XX年《中级会计实务》模拟试题.docx

2011年中限会计实分模板试M（2）一、单项逸舞题（本类题共15小黑，每In分，共15分，每JI善选答案中，只有一个符合JM的正确答案.请将选定的答案，按答黑卡央求，用2B1第填濠答题卡中题号1至16信息点多项逸界、债逸、不逸均不得分）1.以下各项会计信息质量要求中,对相关性和可施性起着制约作用的是（）.A.及时性B.谨慎性C.曳要性D.实历生于形式2.某IK份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转木钱，按单项存货计提跌价准备.该公司201。年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际本钱为360万元,已计提的存货跌价准符为30万元。2010年该公司未发生任何与甲产品有关的进货.甲产品当期售出400件.2010年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同，其市场箱1#价格为每件0.26万元，预计箱1每件产M还将发生销售费用及相关税金0005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2010年年末对卬产品计提的存货跌价准备为<>万元。,6B.16C.26D.363.2009年6月100,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,入账价值总额为100万元，跑入后即到达预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为IO年，预计净残的为8万元，按照I1.线法计提折旧.2010年12月因出现然值迹象,而该设需进行犍侦测试，侦计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现侪为35万元.计提减值后,检定原预计使用寿命、预计净残值和折IR方法不变.2011年该生产设卷应计提的折旧为（）.A.4万元B.4.25万元C.1375万元D.9.2万元4.甲公司对投资性房地产采用公允价假模式进行后续计量。2X11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外d1.（.取得收入7000万元.该投资性另地产系20X9年2月26日自行建造完工的写字楼.20X9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元.20X9年3月I日，该写字楼账面余额为5（X）0万元.公允价值为GOOO万元：20X9年12月3111,该写字楼公允价伯为7000万元；2乂10年12月3111,该写字楼公允价值为6800万元.假定不考虑相关税费，甲公司2X114”月1日出作该写字楼时应确认的其他业务本钱为（>万元.6800B.6000C.7000D.50005.甲公司2010年1月1I,陷入面例为100万元，年利率为腐的A债券，取得价款是101万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5H.收到购置时价款中所含的利息4万元,2010年12月31日，R债券的公允价值为106万元.2011年1月5日，收到A债券20K）年度的利息1万元，2011年4月20日甲公司出台A债券，售价为10«万元.甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为（）万元。A.2B.11.5C.8D.1.56 .甲公司2011年1月I日以3000万元的价格购入乙公司3%的股份.另支付相关费用15万元,假定甲公司对乙公司的生产经营决策不具有乖大影响或共同控制，且该投资不存在活灌的交易市场,公允价值无法取得.明入时乙公司可识别净资产的公允价值为I100o。万元（假定乙公司各项可识别资产、负的的公允价值与账面价假相等）,乙公司2011年实现净利润60000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为）万元.A.165B.180C.OD.4657 .以下各J¾关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的选项是（。A为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产8 .房地产开发企业为开发商品房取人的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一笄确认为投资性房地产D用于建造厂房的土地使用权押销金额在厂房建造期间计入在建工程本钱8 .按照企业会计准则第8号一资产减值3规定,应当定期进行诚值测试的足<）。A.递延所得税资产B.使用寿命有限的无形资产C.采用本钱模式进行后续计量的投资性房地产【）.尚未到达可使用状态的无形资产9 .甲公司于2010年1月1日从证券巾场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为5%、每年I月5日支付上年度的利息，到期日为2012年I月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息.甲公司购入债券的面值为100o万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关商用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资,购入债券的实际利率为6%。