【《新绿食品公司财务舞弊案例分析案例报告（数据论文）》13000字】.docx

新绿食品公司财务舞弊案例分析案例报告目录山东新缗食必股伤有网公国财务舞弊案例分析1j«1MO，(一)研究背景与蔻义2（二）研究方法与内容3（）国内外秘究现状1 .国内研究现状2 .国外研究现状5门经_0.=八41IfCfi11_、V9KZZxAfCMWVrX/三B（一）新绿股份公司介绍5（一）新绿股份公闻以务舞弊过程介绍6（三）新绿股份公司会计铸笄手段7（四）新绿股份公司会计策弊处罚10一、mM三ttraf并处以6。万元加款；«三、新IMft份公日财务H鼻案动因及条件分析10（一）新绿股份公司财务符弊案动因分析基于贺弊三角理论10（二）新绿股份公司财务符弊案条件分析14（一）财务锚弊对企业的影响18（二）财务锚弊对社会的影响18（E）财务需弊对投费者的膨明19五、治理的舞弊Mfiexatw19（一）完善会计取业的职业道年教育19（二）鹿将造假风险20（三）事务所提身审计质量21（四）提Ia公司内部管理制度21六、结论22摘要近年来,隐着经济增长得愈发迅速,我国资本市场发展也愈发繁荣,与此同时.越采越多的大中小型企业在上市后也暴露出了各种各样的问题，财务舞弊便是受各方关注度较高的问题之一。文登以山东新绿食品股份有限公司为研究对象.并以相关文献研究作为理论基拙,首先对该公司进行简要介绍,然后研兖其的务舞弊的手段,通过舞弊三角理论分析新绿股份财务瘠弊的动因发现该公司内部存在巨大缺陷、股权结构不合理，量事会和监事会形同虚设哥不良现象，并且发现财务嵬弊行为的主要动机为造假收益大于惩罚,然后通过分析的务珊弊对企业、对社会、对投资者造成的危害，从而对存在的问题提出了完善会计职业的道德教育、加大造殿成本提高审计和内部管理的质量等解决方式,最后进行总结。关窗3：新绿股份；财务舞弊；社会影响；内部控制一、绪论(一)研究背景与意义1 .研究背景随若国际资本市场和经济一体化的快速发展,上市公司应在激烈的市场竞争中脱颖而出,必须制定合理的长期战咯。为了不被St,他们需要坚持赢利的稳定增长。但是.因为处理不当或其他原因,一些公司遭受了很大的损失。为了弥补损失，咱们可以得到相应的麻利.公司将夸大财务和盈利、人为降低本钱等会计造假的行为。为了获得近乎“完美”的回报.公司的会计报表终究导致许多危机乃至破产。财富500强企业夸张京利.降低本钱，隐秘本钱，隐舸重大缺陷终究导致了这些企业破产。接连产生的上市公司财务舞弊震动了国际,也引起了国际各国对财务飘弊的深刻反思。尽管我国上市公司财务堀弊的数量少于欧美国家,但性质远比欧美国家严重。针对我国上市公司财务舞弊问题日益严堂,国家出台了一些宏观调控政策C虽然国家采取了一些监管措施.取得了一些初步成效，但财务短弊仍然是当前经济发展的主要察碍,它在国际范围内的传播己经成为一个全球性的问题。因此,本文从多个方面对财务氮弊问题进行了研究，分析了财务理弊的动因,找出有效的对策，减少财务舞弊案件的发生,防止财务舞弊案件的发生。2 .研究意义财务舞弊有许多危害。一是影响政府宏观调控,政府相关部门出台的政策必定会参考企业的财务报告。然而.会计信息失宾不只会阻碍政府的科学决策，而且会误导决策者,最终影响我国经济的健康发展。二是不利于证券市场长朗地稳定发展。会计信息是连接证券市场中上市公司和投资者的桥梁,对证券市场健康运转有重大影响。财务招弊破坏了市场经济秩序,损害了财务工作者的名声,违反了国家法律,侵害了股东和债权人的合法权益.给客户和职工玷成了巨大的经济损失。第三，财务舞弊降低了财务工作人员的公信力。在企业的角度上,信誉就是企业生存与发展的根本。没有信誉的公司很难在市场上立足。其结果必然是破产。