【《审计与市场经济监督问题研究（论文）》8000字】.docx

审计与市场经济监督问题研究审计与市场颗监督【关镇诗-2-弓I2-I、审计监替的涵义错误!未定义书签。2,审计监督制度本质错识!未定义书签。3、审计监督的原则错误!未定义书签。4、审计监督的作用错误!未定义书签。I、由复监督与漏查并存错识!未定义书签。2、监督者自我约束不力错误!未定义书签。3、人员、时间和任务的矛盾突出错误!未定义书签。4,审计难度增大错误!未定义书签。三、三I强化市场下的审计监督-6-I,改革审计管理体制错误!未定义书签。2、坚持依法审计完善审计立法错误!未定义书签。3、推行审计公示制错误!未定义书签。4、突出审计重疝明确审计责任错误!未定义书签。5、改迸审计工作方法错误!未定义书签。3%«««¥H!joKffSJ我出现在正处在经济高速发展和变董的重要时朝。经济发展面临着前所未有的机遇。同时，随着社会主义市场经济的发展.经济体制、生产方式、管理方式和人民思想发生了深刻的变化。由于在市场经济条件下监查所面临的各种问题,加演和改善监查.在市场经济条件下具有非常重要的意义。并结合我国市场经济的特殊环境,最后提出了加强审计监督的政策建议。对于西方国家以普漏关注的审计风险问题.20世纪80年代开始出现在我困审计界的面前。近年来国内事务所相继爆出因出具的审计报告与实际财务数据不符导致收到处罚，使得注册会计师行业的社会形象受到了严重的打击。师出具合理的审计意见。【关键诗：！市场经济审计监督问题政策建议引言在社会主义市场经济条件下，B查是整个社会监督系统的重要组成部分,是保证社会持续、健康、和谐发展的必要手段,监查体制存在很多问题C审计监督赶不上政府的公共笆理理念转变，透明度不足影峋了审计监督公司的认识。法律制度的不完善和不协调阻碍了审计的发展,资源的相对不足阻碍了审计的发展。完善现行监督权配置,变更行政监督机构负贡人的任免方式,实行地方控制机构的垂直管理制度等,建立监督机制.完善行政鉴督机构的内部制约机制必须建立行政监督的激励和适度的机制。建立监督结果绩效考核制度,完善监督结果公告等法律制度,提高监督管理的透明度,完善监督、法律法规，完善人才制度,至新监督、管理方式和手段,弥补资源不足,建立下一步责任制建立监督、纠正监督、管理制度，提高监督质量，加强监索机关的纠正功能。社会主义市场经济的发展对于监察的完善和发展是不可缺少的。市场经济条件下的审计责任日益明确。有必要充实监察监督制度。一、审计监督的概述I.监查监督的意义管理监督是整个行政控制系统的重要组成部分，是保障行政事业持续健康和谐发展的必要手段,在我国.审计监督是各级政府的内部控制机构。为了维护国家经济金副秩序,推退廉政建设,保障国民经济健隶稳定发展,监察机关对更实性负责.国务院各部门财政收支的合法性和效率,地方各级政府及其服务的合法性和效率国有金融机构财政收支的合法性和效率,国有企业和金融机构依法独立开展监督管理工作I1.1.二、监督制度的本质随若社会主义市场经济的发展,审计监哲对本质的认识也逐步深化和完善。国民经济和社会的运邑是巨大而复杂的系统。在制度运行过程中，审计监督对社会公众和政府的受托贡任关系必然产生新的矛盾和新的情况。按照规定的规则.有序地运营国民和政府的委托关系，妥善处理公众和政府的关系,更好地发挥保障经济和国民社会健康运营的作用,面对复杂的经济社会管理体制,在“治羊而死”的同时需要“未雨绸缪”，防止、发现、防止经济社会运行中的矛盾和风险。保障经济社会管理系统的健康和安全。由于监查来源于公众和政府之间的委托、受托问贡关系，监查可以按照既定规则有序地运营公共和政府之间的委托、受托关系。监查人员必须确认是否忠实凝行各级政府所赋予的公共贡任，代表着公众和国冢的根本利益。因此,审计监督的本质是政府的贡任。3.