【《全面预算在酒店行业的应用探析—以上海S酒店公司公司为例（数据论文）》6500字】.docx

全面预算在酒店行业的应用研究一以上海S酒店公司公司为例摘要随着经济的飞速发展,我国酒店市场行业竞争的越发激烈.酒店行业必须他奔传统的预算管理.转为采用全面预算管理的方法功能满足酒店经营发展的需求。全面预算管理对企业长久的发展和目标的实现都有着深远而重要的作用。全面预算管理在酒店行业中的应用就是指通过对酒店经营的历史数据、现在经营情况进行详细分析，对应用过程中存在的问题和优势进行具体化和标准化O将酒店经营管理的各个方面统筹到一起,有效的提高酒店的管理左力、增加营业收入、高效的使用酒店自身的资源和优势,节约经营成本。本论文阐述了全面预算的概述、内容,同时结合全面预算管理在上海S酒店的实际应用的情况迸行具体分析,并提出全面预算控制过程中出现的问题及可以采取有效的措施。关键词全面预算酒店行业预算编制目次1、引言22、全面预算的概述22全面预算的定义及特点22.2全面预算的编制流程33、上海S酒店公司有限责任公司的全面预算管理现状53上海S酒店基本情况简介53.2上海S酒店全面预算管理体系54、上海S酒店全面预算管理存在的问题64.1 预算管理体系未深入到各个部门74.2 预舞编制未迸行细致的调研导致数据失真74.3 预算编制未建立考核机制85、对于上海S酒店全面预算管理存在的问题的优化建议95预算管理体系需更加完善95.2预算编制要细致调研和多样化数据953i殳造完善的考核奖惩制度9结论IO参考文献IO1、引言随若进入经济快速发展的21世纪,我国的酒店行业市场也开始了爆炸式的增长并趋于饱和的状态,竞争越来越激烈。在这样的情况下,如何提高酒店的竞争力,在当前的市场情况下继续生存和发展下去,就成了经营者们所需要思考和里视的问邈C而全面预算管理就是一种行之有效的办法，全面预算在酒店行业中的应用就是指酒店通过对历史数据、现在经芭情况的详细分析,对现有的问题和优势迸行具体化和你准化O将酒店经营管理的各个方面统筹到一起,有效的提高酒店的管理能力、增加营业收入、高效的使用酒店自身的资源和优势,节约经营成本。本文就将以上海S酒店公司有限责任公司为例详细展示全面预算在酒店行业中的应用。2、全面预算的概述2.1全面预算的定义及特点全面预算是通过企业内外部环境的分析,在预测与决策基础上.调配相应的资源对企业未来一定时期的经营和财务等作出一系列具体计划。预算以成路规划目标为导向，它既是决策的具体化，又是控制经营和财务活动的依据。预算是计划的数字化、表格化明细化的表达。全面预算是在战略目标的指导下，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导经营活动的改善和调整.以帮助管理者更加有效的管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算是在某个时期内对企业各项营业项目、财务表现等方面的芭体数据的预测。f1.¾BII沿管段苴II4gnIwgw1H8WWM图I:全面预算包含的内容全面预算的特点体现在“三全”：全方位、全过程，全员参与预算编制与预算实施的管理模式:全员:一是指每个员工都有具体的预算任务,企业全员都需要参加,还要对自己的预算任务结果负责;二是指将企业的资源科学合理的分配给各部门。全方位:指对预算金额进行各个方面的分析.不仅包括财务预算,还包括资本、投资、薪酬、项目收益预算等专项预算。全过程:预算管理不是仅仅指预算指标的汇总、编制、下达.更重要的是通过对预算实行过程的挈控、阶段性预算指标的分析和调整、对各个部门预算指标的考核和评价,以此来宾正发挥出预算管理的权威性和对经营业务活动的指导性。2.2全面预算的编制流程对于部分大型企业来说,需要进行编制的预算项目非常多.可能既包括了销告预算、费用预算,也可爱包括资本性支出的预算.在众多的预算表中,通常来说,预算一般按照如下流程迸行编制：图2:预算编制流程图上图就是全面预算编制的大概流程.先进行经营预算,最后一环节进行财务预算,对现金流量表.