XXXX年会计指南勘误.docx

2010年中会计实务应M指*勤褒【按拿节拎字】【按页玛扑序】【按时何排存】【勤说日期：2009T1.-1714:14:001.2i:（«17*11第301页】304-第1二5）4项Mi星干中-20044,良干中"200631。页左值答案（5）中u2006*更正：200,年2008年200S年Z：K«11«198Ji's-R判所处答案最后中A下面内容：12.3.垃置：t*3*1.【第34页】34上面表格3中最后两笔分二««（信：长沏待施笠用贷：银行存款倍；管理使用等（本期应确认的租金费用）¢:长期待里改用（剧挤制行存款等（期未支付的金理）Jt正：借；什/交¢:我行存：（管理货用等（索期应确认的租金我用）贷：fit：河"（的替）银行有款等（期东支付的长01.ft1.：【第6章】【第109页】109页单项i4JS第2,1题答案及评析【蜀促日期：2<X>9J1.3011:55:00【加江日期；2009-12-713:39:00【税限日期：200912I1.17:17:00原JS:24.C“析1处置50%投资后，谛项长期股权投费的账面价值为2400万元.其中包抒本钱1750万元,原确认的损效调整200万元.原瑞认的其他杈总堂动450万元.20X9年5月8日甲公司应分律的利湖300（2O（IoXI5%）万元484乙公SI贼Sj可供分犯利沟中居于印公司享有的4部200万元的基酬，应破认为投资收&.会计处现也倍；应收取表300伊：长期段板投资200投登收方IW更正；24.A【*析】处置50%投堂后，该项长用股权及皆的账面价值号2400万元，其中包抒本段1750万;,原确认的损总调换200万元,原确认的其他权费支动45。万元20X9年5月8日甲公司应分。的利润300(2OOOXI5%)万元应认为投，收受,会计处理为:应收股利300偌：怏费收我Wo【勘识日：2009-12-1510:46:00原跖传：长期取机投受一乙公司一板面蠲鳖60(600X10%)兴本公枳一其他费本公蜕40伊：长期股权投皆一乙公司一本筏10装余公IH利潮分BC一未分配利潮女期货权投费一乙公司一其他权技变动40更正：(>.长沏IR杈我费一乙公司一1«效渴嬖60(600X10%)资本公积一其他费本公积IO件：长期股权投费一乙公司一本钱10区余公积利溺分配一未分配和湖无期及权投资一乙公司一其他权先变动106.ttf：(R16«)【够290页】290页第2U多案(2)JMi.汇兑If1.苑奇颖=(-23000)+(-29000)-(-20000)=-32(Joo(元人民币)(600-(6200-6000)×10%)5,15(600-100-(6100-61)00)X10%)545【初读日期：2009-12-IS15：%：00】更正I汇兑根Si9f1.(=(-23(XXJ)+(-It000)-(-12(XJD)=-25Ooo(元人民币)7.ft1.：K*5*I【第75页】75我第四扈答案扉»«：f.我行存：955Ih科有至到期校费一女段800【勤俣日期：2009-12-2J16:21:001一应计升息«10一利息何整56.3段夯枚在史正：信，馒行存款955贤：坤有至到期投费一倏«1018.68一应计利息SO一利用谒整56.32J1.【第6聿】【第113币】"37!第6。案©中18.6S【枯退H期;2009-12-238:58:00投炎收拉I:【第15。】-2<.1J,I-WK1750»««：<1>逢任所再税费产发生敏=17.5-12.5=5万元效.通爽所得税资产发生穗合计=5+5=10(万元)研发支出工程；道廷所存税负信的年末余薇=0.通延所4税或骨发生颗R.(2)4ft=<300-IO×5O¾+5-7.5)×29+1.O=79.375(75>(3)所得税贪用=79.375-10=69.375(万元)会计处理如下;曲折徉税费用69.375逢？(所再税有产IO资本公积一其他资本公积2.5»：应交税发一应交所徉或79.375递延所得税负骨2.5更正：<1)适任所律税费产发生S1.=I7.5-10=7.5万元效.遂哭所得税费产发生穗合计=7.5+5=12.5(万元)研发支出工参：说”所存税二产的年末余臧=0.通他所得税资K发生颗=0.(2)应交所评税=(300-40×M¾+5-7.5)×29+12.5=81.875(万元)(3)=81.875-12.5=69.375(万元)会计处理如下；借：所得税费用69.375逢盛所律税药产12.5资本公积一其他资本公根2.5ft：应交税贯一应交所得税对R75【勘识日期：2009-12-2316:50:00【勘谋日朝：2009-12-2911：21：0<>我廷所得税负棘2.59. &f：(«1*1筌55页55无下面网示第一行由固定资产等改为投资性房地产,曾头皮由"向右"改为"fti,.