监查监督原则(D法律审查原则依法控制是监查的基本原则，要求监查人员依法行使监查权,开展不同的卷查活动。2)独立审计原则监查人员独立行使监查权.主要是指监有人员在组织、人员、经费、工作等方面的独立性.保证监查业务的客观性、公正性、监查的权威性和有效性。(3)客观公正原则客观公正是指监查组织应当公平合法、实事求是地行使监查权。这是审计监督职业道德的重要组成部分,具有一定的自律性。四、监查职责根据我国市场经济的特殊性,审计的作用大致可以分为以下三种情况。(1)保护国家经济安全从我国同期审计监督的发展来看，审计机关处于改至开放的过渡期.处于事业单位的初期阶段,主要集中于对国有企业的监督，以税收为重点,确保国家税收安全，由审计机关直接调杳.解决问题,发挥重要作用人们祐望进一步扩大监查权。监杳人的直接调查和问题处理在对主要检查的问题进行即时修正或对监查对盘的推进改善上持续了一定时间。当然，也包括完善管制对软管理的建议，审计监督机抱暴露的主要问题主要是向政府首脑报告,并向主管部门和纳税人进一步报告.加快透明政府建设。这不是一个具体的问题，而是通过推进权力机构和社交媒体，来促进深层问题的曝光和解决。另外，监察机关发现并提交重大事件证据，大大缗了损害国家安全的经济犯罪的潜伏朗.为早日介入纪检监察和公安司法创造了有利条件。监督的结果不仅为主管部门和全社会提供了客观、公正的政府信息渠道,还为国家和社会动员了多种政治、经济、社会资源,有效防范各种风险,起到了积极作用。(2)促进治理机构的建设中国的审计监督机关是政府的职能部门。通过及时反馈经济信息，针对政策执行情况,通过对独立思考和政策改善方向的监督建议,为政府宏观控制服务,是中国监管机构的重要职责。可以者出，审计机关应该重视政府政策的执行。通过组织专项监督，可以及时发现政策执行中的难点和重大问题,特别是趋势性和普遍性问题,及时反映有关政府部门的执行能力。另一方面,向政府提出切实的监督建议，通过监察监督机掏加深研究分析，为宏观控制服务或直接向有关部门提出监督建议,提高政策执行力,促进政府服务政策执行能力的提高。(3)推进贡任政府的建设由于中国政治体制的特殊性,政府权力比较集中,行政效率t电高。监察监超一方面重视政府的效率.另一方面也重视政府的责任。效率的本质也是政府的责任。但是.监查监督关注的政府的贡任不是追究政府的责任,监有是政府的职能服务，不可能有这样的功爱。监管机构关注的政府责任在于发现政府缺乏责任追究贡任,包括滥用政府责任.促进政府问责效率的提高。运用特别监督.实行效率监督,发展经济问题责任监督等.都是围绕揭发重大问题,提高政时效率而展开的。最重要的特征是公开监督结果和监督信息成为国家机关的重要触点，成为重要的做法和事实的根据，向公共机关通报监督结果和监督信息是很生要的。监督管理机构和社会公众,对媒体行使监督职权。二、市场经济条件下审计监督存在1 .监查权不足我国目前主要有两个金融监管模块。一种是审计系统,包括各级审计机关、内部审计和社会审计。第二，财政、税收体制，包括各级财政、税收监督专职人员。行业权威、金融监管服务和企业众多,制度调整不足,各级政府难以协调。各监督管理部门有上级文件。有自己的理由。各种监督的结果不能相互对立，不仅浪费了大量人力物力,而且造成了监督部门之间的对立。检查的时间、范用、水平不同。发生的问题也不一样。检查结果的不同影响着各监督翊门的形显和名声。另外,从监查内部的微观监督的观点来看.由于内部监盲受到a单位管理的限制，独立性不强,内部监查的失败数多,监查效果很难被公司识别。从宏观社会监察监督的观点来看.没有明确规定所有单位的预算都由社会中介组织审查。因此,很多机关不想迸行审计。有人不想付钱。有人害怕审计出现问题。有的人很难。社会中介组织害怕钱收不到,从国家审计的角度来看,由于行政体制的制约,国家审计机关缺乏监察权力。监督的差距很大，特别是中央和省级的学分大量暴走。2 .