XX年《中级会计实务》真题及参考答案.docx

一、单项迭择题（本矣腐共15小芯.每题1分.共15分.每厩备选零案中.只有一个肝合题急的正，角各案.请将逸定的各案，按各黑卡要求，用2B悟S地徐谷逝卡中迎号1至15号信息燕，多项逸抒、惜逸、不逸均不樗分1.以下各项外币资产发生的汇兑是凝，不应计入当期搦益的是（）。A.应收账款B,交务性金额资产C持布至到期投资D.可供以女工具投资【各案】D【解析】外币可供出售杈益工具投资资产负债表日产生的汇兑是颔应计入资本公积.相关知识令在教材298百。2.以下关于会计估计及其变史的表述中，正确的选项龙（）.A.会计估计应以最近可利用的信息点,资料为基松B.时结果不隔定的交易或事项进行会计佶计会消弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追测篁述或追溯调整法进行处理D.笑项变更旗以区分为会计改支变更和会计估计变史的，应作为会计政我变更处理（S-A【解析】会计估计应当以改近可利用的信息改资料为基础.帕美知识点在教材313页.3.2010年121131日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负费为800万元得20H年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元：甲公司和乙公司均不再上诉，甲公司的所将税税率为25%,按净利涧的10*提取法定盈余公积,2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额川以抵扣可抵扣暂时性差异.不考虑其他因案.该事项导致甲公E2010年12月31日资产负责表“未分配利润工程"期末余额”谢够增加的金额为（）万元.A.135B.150C.180D.200【答案】A【裤析】该事项对甲公司2（Ho年12月31日资产负做友中“未分配利涧"工程"期末余T两整增加的金颔=（800-600）×<1-25%）×<1.10%）=135万元）。相关知识点在教材322页，4.2011年4月1日,甲事业单位来用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定,该设备租赁期为5年.每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格的置该设备.当日，甲事业单位支付了首期租金.甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）万元，A.100B.IO1.C.500D.5011答案】D【蟀析】甲事业单位融资租入该设备的入账价值=100X5+1=501（万元），参见教材P406例20-6.5.投资性房地产的后续计朵从本钱模式转为公允价值模式的，转换II投资性房地产的公允价俏商其账面价位的差额会对以下财务报表工程产生影响的是（>e.资本公积B.营业外收入C.未分配利润0.投资收益【答案】Ct解析】投资性房地产后续计用由本钱模式变更为公允价值模式计V的,变更时公允价值与账面价值的莞额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润,相关知识点在教材48页.6.2010年12月31日,甲公司建造了一座核电站到达预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为210OOO万元。当11,卬公司Bi计该核电站在使用寿命届满时为恢熨环境发生弃置费用1。00万元，其现值为820。万元。该核电站的入帐价值为（）万元。A.200OOOB.210OOOC.2I8200D.220OOO【答案】Ct解析】企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的本钱，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210000+8200二218200（万元）.相关知识点在教材33页.7以下各项中,影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）.A.采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利B.采用权益法核算的长期股权投资，持仃期间被投资单位宣告分派现金股利C.采用本钱法核笄的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利1） .采用本我法核算的长期股权投资持有期间被投资单位宣告分派现金U5利【答案】B【解析】持力期间被投资单位宣我发放股票股利的，投资企业不管长期股权投资采用本钱法核能还是权益法核算，均不作任何账务处理,只需符杳登记淄加股票的数量：票用权益法核算时,被投资单位宣揭发放现金股利，投资企业借记“应收股利”贷记”长期股权投资"：采用本钱法核算时.被投资总位宣揭发放现金股利的.投资企业借记“应收股利”贷记“投资收益”.相关知识点在教材66页.8.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负设表H确认为（>.A.无形资产B.管理费用C.研发支出D,营业外支出【答案】B【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应新在发生时既用化，计入当期损益即管理费用，相关知识点在教材80页.9.2011年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权,换入乙公F账面价侪为300万元在建房屋和K）O万元的长期股权投资,不涉及补价*上述资产的公允价佗均无法获得.不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的入账价值为（>万元。A.280B.300C.350D.375【答案】I）【解析】甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）X300/（300+100）=375万元.相关知识点在教材100页。10.以下关于企业为固定资产减（ft测试目的预计未来现金流破的友述中，不正确的选项是）.A.预计未来现佥流减包括与所汨税相关的现佥流也B.预计未来现金流量应当以固定费产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量1）.预计未来现金流限不包括与固定资产改衣相关的现金流疑r答案】A【解析】预计资产未来现金流吊：时，应以资产的当前状况为基础不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改进有关的预计未来现金流做：不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流球等.