资产负债表，现金预算.资本预算等迸行预算编制。*入工作内容1.H1.S1.制工作讳划年战工作计划n先要就极擀企业的年货段Fri1.划歙切的具体思路.方法.目标以及各部门所承担的工作内容、0小奖来和时同部署等作出J1.体的工作娘IM计划,2.6利年度、月度回吊预J?年度必惹计划3S制工。的总体凰署trtK!HAJ经行K!口的0：M起由.处总值口的基«ii.被IKa业井冲产品历史侨科疑的分析并站合市场Ki期.货流出企业本年度情佻N和田价,从而求出AU1.的收入.钳作传算通常正?HHr.现金侑预计收入,为将来给刎现金货N提优必要的资松3.BJ定年度、月度生产预W生产做解生产残位毡销PJKi眸卜面一环，需要依据的小预切的结果,结合存贷就以龙生产能力0制的.4.制定年发、月份材料果KiFJc1.生产预口根IK当用光工产品俄依口.结合期制和用木材HM和当附U舁例耗“，顶潴当期的“舁票的it,在"“采购货。中.殷还包括现金在采购材“方面用明支出的计算.是为了给现金HiJ?编制提供0爱的依5.制定生产成本和销货成本佚以产的假算以生产预Q为W砒.ia（uOiueiWiKiaftniKi».卤接U料费用的算'比接入I：费用候算.第制成本管。的根则是用仰候口、生产预JrH按材料K）打.I1.接人工程棘以及初造费用ft口的工½快据生产成本预口和相传成木预期再迎打铜优成本ft*的解t>1.6.编刷产丛研发便口产品艘划编刖研发成本候口,包括研发支出依算和研发快HJMWW.井飒JM新产品研发的计划.7.!SWff1.WttttSSMJS!W费用假算梢代我用的预獴的刎般以钠传预仪为电砒城«.林W费用俏Ki算编MMi常以过去的实际开支方燃制基础,8.1定年度、月份资本支出计划生产预H通指号门为项目投资或决饿所在备的的便算.资本支出的整初值0.RI必须在卡丸效好可行性分析的耳此上来进行.9.螭制年度财务值）？总结设M现金做。、预计利润&但W、预计资产负侪表KI算.现金jftfit表W算.图3:预算编制的主要内容3、上海S酒店公司有限贵任公司的全面预算管理现状3.1上海S酒店基本情况简介31,I上海S酒店概况上海S酒店有限责任公司是一家以阅读为主题的人文主题酒店,它创立于2014年,公司设立在上海。酒店集住宿，餐饮、会议服务于一体,拥有各类房型150间.包括普通房、商务房。酒店餐厅位于酒店二层，可同时容纳300人就餐.餐厅提供自助式营养晚餐。会议中心设有A、B两种规格会议室，提供不同规模布局灵活的多功能会议厅，配备高端会议设施,可以满足不同类型会议的需求。为了增强上海S酒店各部门的计划组织和预算管理水平,更好的对资源Ia行优化配置、完苕考核制度、加强内部控制和防范经营风险,上海S酒店有限责任公司专门建立了全面预算管理体系.为实现公司经营目标和发展战略做出努力。3.1.2上海S酒店组织结泡上海S酒店有限责任公司内设财务部、房务部、后勤与安全俣障部、采购部、营销部、行政人事部等六个部门。图4：上海S酒店组织纳拘3.2上海S酒店全面预算管理体系上海S酒店有限责任公司实行公司统一规划，责任单位分级的预算管理体制.由酒店全面预算管理组织进行预算指标的统一编制.各部门需按照酒店的经营规划进行营业。全面预算按逐级划分责任的制度进行分级管理，下达的全面预算指标由各级贲任管理单位负责执行，并对预算执行负贡,酒店统一对各奏任单位全面预算执行情况进行分析并考核。S酒店预算编制的依据是根据财务部提供的历史数据资料、预算考核纪录、市场波动以及同行业竞争情况等内部或收集来的数据.并主要以增量预算和零基预算的编制方法为基础进行编制。增量预算即各责任部门根据历史期实际经济活动或基期水平为基础,分析预算期经济活动及相关影响变动情况，通过调整基期经济活动项目及金额形成预算。零基预算即不以历史数据为基础，以零为起点，主要根据实际需要和可能分析助目和费用数额的合理性,综合平衡编制费用预算。S酒店的预算编制具体内容为：表1：上海S酒店预算的箱制具体内容项目编制方法编制内容销售预算增费预绛方法如客房业务采取以价格换去出租率的策略.