【《煌上煌公司内部审计工作质量提升案例》7500字(论文)】.docx
内部审计工作质量提升路径研究一以江西煌上煌公司为例目录一、引言I二、内部审计相关概述2(一)内邮审计的概念2(一)企业内部审计质量要求2三、江西煌上煌公司内部审计的现状及问题分析3(一)江西煌上煌公司简介3(二)江西煌上煌公司现行的内部审计策略3()江西煌上煌公司内部审计存在的主要问题41.江西煌上煌公司内部审计质量低下42江西煌上拽公司内部审计目标定位不清晰63内部审计联爱和独立性发挥不充分64 .内部审计程序操作不规范75 .内部审计程序操作不规地7四、完善江西煌上煌公司内部审计质量的建议8(一)提高江西煌上煌公司内部审计度量管理8()明确内部审计的目标8()设置合理的内部审计组织机构8(四)规范江西煌上煌公司内部审计程序9(五)优化江西煌上煌公司内部审计人力资源配置10五、结论H参考文献H一、引言随若经济的发展,企业规模越来越大,市场竞争不断加剧,企业财务报表上的问题也不断显现,一些因为管理失控而导致的企业财务问题也不断出现在人们的视野里,例如国外的安然公司事件、国内的中航油、东方锅炉事件,都引起了轩然大波,这也使得国际范圉内的各大公司开始关注公司治理改圣。内部审计作为公司治理改革的重要一环,随着我国企业改革的不断深入,发挥着监督和服务的重要职能作用(李嘉悦,张宁静,王晶2022)。在当前企业进行大刀阔斧改堇阶段,企业管理者们已经逐渐发现传统的内部审计存在一定的弊端,对现代企业发展带来一定的影响,但是许多企业包括上市公司,并未设立独立的审计部门,表I-I为2018年沪市新上市的公司内审部门设置情况(刘美玉,陈春华)。表12018年沪市新上市公司是否单设内审部(潞况表无其他类型流通股的公司有其他类型流通股的公司样本教比例样本数比例未里设内审部门13655%218%单设内国部门11()45%982%合计2461.%H100%通过上表可知,没有成立单独内审部门的上市企业比例更大,这些上市公司没有单独设置内部审计部门,但其中有不少上市公司选择将其设省在财务或其他管理部门之下(杨立诚,黄宏达,吴雪涛,2021)。审计部门只有更加汪至企业发展战略和经营管理,进行卓有成效的监督和评价,才能保证企业在未来的长远发展。内部审计应该真正成为公司治理的四大主体之一,并参与到公司的治理过程中来,牢牢依据相关标准对企业的工作进行监督和评价,这是当前不少企业急需解决的课题。二、内部审计相关概述(一)内部审计的概念学术界对内部审计有过的定义是多种多样的它的概念也经历了数次的修正和升华,内部审计一般是专门为内部所服务的一助检查和评价的活动.通过提供的信息对其进行分析、评价、建议,目的是帮助管理者提供有效性意见。内部审计是一项独立、客观的活动,旨在评价和改善经营风险(赵明宇,周蜉惇,徐建.2018)。在审计的过程中.运用科学、客观的方法,帮助企业将内外部风险减小到最低,顺利的帮助企业实现正常运势。(Z)企业内部审计质量要求高质量的公司内部审计不仅表明它可以褥认该公司是否遵守各项规章制度.也表明审计可以确保财务报告公正反映了公司的核心管理活动。关于企业内部审计的质量标准.它可以从以下三个层面来理解(孙小雨,郑春雷,马冰冰,胡文,2020):首先,设定的目标是否合理.目标计划是整个工作的“领头羊”,内部审计目标指导内部审计工作的发展,准确的内部审计目标,有助于公司设计精确的方法,并形成详细的内容,确定高度可操作的程序,通过具体的审计程序.指导内部审计的实施(朱伟哲,高雨薇,林春梅)。其次,真实有效。在公司开展内部审计工作时.审计的内容必须能真正,全面反应工作情况,审直内容不能弄虚造假,必须保持客观,公平,公正的态度.要作够真正发挥效用,对分析企业内部生产情况.提高效率,提高质量有确实可行的帮助(何晓晴,梁海燕.宋佳.2020)。最后是检查功能,审计的内容必须符合规范,如果要加强收入和降低成本.加强公司经营管理,必须找到漏洞和解决错误。