没有账筹，黑户不能独立存在;眯算序时、分类地记或经济业务，是在账户中完成的。4.会计贬簿的分类：按用途不同.分为序时取簿.分类家常.备查账簿按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式Jft簿、多栏式陈算（收入、费用明的贬一般果用多栏式账簿葭歆量金额式球海（原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用比跟簿）按外区特征.分为订本式账簿（总分类账.现金日记账，银行存款日记照八活页式账簿,卡片式账簿（固定费产明好账）第二节会计账绰的内容.启用与登记现划1 .会计屐薄的根本内容：封面.扉页、贬页.（选择）2 .会计贱簿的启用：启用会计账簿时,应当在贬簿封面上写明单位名称和账第名称，并在来篝岑百上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余药计入新联的第一行，并在摘要栏注明"上年结转”或"年初余痂”。3 .会计疑簿的记账规则:判断：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格.不要写满格，一般应占格距的1/2。简答：以下情况下可用红色品水记寐根抠红字冲来的记账凭迂,冲销错误记录：在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记道少数：在三栏式索户的余额栏前，如未印明余颖方向的,在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计准则的觊定可以用红字登记的其他会计记录.第三节各种会计乐富的登记方法选择：固定密产.债权，Ie务等明细贬应逐日逐笔登记：库存Jf品.原材料、产成品收创造细账及收入.费用明组疑可逐笔登记,也可定期汇总登记。第四节对底I.对账内容包括：晚证核对；（一艘在日常假制凭证和记寐过程中进行，登底时.出错时）账赚核对：（包括总分类疑筹有关账户的余项核财;总分类豪维均所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对;明细分类账第之间的核对）家实核对。箫五节错眯更正方法（三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法）1 .划现更正法：适用于记账凭证无错，只是登联错误的情况.数字幡误纸金部划销，文字错误可只划销错误局都2 .红宇更正法：适用于记账凭证务误,导致登贩钳误的情况,分三种情农：科目错误：红字冲销法方向错误：红字冲销法金额错送：多记金额红字冲销法,少记金领补充登记法第六节结账K结赛的钱金：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的短济业务全部登记入寐以后，计算出本期发生题和期末余萄。3 .结账工作是编制会计报表的先决条件。4 .结账的程序：挎本期发生的经济业务事项全新登记入底，并保证其正稳住.根抠权贵发生制的要求,诋整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的熨用.将报拉美科目转入“本年利润”科目，结平所有抿登类科目。结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期.作为下期的期初余S1.4、转账的种类：按结赊后期不同，分月结.季转、年转三种.5.新旧账有关账户之间转记余筱，不必编辑记账凭证。第七节会计来簿的更换与保管1.会计账簿的更换通常在新会计年度戏账时进行。2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次.3、变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。4.备查账簿可遂续使用.第六聿财产清查第一节财产清安的意义、种类和一般程序K桩金：是指通过对货币资金.实物资产和往来款项的卦点或核对，读定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2 .京义：有利于保i£会计核算资料的真实可靠：有利于控瘫财产物变的潜力；有利于保护时产物费的平安完整；有利于维护财经纪律和结算制度。3 .种类：（选择、判断）校范围不同,分为全面清专和局部清查。全面清交的清登对象包括：货币,金、财产物费、债权债务等.全面清查的适用范图：年终决算前;单位报错、合并或改变玳属关系前，中外合奥、国内联营前以及企业实行股份制改造前;开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、唯瑞核定资产:单住主要负贵人调离工作机局部清查的清查对象包括：犀存现金:艰行存款:库存商品、原材料、包袋物等;债权债务。按清证时间不同，分为定期清交和不定期清受.