四是腐收分子泛滥，严重影响了社会财富分配和社会的稳定性，最终给国家和人民造成了伤害。（二）研究方法与内容1 .研究方法本文章采取了以下两种研究方式。一是对国内外有关财务飘弊的文献进行收集整理,然后对国内外学者形成的研究理论进行阅读学习、分析、总结和思考，初步形成自己的理论体系。我们也要学习和了解新三板市场的发展过程和制度要求。通过对这些文献的研究,可以充分了解当前财务翱弊的研究现状,梳理市场体系、规律和发展进度,从而对新绿股份财务舞弊案件进行有效的深入分析。二是案例分析法：文莹以山东新绿食品股份有限公司为研究对焦,通过分析对该公司财务舞弊行为的手段、动因、危害。最后,本文提出了防范财务舞弊的新策晞2 .研究内容第一部分是绪论。本文介绍了本文的研讨背景和意义、研讨内容和研讨方法.阐述了本文遵循的研讨方法和思路以及本文的基本框架。第二部分，事例描绘，首要介绍了新绿股份的基本情况，回忆了该公司的财务珊弊行为,并对该公司的财务嵬弊行为进行了详细的描绘。第三部分是分析事例。利用自阅的文献及相关理论对新绿股份的财务舞弊的动因进行分析。第四部分是定论与主张。为公司详细的财务观弊行为提供管理主张。完善公司内外部操控，对财务舞弊的关键环节进行监管,更好地保护投资者利益。(三)国内外研究现状1 .国内研究现状国内的学者在多年来对财务舞弊的现状进行了很多探讨，主要都是从公司财务舞弊的动因去寻找原因并且提出防范建议。李炳宏(2017)"'Fa从财务短弊的外部因素开始研究,认为社会整体监管环境、信息对称性以及舞弊行为被发现后的处罚力度对财务舞弊行为的发生有影响。李克亮(2018)"2"""认为财务舞弊的一大重要动因是审计用没有提供有质量的审计报告。王莉,李连波,席芳芳(2018)*3三a研究认为借壳上市是一种为了达到上市目的的特殊方式，如企业发生舞弊行为，那么参与审计的会计师和事务所都有里大责任。贾淑叙(2019)-'i*认为关联方交易是财务弊弊的重要手段,隐瞒关联方的交易一般都是财务舞弊的主要特征。冯欣(2019)"*a三以新绿股份为案例研究发现了该企业财务费弊的主动动因是为了履行对赌协议。汤传博(2020)"RWg和沈鄢(2020)都是基于gone理论对具案例公司财务舞弊进行分析,研究发现财务舞弊的动因与贪婪、机会、需要和暴露因子有关。陈丽丽(2020)Bi-认为企业流动比率、速动比率以及资产负债率等指标都对及时发现财务舞弊行为拥有巨大价值。刘杰(2020)“*1UBa从会计职业道德出发,分析了加强会计职业道德学习对财务舞弊等违法行为地防范用重要意义。任艳娇(2020)"：*UBW对部分上市公司的财务舞弊案例进行整理研究.发现其共同的动因并对防范财务舞弊的策略提出了建议。金伟博(2020)ww"对其案例公司的财务报表进行分析，从而发现了漏洞指出了其财务嵬弊的手段。卞淑娇(2020)"32对银都传媒的财务舞弊案例进行研究,分析了其财务舞弊背景、目的和动因,从而指出该行为对上市公司的启示与教训。韩志萍,刘子惠(2020)«««»«.则对当下热门的瑞幸咖啡财务SS弊事件进行了研究并通过分析动因提出了财务舞弊防范建议。2 .国外研究现状1.isaMarriott(2020)"*EU认为良好的内部环境是对财务信息真实性的一种保障，上市公司应该完善自己的内部控制。EdmOnd1.yonga(2020)8*“*51"*认为应该确保审计师和会计事务所独立完成审计工作,从而提升审计报告的质量CMcngChen.XiaobingHuang(2020)*西"分析了我国市场财务搬弊收益与受到的处罚之间的关联,认为收益大于处罚是财务舞弊发生的主要原因之报告期内隐闹的关联交易金额为59120.21万元。2016年7月8日.海通证券再次发布股权质押风险警示公告,公告显示，陈星承诺捐熠公司总股本的39.75%,即其所持股份几乎全都质押。