2011年A公司内确认的投资收益为（）万元.59.43B.50C.58.90D.60.7010 .关于股份支付的计fit.以下说法中正确的选项是（）.A.以现金结算的股份支付，应按资产仇债去口当“权益工具的公允价值正新计圻B,以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动C.以权益结算的股份支付应按授予H权益工具的公允价值计量.要确认其后续公允价位变动I）.无论是以权益结算的股份支付,还是以现金结算的股份支付，均应按资产负侦农日当日权益工具的公允价值St新计录11 .甲公司2X10年度发生的有关交易或事项如下：（D以盈余公枳转增资本5500万元；（2）向股东分配股票股利4500万元：3接受捽股股东的现金指岭350万元：1外币报表折算差额本年增加70万元：（5）因自然灾害发生固定资产净损失1200万元：（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元：（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因处汽联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：（9）因可供出的旗务工具公允价值上升在原确认的减值损失范困内转回减值准得85万元。上述交易或事项对甲公司2X10年度营业利润的影响是（>A.HO万元B.145万元C.195万元I）.545万元12 .以下各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的选项是（）.A.民间非苜利组织的会计根本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计城B.民间非营利组织的会计要索划分为反映财务状况的会计要索和反映业务活动情况的会计要案C.民间非营利组织的会计核算应当以权费发生制为基础D.民间非首利组织的财务会计报告应当包括资产负债表、利润去、现金流收表和所有者权益变动去13 .某公司自2010年I月I日开始采用新企业会计准则体系.2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月I日起适用的所得税税率变更为15%.2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括：（D当期计提存货跌价准备70（）万元：<2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升150。万元。偿定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出竹时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在得时性差异,预计未来期间能够产生足蜂的应纳税所得额利用可抵扣话时性差异.该公F2011年度所得税费用为（）.A.600万元B.150万元C.495万元D.345万元14 .甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月结算汇兑损益.2011年3月20日,该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.60元人民币，当日即期汇率为1美元=6.57元人民而.20H年3月31日的即期汇率为1美元=6.58元人民币.即股份有限公司啕入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为（>万元人民币.A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6015 .以下有关资产负债表日后事项表述正确的选项是（）.资产负愦表H至财务报告批准报出口之间曲施事会制订的财务报告所胧期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取.应作为调整事项处理B.资产负债表11后发生的调整“项如涉及现佥收支工程的，均可以调整报告年度资产负Wi表的货币资金工程，但不调整报告年度现金流地表正表各工程的数字C.资产负债表H后事项,作为调整事项调整财务报表有关工程数字后,还需要在会计报表附注中进行披渊1）.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由流事会制订的财务Hi告所属期间利润分元方案中的现金股利.应作为调整再项处理二、多飒IM（本类JI共IO小题.每J1.2分，共20分,每题备选答案中，有两个或两个以上符合屋意的正确答案.请将选定的答案，按答题卡要求，用2B翎K填海答题卡中题号16至25信息点.多项选算、少选、错捻、不选均不得分）.1 .以下关于或有事项说法中正确的有（.A.将或有事项确认为预计负债的小项同时应在财务报我附注中披露B.企业不应确认或有资产和或有负俄C.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露D或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应招其确认为一项预计负债2 .以下各项中电于会计政笈变更的有（）,A.发出存优计价由加权平均法变更为先进先出法B.投资性房地产出本钱模式变更为公允价值模式C.存货跌价准备用按单项存货计提变更为按存货类别计提D.固定资产折旧方法由双倍余额速战法变更为年限平均法3 .