相关知识点在教材106页.11 .企业局都持有至到期投资使其剩余局部不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余局部重分类为（）。.长期股权投资B.货款和应收款项C交班性金融资产D.可供金融资产【答案】D【解析】持有至到期投资不能与可供出伸金融资产以外的其他类别的金额资产之间进行取分类。相关知识点在教材125JR.12 .对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负说公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负责我日计入财务报表的工程是（）.A.资本公枳B.管理费用C.营业外支出D.公允价（ft变动收益【答案】D【解析】对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认本钱诙用，负债（应付职工薪制）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价慎变动报登）。相关知识点在教材173页。13,2010年2月1日,甲公司为建造一株厂房向银行取得一笔专门借款。201。年3月5日,以该借款支付前期订明的工程物资款.因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款.2（H1.年2月28日，该厂房建造完成,到达预定可使用状态.2011年4月30日，甲公司办埋工程蝮工袂算，不考虑其他因素，卬公司该皂借款也用的资本化期间为（）.A. 2010年2月1日至2011年4月30日B. 2010年3月5H2011年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月In至2011年4月30F1.t答案】C【解析】借款费用开始资本化的条件：（1）资产支出已羟发生：（2）借款费用已经发生;（3）为使资产到达预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。借款费川停止资本化的时点为恂建或者生产符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可蝌件状态时.2010年2月I日不满足第（I）和第（3个条件：20K）年3月5日不满足第（3）个条件：2010年7月I日满足资本化开始的条件，2011年2月28口所建造厂房到达预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款快用资本化期间为2010年7月1日至20H年2月28日.相关知识点在教材192页和194页。14 .以地于以非现金资产清偿债务的债务重组，以下各项中.债权人应确认债务重组损失的是（）.A收到的非现金资产公允价值小于该资产区账面价值的差额B.收到的非现佥资产公允价俏大于该资产原账面价值的差额C.收到的非现金资产公允价值小于重祖做权账面价值的差额D收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额【答案】C（解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于JRiH债权账面价做的差额确认为依务重组损失，相关知识点在教材207页。15 .以下与建造合同相关会计处理的表述中,不正确的选项是（）.A.建造合同完成后鼾相关剩余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B.处于执行中的建造合同预计总本钱出过合同总收入的，应确认资产制做投失C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索Kit奖励等形成的收入D.建造合同结果在资产负债表日能好可靠砧计的应当采用完工仃分比法确认合同收入和合同费用【答案】A【裤析】合同完成后处置弼余物费取得的收益等与合同有关的定星收益,应当冲战合同本钱,相关知识点在教材265页。二、实项选择时本类时共10小£SS2分，共20分.每时备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答遨卡要求，用2B铅笔填涂答魄卡中JS号16至25信息点，多项选和、少选、错选、不选均不得分）16 .以下关于会计政策及其变史的衣述中,正确的有（）.A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处埋方法B.变更会计政策说明以前会计期间采用的会计政策存在错误C变更会计政策应能终更好地反映企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差异而有用新的会计政策.不属于会计政策变更【答案】ACD【解析】会计改第变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、枳累了更多的经脸，使得变更会计政策能师更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误.相关知识点在教材307页.17 .以下关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）.A.影响大的资产仇债表口后非调整W项应在附注中披乐B.对资产负愦表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关工程C.资产负债表H后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债&日附词整事项的标准在于该事J页对资产负债次日存在的情况提供了新的或进一步的证捌t答案】ABD【解析】资产负俯表H后小项，是指资产负Wi表11至财务报告批准报出口之间发生的有利或不利事项,而非全部事项，所以选项C不正确。相关知识点在教材319页.18 .以下各项中，属于民间非昔利组织应确认为报魁收入的有（）.A.接受劳务捐喈B.接受有价证券捐赠C.接受办公用房捐赠D.按殳优币资金指喈t答案】BCD【解析】对于明河昨营利如织接受的劳务指唠，不予确认，但应当在会计报去冏注中作相关披羯,选项A不正确.相关知识点在教材108页.19 .对于需要加工才能对外销售的在产品，以下各项中，屈于在确定其可变现净值时应考虑的因素彳（）.A在产品己羟发生的生产本钱B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销作价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工本钱【）.