【《基于新能源汽车产业的税收优惠政策探析》16000字（论文）】.docx

蔓于新能源汽车产业奥收优惠政策研究e-»W1I1.研究背景及意义I1.2国内夕隔5三状21-3研究目标、内容、方法31.3.1研究目标3®Z«相知论与:42.1相关概念42.2文献综述2.2.2国内新能源汽车产业存在的问题2.2.3税收优惠政策与新能源汽车产业发展关系研究车税收?R95，?4.t.t.3新能源汽车产业的发展避程32产业发展的必要性696四，3R产V"hI»84.1 新能源汽车产业现行说收忧恿政策84.1.1 车辆m税84.2 税收政策激励新筋汽车发展的具体方式94.3 税收优惠政策实施的初步成果IO4.4 现行颇优舞政策存在的问超I1.«£»三wm产业收优®RjwtMSJ消费端1452供给箍16第六，总皓与g16第一章绪论1.1 研究背景及意义随着我国经济的快速发展和高品质的发展,经济发展进入了新的常态。未来汽车工业的持续健康发展必须减少汽车对石油能源的依赖。新能源汽车使用完全或主要从新能源获取动力。新能源车作为新型汽车类型，近年来在市场和技术万面发展起来。随着新能源的发展，不仅汽油煤炭等不可再生能源不足的问题得到了极大缓解.环境污染的问题也减少了许多。在全世界范围内新能源汽车行业发展的时间还很短，传统石油驱动的汽车依旧占据绝大多数的市场份额,新能源汽车产业没能完成狡快的结构升级，我们国家的新能源汽车产业也还远远未能达到世界领先水平。与传统汽车行业相比,现在不同国家的新能源汽车技术在汽车制造方面的差距较小,而这些差距很快就可以追上。如果中国的新能源汽车行业可以抓住这次机会，快速实现弯道超车,则有在之后的国际竞争中占据更加有利位置的可能。因此,政府需要制定更为高效的产业激励政策,促进新能源汽车产业的快速发展。本篇文章根据新能源汽车税收优惠政策的理论基础,从历史上新能源汽车工业发展的过程开始,基于可持续发展理论、市场失灵，政府职能和工业发展等理论,明确指出政府出台税收优惠政策的必要性。我们提出了税收政策建议.鼓励中国汽车工业发展新税源，希望这揩有助于新能源汽车工业的迅速发展.提高我国汽车工业的国际竞争力。1.2 国内外研究现状根据案例研究和经验数据分析和阅读大星文献可知,罗少文(2008)在我国新箜源汽车产业发展战略研究中提到，由于新能源汽车的成本远高于现存的传统燃油车羯,关键技术很难实现重大突破，而且缺乏相应的行业支持,要想取代传统的汽车,新壁源将需要很长的时间,所以不能仅仅依界市场的作用。而王洪涛(2019)在我国汽车产业发展现状及建议中“认为我国新能源汽车的产业化发展已经iS入关键阶段。另外久陵(2019)在新能源汽车的“标准风云”中指出截至到2019年，我国发布的新能源技术的行业性标准的国家强制性不高,造成行业标准的约束力未达到理想效果。同时文凯(2018)在借鉴国际经验发展我国新旎源汽车产业研究中指出,美国、德国等国政府在新能源汽车产业研发上的金钱与政策投入相比我国要高出很多，我国的研发投入依旧不足。有不少学者的研究证明我国新能源汽车产业在近几年快速发展.与发达E1.家之间的差距很小,想要在这个产业中取得国际领先地位,最重要的问题是如何突破产业发展的核心技术并且成功实现新能源汽车产业的销量大幅增长。例如胡适等(2010)在我国新能源汽车发展现状.问题及对策探讨研究中指出我用在传统燃油汽车生产技术万面起步较晚,因此与发达国家存在较大的差距。我国新能源汽车和关键技术的研发水平圈世界领先地位还很远,这也要求我们必须实现技术创新的多样化,这不仅有助于环境保护和绿色经济的实现.同时也会让我国新能源汽车在国际市场上的竞争力得到巨大的提升。从政府的税收优惠政策的必要性的角度出发.Diamond(2008)认为,采用税收政策可以缩小油电混合动力汽车与现有传统动力汽车之间成本的差距。在政策实论上.OnaEgbue,Suzanna1.ong(2012),GengWu,A1.essandro1.uierbi(zin(2()1.5)等认为鉴于新能源汽车市场的可接受性较低,因此建议政府利用媒体宣传闷买新能源车辆和长期持有做成本.鼓励各国政府、困际组织、韭政府组织、私营部门和其他利益有关者在能源效率和环境保护方面开展合作，并促进新能源在节能和环境保护方面的重要作用。