以下有关外币报表折算的表述中，正确的有（）.A.利润表中的收入和费用工程按资产负债表日即期汇率折笄B.利润表中的收入和费用工程按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算C资产负债友中所有者权益工程按业务发生时的即期汇率折打D.资产负债表中的资产和负倏工程按资产负体表FI的即期汇率折徵4 .以下有关收入礴认的表述中正确的有（.A广告的制作费应在相关广告或商业行为开始由现于公众面前时,确认为劳务收入B,与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程僮确认为也入C.对用有销生退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在传山商品退货期湎时确认收入D.在劳务结果能弊可弛估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入5 .以下交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有（）.A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权靛法核算时形成的资木公积C.可供出m金融资产公允价值变动形成的资本公枳D.持有至到期投资重分类为可供出售金股资产时形成的资本公积6 .以下关于专门借款费用资本化的笆停或停止的发述中，正确的有（）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计到达3个月，应当替件借款费用资本化8 .购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续抬过3个月，应当停止借款费用资本化C.在明建固定资产过程中,某局部固定资产已到达预定可使用状态.且该局部固定资产可供独立使用,则应停止该局部固定资产的借款费用资本化D在购建固定资产过程中，某局部固定资产己到达预定可使用状态，但必须待整体完工前方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化9 .资产减值测试中预计未来现金流量现住时.以下各项中属于资产未来现金流Ift内容的有（）.A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入10 维持资产正常运转预计发生的现金流出C.资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入D为提高资产营运绩效方案对资产进行改进预计发生的现金流出8 .以下各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的我述中不正确的有（）.A.发行公司佛券时支付的手续也直接计入当期损&B,购置持有至到期债券时支付的手续费宜接计入当期损益C.现金购式母公M控制的另一千公n60%股权的发生的审计等相关费用直接计入当期损益D,为期设股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益9 .以下有关负债计税法础确实定中正确的有（）。A.企业因精作商品提供售后三包等原因于当期确认了IOeI万元的颈计负债.则该预计他债的账面价值为100万元,计税基础为。万元B,企业因关联方债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0万元C.企业收到客户的一笔款项100万元,因不符合收入确认条件会计上作为预收账款反映但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应熟税所得额，则按收账款的账面价值为100万元，计税基础为。万元D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定以后实际发生可以税前扣除,则''应付职工薪酬,的账面价值为100万元.计税基础也是100万元10 .依据企业会计准则的规定.以下有关合并报表的表述中正确的有（）.A.以控制为基础倚定合并财务报上的合并范围B小规模的子公司可以不讷入合并他困C少数股东权益在合并资产他债表的所有者权益中单独列示,少数股东损益在合并利润表的净利涧中单独列示D.子公司发生的超额亏损根据公司章程或怫议规定,应当冲减少数股东权益三、判断题（本类共K）小,每题1分，共10分.请判引的表述是否正确，并按答卡要求，用2B船他填漆答题卡中f1.!号61至70信息点.认为表述正确的，澳海答JC卡中信息点J1.认为表述情误的，填it答题卡中信息点x每墨答题正确的得1分，答题储课的倒扣0.5分，不答J1的不得分也不仅扣分.本类IUHft得分为。分）1 .即使某项资产不能再为企业带来经济利益，如果是由企业拥有或者控制的,也作为企业的资产在资产负债友中列示。2 .企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有工程折津为变更后的记账本位币.折算后的金额作为新的记账本位币的历史本钱.（）3 .企业持有上市公司限竹股权以对上市公司不具有控制、共同控制或更大影响的，应当按金融工具确认和计麻准则规定，将该限售股权划分为可供出的佥融资产。（4 .企业时固定资产进行定期检变发生的大修理由用计入当期损益。）5 .娟制民间非营利组织资产负愦衣依据的会计等式是资产=负债，净资产.（）6 .涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计究换入资产的本钱总额,然后应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总木钱进行分龙，确定各项换入资产的本钱。（）7 .企业发生的可以结转以后年慢的可抵扣亏损和税款抵减，应觇同可抵扣新时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产.（）8 .企业每期都应当柬新确定存货的可变现海值.如果在当期造成存货可变现净值高于其本钱的，则减记的金额必须予以饯爱，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回.（9 .一套完整的财务报表至少应该包括资产份使表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。10 .发行可转换公司假券发生的交易费用，直接计入当期损益（财芬费用）.（四、计第分析题（本独共计2小题，第1小J1.10分，第2小Ji12分，共22分.凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计售过程I计算结果出现小皴的，均保存到小数点后两位小数的.凡要求制的会计分录,除题中有特殊要求外，只管写出一税科目）1 .考核遑潮员整法与未来适用法的运用印公司为A股上市公司,所得税税率为25&按净利制10%提取盈余公枳，20K）年发生了如卜经济业务：（1）甲公司于2007年12月5H取却一座建筑物,支付价款和相关税费共5000万元,当日出租给A公司.甲公司对该投资性房地产采用本饯模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限25年,预计净残值为零.至2009年末已计提折旧100万元。该投资性赤地产每年租佥收入为350万元，均已收存银行。2010年初，经柒事会决定,印公司将投资性房地产后续计喷模式由本钱模式改为公允价值模式。该投资性房地产在各年末的公允价值分别足：2008年12月31日为4800万元：2009年12月31日为5400万元：2010年12月31日为5300万元，6设税法规定的折旧与本钱模式计提的折旧一致。（2）甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统，预计使用年限8年，预计净残假为零，采用直线法摊怖2010年初,鉴于先进技术的迅猛开展,经流事会决定，将ERP系统的摊销年限由8年变更为5年,预计净残值和推销方法不变.3 3）2010年12月31H,甲公司内审人员发现，2009年12月卬公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为Ur供出仰金融资产.当日，该债券的账面价值为Ic100万元（按面值购入），期限5年，已发行2年,票面年利率为8%,公允价值为1090万元,甲公司在型分类H进行了如下会计处理：借：可供出售金融资产一一本饯1090贷：持有至到期投资100。投资收益90甲公F在进行所得税处理时,调减/应纳税所得额90万元,没有确认递延所得税.要求：（I）判断甲公司将投资性房地产计玳模式的变更是否弱于会计Ii策变更，请指出应采用的会计处理方法。（2）时甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理.（3）填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”投资性房地产业分在2010年会计报我中列示的金额报表工程2010年资产负碳表2010年利河表年初数2010年2009年投资性房地产逸延所得税负债-盈余公积未分配利润首业收入营业本战公允价位变动收益一（4）判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。（5）时2010年ERP系统推销进行账务处理。（6）指出内事人员发现的持有至到期投资或分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确：如不正确.请指出过错更正方法，并编制过错更正的会计分录.（金额单位为万元）2.考核外币折算Ht款费用甲公M记账本位币为人民币.外币交易采用发生时的即期汇率折算.2010年发生有关外币交易事项如下：1月1日,甲公司从中国银行借入IO（X）万美元的5年期贷款，年利率为6%,利息按年支付,当日即期汇率为1美元等于6.6元人民币，该贷款专门用于从境外引进的一条汽车生产战，购置该生产线共1500万美元,贷款缺乏支付局部，用自有资金支付。该生产线工程于2010年1月1日开工,预计工期1年2个月.2010年支付给外商的工程款情况如下：日期支付工程款（万美元）即期汇率1月In5001美元=6.6人民币9月30日5001美元=6.55人民币12月31日2001美元=6.5人民币甲公司将剩余资金投资于短期理财产品，月收益率为0.4%,收益于9月末收到.（2）】0月1.11,甲公司以i股4港元的价格购入丁上市公司H股股票100万股，支付价款400万港元，另支付交易费用0.4万港元,当日即期汇率为1港元R.9元人民币。甲公司购入该股票目的是为了短期套利.至2010年末该股票未出1%年末收盘价为每股4.2港元年末即期汇率为1港元-0.88元人民币.（32010年12月31I,除上述外币借款和交易性金融资产外，卬公司其他有关资产、负硫工程的期末余额如卜：工程外币金额（万美元）按照2010年12月31日年末汇率调熔前的人民币账面余额（万元）银行存款8005230应收账款1002613预付款项100666长期应收款MO3920应付账款3001964卬公司于2010年2月111投资2000万美元在美国设立一家全资子公司（乙公司），投资当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。