在产品加J1.成产成品后对外销包预计发生的销售费用【答案】BCD【的析】在产品的可变现净侑=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的侨冉费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的本钱。相关知识点在教材20页.20 .以下关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中.正确的有（）.A.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的使用后命至少应于饵年年度终了进行红核C.该专利权的概舒方法至少应于每年年度终了进行双核D.该专利权应以本钱减去累计摊销和破值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD【解析】专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产本钱.相关知见点在教材84页至85页.21 .以下关于资产减值测试时认定资产迎的表述中,正确的有（.A.资产组是企业可以认定的Ai小资产组合B.认定资产组应当考虑时资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式【）.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入t答案】A1.o【解析】资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，选项A正确：资产组产生的现金流入应当根本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，选项B正磴；资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或若处置的决策方式等.选项C和D正确.相关知识点在教材I1.1.页和112页.22.在确定借款费用到停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。以下各项中，属于非正常中断的有（）.A.质辰纠纷导致的中断B.平安5故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D,资金周转困难导致的中阍t答案】AHa）【解析】非正常中断,通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可上见的原因等所导致的中断,例如,企业因与施工方发生了质量刎纷、资金周转困难、发生平安事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断.相关知识点在教材194页.23.2010年7月31日，甲公司应付乙公司的1项420万元到期,因经营陷于困境，预计短期内无法归还。当日，甲公司就该债务与乙公F达成的以下借债协议中属于债务重组的有（）.A.甲公司以公允价位为410万元的固定资产清恺B甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C.战免甲公司220万元债务，婀余局部甲公司延期两年归还D.跤免甲公司220万元债务,朝氽局部甲公司立即以现金归还【答案】ACD【解析】债务也组.是指在债务人发生财务困碓的情况下，债权人按照共与债务人达成的协议或着法院的裁定作出让步的“项，选JSB以公允价值为120万元的长期股权投资偿俯，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组。相关知识点在教材205页。24.2010年1月1日.甲公M采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,合同约定的俏包价值为5000万元,分5年于每年12月31日等额收取.该批商品本钱为3800万元.如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2010年1月111,甲公司该项销的业务对财务报表相关工程的影响中，正确的有（）。.增加长期应收款1500万元B.增加营业本钱3«00万元C.增加苜业收入5000万元D.取少存货3800万元【答案】ABD【解析】该业务的相关分录为I借：长期应收款5OOO贷：主营业务收入4500未实现融资收益500借：主营业务本钱3800贷：库存商M3800因此2010年因该项销售对报表中“长期应收款'工程的影响金额为4500（5000-500）万元，“营业收入“工程的影响金颠为1500万元，“营业本钱"工程的影响金额为3800万元,所以选项C不正确。相关知识点在教材247页.25.以下各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（.A.取得借款使用的主要计价货币B.确定商品生产本钱使用的主要计价货币C.确定商品第件价格使用的主要计价货币D,从经营活动中收取货款使用的主要计价货币t答案】ABCDt解析】企业选定记账本位币,应当考虑以下因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算：（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用.通常以该货币进行上述费用的计价和结算：3）融费活动所茯得的货币以及保存从经营活动中收取软项所使用的货币.相关知识点在教材292页。三、判断麹（本类题共10小麹,年感1分，共10分.请判断都题的表述是否正确，并按答题R要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点.认为表述正确的.班涂答题卡中信息点:认为表述描误的.埴馀答跑卡中估息点X.每超答腮正确的得1分，答遨错误的扣05分，不答西的不得分也不扣分.本类即最低得分为零分46 .外币财务报衣折算产生的折算差额,应在资产负债表“未分配利润”工程列示.×）t答案】X【裤析】产生的外币财务报表折算差额，在资产负债入中所有者权益工程下单独列示相关知识点在教材301页.47 .发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期过错更正的规定进行会计处理.（）【答案】【解析】对于殳计估计存在错误的情况也强于疏忽或曲解事实导致的，相关知识点在教材316页.48 .