HaSiShi1.Shitani(2(X)7)将战略目标、产业战略、未来的发展计划还有纯电汽车和油电混动汽车企业组织之间的关系进行总结,并提出建议,在全社会参与下.构建新能源汽车行业发展的体系。Erin(2014)认为，新能源汽车的发展需要形成一个全球统一的生产和安全标准体系。1.3 研究目标、内容、方法1.3.1 研究目标在研究我国新能源汽车工业的优志税收政策,我们可以对其政策进行要的调整,审查其对产业发展和科学技术研发的影响,并查明在实施过程中可能出现的问题.旗若优惠政策的实施和一段时间的应用,它将更加适应汽车行业的发展趋势,这将有助于加强创新壁力和国际竞争力,以实现最初的政策目标。本次论文撰写通过分析新能源汽车工业的税收优惠来分析政策的有效性,并量化税收政策对研发和投资的影响,以便分析出结果.最后,提出适当的政策建议，以促进新能源汽车工业的创新发展13.2研究内容通过对新能源汽车产业税收优患政策的分析,详细描述了我国适用于汽车产业和新能源汽车产业的税收优惠政策的不同类型和具体内容,以及在我国的税收优惠政策实施后新能源汽车产业的发展状况及初步效果,以及行业税收政策可能存在的问题。本文研究了税收优惠政策对新能源汽车企业研发投入的影响，还有税收优惠政策对消费者购买新能源汽车的引导激励作用，为促迸我国新能源汽车产业发展提出了税收政策建议,布望能促进我国新虎源汽车产业的快速发展，提高我国在该行业的国际竞争力。133研究方法本文主要采用文献研究法进行又献的搜集和整理.取得与研究有关的信息.从而全面地、正确地了解掌握新能源汽车税收优惠政策及其效果的研究。其次通过网络查询,了解我国当前政策与企业运营情况。在充分了解相关信息的基础上,确定本文的研究重点与分析思路。第二章相关理论基础与文献综述2.1 相关概念2.1.1 新的1980年,联合国召开会议第一次提出了新能源的定义：把新技术、新能源作为基础,将传统可再生能源开发利用迸行现代化改造.用可再生能源替代稀缺资源和污染环境的化石电源,里点发展太阳能、风能，生物质能、潮汐能、地热能、氮能、核能(原子能)O2.1.2 新能源汽车产业新能源汽车产业主要是指进行码发生产和应用新能源汽车的相关产业。新能源汽车是指除了汽油内燃机和柴油内燃机以外的所有使用其他能源进行驱动的汽车，它们被广泛认为是减少空气污染、缓解能源短缺问题的重要工具。根据财税2O155I号关于节能和使用新能源汽车车船税优探政策的通知第3条.详细明确的规定了我国新能源汽车的标准：新虎源汽车主要包括纯电动汽车.还包括其他燃料电池汽车和插电式混合动力汽车，以及特定车型的具体标准。2.2 文献综述2.2.1 现行税收优患政策的影响从理论的角度进行深刻剖析,蒙伟民(2019)认为我国现在已经大致掌握了新能源汽车的相关重要技术，比如新能源汽车生产技术中的电力控制系统、电池管理、车载芯片等技术。刘斌(2019)认为现行优惠政策的成效主要体现在以下几个方面:第一是提升了国内产品的品牌价值和品牌形象；第二是一线城市的市场大大扩张;三是税收优患政策使消费者的购车价格明显减少;四是拉动了市场消费。通过实证分析，李泉、王小雪(2018)通过对新能源汽车上市公司已公布的财务数据的分析,证实了税收优惠政策出台与政府加大补贴对新能源汽车产业的发展非常重要。柳光强、杨芷晴，曹普桥(2017)通过对税收优志政策政策对中国新能源汽车企业和信息技术企业业绩影响的分析，得出以下结论:税收优惠对新能源行业产生的影响要远大于对信息技术行业产生的影响。通过对税收优惠政策环境的分析,孙庆活(2012)认为新能源汽车税收优惠政策为汽车产业结构的优化和调整提供了极为有的力支持,同时也促迸了新能源汽车产业化和规模化的发展，让中国新能源汽车产业的国际竞争力得到了飞速提升。2.2.2 国内新能源汽车产业存在的问题我国新能源汽车产业对核心技术的掌握程度不够高,王敏(2013)指出,新能源汽车企业需要加大对汽车核心技术的研发投入,特别是对电池技术和电驱、电控系统等的软件技术开发。杨帆和孔万方QOI4)指出，以宁意时代、比亚迪为代表的磷酸铁俚电池的技术与世界顶尖技术路线相符，但锂电池技术的总体水平仍然比不上美国和日本。王秋叶(2016)认为中国新能源汽车要努力提升自己的国际竞争力，加强对电动汽车核心技术的研发,同时加翎对新能源汽车充电基础设施的建设。孙晓华、王林(2014)认为现在新能源汽车的市场接受度还不第高.