定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查.不定期清查一般适用于以下情况：更换财产物费.库存现金保管人员:发生自然灾害或意外损失:有关财政、审计.银行等部门检杳;信时性清产核资.第二节财产清攵的根本方法1,清查库存现金后.应艰据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表"，并由盘点人员和出将章。比表兼有“盘存单”和“实存贬存比照表”作用,是反差库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证.2 .未达索项：指在企业和限行之间,由于结算凭证传递的时间差,而造成的一方巳经入城、而另一方因未收到结算凭迂,尚未入账的款项.（笈答）3 .未达*项有以下四肿情况：企业已收入寐，银行尚未收款入半。企业已付入J,景行尚未付款入贱;垠行已收入账,企业尚未收款入疑:银行已付入案.企业尚未付款入账。（了解）4 、“银行存款余领调节表”只起胪来作用,不能作为调节粮行存款日记疑疑面余额的凭证。5 .实物费产的清查方法：其地叁点法;技术推算法（估推法）6 .往来款项的清查方法：一般采用发函询迂的方法第六景财产清衣第一节财产清查的熊义.种类和一戢程序1 .概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的叁点或核对，确定其实存数，查明账存盘与实存数是否相符的一肿方法。2 .意义：有利于保证会计核算资料的真实可靠：有利于挖掘财产物费的潜力：有利于保护财产物费的平安克葵；有利于维护时经纪律和结算制度。3,种类：（选择*到新）按范图不同,分为全密清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物费、债权债务等.全面清查的适用范Bh年终决算前;单位热销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营I1.t以及企业实行股份制改造前;开展全面清产核资，资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产:单位主要负责人调高工作前。局部清杳的清查对象包括：库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权检务.核清查时间不同，分为定期清查和不定期清查.定期清查可以是全面清衣，也可以是局部清查。不定期清查一般适用于以下情况：更换财产物费.库存现金保管人员；发生自然灾害或焦外损失;有关财政、审计、银行等布门检炎;临时性清产核资.第二节财产清杳的根本方法1,清衣库存现金后.应根据库存现金盘点结果，珀制“库存现金盘点报名表”,并由位点人员和出咕存余。牝表兼有“相存单”和"实存败存比照表”作用，是反映庠存现金的实有效和调整账薄记录的原始凭证.2,未达寐项：指在企业和银行之间，由于给算凭证传遨的时间差,而迨成的一方巳姣入眯、而另一方因未收到结算凭证，涉未入账的款项.容）3 .未延赛项有以下四种情况：企业已收入贬.假行尚未收款入账。企业巳付入账.银行尚未付款入贬:银行已收入账，企亚尚未收款入朱:银行已付入球,企业尚未付款入账。（了杯），1,“银行存款余领调节米”只起对来作用,不能作为调节银行存歆日记策聚面余额的凭证。5.实物费产的清秀方法：实地贵点法;技术推算法（估堆法）6、往来款项的清查方法：一般采用发函询迂的方法第七章库存现金的核算本章涉及主要科目：库存现金:待处理财产报溢:其他应收/应付款;管理费用;营业外收入第一节库存现金管理制度1.库存现金的使用范围（简等乂共8项：个人5项，单位2项，其他1项）工资津贴：职工工费.各种工资性津贴：劳务报酬：个人的劳务报酬,包括如设计费.装it费.安置费，制图费、化睑费.测试费.法律效劳费.技术效劳费.代办效劳费及其他劳务费用等：奖金：根据国家规定顼发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金,职工生活困艰补助等；差旅费：出差人员必须附身携苦的差旅费：收购单位向个人收购农鼠产品和其他物资的价款，如金银.工艺品、废旧物资等的价款：条算起点以下的零星支出。按规定结算起点为UK）O元，超Ii结算起点的，应实行银行转账结算；中国人民坂行确定需要支付庠存现金的其他支出。2.库存现金泯额：由银行核定.核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量,我而不超过15天。3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存粮行;不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金（即坐文库存现金）：从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）.4 .