一旦出现风险,很可能导致公司所有权的变更。对此新绿股份自称由于公司刚刚在新三板上市,公向缺乏相关经鸵,内部管理不完善,因此开展了财务自查整改工作。同时,该股自2016年8月3日起停牌,最新转让日期暂定为2016年9月2日。之后，证券公司及公司相继发布风险警示公告、财务总监辞职、停牌进展等，同时,绿新股份多次推迟披露2016年半年报,证券公司也多次提示如果相关信息披露不按期进行,将存在退市风险。直到威止的最后一天,也就是10月310.公司才勿匆披露了半年报。根据公司发布的2016年半年报，多项财务指标大幅下滑。此后.公司股价持续下跌,继续停牌。根据公告,预计转让将于2017年2月2日恢复。2016年10月25日，中国证监会对新绿迸行了调直。同年I1.月I1.日.海通证券称.新绿股份收到山东省监察厅行政监管措施决定书,表明公司存在四个方面的问题,受到监管局的处罚,包括隐犒股权质押和对外担保事项，不依法覆行对外担保审查程序,虚假披露财务信息，未按规定对关联方资金占用情况进行审查,未履行临时公告义务等。此后.公司股票仍然处于停牌状态.2016年年报也无法按期披露，高管人员变动频繁，而后公司甚至被纳为失信被执行人名华.6月11日，证监会发布了对新绿股份的行政处罚决定书。（三）新绿股份公司会计舞弊手段1.虚增主营业务收入新绿股份有限公司在2015年的年报中和申报会计期中都有虚增主营业务收入的财务舞弊行为。财务氮弊行为持续时间久,造假与收入相关的银行收据和财务信息,造假金额巨大。在已经提前预知企业未来发展不如预期且无法获得这部分经济收益的情况下,通过财务舞弊去达到主营业务收入增强这一目的,该行为有计划有组织行为恶劣对企业本身和社会都造成不良影响。新绿股份进行财务舞弊的主要动机就是为了覆行对赌协议.公司的实际控制人陈思为完成此目的亲自负责安排与决策。另外公司有一套对财务舞弊完整地处理和评估流程并将其命名为“上市指南”实为对财务塘弊流程的详细记录,公司财务人员按照该指南进行财务舞弊。更难以置信的是公司居然对财务加弊的工隹进度进行月度“业绩考核”.考核的评估标准不是工作能力与绩效,而是财务舞弊的具体实施进度.公向以对赌协议约定好的“业绩”为改善目标，再由财务人员实施具体的造锻工作来实现这一目标,然后接受公司的检蛰。还另建立了内部账、税务账和上市账三套财务账套，由不同的员工在不同的地方单独进行管理与核算C其次，公司假造银行托收,假造资金流入，夸大主营业务收入。财务人员根据公司的财务整弊工作的“上市指南”，虚假收益转入专尸,其中虚取收益”90万元，虚假资本7795228万兀0«2-1WM份2013年201S年*1主业务收入金!项目2015年2015年1-4月2014年2013年虚增主营业务收入金额（万元）36.907.2915.773.1630.151.6026.582.67占公开披露的主若业务收入比例（）48.21%70.29%46.49%53.77%对同期利润总额影响数（万元）5,497.462,631.055,037.764,246.79占公开披露净利洞比例（%）86.67%121.19%74.19%71.46%欲据来源：新绿股份公司资产负惭表新绿股份虚构的资金流入主要有以下去向:一是揩虚增的资金用于采购存货,然后转移至主营业务成本.导致主营业务成本电喈；二是留存在银行账户上,导致银行存款虚增；三是其他转移方式。经直，2015年4月30日.留存在银行存款账户上的5,380.91万元,即虚熠的银行存款C2虚增固定资产虚增收入的箱弊通常会对流动资产、货而资金和应收账款产生一定的影响。为了避免流动比率和毛利率等指标发生重大变化,公司通常在长期资产中包含不相等的金额。