消费者对新能源汽车的了解不够多。与传统燃油汽车相比，新能源汽车的市场地位还太低。何代欣(2016)指出新能源汽车由于舒适型、智能性等比传统燃油汽车高,在补贴过后价格依旧普遍较高,因此消费者对新挺源汽车没有过高的消费欲望，一旦补贴滑坡，企业的运营就可能出现问题。廖家勤、孙小爽(2017)认为在价格高、续航里程较短、充电桩等配套设施技术支持不足等种种因素的制约下,我国目前实行的对新能源汽车的税收优惠政策的影响不解显著,以致于新能源汽车市场还有很大的开发潜力2.2.3 税收优惠政策与新能源汽车产业发展关系研究陈瑞青答(2015)研究表明当前由于我国利用新能源电动汽车的关键技术和相关产业融合发展仍然正处于一个产业整体的持续提速发展阶段和整个行业的快速变化期。作为三性新兴产业的重要组成部分,需要加快实现产业化和规模化,而在这加速发展的过程中.离不开政府财税政策的大力支持。黄辉煌(2007)通过分析福建省五年的财务数据(2002J(X)6),得到企业适用的减免税政策与高新技术企业研发投入之间的关系,进一步分析了现行税收政策下汽车行业所存在的问题，最后提出相应的改进建议。万海洲等(2009)从企业税收影响角度,认为将企业税收优惠政策作为市场经济调控的一种有效手段和工具,可以大力推动新能源电动汽车的研发生产和销售消费,认为企业和政府均需要采取一定的措施来推动和促进我国新能源电动汽车行业的快速健康发展.政府需要依据行业的具体情况及时制定、完善与真相关的税收优惠政策,为我们产业持续健康发展服务提供政策性的保障：而企业要对实行的税收优惠政策进行充分利用，加大企业创新投入，共同促进新能源汽车产业的生产和消费。美国在开展电动汽车技术领域的册究成果丰颁,美国能源部2011年发布的Onemi1.1.ione1.ectricvehic1.esby2015"这份报告被认为是一份最有代表性的决策和支持研究报告。该报告明确了地方政府招通过增加科技研发投入和其他税收政策忧患等手段,来推动2015年达到100万辆纯电动汽车销量和产品规模。作为取盟一份重要的决策参考报告impactsOfe1.cctricvehic1.es于2011年公开出版，该报告研究了与电动汽车发展相关的技术、政策等问题,基于市场环境、技术和政策等研究内容,在实施税收调控等方面为政策制定者提出了相关建议,可见税收政策对电动汽车发展的促进作用。第三章新能源汽车税收优惠的必要性3.1 新能源汽车产业的发展进程中国新能源汽车产业的萌芽开始于上个世纪9。年代。在最开始的发展中，在相关技术和市场营销等方面都取得了阶段性的成绩。2005年以来,我国新能源汽车的产量和销量都出现了相当明显的上升趋势,年均增长率超过30%o而目.从整个汽车市场来看,新能源汽车的消费前景是无比巨大的。2(X)9年以后,虽然在政府政策和资金的大力支持下,新能源汽车产业这些年的增长速度较快.但其销量占整个汽车销售市场中的份额依旧不大；然而，在政府“十城千辆”工程的带动下，新能源汽车在产业发展中的关键时期己经到来。2012年，新能源汽车的产量和销量首次突破一万辆。2013年以来，我国新能源汽车市场规模迅速扩大，产量和销量快速增长。在全世界的新能源汽车市场规模都呈现出爆发式增长的大背景下,2015年中国的新能源汽车市场发展的速度极快,超过美国,成为全世界新能源汽车产量和销量最大的国家,占全世界总星的一半以上：而截至2017年,我国的新能源汽车市场规模已经连续三年处于世界第一的位置.新能源汽车俣有总量超过了18。万辆,占全球市场的一半以上。虽然2018年中国新芯源汽车市场整体销量相比2017年下降了4.2%,但在中国政府推出了一系列支持新能源汽车产业发展的政策之后，2018年,中国新能源汽车产业的发展速度几位惊人。中国汽车工业俗会的相关数据显示,2018年,我国新正源汽车的产量和销量分别达到127万辆和126万辆,都突破了百万大关.产量同比增长59.9%,销量同比增长61.7%。中国新能源汽车的生产和销售数据表明，中国的新能源汽车在实现了工业化以后出现了飞速发展的趋势。但我国新能源汽车的销案相比于传统的燃油汽车市场来说还是很小。因此,在未来很长的一段时间里，拉动消费，扩大内需是推动新能源汽车产业发展的必要措施C3.2 产业发展的必要性我国经济发展的方向已经转为追求高质虽发展.