库存现金的内部控制制度饯账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作）库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制度5 .备用金的管理：两种方式：非定领（一次性）管理和定额管理。第二节库存现金的核算I.如企业收付的库存现金中有外币，近应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算.2 .常见的库存现金收入原始凭证有：发票.行政事业柢专用收据、内部收据竽。3 .常见的廊存现金支出原始凭证有：借据、工费结算单、报精华（支出凭证）.是标费报销单、领款收据等4、对定除备用金应通过“其信应收款一备用金.账户或单独设置“备用金,陈户进行核算.5,库存现金清查发现长短款通过“待处理财产粉占”账户核算.待处理财产损较多项选择通：以下照几项记入“待处理财产掰溢”账户的借方?盘亏:转出盘国库存现金核算例爨：一、非定就备用金的核算方法：报销时结清1.10月5日,王某慎借差触光I（WQ元。借：其他应收款一一三某1000贷：库存优金100O2、10月15日，王某报消差旅费800元，交回现金200元.借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款一一壬某100O二、定题备用金的核算：1, 06年1月5日.好财务部门核定拨f行政办公室备用金2000元。借：其他应收款一一备用金一一行政办公室2000贷：库存现金20002, 06年1月20日，办公室报辆500元。借：管理要用500贷：库存现金5003, 06年年末.收回定领各月至2000元。借：库存现金2000贷：其他应收款一一备用金一行政办公室2000三、库存现金清查的核算1. 06年3月20日,清衣现金长款100元批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损渡100批准后：情况一：瑞认为夕支付给某人/菜单位的款项借：待处理财产损溢100侪：其他应付款一一××100情兄二：无法查明原因借：待处理财产损占100贷：营业外收入1002. 06年12月30日，清资现金短款50元批准前：借：待处理M产损溢50贷：库存现金50批准后：情况一：出纳踣借：其他应收款50贷：待处理财产损渡50情况二：无法查明原因借：管理费用50贷：待处理财产损皎50第七章库存现金的核算本章涉及主要科目：库存现金:待处理财产损滋:其他应收/应付款;管理费用;管业外收入第一节库存现金管理制度I.库存现金的使用苑国（简答）（共8项：个人5项,单位2项,其他1项）工资淖贴：职工工费、各种工资性津砧；劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计更、装酒费、安置费.制图费、化舱费、测试费、法律效劳费.茂术效劳费'代办效劳费及其他劳务费用等：奖金：根据国家规定短发给个人的科学技术、文化艺术.体育等各种奖金：劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退体会、扰恤金*学生助学金、职工生活困难补助等；爰旅费：出芟人员必须闲身携带的爰旗费：收购单位向个人收娣农副产品和其他物铸的价款,如金银.工艺品、废旧物链等的价款；第算起点以下的零星支出.按规定结算起点为100O元，超过第算起点的，应实行银行转眼皓算；中国人民银行确定常要支付库存现金的其他支出.2,库存现金限额：由银行核定.核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量,最高不超过15天。3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存保行：不得从企业里存现金收入中直接支付就存现金（即坐文库存现金）；从银行提取隼存现金应当写明用途（如备用金*差煎费等）.4.库存现金的内部控制制度钱赚分管制度（出纳员不得彼管稽核.会计档案保管和收入.费用*债权债分账目的登记工作）库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度卑存现金保管制度5,备用金的管理：两种方式：非定领（一次性）管理和定额管理.第二节库存现金的核算1 .如企业收付的廖存现金中有外币,还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算.2 .常见的麻存现金收入原始凭证有：发票.行政事业性专用收据、内部收据等。3 .常见的库存现金支出原始凭证有：借据.工资结算单、报销单（支出凭证）.差戴费报Ifi单、领款收据等1.对定题备用金应通it“其他应收款一备用金"贱户或单独没置”备用金”系户进行祓算。5,库存现金清登发现长短款通过“待处理财产损造"账户核算.待处理财产我通多项选择题：以下现几项记入“待处理财产缴溢"账户的借方?盘亏;转出近盈库存现金核算例