经对在建工程和固定资产的调查,并对此编制虚假记账凭证,因此，新绿股份为了吸纳一部分虚增的货币资金,采取的是将虚构的资金先转移至在建工程，再转移至固定资产。即将虚构的付款金额转移至“车间二期工程”中.由于其采取的造假斐条为：在项目建设过程中,收入、货币资金和固定资产均有所增加。问时,这种虚假行为也导致新绿2015年固定资产原值增加2728万元。本公司将虚增的货:币资金的一部分转入在建工程，然后揩在建工程转入固定资产。然而,未来折旧每年都会增加。资产的折旧年限一般为10年、2()年甚至更长.因此每个周期的折旧成本相对较低。因此,即使年度折旧费用被夸大,其对利润的影响也远远小于由于收入夸大而造成的影响。3.隐瞒关联交易和关联方资金往来发生额新绿股份在申报会计期内,对于关联方占用资金行为没有按照规定进行信息披露.也没有进行书面决策程序,采取对往来资金不入账的手段以及对银行收付款凭证进行篡改和伪造，迸而隐瞒2013年I月至2015年4月的关联交易.共涉及3家美联方企业.资金往来金额达59,120.21万元。三家关联方公司全部是陈这给各行各业的人带来了影响。新绿股份2010年经过财务舞弊上市并取得近IO亿元,2014年融资金额仅占融资额的一半。三、新绿股份公司财务舞弊案动因及条件分析(一)新绿股份公司财务舞弊案动因分析-基于舞弊三角理论舞弊三角理论被认为是分析财务舞弊的有效方法之一。该理论认为财务舞弊的发生是基于压力、机会和借口三个因素相结合的结果,三个因素同时发生就会大大增大财务舞弊行为的发生,当压力大到一定程度的时候就会寻求财务舞弊的机会，并且从内心对自己财务舞弊寻找借口。如图3.1所示。1 .舞弊的机会分为内部机会和外部机会,内部机会主要是因为公司内部监管不合理，外部机会主要是因为审计部门监管力度不够.(I)公司存在内控缺陷(内部机会)首先,违反法规私设三套帐。一般来说,公司财务辄弊金额巨大的情况下.会存在私设多套帐的情况,以此来区分记录真账和我账。新绿股份这三套帐记录的财务数据有非常大的差异。其次,公司财务核算不符合规定。经过调查.新绿股份没有独立进行财务核算工作.关联方山东袋润长时间操控着中国工商银行英南分行账户的使用。同时.新绿股份继续虚假会计处理的根据是假造会计凭证。最后.隐瞒关联交易.并披霆虚假关联交易信息。新绿股份对于关联方占用资金事项进行隐瞒,直至券商在持续督导过程中发现情况后,才做出披露。公向内部管理有较大问题和缺陷。(2)审计机构监管不足(外部机会和内部机会)开展审计工作实行审计职责的基本前提是保证独立性。因而,确保审计的独立性是完善审计工作和方针的必要保障。审计部门直接向结事会报告。审计部门负贡人由董事会直接任命。配合检查公司相关业务。但在实际换作中，新绿食品股份有限公司的审计工作形同虚设,缺少应有的独立性,不能起到有效的监督的效果.更谈不上事前监督。审计工作名存实亡。主要原因如下：一是审计部门由单位财务总负责人直接领导，直接导致了单位人员之间的彼此约束。其次，审计师的薪酬和福利由公司办理。由于利益的限制,它在一定程度上影响了审计方案的制定、审计程序的执行和审计报表的发布,使其可以兼顾本身利益。这样,审计人员的独立性就会损失：三是内部审计人员是随机安排的,不论他们是否有刁能进行审计,这也导致了审计质量的1氐下。很难发现公司潜在的风险和欺诈问题.不起到监督效果C第四,从理论上讲,内部审计应当向董事会和审计委员会报告，但在新时期,内部审计部分的人员应当直接向公司管理层报告,这也影响了公司的发展审计人员在一定程度上的独立性。新绿食品舞弊案最早被媒体曝光，可见公司的舞弊行为不只逃过了内部监管.也逃过了外部审计的监管。主要原因如下：一是我国上市公司治理结构不合理.内部操控严重.