出租用价在上年各季度基州上降低2%.出租望目标为各学箧水平基础上提升2个百分点。2019年精品房一季度预计入住率=2018年精品房一季度入住率+2%2019年精品后一季度预计平均肉价=2018年靖品房一季度平均房价*(1-2%)2019年精品店一季度预计收入=精品房数量入住率平均房价一季度天数成本预算地预管方法事基预等方法存业成本：2019年预算固定成本+2019年预算变动成本人工成本：2019年预计各部门人员蛹制及成本表历年贽用金颔一致。装修施销、租赁费、折旧、无形资产施销：根据2018年实际发生额相同水电、物料、燃气、清洗消毒、菜品电2018年实际费用*(1.20%)费用预算增量预算方法零基预算方法密告管理费用：人工成本：2019年预计各部门人员蛹制及成本表历年贽用金殒一致。装修施销、租赁费、折旧、无形资产施销：根据2018年实际发生加相同差旅、通讯.办公：2018年实际费用*(1-15%)财务费用:2019年预计利息收入=2019年预计全年平均货币资金余额*资金平均利息率2019年预计利息支出=2019预计全年平均长照贷款余额贷款利率2019年手续史及其他预计为100oO元。税金预算增重预算方法等基预SB方法增值税预算根据历史增值税缴税水平.计算得出实际的港值税税负率(增值税额/不含税营业收入)约为3%。城市建设维护税：发照2019噌值税实际税负的7%征收。教寻费附加税：按照2019谱(S税实际税负的3%征收。地万教育费附汨税：校滕2019落伍税实际税负的2%征收。印花税：预计2019年印花税金为25000元。根据以上预算数据,再进行编制资金预算,预计利润表，预计资产负债表。4、上海S酒店全面预算管理存在的问题从上海S酒店目前的全面预算管理现状来看，酒店拥有一套较为完善的全面预算体系，有专门的预算组织机构和预算流程，但仍有很多不足之处。4.1 预算管理体系未深入到各个部门预算管理的大头还是由财务部门负责,预算工作也主要由财务部门牵头,其他部门辅助。财务部门还要负责预算计划的编制方针、流程、指导各部门如何编制预算;还要根据酒店的预算编制方针.对部门预算编制初稿进行初步审查、平衡数据，将数据汇总后，编制酒店总的预算方案，并对突发情况制定预算调整方案。汇总各频算贵任部门的预算执行情况，进行分析评价，并编制预算执行分析报告。年末还要对预算完成情况进行统计,这种分工导致财务部门的负担太重.相比之下其他部门的预算管理工作就轻松很多,这样不利于预算的执行和管理。预算管理体系虽然己经划分到各个部门如财务.人事等,但没有构建到基层员工.预算管理体系没有深入到部门当中，员工没有积极性和参与感，这样会导致预算管理应用难度的加大，部门执行力不够,不跑很好完成预算指标，使预算管理委员会考核、评价等做能不能完全发挥。4.2 预算编制未进行细致的调研导致数提失真通过对上海S酒店最近三年营业收入的预算数与实际数进行对比，我们可以很容易发现酒店的营业收入预算制定的益体偏高,或者说执行力度不够。住华酒店近沟Hi业收入预算。实际对比我Gg万元年份便以数实际数完成比20163749.203667.6097.82%20173945.463876.2798.25%20184303.604235.089S.41%图5:S酒店近三年亘业收入的预算与实际对比(I)营业收入预算数偏高从图中我们看到连续三年上海S酒店的预算数都高于实际数，说明预算管理组织机构对预算审核和决策不够严谨，导致最终执行结果低于预算数。预算笆理组织机构对自己的职责所在存在不认真,敷衍的可能性,这会导致预算管理之后的流程执行的不到位,完成不了所下达的指标。