企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性,应高估负债和费用,低估资产和收益.（X）【答案】×【解析】海归性要求企业时交易成'K项进行会计确认、计收和报告应当保持应有的谨慎性，不应商估资产或者收益、低估负债或者费用.相关知识点在教材6页。49 .以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的应在原已计提的存货跌价准符金颤内核能减记的金额.3【答案】【解析】以前期间9致减记存货价值的影响因素花本期己经消失的,应在阻已计提的存货跌价准符金额内恢发M记的金额.相关知识点在教材23页.50 .企业购入的环保设备.不能通过使用宜接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管埋和核Ir（X）【答案】×【解析】企业由于平安或环保的要求陷入设的等，虽然不能H接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产,例如为净化环境或者满足国家盯关排污标准的能要照设的环保设备.相关知识点在教材26页.51 .计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变.（J）【答案】【裤析】计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率,应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变，相关知识戊在教材129页。52 .公司回购股份形成库存股用于职工股权鼓励的,在职工行权购置本公司股份时，所收款项和等恃期内根据职工提供效劳所确认的相关资本公枳的米计金额之和,与交付给职工库存股本钱的差额,应计入营业外收支.（X）【答案】×【解析】在职工行权购置本企业股份时，企业应转销交付职工的阵存股木钱和等待期内资本公积（其他资本公枳）累计金额,同时按照其差额调整资本公枳股本溢价）。相关知识点在教材173页。53 .以修改债务条件进行的债务重组涉及或有成收金额的.债权人应将重组债权的账面价（rt高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额,确认为债务重组损失.<×）【答案】×【解析】修改其他储务条件进行债务重组涉及或有应收金帮UFJ,重组债务的账面价值与重犯后债务的入账价他和预计负债金额之和的差作为债务诋组利得.计入营业外收入.相关知识点在教材213页.54 .或有负债无论涉及潜在义分还是现时义务，均不应在财芬报表中确认，但应按相关规定在附注中披露,3【答案】t解析】或有负债无论是潜在义务还是现实义务,均不符合负债确实认条件,因而不能在报表中予以瑞认。相关知识点在教材218页.55 .企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计盘金额与其计税基础不同所形成的应幼税机时性差异，不确认递延所得税负债。（X）【答案】×【解析】企业合并产生的.相关的递延所得税影响应询整的JiH应确认的商誉或是计入当期损益的金额.相关知识点在教材281页.主双试JHj1.部（主观试遨要求务必使用0.5'0.7墨米的黑色字迹签字邕在答题卡中指定答SS区域内作答）四、计算分析题（本类题共2小册，第1小SS12分，第2小题10分，共22分.凡要求计算的工程，除特别说明外.均须列出计算过程：计簿结果出现小数的均保存到小数点后两位小数.凡要求编制的会计分录.除题中有特殊要求外，只制写出一级科目)(1) 公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司般票投资有关的材料如下：(1)2009年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣传但尚未发放的现金股利6万元从二级市场购入乙公nJ10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元.甲公F符该股票投资划分为可供金融资产.(2) 2009年5月27F1.,甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3) 2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跣是时性的。(4) 2009年7月起.乙公司股票价格挣续下趺：至12月31日,乙公F股票收盘价跌至每股20元,甲公司判断该股票投资已发生减(ft.(5) 2010年4月26口，乙公司宣揭发放现金股利每股01元。(6) 2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7) 2OK)年1月起.乙公司股票价格持续上升：至6月30H,乙公诃股票收盘价升至每股25元.(8) 2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二被市场伤出所持乙公司的全部股票,同时支付相关交易费用1.68万元。翼定印公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以钺行存款收付.要求：(1)根据上述资料，逐他编制甲公司相关业务的会计分录。(2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利制的影响额，(“可供金融资产"科目婆求写出明细科目:答案中的金额单位用万元表示)参考答窠；(1)2009年5月20日购入股票：D借：可供出售金融资产一本钱295.8应收段利6贷:银行存款301.82009年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利：2)借：银行存款6贷：应收股利62009年6月30日发生暂时性的卜跌：3)借：资本公枳一其他资本公积35.8贷：可供出售金融资产一公允价值变动35.8(295.8-260)2009年12月31日发生实战性卜跌:I)发生减值借：资产减依损失95.K<295.8-200)贷；资本公枳一一其他资本公枳35.8可供出售金融资产一减值准需602010年4月26II.乙公“J宜揭发放现金般利：5)借：应收股利1贷：投资收益16) 2010年5月10日收到股利：借：钺行存款1贷：应收股利I7) 2010年6月30FI公允价值变动:借：可供出冉金融资产减优准需50（2520>*10贷：资本公枳一一其他资本公枳508) 2010年12月24Fb借：银行存款278.32（28+10-1.68）可供出售金融资产一一减值准得10公允价值变动35.8贷：可供出件金融资产本钱295.8投资收益28.32借：资本公枳其他资本公积50贷：投资收益50（2）D2009年对营业利涧的影响=95.8（万元）.