决策权往往把握在大股东手中,实际上管理层起着决议性的作用。这种不合理的公司治理结色,不敢出具标准的审计报告,极大地损害了中小股东的利益。二是会计市场法律风险太低。在我国.审计服务质量普遍偏低,这与我国会计市场的发展关系重大。这也决定了注册会计师无法提高审计质量，导致审计师承担一定的法律风险。但就我国现在的状况来看,处罚力度十分轻.这意味若会计师事务所的风险趋于零。因此.为了提高工作效率、减轻工作量、增加收.会计师事务所的审计质量可能会降低。2 .舞弊的借口菇弊借口又叫舞弊的自我合理化,从字面上理解就是企业为了财务舞弊给自己找借口，只有舞弊者对自己进行催眠从而自我接受，才能使财务舞弊的动机最终落实造线收益大于处罚.我国上市公司存在很多的财务珊弊现象。究其原因.主要是财务舞弊获得的收益远远大于被处罚的金颔。因而.许多上市公司不惜可能被发现影响公司声誉的危险,违规舞弊。如果企业在成功上市后,从资本市场上获取的利益要高于违反法律所需要付出的处罚时,那么企业就很可能选择财务舞弊C这样即使是被盗管机构发现，企业仍然有利可图。根据证监会的处罚结果,由于公司实际控制人陈思在新绿股份的财务镇弊过程中编造了大量的虚假内容，甚至对于整个收入造假的工作直接安排并决策，在申请挂牌新三板市场的申报材料、需要定期披露的半年度报告、年度报告以及临时报售上都存在太量堀弊内容,期弊过程有组织、有计划.涉及的资金数额巨大，情节非常恶劣。然而,新绿股份财务舞弊金额高达7.25亿元.这样的处罚对于违法者所获取的收益来讲,是无法形成威慑性的,而对于那些投资者来说,亏损的数额较大.当时以6.3元每股的价格，共出资4302.90万购得新绿股份683万股。而到后期.新绿股份跌至3.62元,4家券商亏损达42.53%»因此.投资者往往在财务舞弊中承受了较高的风险,而由于惩罚机制的不严格、较低的违法成本,企业只要认为有利可图,就会选择财务舞弊。3 .舞弊的压力压力是财务舞弊行为发生的主要动机之一,面对上市前后的巨大经营压力.业绩压力企业可能会对财务信息进行造锻，从而发生财务舞弊。新绿股份之所以迸行财务舞弊行为是因为对赌协议的签订,为了使业绩达到与签订的处议的标准.新绿股份不惜一切代价组织人员进行财务飘弊.上市是其的最终目标,公司实际控制人清楚的认识到一旦上市公司可以获得巨大的经济收益，并且公同会成为行业的顶尖势力,通过财务舞弊可以对财务信息进行虚假的伪造,从而达到上市的要求。公司一旦上市就会面对更大的压力,如果业绩出现下滑会对投资者中小股东以及监管人员产生巨大压力,从而导致投费者撤资最终公司退市等局面,所以为了维持公司的业绩，新绿股份公司继续对财务信息进行舞弊。（二）新绿股份公司财务舞弊案条件分析1 .实际控制人披露不符合规定然而，虽然此前陈思揩其90%的股权全部转让给儿子陈星,表面上已经不再是新绿股份的股东，公司的披露的各项信息里也没有将其记戟为实际控制人，但是经过证监会调查,在新绿股份各项相关会议上,陈思屡次代陈星进行各类文件的签字等事项，同时长期代陈星行使董事长权利，并为股权质押受益人，导致公司2013年至2015年I月至4月产生财务造假。因此按照我国现行的公司法.陈思也为公司实际控制人。但是在新绿股份年度报告等相关内容中,并没有对此进行披露，因此这样的信息披露不符合规定。2 .股权结构不合理新三板市场首要服务于中小企业和民珪企业。现在,新三板市场上市企业近9000家,其中中小企业占94%,民营企业占93%,且多为家族企业。因此.控股股东“独占鳌头股权结构不合理.内部治理结构不完善是普遍存在的问题。新绿股份自2015年7月份以来.共经历了三次增资,截止2015年9月，公司的股权结构如表4.1所示，公司股份总数为146982617股,其间自然人股东5股,组织投资者5股。