第二行由投费性分地产改为因定资产等,倩头应由“向左”改为"向右”.10. fi1.：(*I«)【需64页】61第3届专案««:(2)2006年度：管：在建工程7990OOO贷：工程拘资702001»4ffiS800000应交径费一点交卷值锐一精项设额170OMOO=H三!Ii-I-0I06:啾日W秘*84一垓4>£*，¥【网09£短】I*6<«s1.?)'Z；*年内号艇豺曲嫌用0卜HI*116SB>(8>4M0frR0I02fcWK:：步(冷衫印日卜gZ*MOZ但Vife论尉(9>=Ii;半年和号49K第黑甲口-U】#OIOZ(W旧由忤呼<8>s«4÷waI-z6002fews?<2>:4(N年阴日卜gZ*B(K)Z但必由玲尉(9)：声由i>o：92:o(-oo佛日缺邪】H1.«1(<9:工OOOSI9Z母V*要用*一徵7*某(WO000OC(K0(IO£OI*暴冬¥00000»-Z火*44*(»0s田爆料需OOOCOI000IXK)0fS海iBICy74rSOOS(C)Hi1.->!«OOOCOI出青曷：据OOOOOt5S!:«cooooOi0OOE出壬/县;W¾r000OOe0000201.woooOi区sOoooOS明於M*MOOiI寅甚彭期一辞期*日一*设，日w;01»ok8ft>:患颔=4r9007:(3)aw(woo000000OI(XK1.o<16Z次“*条用*一份V*如:杀生学*ff1.:另000OO1.000OMZ楞*X*DOO(K)C由域11*000OOOOF#讦笛科登召诩tBzyz8ooz()SIM-HWiAOOO009(KIO001由修国:昇：患峰000000O1.000009郎*急县;WSI?:不0000000(*g=*<E>告：未分正利泗一年初227.2皆本公积一算他有本公积24更正：倍：长期改机会费171.2贷：未分配利泗一年初147.2长本公积一翼他,本公积2413.ft1.：【箫9章】【第1%页1第五Ii第合题题干及答案。部（.1限良；电千中（第一个其他带科中）：A公司2009年在对上逑,产进行及依处理前的利润总裁为300。万元.冬宴中：（2计算上逑女号或事:应瑞丁总专矣所得税资产或专吴所得税负债.并iS行相立的会计处理.2009年.4公司的应纳税所得额=（3000-70-10-50-150）+（70+10+50+150）=3（JO0（万元）应交税费=3OooX25%=750（万元）所谷脱爽用=750-54.73=695.27（万元）信：所祥税曾用695.27逆突所得税费产54.73件：应交税伊一应交所得税750更正：题千中（第一个其他贵耳中）:A公司2009年的利溺总鸵方MKIo万元.谷案中：（2计算上Ii交给或事项五确认峋曼吴所得税资产或逡哭所得税负债.井坟行相应的会计处理，201»年A公司的Gift税所行H=3IXKh5O30,胤9150=3218.9（万元）应交税京=3218,9X25%=WH.73万元）所冷税费用=804.73-54.73=7501万元）借：所弃枇费加750递交所得税费产M.73;应交税使一应交所得税804.73IRI:【修台】【第'：】第2JS第4个事项的JS目条件【】在“桧技完毕日确”收人.日靖加下面内容；长这20H年末.华夏公MHjt事J«及小礴认1?叶性差异.15.（it:t«I24t第206页】例题6小项D（:：2-813:37:00原庵：D.倚多人应*将修改其他债务*然后债务的公尢价演作为步洛后债务的人职傥值.步俎传务的瓶面价值月俎后债务的入敷价Ii之网的爰祓,计入当期挨分更正：D.倚旁人应*桥修改其他倚第*件后债务的公允价值作为步姐后傲%的人账价值.重组倚枭的联面价值月重组后债务的人账价慎打fiit货他之和的差额,计入当期与方f：t*1.【第匕I；】"二一£二判甑题第5届愚干【.1«»：企按现定誉平安生产氟闲于的珑¥安防护设&或与平安生产相关的费用性支田等时,应当按需实际使用殳#（在所有者我境内蜜更正：企史按现定杵平安生产体最梅干眩珑平安防步设备或与平安生产相关的使用性支出等时,应当控焦实际使用殳帽中士卡巾：?£17. ft1.：【续合】第439页】模拟试三笫五题令JS第IJK答案IB5下第IS?原JS:信：宾布商K3OO（1OO×3）应交税费一应交缗值机一彷项机祓68（1WX4X17）应付贬教（或其他应件款）IOT:他行存款168（100×1.