但是在当今世界,我国还面临着传统能源日益紧缺能源对外依赖度高的问题,面临着一定的能源安全方面的风险.习矽书记在国家总体安全观中提到要确保国家能源安全,大力发展新能源汽车产业，使我国对石油的依赖大大减少，可以完美解决这一问题。同时，对传统能源的利用没有节制并且规模过大,对环境造成了极大的污染和破坏.然而,新能源产业的领域能源种类多,分布较为广泛,并且对环境几乎没有什么破坏,对于环境污染、能源紧缺、生态不平衡等全世界面临的重要问题.都能产生较大的缓解,这也使我们对新能源的利用越来越多的受到世界的关注,市场对新能源汽车产业的发展也提出了更高的要求。在中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要中也提到了要大力推动绿色发展,促迸人与自然和谐共生，而要实现这个目标的重要途经就是寂少对石油的依赖和使用,大力发展新能源汽车,实现新能源汽车对传统燃油汽车的全面取代就显得尤为重要了。321调整能源结沟，惠少能源依赖一个国家进行现代化建设必不可少的物质基础是能源。但是我国现在还面临着艇源短缺的问题,而这个问题也一定程度上抑制若中国经济的发展.我国每年都要从别的国家进口大量的石油,天然气等能源资源，这也是因为我国目前己探测的石油天然气的储备量不足,开采难度较大；但是,我国在未来几十年里仍然有非常巨大的能源需求,世界能源展望年度报告里明确指出,中国对新能源的需求还会持续增长，招在2035年增长75%,到那个时候中国的需求增长将会比全世界新能源需求增长的两倍还多。在百年未有之大变局的时代背景下，我国要全力保证爱源安全,而能源安全的核心之一就是石油安全.因此我们要对产业结利和能源结构进行大力调整.提高对能源进行开发利用的效率,降低我国汽军市场对传统能源的需求,同时积极对清洁能源和可再生能源进行开发,优化能源结沟。322调整产业结构，提高竞争力在前几十年的发展中，我国实行的发展方式是高笺耗.高投入.低效益的粗放式发展,这种发展方式随若我国经济结构的升级优化逐渐披时代所抽弃.不再适合我国的进一步发展.而是要通过加快产业结构调整,优化能源结构等方式实现高质量发展。我国的汽车产业由于比发达国家起步晚,技术严重落后于其他发达国家.因此,在汽车市场中,我国只能在中低端市场进行研发及竞争,国际竞争力弱,利润低。由于汽车产业也面临着产业结构优化升级的问题.新能源汽车的发展逐渐变得重要起来。在新能源汽车的相关领域,我国与其他发达国家的技术水平.专利保有量的差距并不大，大家都处于同一起跑线，而且新能源产业链涉及范围较广，如果能实现新能源汽车产业的快速发展，将大大推动我国国民经济的发展,同时也意大大提高我国汽车产业的国际竞争力.给小与发达国家在汽车行业里的差距；除了在供给端的巨大作用之外.需求端的消焚升级也为新能源汽车产业的发展提出了更高的要求，我国消费者对于消费品援量的要求逐渐提高,对汽车的安全性、环保性，科技感等方面提出了更高的要求,我国现有的中低端汽车产品已经无法满足消费者日益增长的消费需求。因此,这也会倒逼新能源汽车产业加大研发投入，提高研发力度,制造出更加高端智能的汽车产品，而新能源汽车低能耗.高收益的发展模式,也将会大大提高我国新能源汽车在国际市场上的竞争力,从而使新旎源汽车产业的利润大大提高,进而推动整个产业链的发展,实现产业结构的转型升级。第四章基于新能源汽车产业的税收优惠政策研究4.1 新能源汽车产业现行税收优惠政策4.1.1 车辆购置税根据财政部规定,为了促进新能源汽车产业的进一步发展,拉动汽车消费.从2021年I月I日至2022年12月31日.对消费者最新购买的新能源汽车不再征收车辆购省税。不征收车辆的置税的新能源汽车包括纯电动汽车、插电式混合动力汽车,增程式汽车、燃料电池汽车,具中电动汽车使用的蓄电池不能是铅酸电池。插电式混合动力乘用汽车综合燃料消耗量（不包括转化为电境所消耗的燃料）与现在实行的常规燃料消耗量的国冢标准中所对瓯的目标值相比要小于60%；插电式混合动力育用汽车综合燃料消耗量（不包括转化为电能所消耗的燃料）与现在实行的常规燃料消耗量国家标准中对应的限值相比小于60%4.1.2 消费税根据消费税税目税率去,现在的乘用车消费税税率按照汽缸的容量划分为7个档次,I%、3%、5%、9%、12%、25%、40%;中轻型商用客车税率为5%o由此可见，乘用军把汽缸容量做为征收消费税的依据，不管属不属于新能源车辆,只要有汽缸就征收消费税,没有汽缸就不征。