监事自律不足现在即使有很多反复检置.也无法控制检查员。产生矛盾的客观原因不是监督者随便调查,而是问题认定不充分,处罚不充分,和社会监声一样，也有监督无力的现象.不少人进入了企业的虚假决算和“包装”清单。监查监督缺乏自律性。对监督体制施加压力,影响社会主义市场经济的健康稳定发展。3人员、时间、工作之间矛盾不断,监查效率低目前，审计机构尤其是市县审计机构的员工较少，办公自动化水平低,时间、人员、任务矛盾突出。上级监察机关的审计计划有时间要求。例如，退休后的审计控制，一次组织IO个以上的单位.组织数十个单位。往往需要IO天半的时间。设立公司治理审计委员会.对监督和保证外部会计人员的独立性具有重要作用.审计委员会必须是公司内部的一个部门,在形式和实质上独立于管理层，代表投资者的利益,审计委员会作为投资者的代言人和主要代表机构与外邮会计师进行沟通人员、时间和任务之间也有矛盾。其次,这种问题的存在必然要求监查在人员、时间和任务上进行调整,防止冲突,影响监超效果。4 .监查的难度相对较高主要表示（1）原始凭证是虚殿的、不规范的、不合法的。2）项目总是有很多问题。我国普遍存在“三角债务”,所以项目有很多问题。有很多假银行账户。复习的时候很难。我们给对方奇信的时候，不想回答。因此，很多普通账户不明。3经常能看到“小金库”。无论是什么样的公司或行政机关，都禁止使用“小金库”。如果没有关系的话.很难解决地方保护主义的深刻问题。即使有一些违反行为.地方政府也会采取各种方法保护。这增加了监督和审计调查的难度。改革也要相对改善，相对改善。三.如何强化市场经济条件下的审计监督提高审计人员的业务水平和业务能力,审计风险的识别、估计、评估和预测有赖于.因此，要控制审计风险,必须提高项目组成员的业务水平和业务能力。对具管专业知识的员工进行有效的明目风险控制和风险管理培训；同时,在审核过程中，项目经理应提供适当的监督和指导,以提高助理审核员的能力和经验：冏时,还应定期对注册会计师进行培训，及时学习最新知识和专业法律法规，以适应专业审计过程本身的需要；将风险管理能力引入分级推进的考核指标中,确保职能指令手册中的。在审计过程中收集充分、充分的审计证据等。会计公司还应加强对审计师的职业道德教育。审计行业必须关注公众的要求和环境变化，及时审核相关准则。所应该建立一套严谨、科学的质量控制体系,并将本制度适用于所有审计师、所有部门和所有企业.贡成审计师按璐独立审计准则的要求进行应用,对主要会计问题和复杂业务进行基础审计，如在审计现金、银行存款、证券、存贷等资产时,应当详细调查可疑丢失或者挪用的情况：应详细调查未按标准会向结算的应收账款和其他应收账款中存在债务损失的；对预付支出、递延资产、累计支出、成本等直接影响损益真实性的主体进行详细调查；会计年度即将结束时,应当对工程结算收益率与工程造价不符、可箜虚假履行承诺的项目进行深入谓萱。深入开展重点项目调查，可以提高审计质量.降低审计风险。坚持审计评价的整体性,这是规避审计风险的常规措施.可以提高防范预测能力,充分估计项目风险,从评价中控制审计风险。主要是通过接受计划的审计项目，准备并从日常工作出发,作为计划的编制,充分估计项目风险的可能性,职能指令手册旨在实现审计员星评估的标准化和系统化。其次,不能避重就轻.把大调变成小调.把小调变成小调。为了规避风险,我们必须有意识地减少或不应对风险：第三.本着公平求实的精神，结合被审计单位的实际情况，对照法律法规，把握尺度，只有这样，才能更好地解决审计处理与审计风险之间的矛盾。一、监督监察管理体制改至现在，我国的审计指导体制实行双重领导体制。也就是说，由前一个鉴察机关领导.行政关系服从网级人民政府。这个制假显示了一定的界限。例如,向级财务管理的深度和力度不足,暴露的表面问题多.触及的深层问题少.审计支出的比例大.收入的比例小等.敏感的问题也很难理解。