×i.17）更正：倍：库存商品300（100X3）应交税息一应交增值蜕一例项税领68600X4X1八）粮计负侵100纤：银行存款168（100×i×1.17）18. （11：*17*J【第308页】科断W第12题答案原题：此良多核会计估计变更的判定.fS定费产折旧方法和爱史,居于会计估计受文.更正：此题属于对一项好的交易或事Jfi采足新的极Ir方法.19. （if；【I1.U】横二试Ie一最后一个题目的善案最后一行提取遂东公枳工程（未分比和清栏）调整增加4&1.86万元更正：提取叁余公枳工程（未分配利淘栏）调整埴加33.87万元20. aJ1.：«17*第299J右答案1）中2的二差原JS：X组号例材本i=300X2Q=6（X1.CK万元）N型号的材可交现净值=60X118-60X5-60X2=6660（万元）N31号铜村本钱小于可支现净值,不雷计费践价噌务.JtjEs,型号锹材生产的产品拘本钱=300X2060X5=6300（万元）'型号例材生产总产品的可爻现净值=60X118-60X2=6960（万元）、型号钢材生产的产品的可变观不值大于本钱,囱此没为发生成值.N型号加材本钱=300X20=6（KI0万元）NS1.号钢材可变现净值=60×118-60×5-60×2=6660（万元）N31号钢材本钱小于可变现中fit,不需计提限价&各.21. （Ht【第8*】（:；，题9中上案京RtiSfiJtt!2010-2-813:54:00朝出日期:2010-2-«II：10:00【骷谈日期:2010-2-911:25:00【期读日期：2010-2-209:02:00）I勘误口期：2010-4-717:36:00甲公司怏入B产品的入联价位=901X）0+100000×17%+5000-1000M>×17=5O（JO（元）乙公司拴入A产品的入联价值=IIO<X>0+1.<X><X10×17%+2000-100D00×17=112Ooo（元）甲公司的有关会计分录：低；原材料应交税存一应交增值税一一iJSffi17OOO:库存育品一A产品应交蜕费应交增值税一一倍JS代熟17000他行存款乙公司的有关会计分戏：传：原材料应交税史应交也值税一选项蜕U7CMK1.管；生存商品一B产品立交税费一应交增值税一辆Jfi税通170009500090OOO50001120001100002000银行存款更正(2)甲公司检入B产好的入账价情=90000+100CKX×17%-1(O000×1.7¾=90OM元)乙公司怏入A产品的入贬价倍=I1.O000+1(W000×17-100000×17=110(KIU(元)甲公司的有关会计分承：信；原竹科应交税窃一应交堆值税一选项税S1.17CKXI甘：即弃薄品一*产S)应交税件应交*值税一一精项税黠17000:铠售费用5000曾：墩行存款乙公司的有关会计分录：脩：泉材科应交税息一应交*值税一¾t.17000伊：鼻在两Ift-B产品应交税费应交巾值优由租税超17000倍：费用2000¢:偎行存款22,住置：【第7章】第139页】139更多项连推第6JSC法项WR：C换出兴产支付的相关设费更正：C搂入资产支付的相关税费23.ft：t*7【第N1.页】144页第3JS整案第3)步90000900005000UO000IiO0002000【豺汉日期；2010-4-717:37:00)EttiKBffi;2010I717:40:0013030438(1502508*30)302030里JS：(3)正保公司的吐务处理为；倍：ffcft:根行存款倍；81定费产第计并铺无形费产优tt股各分：IR付低款交曷性金融费产】50无形会产300应交税费一应交行业税8(3)正俣公司的贬务处理为；信I30:银行存款30债;国足it产IU"I5O25O3O)a计邦铠30无形资产戒慎腹各20曹比分支出8贷：Hft¾30交易性金融玄产150无形贵产300应交税费一应交行业税8(««0«：2010-4-717:45:00)2-J.fit：【第7二】【第IM页】144更第4题答案第(2)步中远华公司的会计於理原题：(2)谈:灾交另不具有年史实底的寸况下的吃务杜坦:远华公司(支付扑钟方)：f:投,住房过产285.5伊：任期股权投讳23030应交税使一应交墙债税一例项税H5.95限行存款19.55更正：(2)该项交易不具忘衣生实妖的情况下的账务於理:远华公司(支付补蛤方)；信：投纤住房地产285(J.5投费收分贷：长期股权投费230原材料30应交税费一应交增Ii税一税项税15.95锹行存款19.SS