插电式混动汽车(PHEV),由于需要发动机进行驱动,因此按照现行标准也需要缴纳消费税，而纯电动汽车没有发动机，因此不需要缴纳消费税。国家针对种类繁多的新能源汽车并没有单独的设置排量标准,只能将新能源汽车的实际马力对比燃油汽车进行换算,国产新能源汽车大多数相当于普通燃油汽车2。升排量的气缸容量.所以实际适用的消费税率大概在5%左右。4.1.3 增值税在购置税征收完成以后,消费者购买机动车时.还会征收增值税,而在国家的优惠政策之下，新能源汽车在购买之后不再征收增值税，如果是消费者购买车辆用来自用的话.可以将泡买车辆时的进项税额进行抵扣。4.1.4 企税按照高新技术企业认定条件，如果新能源汽车企业符合标准的话,就能享受企业所得税低税率优惠,按照15%的税率缴纳企业所得税.研发费用可以加计75%进行扣除。4.1.5 车船税对于新凿源汽车,免征车船税。不征收车船税的新能源汽车包括纯电动筋用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。由于纯电动费用车和燃料电池乘用车不在车船税的征收范围之内，不再征收车船税。符合标准的新能源汽车能够享受国家税收优患政策,不再征收车脂税。4.2 税收政策激励新能源汽车发展的具体方式新能源汽车因为具有环保性，智能性，安全性，用车成本低等优势，价格比传统的燃油汽车梢高.根据我国现行的税收政策,消费者僦要承担更多的增值税,虽然没有直接提升汽车的生产成本，但是税收的增加也会转嫁到消费者身上，进而让消费者的麴车成本大大提高，而购车费用的提高,则会直接使新能源汽车的市场竞争力大大降低,消费者面对过高的售价也会犹豫不决,极大的影响了新能源汽车的关注度及销量,因此.政府出台政策减免新能源汽车的增值税,可以提高消费者购买的积极性,比如说.推行9%的税收优惠。揩研发环节的产品归类于试运行环节,减免税收可以大大降低企业的研发成本,提高企业投入研发的枳极性.带企业减负,刺激企业研发出更多的创新型产品。在企业研发产品的初期.大运投入研发成本，不仅没有任何利润收入，还会影响到企业的偿债能力,这时可以采用返还100%税收的优惠政策；在发展阶段,企业已经可以荻取部分利润,这时可以采用返还50%税收的优惠政策,从而避免企业对税收减免优息产生较大的依赖，推动企业的规模化发展。政府同样可以利用消费税迸行宏观调控的特点,将新能源车推到大家的美注之下。我国现在实行的汽车消费税是多档税率征税,按每辆汽车的具体排至大小，设皆不同的税率,但是这种设苣方式也不是百分之百合理的,参考其他国家的先进经验，根据汽车碳排放量的大小，对环境的污央程度等，重新设计税率征收依据,可能才是当今最合理的解决方案C对于碳排放量不大,使用能源较为环保的汽车，按低税率征收,对于碳排放量大,使用传统能源驱动的汽车，按高税率征收，同时，对于档次差距较大的汽车,也要设省不同的税率，引导激励消费者购买新能源汽车。因此，为了里刺激企业加大研发投入,枳极进行科技研发,提高产品在国际市场上的竞争力，拉动内需，犷大消费者的购买需求，我国必须根据新能源汽车产业的实际发展需要制定完善税收补贴政策.推动我国新能源汽车产业的发展。4.3 税收优惠政策实施的初步成果43.1 新能源汽车销不断增长中国作为汽车生产和消费大国，国内乘用汽车的产量和销量已经连续十年霸占全球第一的位道C数据可以更加直观的展示出来:2()21年1月13日，中国汽车工业协会发布的2020年整年产销数据显示.全年共生产汽车2522.5万辆.同比下降2%,销量为2531.1万辆,同比下降1.9%0其中.新能源汽车累计销量达到了136.7万辆,同比增长10.9%,乘用车销量124.6万辆,同比增长14.6%。经过几年税收优惠政策实施后,我国的新能源汽车产业发展极为迅速。2020年全年，全球新能源柒用车全部销量为312.48万辆,相比去年同期增长了41%,占据全球汽车市场4%的市场份额。新能源乘用车销量排名前几位的国冢包括中，美、穗、英、法和挪威，国的新施源汽车的销量达到136.7万辆,占国内整体汽车市场的32.3%,问比揖长70%,而且中国的领先优势地位越来越大，将第二名远远的甩在了身后。