陈星持有公司39.76%的股份,是公司第一大股东,第二大股东,分别仅持有9.44%的殴份比例。表3公司股东特设情况股东股份数（万股）股份比例（）出资方式陈星5843.684239.76净资产折股上海联新投资中心1388.18779.44净资产折股续表上海诚鼎二期股权投资基金合伙企业（有限合伙）1388.18779.44净资产折股上海馨兰聚君投资合伙企业（有限合伙）1073.13677.30净资产折股上海馨兰聚牧投资合伙企业（有限合伙）767.43875.22净资产折股上海馨兰绿馨投资合伙企业（有限合伙）480.41583.27净资产折股户运东427.09522.91净资产折股韩广星284.73021.94净资产折股上海邑德投资合伙企业（有限合伙）851.22385.79货币上海穗骏资产管理有限公司100ooOo0.68货而嘉兴桂谷天堂势祥投资合伙企业（有限合伙）317.30122.16货币方正和生投资有限责任公向396.62662.70货币邵文海31.73010.22货币建银国际资本管理（天津）有限公司79.32530.54货而上海建银国际投资咨询有限公司79.32530.54货币深圳市招银展箕投资管理合伙企业79.32530.54货币尹为民187.94961.28货币北京方正富邦创融资产管理有限公司237.97591.62货币续去海通证券股份有限公司317.30122.16货币招商证券股份有限公司79.32530.54货币光大证券股份有限公司50.O(XX)0.34货币万正证券股份有限公司237.97591.62货币合计14698.2617100数据来源：国泰安数据库和机构药铝分类统计表另外证监会行政处罚通知书上表明，陈思也是实际控制人。陈氏父子对公司做出的相关决策掌握了绝对话语权,也导致了公司出现了一系列违法违规行为.比如陈思本人亲自主导了公司员工进行财务招弊,还对员工的舞弊行为进行考核。而且对于陈思控制的四家关联企业占用公司资金的争项进行了隐蹒C3 .董事会和监事会形同虚设董事会的一系列决策对于公司的发展影响巨大,因此蚕事会成员应该了解公司实际情况,审慎做出各项决策,引导公司积极发展,而监事会对苗事会能够形成监督和制衡的作用,对于财务舞弊行为,完善严格的海事会制度能够在第一时间对公司的勉务珊弊行为进行检举和制止,并可以要求公司做出整改.将公司利益及时挽回,避免公向对此付出更大的代价,同时俣沪广大投资者利益不受侵犯.属于控制财务舞弊行为的第一道防线。因此有效的至事会和监事会对于公司的良好发展是至关重要的。如果公向监事会形同虚设,各成员无法烙尽做守，那么就为企业进行财务舞弊提供了良好的机会。根据新绿股份2015年年度报告,公司凿事会人数为6人,监事会人数为3人，高级管理人员4人，而2016年年度报告显示公司董事会人数增至8人,监事会人数增至5人，高级管理人员数目不变,同时仅一年时间,几位董事都申请辞职.因此公司苗事会和监事会成员变动比较大。而且经过调查.公司率事会成员存在未勤勉尽员的表现;陈思长期代陈星履行董事长职权并在相关协议上签字,董事会成员没有提出异议：2016年6月28日,根据新绿股份披露的一项会议决议公告显示，审议的另外4项议案，均以7票赞成票获得通过。而实际上公告披露的实际出席人数以及通过的议案等相关内容均与事实不符.本次董事会会议实际上出带莹事人数为5人，均以5票赞成票表决通过。同时监事会成员在没有了解文件具体内容是否真实、准确的情况下,迸行签字并向商相关内容,事后面对证监会的处罚.新绿股份茶事会成员以及监事会三名成员提出了申辩意见，以自己签字行为身不由己、多数财务舞弊行为都是被迫服从命令,并不知情以及不懂财务等作为申辩理由.然而这样的理由没有相关的法律依据.是站不住蒯的。