乙公司注册资本为2000万美元，记账本位币为美元。8月1日,甲公司又支付600万美元.补充乙公司流动资金.甲公F符其记入长期应收款,该长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的挣投资：乙公司将其记入了长期应付款.假设不考虑其他因素，要求：（1）对甲公司2010年借入工程款进行账务处理.（2）对甲公司2010年明入丁公司H股股票进行账务处理.（3）填列以下工程的汇兑差额，并编制会计分录，局部资产、负债工程汇兑差额计算表工程汇兑差额银行存款应收账款预付款项长期应收款应付账款（1）将有关甲公司投资乙公司在母公司报表和合并报表的佥额填入下表.有关甲公司投资于乙公司局部报表工程金额报表工程母公司报表子公司报表金额合并报表金金额（万元人折算前（万关折算后（万元人民币）额民币）元）长期股权投资实收资本长期应收款长期应付款五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分,第2小J1.18分，共33分.凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程I计算结果出现M的，均保存到小数点后两位小数.凡要求制的会计分录，除中有1»殊要求外，只得要写出一A1.科目）1 .考核各种将殊项确认收入甲公司为上市公司，属于熠值税一般纳税人，增值税税率为17%,主营日用品产品的生产和稻普，2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时.发现了如下交易或事项：<1）2010if.1J1E1.甲公司该事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客.该奖励枳分方案内容为：在顾客购置商品时，免费赠送枳分卡，顾客年购置1元商品奖励1分，姆1积分的公允价俏为0.01元（即年1枳分可以免费购区0.01元的货物）。2010年专营店销怖商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品>,共授予奖励积分3000万分,甲公司估计有20的枳分顾客将放弃行权,不会使用.至2（Ho年末，顾客已使用积分1600万分,甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：确认主营业务收入2970万元：确认递延收益30万元“（2）甲公司开设了网上商店，赖客可以通过网上订货明物.预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品.同时规定，在特定区域范国内免费送货，超出特定区域将根据亚离远近收取送货黄，2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）：另外，收取送货由14万元，其中已经完成送优崎90s2010年支付给物流公司送货费25万元.其中：免断送货局部发生的送货费18万元.超出免费区域的送货费7万元.甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入（销华商品）2000万元：确认其他业务收入送货劳务）M万元：确认其他业务本钱7万元：确认销僧费用18万元.（3）甲公司于2010年12月5H将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓底在出代而作为投资性房地产，我用公允价位模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元,其中本钱520万元,公允价值变动260万元.此外,在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元.甲公司对出但投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入860万元：确认其他业务本钱780万元.甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元.由于甲公司上马一项工程,占用了大房流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款.经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用Fi用品按照现行市价300万元（不含税抵偿所欠丙公司货款，甲公司于当R交付了货物，双方办理了债务解除手续。印公司该批日用品的本钱为220万元。印公司对该债务用加会计处理如卜：未确认销件收入和饰售本战：将库存商品账面价值220万元与妇还债芬金额100万元之间的差额确认为营业外收入180万元.<5>卬公司于2010年12月1511将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为15万元（甲公司未取得增值税务用发票，甲公司换出日用品开出的增值税S用发票注明的价款为12万元,增（ft税税额为2.01万元,另外甲公司补付丁公E货币资金0.96万元,该批货物的本钱为10万元.甲公司进行了如下的会计处理：认定该项业务属于非货币性资产交换：未确认精件收入和销仰本钱；确认了营业外收入2万元：确认固定资产入账价值15万元.