对于这种情况,可以加强对审查的监督,改堇审查管理体制,特别是从两个方面加强审查管理。一个是以下的点。废除非省会城市和中心城市以外的中小城市和县（居）的审计机关,按照大区域划分对管辖区进行审计,设立相应的审计机关。第二.国家管理机掏可以想象从国务院领导转变为全国人民代表大会领导，即立法监察方式。其中审计结果可以直接传达给全国人民代表大会，直接负责全国人民代表大会。2,适应依法监查.完善监查立法。依法审查是章程和会计审查法给审计机关的任务，要坚持依法审盲，首先要贯沏审查法的宣传.使审计工作得到公司的理解和支持,审计员必须自觉接受国计监督必须不断加强监察员的知识和法律意识。把审计工作提高到依法治国的权力水平。必须从维护法律尊严的观点加强监察.不断提高依法审计的水平。加快监察港则及具实践指导体系建设步伐,尽快建立符合我国审计需求的国际特色专业标准体系。审查、确立和实施品质保证体系标准，降低审查风险3。3 .及时实施审计公示制度审计公告制度是指对审计程序、审计内容、审计结果和管理与公司关系的方式进行沟通的制度,确立该制度的目的是强化公司对审计业务的监督和约束，使审计工作更加客观公正。第二,公开诺贡在监查过程中发现的一些违法行为,充分演调监查的威愠力.真正制止部分违法行为。第三.为群众褐发违纪行为提供便利,为审计提供解决重大事件的线索。另外,广告的具体范围分为三个阶段。一是向社会公开,主要涉及国家和人民生活相关的主要审计项目的审计结果。报纸和其他媒体还阅读了两次年度会议期间的审计报告。第二,审计报告向审计员公开，特别是对审计的目的、内容、起草结果、审计报告和电话监督，公示方式可以是向审计员发出审计通知,召开职工大会等。第三,审查报首位在欧共体公报中发表。信息的传播是为了得到他们的支持、合隹和监督.另一方面，为了了解监察机关的审计状况和审计提案，公示可以采用参观、座谈、豆印审计文件等形式。（四）强调监盲重点,明确监查员任审计工作应当依法涵盖所有部门和服务,不存在盲点。这并不是指到处进行审计，政府的审计需要重点取缔重大违法和经济事件。内部审计的主要任务是单独审计,重点是内部控制制度的舆实性、爱审性和性能的复审，检查会计信息的克实性、完整性和合法性。第三,在企业制度改革和改革的过程中,发现我们的冢庭背景,检查企业收入和财政支出的真实性、合法性和效率,防止国有资产流失。在探讨如何降低审计风险的同时,还应完善相关法律法规,促进审计风险的合理控制，由于行政责任被更多地认为是无阻碍的,而民事责任由于种种原因没有被作为主要的处罚手段,因此,优化民事责任制度，促进审计风险的合理控制势在必行。对于中国这个快速发展的国家.只有千万金融“守门员”的共同努力,才能使中国金融市场更加蓬勃发展,只有注册会计师控制审计风险,所有审计报告才掂得出正确结论。同时,外部审计行业的发展离不开联合审计的努力。要便审计事业得到蓬勃发展.必须树立正确的审计发展观。我们必须认真对待审计风险,分析其成因,并采取相应措施,防范和控制职能指令手册对提高审计工作防量的影响C5 .监察方法的改善有三个意思。一是在审计工作中，在重视暴露问题的同时，通过对审计情况的详细评价和分析,对不完善的政策和需要改善的部门进行反省.发现原因，发现原因，提出对策.向各级党委、政府和审计机关提供决策服务争取更大的社会利益。加快现代审计技术和方法的研究和普及.开发和研究国际通用的审计技术和方法.便之符合和普及我国的现状。第三,推进计算机技术在审计中的应用.加快建立审计信息网络,实现审计手段的现代化,提高审计效率。没有现成的模板可供遵循.也没有完全成功的奥制经验，根据您的原因，我们应该采取相应的措施来评估和控制风险，采取自我保护措胞,充分估计不可控制的风险,并尽最大的努力去避免和避免.6 .审计风险审计是指国家各级政府和金融机构、企业事业组织的重要项目和财务收支由依照法律规定设立的专门机构进行事前和事后审查的独立性经济监督活动。