我国新能源汽车行业的发展趋势主要表现为:第一,纯电动汽车(EV)在新能源汽车的销管中占据主要他位.2020年国内新能源汽车市场总销垦的百分之八十是纯电动汽车；第二,新能源汽车发展速度越来越快,这主要得益于税收优惠政策的实施和一线城市的牌照优志政策和不限行政策等措施共同努力下的结果。43.2 2产业结构不断优化产业结沟的优化升级是税收优惠政策结构调整的重要表现。税收优惠政策对产业结构优化产生了极为重要和直接的影响。为了将市场资源流向应当优先发展的产业,最终实现调整和优化新爱源产业结构的目标,政府需要为优先发展的战略性企业制定适合的税收优惠政策。许多国家通过税收优惠政策来制定本国的新能源产业政策,这也体现了税收政策在产业结沟发展中的导向作用。在新能源汽车产业中也正是以此为基础,利用税收优惠政策促进产业结构的优化调整202()年以来,新能源汽车的产销量不仅出现了大幅上涨，新能源汽车在中国整个汽车市场中所占的比重也是在不断上升的。虽然目前传统燃油汽车的市场份额仍远远大于新能源汽车，但新能源汽车的发展速度要远超传统燃油汽车。为了实现新能源汽车全面取代传统燃油汽车的目标,政府要加大对新能源汽车企业的激励与补贴力度,推动企业创新能力的提升,制造出更多在国际市场上具有竞争力的产品，进而实现我国汽车产业结构优化升级的目标。由于新能源汽车市场的竞争越来越激烈,世界各国都开始了对本国新能源汽车产业的政策补贴与优惠。因此,政府更应该制定更加适合我国新爱源企业发展的税收优惠政策，激发企业创新活力，让企业制造出更有竞争力的产品，从而实现产业结构的优化调整,让我国汽车产业实现弯道超车。4.4现行税收优惠政策存在的向修目前，与我国新能源汽车产业有关系的税种主要有:生产部分的增值税、销售部分的消费税、企业所得税，购买过程中的车辆购署税、保有部分中的车船税以及使用部分的燃油税等。虽然当今我国政府出台的各种税收优惠政策极大的推动了新能源汽车的销量提升，消费者在购买汽车时也越来越育睬新能源汽车，但我国现行的税收政策还是有一些问题的,比如政策之间缺乏美联性,联动性,还未形成一个完全独立的忧患体系,缺少专门针对新能源产业的税收法规等。4.4.1 税收优惠政策缺乏稳定性现在已有的新艇源汽车产业的税收优惠政策大部分是作为相关部门的临时性文件存在的.而且法律层级较低，税务部门无法强制执行，与纳税人的预期不够符合,造成现行该产业税收忧惠相关政策体系的权威性和稳定性较弱,无法营造出一个稳定的营商环境,因此不利于企业根据双策走向来制定未来的长远发展规划，影响了企业决策的实施,同时也不利于激发消费者对新能源汽车的购买欲望。例如每年的一,二月.我国新能源汽车市场都会出现大幅下跌,这是由于政府的产业支持政策的调整结果会在此期间发布;而税收优惠政策内容繁多且变动频繁,虽然政策的及时调整是为引导产业发展方向的不断优化，但是同样会导致市场主体的观望，不利于产业发展的持续性和企业的正常经邑,因此，频繁的政策调整会给市场带来不确定性,进而影响市场的政策运行。同时,对于国内不同城市来说,所出台的税收忧走政策也不尽相同，比如上海在前一段时间禁止了对售价低于十万.车长小于4.6米的新能源汽车提供牌照；北京则拒绝为插电式混合动力汽车提供上牌服务。不同城市间优惠政策的不同容易迷惑消费者，不利于激起消费者的购买欲望。目前,新能源汽车相关的税种己有多种形成了正式的法律文件，例如车辆同置税、车船税和企业所得税等,但其余的税种仍为地方性条例。该产业适用的相关税收忧惠政策临时性文件数量繁多，不利于新税源汽车生产企业以及消费者把握产业的发展前景,而且.过多的税收优患政策临时性文件的出台会影响企业的产业发展战略的制定和执行,也会的电期内影响新能源汽车市场的交易.不利于充分发挥市场的决定性作用，因此，在新能源汽车产业税收优惠政策方面同意税收优秀政策的出台,控制临时性文件出台的频率,提高法律层级,增强政策的稳定性,对产业的发展具有促进作用。4.4.2 税收优惠政策缺乏针对性我国现行的税收政策中,大部分是针对于整个国内汽车市场的,并没有针对新艇源汽车出台专I页政策,并且也没有形成专门的产业税收忧患政策体系。而没有完善的体系，又使相关的税收优惠政策没办法统一标准，各地的地方性政策差别较大,不利于新能源汽车企业明确未来的发展方向,因此具政策的科学性和有效性也达不到政策施行之初的预期。从增值税和企业所得税的视角来看.