（6）卬公司于2010年12月1611与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批11用品，协议价格为500万元（不含增值税，给出的现金折扣条件为<2/10,n/15）；假设戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年.但销件价格将变更为530万元.甲公M于当H发出货物.本钱为420万元.甲公M到年末尚未收到戊公司的货款.戊公司通知将在一年到期时支付货款.甲公司时该军业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入530万元：确认主首业务本钱120万元.要求：根据上述资料.逐笔分析、到阍（1至（6）箔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该第经济业务及各项会计处理序号）：如不正确,请说明正确的会计处理.（答案中金颔单位用万元表示）2 .考核JR份支付+可转债+并报表甲公M为上海证券交易所上市的一家生产化工产品的企业,为增值税一般纳税人,增值税税率为17所得税税率为25%.2009年-2010年发生了如下交易或事项：<1）为了发挥优秀管理人才和优秀科研人员的积极性，甲公司经股东大会批准，于2009年1月1口实行股权鼓励方案。该方案的具体内容为：甲公司向其高级管理人员50人和优秀科研人员50人，每人授予10万份现金股票增值权.该现金股票增值权的行权条件足：2009年甲公F实现净利润比上年增长1佻：如果当年没有到达可行权条件，则械止到2010年12月31日两年平均净利润增长率为现.如果到达可行权条件，行权期为到达可行权条件后的六个月,每份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市价扣除5元（投予日市价之后的金额.甲公司实际发生的情况为：2009年净利润同比增长率为&5%,没有到达Ur行权条件，当年有2名高管离职，没有科研人员离职.甲公诃预计20092（Ho年两年平均净利润预计将增长9.2,预计2010年将有5个受鼓励人员离职.2010年净利润同比噌长率为10.8%,2009-2010年两个册|4底T均淳利润增长率为9.58乐到达可，条件。201。年甲公司有3个科研人员离职，有1个高管岗职。2011年3月10日，甲公司剩余的91人全部行权，当日甲公司股票年股市价为13元。根据期权定价模型确定的每份现金股票增值权公允价值如下：2009年1月1日为4元：2009年12月6日为6元：2010年12月31日为7.8元.假设科研人员薪酬均费用化，计入当期管理费用：不考虑相关税费.甲公司对该股权鼓励业务会计处理如下：2009年1月1日，未迸行账务处理：2009年12月31日,确认管理费用2910万元，同时确认应付职工薪IW2910万元：2010年12月31日,确认管理费用4392万元，PJ时确认应付职工薪削4390万元：2011年3月IO口支付现金7520万元，同时确认管理费用190万元。（2）甲公司为生产无毒环保化工产品，决定新建一个环保化工基地，为此,经股东大会批准于2010年1月1日发行可转换公司债券10亿元,甲公E实际收到10亿元（已扣除发行费用.该碳券面值100%.发行100O万张，按照面值发行，粟面年利率为2%,按年支付利忠.该债券期限3年，发行1年后便券持有人可以将依券按每10元面值转为1股股份，好股面值1元.发行时，市场上与之类似的没有转换权的债券的市场利率为8九局部时间价值资料如卜：工程复利现值系数工程年金现值系数（P/S,2%,3）0.9423（P,2%,3）2.&J39（PS,8,3）0.7938（P,8%,3）2.5771（3）甲公司因原材料价格上涨,产品利涧空间受到很大挤压,为摆脱不利局面，经董事会批准，决定并购其原材料供给商乙公M（此前甲公司与乙公诃不存在关联关系）2010年1月1日,甲公司发行自身普通股500万元给乙公司的原股东（丙公司）,取得乙公司60%的股权.期就日，甲公司普通股每股市价为10元,每股面假1元；当11乙公司可识别净资产账面价值为6500万元，可识别净资产公允价值为7500万元。甲公司发行股票后,丙公司拥有甲公司他的股份。2010年乙公司共向甲公M供给原材料8000万元（不含增值税）,铜件本钱7200万元.甲公司已支付货款8360万元，尚欠货款100o万元.乙公司对该应收账款没有计提坏账准备.甲公司购入从乙公司购入的原材料中，己经有70%生产成产品出售，另有30%尚未加工成产品或已加工成产品但尚未出色。（1）根据上述资料1）.分析判断甲公司股份支付会计处理是否正确分别注明会计处埋的序号）:如不正确，请说明正确的会计处理，（2）根据上述资料（2）,将发行债券的有关指标填列下表发行可转换公司愤券有关工程金施计舞表日期工程金额计算过程2010年1月In债券负债成份公允价伯债券权益成份公允价值2010年12月31日当年应确认的利息费用当年的确认的应付利息（3）根据资料3，不考虑找他因素，填列坦公司报表和合并报友所列示的金制.（答案中的金额单位用万元表示报表工程母公司果友金布！子公司报表合并报表金额长期股权投资一一应付原款一一应收账款一一商誉逸延所得税资产一一一一首业收入首业本钱所得税费用销售商品、提供劳一务收到的现金购祝商品、接受劳一一务支付的现金2011年中殿会计实务模拟试题（2）答案及解析一、单项选界题1 .【答案】A【解析】企业需要在及时性和可毒性之间作相应权衡，以最好地湎足投资者等财务报告使用者的经济决策，也就是最大限度满足相关性.2 .