掂够接受企业的内部审计部门给出的意见,完善管理机制,提高盈利能力,从而使企业的经济发展繁荣,就进一步解决和防止问题发生进行分析研究,从体制,机制,政策和管理等方面解决和预防问题,加强风险管理(许丽娜.郭宏伟,郭娜)。限于笔者能力,下文将以江西煌上煌公司为例,对内部审计作一较详细的探讨。三、江西煌上煌公司内部审计的现状及问题分析(一)江西煌上煌公司简介江西煌上煌公司是我国酱卤肉制品行业的代表性企业,深耕馨卤肉制品领域多年,江西煌上煌在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家强卤肉制品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全咏优质酱卤肉制品企业500强”。江西煌上煌的发展是我国酱卤肉制品企业改革创新的缩影,因此能够在很大程度上代表着我国芸卤肉制品企业的发展状况.(二)江西煌上煌公司现行的内部审计策略江西煌上煌公司的内部审计机构设置存在以下的特点:因为企业的内部审计工作是由董事会来负贡的,但是在实际工作过程中却是由企业的财务部门来退行管理(彭忠义.梅新华,谢雪)。这一个模式在职贲归属于工作开展中具有双面性,有利于配合江西煌上煌公司的财务部门进行监督和管理.利用江西煌上煌公同的财务部门的影响力来促进其审计工作的正常进行。同时也存在一个不利的一面,在这样的模式下,江西煌上煌公司内部审计的独立性将会受到一定的影响.不利于江西煌上煌公司的管理(诸春燕,罗俊.闫秀.2021)。当前,江西煌上煌公司的内部审计活动主要体现在对江西煌上煌公司的工作流程的监督方面,通过各种的测试,来找出江西煌上煌公司经营存在的同殿.并根据问题提出相应的建议(见表2):表2江西煌上煌公司内部审计工作宸次通过内审郃门的工作,管理展(内部审计制门)及时发1 .基本目标一监控现财务经济中出现的问题。审计的目的是改逅现有的操作系统.分析和评估操作系2 .中期目标一预防统设置和运行的充分性,以避免堤前出现问题。在上述2的基础上,进行适当的冢白、组织改革和管理.3 .长期目标一改善提出相应的解决府蜜.最终使企业管理水平达到国际标准。从另外一个角度来说,江西煌上煌公司的内部审计部门把审计部门分成四个方面,主要包括会计记录审计、经营计划和程序审计、组织绩效审计、信息系统审计。现在江西煌上煌公司的内部审计活动主要来源于以往经验的积累,从江西煌上煌公司内部审计削门的整体来看,和国际内部审计师孙会的要求还有一段距离。当前江西煌上煌公司的内部审计还没有达到国际内部审计的层次,江西煌上煌公司的财务部门应该努力提高自己的管理理论水平和实践能力,和国际内部审计接轨(殷春燕.翟伟强,蒋丽)。(三)江西煌上煌公司内部审计存在的主要问题1 .江西煌上煌公司内部审计质量低下为了详细地弄清江西煌上煌公司内部审计质量,笔者对审计人员专业程度.内审质量管理,内部审计配合度,监督职能,控制职能,评价职能和整改情况进行了详细的统计分析。根据表3统计数据,煌上煌公司内审员专业水平为2.57分,专业水平不足。内审质虽管理水平为3.14分,其中14.94%认为质量管理水平很差,2299%认为债量管理水平差,20.69%认为分数分布比较分散,说明江西煌上煌内邮审计磺堂管理不平衡:内部审计对重点公司的风险关注度为3.13分,与内部审计的配合度为306分,对内部审计的认可度为2.99分,相对较好。在监督、控制、评价和内部审计四大职能中,监督和评价职麋表现良好.得分在3分以上;控制服务功能性能差.不足3分;只有3.45%的煌上煌遥卤肉制品员工认为内部审计中发现的问题己经完全解决.其中44.83%的江西煌上煌员工认为纠正无效且非常差。