新签源汽车企业一般为增值税一般纳税人,适用税率为6%,从2019年4月起.降为13%,允许其进项税额进行抵扣；另外.政府为新能源汽车企业提供的现金补贴不算在征税范围之内,这些增值税政策同样适用于国内其他行业的绝大多数企业，增值税税收政策并没有明确、针对性的政策措施用来激励新能源汽车企业加大研发投入，因此增值税在发展新爱源汽车产业方面缺乏针对性;在企业所得税方面.目前新能源汽车企业一般适用高新技术企业享有的所得税忧患政策,作为国家重点发展的战略性产业，税收优患对不同产业没有实施特定的专门政策,没有体现出政府对于产业发展的政策之间的差异。4.4.3 税收优JR未三½整个产业链新生源汽车产业涉及研发、生产、销售、保有和报废回收等环节,现行的税收优惠政策主要集中于生产和销色环节,对于整个产业链来说.税收忧惠政策不全面。在研发方面,虽然给了新能源汽车企业一定程度的税收减免,但是在产业投资和融资方面,没有明确的税收优患政策，对于资本进入新能源汽车产业没有有效的激励引领作用;在销售方面,新能源汽车的消费税和车辆购置税比传统汽车有更大的优惠力度,也更能吸引消费者购买,但是其在整个汽车的销售价格中占比较小,并且随着政府补贴力度越来越小,如果不在新能源汽车销售环节调整和完善税收优惠政策,可能会对消费者的购买欲望产生影响,基至会出现新能源汽车销量大幅滑坡的情况。销售环节存在结沟不合适并且税负过高的问题C在汽车销售，购买和保有的三个环节里,接近60%的总税负都在销售阶段被负担了,而仅有另外的40%由汽车的保有和使用阶段承担。这个税负比例结构的不合理导致了抑制购买、鼓动消费的局面。由于在销售的过程中.消费者所担负的税收比较高,就会产生额外的经济负担.在一次性支付购车款的情况下,消费者会更加关注一次性购买车辆的费用高低,因此这会大大打击消费者购买新能源汽车的积极性。而由于消费者在保有汽车阶段所承担的税比较低,导致汽车使用率大大提高,还是不能实现循环经济和绿色出行的总目标。销售环节税收优惠包含的范圉不多并且优惠力度较小。在汽车销售的过程中,消费税和企业所得税都是按照传统燃油汽车的标准制定税收政策的,而说收优惠也是如此。这主要是对I61.以下的低排量传统燃油汽车制定的。并没有专门针对新能源汽车的相关的优惠政策出台,这也导致部分新能源汽车生产企业没办法得到相对应的优惠。即使有部分车型满足现有优惠政策的标准,但是由于优惠的福度较小,也无法达到拉动新能源汽车消费的目的。在汽车的保有环节，设置了新型能源汽车的车船税减免规定,但是因其税收优惠力度较为有限,优惠额度不高并且政策效力较弱等特点.这个环节的税收优志政策对新能源汽车产业的激励作用不够明显；在汽车的报废回收阶段.也未出台明确的汽车产业的税收政策，对于新能源汽车产业的市场毋育未形成有利的扶持作用。在汽车类型的更新方面.如传统燃油汽车更新为新能源汽车、新能源汽车更新换代的领域,也未出台相关的激励政策.不利于推动新能源汽车全产业链结构的形成。燃油税不够完善。根据我国新箜源市场发展现状,推动新能源汽车市场继续向前发展的最为有效的办法就是加快速度对燃油税进行完善。由于我国现在的燃油税是由经过大蜴提高后的柴油和汽油的消费税.还有已经取消了的道路养护费演变而来的.所以无法对中低排量汽油汽车市场产生明显的激励效果，这只是政府和销售燃汨的企业之间的利益纠菌.这也导致燃油税在其销售价格中占的比例相当低,很难通过对燃油税的调整来带动销售量。因为燃油税的征收方式是普通征税，所以即便是使用符合绿色标准的可再生能源,也需要交税.这对于新能源汽车来说是不公平的，无法通过燃油税的高低来有效调节燃油的使用量。因此,我国需要加大对燃油税的改革力度,让燃油的购买价格随着燃油税率的改变而不同，同时也要招可再生能源放到燃油税的优惠或者免征范围里，对汽油、柴油等不可再生能源提高征收燃油税的税率，激起消费者对新能源汽车的消费热情。第五章促进新能源汽车产业发展的税收优惠政策建议当前我国对新能源汽车产业的补助主要是财政上的直接补贴.税收忧惠政策只是作为辅助手段来使用。我国目前正在实行的税收优惠措施只有在销售过程中的车辆购苦税与车辆持有过程中的车船税免税。而企业所得税低税率的校收优患所有的高新技术企业都有资格享受，并没有只针对新能源汽车企业,对于汽车企业来说,无法激发其对电池、电机、电控系统、车载芯片等技术研发的积极性。