风险正如名字所示,有可作发生不幸事件,是客观事物中的不确定状态。随若各种情况的出现,我国也不断出台新法律对注册会计师进行行为规范。现在，公认会计师在办公中面临的审计风险和世纪初也有很大的区别。所以.立足于现在,结合我国国情,分析我国注册会计师。审计，是指由依法设立的专门机构对重大项目和各级财政收支、金融机构、企事业单位进行事前事后审查的独立的经济监督活动；风险，嵌名思义.是一个不幸事件发生的可旎性,是客观事物的一种不确定状态,当风险一词被引入审计时,就有了新的含义。要分析审计风险产生的原因,首先要明确界定；审计风险的概念并不是每个人都清楚,而且TEM审计风险本身的祗念层次不同,在CadA层面的适用条件也不同。顾名思义,风险是指客观事物的不确定状态,就像前定湾的猫一样,在答案揭晓之前,你可以是生的，也可以是死的，这种不晚定性会导致损失和利益，韦伯斯特的风险解释是伤害、损害和损失的可能性。从上述对审计风险的定义中,我们可以清楚他看出两者是相似的,即公司预算中存在重大差错，注册会计师没有发现这些差错。审计风险是客观存在的,不是由人民意志转移的。在正常审计阶段，尽管注册会计师对公司账目进行了全面、细致的审计,但由于公司经济活动的复杂性和管理人员素痍的提高,审计结果与实际情况相矛盾,如最近发生的州银合同案.它不能阻止注册会计师发现公司的主要错误或欺诈行为。随着社会经济的不断发展,审计方法和制度也在不断演变。现代审计已从会计转向系统审计。通过对公司内部控制制度的了解和评估,注册会计师可以确定企业内部控制制度在何种程度和何种程度上可以被援引，并在终止时进一步确定其性质，由于内制控制制度固有的局限性和适用范围,实质性检查程序的时间和适用范围及其设计缺陷.注册会计师过度依赖内部控制制度而不依赖内部控制制度，导致审计风险6,抽样审计技术在现代审计中得到广泛应用。由于同一抽样技术的局限性，也会导致公共会计凭证当我们研究一个系统时，我们经常创建一个模型来帮助我们，审计过程中存在一些风险因素,审计过程之外也存在一些风险因素,由于审计风险培训因素的复杂性和多样性,审计界和考官致力于开发风险模型,希望在模型中加入风险因素采衡量测试风险。四.结论在社会主义市场经济条件下,审计控制制度没有固定。只有不断变化、适应、改善.才能适应社会发展，适应市场经济的发展阶段。同时，也认宾讨论了监察监督制度的怠义、内容和功能。另外，通过与现行的审计监督制度的比较，发现了其存在的不足和不足。同时,外部审计行业的发展离不开朕会审计的将力。要使审计事业得到蓬勃发展.必须树立正确的审计发展观。我们必须认真对待审计风险,分析其成因,并采取相应措施.防范和控制职能指令手册对提高审计工作度量的影响。本文从监查的角度分析监查制度的功能,从监查制度的本质和特点找出存在的问邈,提出改进我国行政监督制度的构想，最终构建适应社会市场经济的监查制度。11徐嵩分：“免疫系统”框架下的国家审计内容和审计监督方式探索,载“中华人民共和国审计署网”.|2|项俊波：国家审计法律制度阴究，中国时代经济出版社M2002年:15.20页.3王大强：美英澳加四国审计机关向权力机关报缶制度的研究,载审计研究简报2008年第4期:第1-3页.4尹平：现行国家审计体制的利弊权衡与改革抉择,载审计研究2001年第4期,第43Y6页.5杨肃昌、肖泽忠：试论中国国冢审计“双轨制”体制改革，载审计与经济研究2004年第1期，第34-36页.网项俊波：国家审计法律制度研究，中国时代经济出版社22年版.第89页.刘恋：浅论我国政府审计体制改革.载公共管理201()年第7期涕71-72页.|8任意莉：国家审计风险的成因与防范,翕审计与经济研究2005年第6期.第45-46页.|91梁素萍：我国政府审计存在的问题及对策探讨,载财经监督2010年第5期,第68页.