数据显示,纠正效果不佳,表明修订期间发现的问题无法完全解决:表3江西煌上煌公司内部审计痍量情况统计问题1分2分3分4分5分平均得分审计人员专业程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%2.57内审质量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%3.14对生点业务的风险关注8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%3.13部门负贯人正视度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%3.85对内圉审计配合便16.09%24.14%1954%18.39%21.»4%3.06对内都审计认可改8.05%21.84%4138%20.69%8.05%2.99发挥监督职能5.75%1034%31.03%28.74%24.14%3.55发挥控制职能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%2.37发挥评价职能1034%12.64%36.78%25.29%14.94%3.22发挥服务职能17.24%27.5944138%12.64%1.15%2.53发现问题整改情况16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%2.62通过分析能够找到江西煌上煌公司内审方面的许多问题:内部审计质量管理不平衡.问时,没有进行信息化审核。审计过程中的江西煌上煌所星控制主要依赖于审计人员的个人经验判断和审计组长的指导,没有遵守国家审计署关于内部审计工作的规定进行审定,而是更加的个人化和主观化,凭煌上煌遥卤肉制品的管理人员说了算,由于缺乏必要的质量标准造成内部审计工作执行的过程中无生可循(凌金蔚,货宁静,丁敏2020)。2 .江西煌上煌公司内部审计目标定位不清晰随着很多酱卤肉制品企业的发展,企业内部审计越来越受到垂视.但是.内部审计在管理企业发展和提高企业价值方面的关键作用没有得到充分考虑和承认。中小企业对审计的态度不同,部分中小送卤肉制品企业甚至认为自己的资产是由自己管理的,因此不需要进行内部审计(武晓琳,莫桂林,然俊)。其他企业如江西煌上煌公司的审计机掏.其内部审计工作未能最大限度地提高业务管理的效率和效益,原因是认识不足和目标不明确,特别是在监督检查和加播组织价值职爱方面(洪雪娟,贺建军,尹佳.2020)。3 .内部审计职能和独立性发挥不充分江西煌上煌公司在实施内部审计的过程中,若审计机构独立性无法保证,则会导致内部审计的质垦相应有所降低甚至失效,在生产运营中无法发挥作用。基于风险管理的层面看,内部审计机沟在独立牲方面的缺失.也会造成管理层在进行经营决策的过程中,无法对其中存在的风险进行准确的识别,进而有可能在应对风险时做出错误的判断和决策(梁晓燕.岳军华.告芳芳.2020)。对江西煌上煌公司组织结构进行分析,具公司经理下辖有财务资产部,而在该部门存在财务会计科与内部审计科,这样的组织架捆设计存在不合理之处,因为江西煌上煌的内部审计科与财务部之间形成一种垂直的从属关系,因而江西煌上煌内部审计人员在开展工作的过程中,其独立性很难得到保证,工作的范围如果牵扯到财务部.其间的风险仍然可能会出现。在审计工作中,通常针对财务都是对往来账项、账本、凭证等进行核查,在经济贡任审计与经济效益审计方面则相对薄弱(印雪峰,蔡春梅,严建国,易小红)。在审计意见进行上报的过程中,必须要有上级主管部门的签字,也就是说如果审计意见与上级领导的意见不符,则很难通过上层领导继续向上传达,因而在一定程度上来讲,审计的独立性形如虚设。正是由于这样的组织结构,使江西煌上岸审计部门在开张工隹的过程中,对于江西煌上煌的上级管理层滥用职权、违规操作的监督时常存在监督不力的情况。内部审计人员的实际权力较小,这也导致江西煌上煌审计部门在一定程度上被弱化,其在整个公司中的地位并不高,无法独立开展审计工作(康春江,南婷停.步丽)。4 .内部审计程序操作不规范根据现代内部审计制度.审计计划和审计方案是在评估前制定的。煌上煌骚卤肉制IS公司的内部审计计划和方案编制仅限于知识水平和时间.流于形式,没有结合被审计项目的特点制定切实可行的审计方案。因此,审计计划中规定的方案不起作用,这使得江西煌上煌内部审计师难以在实施阶段抓住审计重点,降低审计效率,难以实现审计目标(陆宏伟.