(2)成本费用预算总体较低2018年成本费用预算执行完成度（单位：元）项目侦算实际完成度差异率人工成本10,650,000.0010,272,000.0096.45%3.55%水电费2,094,000.002,180,000.00104.11%-4.11%物料消耗费1,700,000.001,740,000.00102.35%-2.35%燃气费350,000.00350,000.00100.00%0.00%装修摊销4,814,000.004,814,000.00100.00%0.00%相赁费7,308,000.007,308,000.00100.00%0.00%清洗消毒费1,500,000.001,200,000.0080.00%20.00%菜品费2.100,000.002,000,000.0095.244.76%折旧费1,636,000.001,636,000.00100.00%0.00%差旅费136,000.00136,000.00100.00%0.00%无形资产摊销560,000.00560,000.00100.000.00%办公费412,000.00440,000.00106.80%-6.80%维修费0.000.000.00%100.00%通信费116,000.00116,000.00100.00%0.00%广告宣传费530,000.00600,000.00113.21%-13.21%书本费摊销100,000.00100,000.00100.00%0.00%合计34,006,000.0033,452,000.0098.37%1.63%图6:2018年成本费用预算执行完成度从图上我们可以看出预算数与实际数相近,但成本费用预算整体偏高,各部门有为了完成预算指标作假找补的嫌疑CS酒店的全面预算管理组织在向下发布各防预算指标后.各部门根据发布的预算指标进行编制预算数据，编制完成后交给财务部门，由财务部门对预算数据进行分析，编制和汇总，协调各部门编制的预算数据完成S酒店的全年预算编制目标。这种编制方法,今预算编制的准确度不是特别可靠,因为在编制过程中,有可能会出现公司某些邮门为了一己私欲,将成本预算提高,谎报数据.用公司的资源中饱私囊的情况发生,最终导致预算结果产生偏差。4.3 预算编制未建立考核机制预算执行按季节进行评价期间太短,看不出明显的差异率,考核的数据不足,考核结果也不会太准确。而盲目根据预算完成度为主要的考评指标，预算考评仅以预算完成度合格便算完成任务，不考评预算分析和调整,会造成预算数据造假从而获得奖励的现象。而由财务部门对全面预算执行情况进行掌控,组织分析预算差异产生的原因.对产生差异的数据进行责任归01.提出对相关责任单位全面预算执行的考核惹见的制度容易导致财务部一冢独大,徇私舞弊的结果出现,造成最终考核结果不真实.制造悔象,使下一年的预算编制仍然向邈生垂C而对于各部门预算完成的奖惩制度也不甚明饰.S酒店对部门的预算奖惩采用的是根据预算管理委员会审批后的预算执行结果和意见,依据公司绩效考核管理制度及相关制度规定,对相关贡任单位、责任人进行奖惩。由于预算完成的结果与部门绩效相挂钩,这种奖惩制度会导致酒店某些部门虚报或者假报数据.从而提高部门的预算完成率,对酒店整体发展有很大的弊端。此外,对于各部门普通员工而言.S酒店还没有将预算考核奖惩制度完善到员工个人,使得预算考核的最小主体只能到各部门和部门负责人,奖励不能公平公开的分配,导致员工没有参与感,提不起积极性,那么酒店全面预算管理的效果将不是很理想。5、对于上海S酒店全面预算管理存在的问题的优化建议上海S酒店全面预算管理的问题主要体现在预算编制过于主观和酒店的考核奖惩制度不完全.因此我们主要针对这两个问题进行优化和解决。5.1 预算管理体系离更加完善S酒店的管理体系需更细致的完善,由各部门将员工划分成小组,每个小组设置一名组长,将部门的预算计划分到每个小组,隔一段时间对其预算执行情况进行考核.并将考核结果计入部门预算执行的考核结果中。其次，预算管理的职责不能让某一个部门占太多,应该合理分权，避免出现一家独大的情况，有可能导致预算管理的效果大打折扣，弄虚作假。应该籽财务部门职权进行划分，如汇总各预算贡任部门的预算执行情况，迸行分析评价，并编制预算执行分析报告这助工作可以设置独立小组进行。5.2 预算编制要细致调研和多样化数据上海S酒店的预算编制更多的是根据内部报表等信息进行的编制,具有太多的主观性，编制出来的结果往往不切合实际,跟不上外部因素的变化。