【答案】B【解析】2010年年末甲产品的实际本钱=360-360/1200X400=240（万元），可变现净（ft=800X（0.26-0.005）=201（万元），“存货铁价掂备"科目期末余额=210-204=36（万元）：“存货跌价准备"科目期初余额30万元，当期1.1.Hffi100/1200×30=10（万元），则该公司年末对甲产品计程的存货跌价准会为36-（3卜10）=16（万元）。3 .【答案】A【解析】2010年12月31日计提减伯准备前的账面价值=原值100-累计折旧<100-8）÷IOX1.5=86.2（万元）：固定资产的可收回金额为42万元<净额12fi,35万），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=（账面价值42-8）÷8.5=4（万元）。4 .【答案】D【蟀析】出t该写字楼时应确认的具他业芬本钱=6800万（账面余额）-1800万（公允价值变动损益金额+计入资本公枳金额）=5000万元。会计分录为：<1）符处置收到的款项计入其他业务收入借：银行存款7000贷；其他业务收入7000（2）将投资性房地产的账面价值转入其他业务本钱借：其他业务本钱6800贷：投资性房地产一一本饯6000一公允价值变动800（3）将投资性房地产的累计公允价值变动转入其他业务本钱借：公允价值变动损益800贷：其他业务本钱HOO（4）符投资性房地产在转换H计入资本公积的金额（公允价值大于账面价值的差额,转入其他业务本钱借：资本公枳一其他资本公积100O贷；其他业务本钱10005 .【答案】B【解析】甲公司有过程中的累计损益=-0.5+6+4+2=11.5（万元,故应选B选项.6 .【答案】C【解析】该初始投资本钱的调整仅适用于劝联营企业和合营企业投资.对子公司投资采用本钱法核能，取得时不需要对初始投资本钱进行调整：本钱法下,被投资单位不宣告分派现金股利或利润，投资企业不做账务处理7.【答案】D【解析】选项D的土地使用权应该总独作为无形资产核算,8 .【答案】D【解析】选项A不属于资产取值准则标准。选项B,如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现取值迹象时才进行减值测试.选项C府当在其出现减值迹象时进行减值测试.只有商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未到达可使用状态的无形费产应定期进行减值测试，至少每年一次,选项D是正确的.9 .t答案】A【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资本钱=IOII.67+2550=981.67（万元）,2010年12月31H应确认的投资收益-981.67X6%-58.90（万元）.2010年12月31日持有至到期投资的摊余本钱=981.67+981.67×6-1000×5%=990.57（万元），2011年应确认的投资也益=990.57乂6%=59.43（万元）.10 .【答案】A【解析】以现金结舞的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计愤：以权益结霓的股份支付,应按授予H权益工具的公允价值计fit不确认其后埃公允价值变动.”.【答案】C【解析】上述交易或步顶对甲公司2X10年度昔业利润的影响=60+5085=195（万元）。12 .【答案】D【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流加表三张根本报表,以及会计报表附注和财芬情况说明书.13 .【答案】C【解析】当期应交所得税-（2000+700300）×25¼=600（万元）：递延所得税费用=-700×15%=-105（万元）：2010年度所得税费用-600-105-495（万元）14 .【答案】B【解析】购入美元时：借：银行存款一美元户（240×6.57）1576.8财务费用7.2贷：银行存款一人民币户（240X6.6115843月3111计算外币银行存款的汇兑损益；借：银行存款一美元户240X（6.58-6,57）2.4贷：财务费用2.42011年3月所产生的JC兑损失=7.2-2.4=4.8（万元人民币.15 .【答案】A【解析】选项氏资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支工程的，均不调整报告年度资产他债表的货币资金工程和现金流量表正表各工程数字选项C,资产负愦表日后事项,已经作为词整事项调整会计报表有关工程数字的，除去法律、法班以及其它会计准则另有规定外，不衡要在财务报衣附注中进行披选项1）,资产负做表F1.至财务报告批准报出11之间，由i?浊会制订的财务报告所限期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理，二、多项选界题1.答案】AB【解析】极小可能导致经济利益淹出企业的或有负债不需披露,选项C不正确.与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债：（I）该义务是企业承当的现时义务；（2）附行该义务很可能导致羟济利益流出企业；（3该义务的金额能够可靠地计力。因此，选项D不正确.2 .【答案】AB【解析】会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为,除AB选项M于会计政策变更外，其余选项随于会计估计变更.3 .t答案】BD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折豫时，应当遵循以下规定：（1资产鱼使表中的资产工程和负债工程，“采用资产负债表H的即期汇率折算.所有者权益工程除“未分配利润”工程外.其