况且作为公司监事会成员,需要崔行相关的岗位职员，检查并监督公司财务情况和经营业绩，而不是以各种理由来推脱职贲。四、新绿股份公司财务舞弊案影响分析(一)财务舞弊对企业的影响首先公司发生财务舞弊事件必然会影响该公司的在市场的诚信和声誉,失去了道德底线务必会使企业自食其若。另一方面财务舞弊务必会是企业从采购生产经营销售到财务报表以及后面的财务披露的数据全部失真这对一个企业尤其是上市的企业文化必然是一个猛烈地冲击对企业未来的发展和运营会造成巨大的负面影响。其次财务舞弊是一个违法的行为,是法律所不允许的并且参与财务舞弊的人员和企业本身一定会受到法律的制裁。企业中大部分上市公司为该行业的领军企业之一。财务管弊行为一且发生务必会影响金融市场机胞对该行业现状及发展的判断,至少会变得更加保守而中小企业则会依赖这些机构对其的帮助,所以可爱会对这些企业也造成影响。财务舞弊不仅严重影响了企业的真实财务情况，以及财务报表使用者对相关财务信息的使用,对投资的莹大决策进而导致企业遭遇更大损失。(二)财务舞弊对社会的影响财务舞弊可以痛盖经济运转中的失误和风渝,会导致政府相关单位对经济形势产生错误判断,间接导致不符合市场发展的经济政策出台,损坏国际金融发展的正常运转环境。会对国民经济造成严重的社会和经济问题。一是扰乱经济秩序从而引发犯罪造成社会不良影响。财务镇弊引发的一些问题,如吞并本钱，秘密收入、转移费金等.导致一些小团体乃至个人侵害整体利益,决策失误,企业破产亏本.职工失业。生产经营不科学化、制度化,造成企业秩序混乱。经济秩序的紊乱将导致经济犯罪。财务信息不真实这一社会现象最终会诱导腐败分子进行经济犯罪。二是搅害了国家财政法规和会计制度的产定性和权威性。财务舞弊实际上影响了国家对金融法律法规和会计制度的执行,或者降低了财政法律法规和会计制度在实际操作中的执行力度,我国的法律制度绝不容践踏。第三，它导致国家或当地预算的方向错误。国家和当地财政的预算.是在上一年度收支的基础上，结合下一年度预计新增收支情况确认。因此,假如产生财务蜷弊，国家或当地的预算编制都会根据虚爆的会计信息,导致编制方向出错，给国家造成巨大损失。(三)财务舞弊对投资者的影响财务舞弊行为发生后该企业披露的僖息失真,从而导致一些投费者做出错误的判断使其短期利益收到损害.打击了投资者的信心影响了投资者的长期利益。投资者在进行投资前会对预想投贲对象的财务报表进行考量分析,如果企业发生舞弊行为那么之前的投资分析将不再具有参考的作用。舞弊过后的上市公司披露的财务信息必然会展现公司未来前途一片大好吸引更多投资者肖睬.但是一旦东窗事发.则会让投资者的短期收益收至版害。投资者的投资自信与动力来源于之前成功的投资经历,一旦经历过财务珊弊的伤害可能会让投资者对市场更加保守,更加谨慎毕竟受到了欺骗很难再对投资产生信心,这样就极大损害了投资者长远的投资利益。五、治理会计舞弊的防范建议(一)完善会计职业的职业道德教育受社会不良歪风邪气的影响部分企业财务工作者为了个人或者为了企业的某种特殊经营目的从而故意舞弊心存饶幸，但是这是不可能的,法网恢帙疏而不漏,终究难逃法律的制裁。所以应该加强对会计职业的道德教育加大惩罚力度并且对于面对公司领导下达舞弊要求后仍然坚持底线的财务工作者给予保护与支持,使想要财务舞弊的人员对财务卿弊行为望而却步。作为财务工作者我们应该做到以下几点。1.爱岗敬业热爱自己的本职工作用心去完成工作,在工作中不断学习进步努力提升自身业务能力与时俱进从而达到现阶段或是未来阶段企业对财务工作者的要求。2 .了解法律法规每个财务工作者了解相关的法律法规具有法律息识是在法律范圉内进行工作的根本前提。财务工作者在做好本职工作的同时应当邈纪守法增强自身法律观念。3 .