应该对预算编制所需要的数据范围迸行扩大，不局限于酒店内部报表.要积极地搜集名种有用资料并进行全面分析。这些资料包括但不限于:国际经济走势,国内经济形势,旅游业的发展趋势.本酒店的历史销售情况以及市场占有率.影响酒店出租率的因素.竞争酒店的服务情况、广告促销情况等等。在搜集掌握这些信息以后,还要进行细致的调研.对调查数据的准魂性分别进行事前和事中分析,不是只若由于事后分析;合理且科学的进行预测，保证为酒店的经苗活动决策提供有力的指导和真实可靠的依据，重视酒店的长远发展。采用正确的预算编制方法可以有效的提高预算的科学性和准确度,让酒店经营有个明确的目标去发展。53设量完善的考核奖惩制度完善的考核奖惩制度可以使企业的员工提高工作积极性,具有参与感,这也是确俣企业经营稳定运行的重要性因素,所以要想俣证正常地进行全面预算管理活动，就要制定相应且完善的考核奖惩制度。根据我们上面对于上海S酒店全面预算笆理中存在的问题的分析,我们要解决的就是如何提高考核的合理性、有效性和奖惩的公平性。上海S酒店目前的预算编制的考核制度若重于结果,在分析方面有些许轻视O酒店主要关注的是全年实际的经营业统、利润目标、成本费用等与预算进行对比,将预算完成比作为部门考核的主要指标。这样的考核制度容易出现预算松弛现象.部门管理人员往往会虚报谎报数据,从而提高部门的预算完成比。从考核的指标来分析,上海S酒店以每年预算编制的完成比作为考核依据有很多的弊端.不能起到有效的考核效果，因为在日常的待业过程中，酒店会根据预算的完成情况对计划编制的预算数进行小范围的调整。所以.预算考核应该以预算的执行情况与谢整后的预算数进行对比.将预算编制的准确度作为考核各部门的依据,并不定期的监控各部门的预算执行进度,最后进行统一分析。年终则根据预算的偏差率进行分级考核,确定最终的奖惩制度。结论随着国家经济的发展，市场竞争的越发激烈，所以我国酒店行业应该放弃传统预算管理，转为采用全面预算管理的万法才能满足酒店经营发展的需求。全面预算管理对企业长久的发展和目标的实现都有若深远的作用。全面预算管理在酒店行业中的应用就是指酒店通过历史数据与实际经营情况进行全面对比分析,对企业现阶段的优势与劣势迸行具体化和标准化。招酒店经营管理的各个方面统筹到一起，有效的提高酒店的管理生力、噌加营业收入，高效的使用酒店自身的资源和优势.节约经营成本。本文就以上海S酒店公司有限贡任公司分析了该酒店全面预算管理体系中的不足和改进的建议。考核奖惩制度也迸行一定的完善.考核制度需要将预算的完成情况与调整过后的预算进行精确的对比,将预算的完成度隹为酒店各部门的考核指标,且不定期的监控各部门的预算执行进度,最后进行统一分析。年终则根据预算的偏差率进行分级考核.确定最终的奖惩制度。奖惩制度只截止到各部门和部门负责人,普通员工的参与性不强,预算执行的难度无形中就大了很多,因此奖您制度也应包括每个员工，最后绩效考核要揩部门与员工联系到一起，使各层级部门绩效与员工绩效互相影响,揩部门与员工紧空的联系到一起,提高基层员工的积极性，更有利于全面预算在酒店上上下下的应用。本文的局限之处在于仅是根据上海S酒店全面预算管理现状进行的分析.基于数据的差异和制度的差异，并不一定能适用于其他行业。此外,本文中的建议也并未正式实行，因此具体的实行效果还需进一步的讨论和分析。参考文献I1.李燕琴.论全面预算管理在酒店业中的应用JJ中国商货,2013(32):176-177.12魏龙.全面预算管理在南京中心大酒店应用的分析D.江西财经大学.2015.(3会计技能大赛新道管理会计题库14符迪亚.现代酒店经营管理中存在的主要问题与对策分析5经营管理,2013(4)15王雨宁JM酒店全面预算管理现状及优化研究D.山西大学,2019.6李乐.BW酒店全面预算编制存在问题及改进研究D硕士学位论文,辽宁大学.2015.R1.杜冰.企业在全面预算编制中存在问邈及改进用究1儿经贸实践2)15(12):181.181黄晓.企业实施全面预算管理存在的问遮及对策研究IJ1.中国集体经济.2017(17):23-24.