减少营业利涧95.8万元：借方资产M值损失95.8万元）：2）2010年对甘业利润的影响=卜28.32+50=79.32（万元增加营业利润79.32万元（贷方投资收益】万元+贷方投资权益28.32万元+贷方投资收益50万元）。2.甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：（1）甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成工程如下：单位：万元工程可抵扣号时性差异递延所得税资产应纳税皆时性差异遢廷所汨税员做应收账款6015交易性金融资产1010可供金融资产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计7601904010（2）甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如卜；年末转回应收账款坏账准各20万元,根据税法规定.转加的坏账损失不计入应纳税所得额.年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元.根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所汨额，年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积10万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额.当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关Wi计负债：当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负俯,根据税法规定，实际支付的产品保修快用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除.当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益.根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除.(3)2010年末资产负债表相关工程金额及其计税基础如下:单位：万元工程账面价值计税基础应收账款360100交易性金融资产120360可供金融资产100560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00(4)甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足帔的应纳税所得额用以抵扣可抵扣初时性差异：不会考虑其他因素，要求：<1)根据上述资料,计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额.(2)根据上述资料，计算甲公司各工程2010年末的初时性基弁金额计算结果填列在答SS卡指定位置的衣格中.(3)根据上述资料，逐他编制与逸廷所汨税资产或递延所得税负债相关的会计分录.根据上述资料,计算甲公司2010年所得税费用金额.(答案中的金额单位用万元表示参考答案：(I)应纲税所得撇=1610-20-20-10-50-420=I060<万元>应交所得税=1O6OX25%=265(万元)(2)特附性足异工程Iftifiiffrfft计税然础校纳税裤时性若可抵扣哲时性差界异应收账款36040010交易性金融资产42036060可供出售金融资产100560160预计负债10040r.-:i60240（3） 1）应收账款借：所得税费用5贷：递延所得税费产52）交易性金融费产借：所得税费用5贷:递/所得税负债53）可供出售金融资产借:资本公枳10贷：递延所得税资产IO4）值计负债借：所得税费用10贷：通延所得税资产IO5）亏损弥补I借：所得税费用105贷：递延所得税费产105（4）所得税费用=1255+265=390（万元）E.媒合题（本类卷共2小即，第1小题18分，第2小题15分，共33分.凡要求计蚱的工程，除特别说明外,均须列出计克过程：计算结果出现小数点的.均保存到小数点后两位小数.凡要求编制的的会计分录,除题中有特殊要求外，只衢写出一级科目）1 .南云公司为上市公司,典于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%主要从小机涔设备的生产和销件，销售价格为公允价格（不含增假税额），销作本钱逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：（1）I月31日.向甲公司俏售100台A机零设备,单位俏售价格为40万元单位销怦本找为30万元,未计提存货段价准备：设备已发出，款项尚未收到.合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货.当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退优率为106月30H,收到甲公司退回的A机器设备11台并聆收入库,89台A机器设需的销售款项收存银行，南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生精生退回时可以冲回增值税额.（2） 3月25日，向乙公司销售一批B机器设备.销的价格为3000万元，销售本钱为2800万元，未计提存货原价准备：该批机器设备己发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为；2/10,1/20,n30,4月ICI日，收到乙公司支付的款项,南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额.（3） 6月30H,在二级市场转让持有的丙公FIO万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行.该股票系上年度购入，初始取知本钱为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元.(1)9月30日，果用分期预收款方式向丁公司销售批C机器设茁。合同约定，该批机器设备销生价格为580万元：公司应在合同签订时侦付58货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备.9月30日,收到丁公H预付的货款290万元并存入银行：H月30日,发出该批机擀设备,收到丁公司支付的粼余货款及全部增他税制并存入银行.该批机器设备实际本钱为600万元，已计提存货跳价准备30万元。