苗晓晴,秦海检查后,检查中发现的问题通常会反映在检查报告中,同时提出纠正建议。然而,在编写审计报告之后.煌上煌公司内部审计司没有实施适当的后续审计程序,以核实审计期间发现的问题是否得到有效解决和落实。原因是管理层可能认为江西煌上煌审计报告中反映的问题没有考虑到公司的实际运营.因此没有引起注意。由于缺乏后续测试和监控纠正程序,因此被审计主体没有压力去解决简单的问题,但没有更复杂的问题。对审计结果的纠正执行不足,大大降低了内部审计的影响。5 .内邮审计程序操作不规范煌上煌招卤肉制品公司拥有众多的子公司,涉及各个行业和领域。由于缺乏相关专业知识,内部审计师对多元化公司的审计活动不负全部贡任;对于审计中发现的问题,由于自身知识水平的限制,提出的整改建议的可行性不高,难以满足煌上煌酱卤肉制品公司管理层对内部审计的要求。表4江西煌上蛭公司内部由计的筐力统计表分类素俄能力人数占比江西煌上煌公司内部审计人员职业素养基本能力会计审计能力15%金融财务多力13%风险管理霰识18%睨业意识道德意识6%法律意识12%人际交往能力26%另外江西煌上煌公司一直未建立针对内部审计人员的考核机制。内部审计师主要由审计部门负责人和总会计师根据具主观判断进行评估。评估是客观的.主观性很强。一方面,江西煌上煌的内部审计师多年来歆乏提高审计质量的动机.另一方面,他们没有努力提高自己的技能。同时.煌上煌酱卤肉制品公司没有建立内部审计师培训体系,也没有对煌上煌公司内部审计师进行培训和培训,因此内部审计师不仅缺乏系统的审计理论基础,但知识更新速度较慢,难以应对不断变化的环境。四、完善江西煌上煌公司内部审计质量的建议(一)提高江西煌上煌公司内部审计质量管理首先,建立并实施审计质量控制体系。准备阶段是内部审计质量控制的基本环节。最重要的控制内容包括审计前的风险评估和审计计划的制定。煌上煌遥卤肉制品公司必须将内部审计质量标准与国家审计质量标准相协调,严格按照审计法或国家审计署关于内部审计的规定进行审计和审批。第二,煌上煌送卤肉制品公司应在审计实施阶段完善质量控制体系。江西煌上煌审计实施阶段的质量经制主要包括审计技术方法和审计工作底稿的控制,是审计防量控制的核心要素。最后,我们应该在审计报告阶段建立质量控制体系:审计报告是对内部审计过程和内部审计机构结果的总结和总结,是对江西煌上煌公司审计过程中发现的问题的评估,并得出检验结论。审计报告不仅是内部审计结果的最终体现.也是内邮审计质盘的综合反映。审计报告的质量控制也是审计质量控制符合国家规范和标准的最后一个环节。(三)明确内部审计的目标如果煌上煌捐卤肉制(S公句没有明确的内部审计目标,就很难做好内部审计工作。基于审计工作的里要性和江西煌上煌公司内部审计不明确的现状,公司应制定明确的内部审计目标。这一目标应分为三个步骤:基本监测、中期预防和长期改善。首先,基本监控是通过江西煌上煌公司审计部门的工作,管理层可以改善存在的问题(杨立诚,黄宏达,吴雪淳,2021)。然后,中期目标是改进现有的操作系统,分析和评估建立操作系统的可行性,并提前预防悬而未决的问题。最后,长期改进目标是基于基本监控和中期预防,开展适当的教育、宣传和培训,使江西煌上煌的公司员工形成自我改诳的观念,最后,确保公司治理符合国际标准。(三)设置合理的内部审计组织机构煌上煌酱卤肉制IS公司内部审计机构的设置应遵循科学性、定制性和可操作性的原则。审计机构的设置应适应公司业务特点、管理体制、人员素质和内部环境的发展变化。问时,江西煌上煌应该检查审计机沟在实践中的运作情况O适用的审计委员会模式借鉴了组织结构中的矩阵组织结构。内部审计师负贡管理层和审计委员会。总经理领导内部审计的日常事务,这有助于内部审计深入介入江西煌上煌公司的核心问题并进行事实监督(赵明宇,周蜉好,徐建)。同时,内部审计机构对审计委员会负贡.内部审计部对招聘、聘任、解聘、薪酬等事项的决策权由审计委员会行使,有效地提高了江西煌上煌内部审查部门的独立性和权威性。