依法办事客观公正财务工作者工作时应当按照会计法律法规规章进行财务工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确以及完整。并且做到对于每项工作事实求是、客观工作不能弄虚隹假。（二）提高造假风险财务舞弊者之所以敢这么做，是出于成本效益原则，即财务舞弊带来的一系列问题,包含股价下跌层至强制退市、行政处分、企业负贡人罚款等.远远低于收益。因此,中国证监会应加大对上市公司财务翦弊人员的处罚力度,对财务期弊行为予以禁止，但在实际舞弊行为发生后，行政处罚是主要的处罚方式，对进行财务舞弊的相关负责人进行罚款.与国外相比,处罚力度很轻。根据公司法，上市公司对向报表使用者提供虚假会计信息的证监会有权对其公司法人或实际控制人处以I万到10万元不等的罚金，也规定了对授意、指使、命令会计工作者伪均会计数据、编造会计报告的相关责任人也承担法律责任。因此,遏制财务舞弊这一行为可以从提高舞弊成本开始,相关法律可以考虑完善对经济犯罪的定罪和处罚力度并且令其将非法所得进行追诉.从而挽回中小投费者的损失。(三)事务所提高审计质量外部审计提供的审计报告是广大投资者对于上市公司经营状况了解的主要渠道以及重要的参考依据,是核查公司经营、财务状况的一泊重要防线。要保证审计人员的审计是具有独立性的,可以作为独立的第三方为企业提供高质量真实有效的审计报缶并且对企业的年度报告提供客观有效的审计监督,那么将极大地冲击财务舞弊行为保护了中小股东的利益,同时也有利于金融市场的稳定发展并且维护了国家法律的尊严。因而，加强外部审计的独立性对于打击财务弊弊具有重要意义。(四)提高公司内部管理制度上市公司内部治理结何是会计舞弊监管的第一道保障C合理的公司治理结构可以打击员工的财务堀弊行为和动机,防止中小股东利益受损。为了改善上市公向的垄断性,必须改变大股东拥有绝对控制权这一现象,实现股东权益多元化从绝对控制向相对控制转变。比如,对上市公司股东强制规定公司申请在创业板上市,必须引入持股比例不低于一定比例的外邮战略投资者或机构投资者.使中小股东也拥有对于决策的话语权实现股东权益多元化。上市公司成为大股东的私有财产。要改动中小股东的命运,必须鼓励他们积极保护自身权益。比如.建立一个中小股东代表制度，中小股东们从内部选出一个股东代表代替所有中小股东参与该公司的重大决策会议并且行使股东决策权。完善集体诉讼制度和辩方举证制度.消除股东维权的后顾之忧。我国上市公司遍及存在若内部控制人问题，董事会也常常遭到这一问题的困扰。董事会由股东大会选举产生.服从股东大会,也对股东大会形成监超和约束。使苗事会发挥自己的作用。有以下对策。完善独立萤事准则，保证独立董事的独立性。独立董事即强调独立性，是指独立于公司股东、不在公司工作、与公司日常经营无里大联系，可以对公司重大决议和方案作出独立判断的董事。完善独立量事准则，进一步独立萤事的份额，减少内部履行董事的权利,增强苗事会的独立性；设立审计委员会,薪酬委员会和提名委员会主要由独立董事组成，以添加独立董事参加公司业务的权利，保证董事会在推举独立董事万面高质量地福行职员，大股东回避表决制，独立董事候选人由中小股东提名,然后更好地维护中小投资者的利益。六、结论本文选取了新绿股份作为研究案例,通过研究发现新绿股份为了完成对赌处议约定的业绩和上市等需要进行了一系列财务姆弊行为,证监会对此出具了新三板市场上的第一例终身市场禁入处罚，实际控制人陈思也因此成为新三板市场上第一个接受此处罚的实际控制人,可见该案例的财务舞弊行为情节严生,影响恶劣。本文首先分析研究了国内外的理论知识,然后通过总结和思考，首先对新绿股份财务舞弊的案例进行了介绍,同时对财务舞弊的手段也进行了分析,然后又章的重点是探究新绿股份财务舞弊的动因，同时提出相应的防范建议。