由于当前我国公民对税收的意识大多数都比较薄弱,税收优患政策要想起到相应的效果,确实比发达国家要困难一些,但是只有继续坚持对税收优电政策的改进与完善，才能更好的促进我国新能源汽车产业的发展。为了促成新能源汽车产业继续前进,实现产业结构升级的最终目的.本文从消费者和企业两个视角对现行税收政策提出以下可行性建议。5.1 消费端5.1.1 降低或双免增值税由于新能源汽车在科技性，智能性，自动驾驶等方面更为先进，因此在售价上比传统燃油汽车高.如此一来消费者就需要缴纳更多的增值税。虽然不直接提高汽车的成本,但这些税最终还是转嫁到了消费者身上,提高了消费者的购车价格，新能源汽车售价的提高也使其市场的竞争力大大降低，最终肯定不利于新能源汽车的销量和产业的发展“为了引导消费者为买新能源汽车,政府应当减少对新能源汽车产业征收增值税，例如实行更低的忧患税率.对第一批先行购买的消费者免除购置税等。5.1.2 消费税实行差别设置目前我国对于乘用车的消费税实行的是差别税率.根据排"量不同进行征收,排气量越大的汽车征收税率也就越高。对于排气量在1.O升以下的汽车只征收百分之一的消费税,而排气室在4.0升以上的则大蜴提高其征收比例至40%。但随若科技的迸步，仅仅以排气量这一项指标作为制定差别税率的标准很明显是远远不够的.除此以外，消费税中并没有对新能源汽车设造专门的税收优患C因此,借鉴美、日、德发达国家的新能源汽车税收优惠政策及对中国新能源汽车市场的现状分析，提出以下建议。第一，对消费税进行征收时可以参考更多不同的指标，除了发动机排量之外，还可以加入其他的指标，比如碳排放量.污染物排放量.耗油量等。对于高碳排放量、高油耗、高污染的汽车车型可以征收较高的消费税,对低油耗、使用清洁能源的汽车则可以欺免消费税,通过对消费税率的差别设省来鼓励消费者在她买车辆时选择更加节能环保绿色的车型。第二,对新能源汽车实行单独的优惠税率,大大减少消费税的征收,提高新建源汽车的战略地位,同时增加新爱源汽车生产企业和消费者的重视程度.进一步增加消费者的购买欲望,扩大新能源汽车市场。5.1.3 提高燃油的消费税现在我国还没有开始征收独立存在的环境税.因此可以尝试通过对燃油税的调节来达到保护环境的目的。为了实现绿色发展和节能环保，并尽可能的确保公平原则,排放的二氧化碳越多,耗油量越大,就应该缴纳更多的燃油消费税。传统燃油汽车使用的消费者将会缴纳更多的税.承担的税收负担也相对更大。通过提高燃油的消费税率的方式，让消费者在使用传统燃油汽车时需要付出更高的成本,从而来遏制消费者对传统汽车的购买欲望.既能保护环境并减少碳排放,也是间接鼓励消费者购买新能源汽车。5.1.4 加大充电桩的补贴力度当前消费者在购买新能源汽车时的一大顽虑就是充电桩的数量较少,颦盖范圉较小，因此在中长途出行时极为不便。因此国冢电网应当统一充电班标准，联合中石油、中石化等国企.在加油站设立充电桩，同时对进行充电桩生产安装的企业进行补贴,以力O1决充电桩的安装普及速度,尽快解决中远距离出行充电难的问题。向时,对高速公路进行针对性布告.确保每一个高速服务区都能提供新能源汽车快速充电服务,解决新能源汽车消费者出行的后倾之忧O对于市区内新能源汽车的充电问题，政府要出台补贴政策和优电政策鼓励车企在停车场广泛设立充电枕，同时也要推动共享充电桩企业的发展,让城市内通勤的新能源汽车车主最大的担忧得到有效缓解C5.2 供给端5.2.1 固定资产加速折旧，无形资产加速摊销生产新能源汽车所需要的固定资产、设备等耗费资金巨大,对于企业来说这也是一笔想当大的支出,允许企业在处理税务时可以加速折旧.同时也使企业的资金回收速度加快了不少,相当于间接的减少了新能源汽车的生产成本。同理.与之相关无形资产的加速掳销也大大减少了企业的研发成本,也从另一个角度促进了企业的技术研发能力的提高。5.2.2 增加相关产业链及研发费用的扣除比例研发是新能源汽车企业发展的重中之重,而对于大多数企业来说.研发有相当大的不确定性。为了能更好的规避风险，汽车企业通常不会投入太多的货金在研发上。因此,在现有的研发费用加计扣除75%的基础上，政府可以再专门针对新能源汽车电控电驱系统及零部件相关的研发费用加大扣除力度来鼓励企业进行核心技术的册发。对研发费用的加计扣除同时也有利于企业大力培养自己的人才,面向未来,这些措施也能促进整个行业的快速发展。5.2.3 对核心技术开发有实