南公公司发出该批机器时发生增值税纳税义务，(5) 11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元己收存银行；适用的计业税税率为5%。该项无形资产的本钱为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元.(6) 12月1日，向庚公司箱1100台D机器设备，销售价格为2400万元：该批机器设备总本饯为1800万元，未计提存优跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务，合同约定，两云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额回购该批机器设得。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提).要求：根据上述资料，逐他桀制南Zt公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元衣示参考答案：耶顶12010年1月3111借：应收账款4680贷：主营业务收入4000应交税费一一应交增值税(销项税680借：主营业务本钱3000贷：库存商品3000(ft：主营业务收入400贷：主营业务本钱300预计负债1002010年6月30日借：库存商品330应交税费应交增值税4W×1T74.8主营业务收入10预计负债100贷：主营业务本钱30应收账款(440X1.17)514.8借：银行存款(89×10×1.17)1165.2贷：应收账款4165.2事项22010年3月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费一一应交增值税(箱项税)510借：主营业芬本钱2800贷：麻存商品28002010年4月IO日借：燃行存款3480财务费用(3000X1«)30贷：应收账款(3000X1.17)3510事项3201Q年6月30I1.借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产一一本钱35公允价值变动8投资收益15事项42010年91130日借：银行存款290贷：预收账款2902010年11月30日借：银行存歙388.6预收账款290贷I主W业务收入580应交税费-应交增值税(俏项税)98.6借：主营业务本钱570存优跌价准备30贷：库存商品600事项52010年11月30日借：银行存款200累计舞销340无形资产减值准备30贷：无形资产500应交税费一一应交营业税200×5)10音业外收入60事项62010昨12月I日借：锹行存款(2400X1.17)2808贷：其他应付款2400应交税费-应交增(Iti税(销项税额)1082010年12月31日借：财务费用【25OQ-24OO)÷5=20货：其他应付款202.辨昆公F系一家主要从事电子设备生产和销件的上市公司因业务开展需要,对甲公M、乙公司进行了长期股权投资.培昆公司、和乙公司在该投资交易达成前.相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增伯税般纳税人，适用的增侦税税率均为1代，所得税税率均为25%:销的价格均不含增值税额，资料1:2010年1月1日，黔昆公司财甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：(1)：公司股东处购入甲公M有表决权股份的80%,旎够对甲公司实梏控制,实际投资本戕为8300万元.当日，甲公司可识别净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价俯大于其账面价值的差额，(2):从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的3。%,能够对乙公司实施重大影响，实际投资本钱为1600万元.当日.乙公司可识别净资产的公允价值与其账面价(ft均为5000万元.：甲公司、乙公司的费产、负f®的账面价值与其计税基础相等.资料2：黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时,相关业务资料及会计处理如下：(I):甲公司2010年度实现的挣利润为I(XW万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，端制合并财务报表时的相关会计处理为：(1)确认合并商誉140万元;<2)采用权益法确认投资收益800万元.(2)：5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销包价格为2000万元，增值税额为340万元，实际本钱为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，聆昆公司对其计提了坏账准的20万元。甲公司在本年度己将该产品全部向外部独立笫三方销竹。黔昆公司端制合并财务报表时的相关会计处理为：(1) 抵消营业收入2000万元：(2) 抵消营业本钱1600万元：(3)抵消资产减值损失20万元：(4) 抵消应付账款2340万元：(5) 确认递延所得税负债5万元.(3) ：6月30日，黔昆公司向印公司销竹一件产品,销竹价格为900万元，增值税额为153万元，实际本钱为800万元,相关款项已收存银行.甲公E将购入的该产从确认为管埋用固定资产(增色税进Jii税额可抵扣)，预计使用寿命为10年,预计冲残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：1抵消首业收入900万元：2抵消营业本钱900万元3抵消管埋费用10万元:4抵消固定资产折旧10万元;5确认递延所得税负债2.5万元。(4) 11月20日,乙公司向黔昆公Mtfi售一批产品,实际本钱为260万元.铜忤价格为300万元,增值税为51万元，款已也存板行.黔昆公司拘该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用.乙公司2010年度实现的净利润为60。万元。黔昆公司的相关会计处理为；1：在个别财务报表中采用权益法确认投资收i180万元：2：编制合并财务报表时抵消存货12万元：要求:逐名分析、判断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序好)：如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)参考答案：商誉的处理是正确的.权益法确认投费收益的处理不正附在合并报衣的调整分录中，应确认的权益法投资收益=U000-200X60)×80%-701.万元)