这种模式将煌上岸董事会的直接领导与总干事的领导结合起来,既能有效克服各自的僦点,又能充分发挥各自的优势,更好地体现其科学性和有效性(孙小雨,郑春雷,马冰冰,胡又)。(四)规范江西煌上煌公司内部审计程序煌上煌幅卤肉制品公司从准备、实胞、报告和后续四个阶段规范内部审计程序:®1江西库上惇公司内部审计流程图1 .审计准备阶段审计准备阶段的主要任务包括:确定审计项目、任命法定审计加、编制项目审计计划、制定审计实施计划、向被审计参与方发出审计通知等。最重要的工作是制定审计实施计划。由于江西煌上煌每个审计项目必须实现的目标不同,且被审计对毁复杂,审计计划由审计部门负责人审查,并向被审计对象或实体发出正式的审计通知(朱伟哲,高雨薇,林舂梅,2020)。审核通知应明魂江西煌上煌的审核范囹和内容,并说明参与审核人员的组成、分工、联系方式和其他必要信息;最后,还应说明受审核样本提供的僖息以及所需协助的要求。2 .审计实施阶段进入被审计单位后,江西煌上煌的审计小组应在正式迸行审计之前与被审计单位的相关人员会面,包括被审计单位负责人、煌上煌造卤肉制品公司部门负责人以及与审计活动有关的业务人员。江西煌上煌审核环节主要介绍了审核范圉、被审核人应提供的相关信息以及需要责任部门或员工配合的事防。审计实施阶段主要包括通过执行审计程序荻取审计证据。验证人负责人加强对项目组成员工作的管理和审查。对于项目组无法解决的事项,审查部门负贡人与审查委员会进行沟通和协调。在审计实施阶段,审计员应采用分析方法。江西煌上煌内部审计师可以根据财务报表和相关业务数据计算相关KPI和趋势变化,以更客观地了解被审计单位的经岂状况。使用分析程序的关键是通过分析找出不同数据之间的内在关系,找出可能的异常。3 .审计报告阶段审计报告的主要任务是整理江西煌上煌审计手稿中记录的数据,总结内部审计结果.形成最终审计意见,并向管理层提供客观、清晰的审计报首。4 .审计报告阶段验证是一种特殊的审计活动,用于验证江西煌上煌被审计人或被审计人在编制审计报告后是否对审计报告中的审计问题和建议采取了适当的纠正措施。跟踪审计是内部审计过程中的最后一个环节,对实现内部审计目标、保证内部审计质量具有重要作用。(五)优化江西煌上煌公司内部审计人力资源配置为了提高内部审计的质量,需要对内部审计师的人才组织进行调整,主要包括以下两个方面:适当调整江西煌上煌内部审计师的业务结构和合理调整内部审计师的专业技术结抱。此外,煌上煌含卤肉制品公司还为内部审计师提供定期培训。培训内容不仅包括财务、审计等相关专业知识,还包括法律、管理、工程等方面的培训。通过培训,可以扩展内部审计肺的知识,并在江西煌上煌内部申计中发挥更好的作用。煌上煌强卤肉制品公司加强对内部审计师的培训,合理制定人员政策和程序,包括职业培训计划和审计师培训计划,鼓励审计师、注册审计师、.通过考试获得国际内部审计师和其他专业资格。同时,您为审计师提供内部审计学习材料,并支持员工参加行业处会和相关机构组织的培训课程。五、结论隐若售卤肉制品市场经济的发展,加强内部审计面临着越来越大的内外压力。人们逐渐认识到,内部审计是公司治理创新的关铤,对江西煌上煌公司的长期稳定发展起着非常重要的作用。本文以煌上煌招卤肉制品公司为例,分析了公司内部审计的现状和存在的问钱.并提出了相应的建议和对策。通过对这些问题的分析,发现江西煌上煌造成这些问题的原因是煌上煌公司管理层对内部审计服能认识不足,审计机构设置不合理,内部审计缺乏有效监督.公司不愿意.招聘员工很容易。完善内部审计监督机制,建立高素质的内部审计团队的建议,有望对煌上煌捐卤肉制IS公司的发展有斫帮助。参考文献U)李宏悦.张宁静.王嘉.我国上市公司内部审计质量及其影响因素研究口).投资与合作.2()2(K12):58-59刘美玉,陈香华,我国上市公司内部审计问题探讨IJ1.中国产经.202(XI9)535413)杨立诚.黄宏达.吴哲惇.江西煌上煌公司内部审计质量的影响因素及对策好究JJ.商场现代化202(K18):109-1I1.赵明宇,周铮婷,徐建.我国上市公司内部审计存在的问通及对策IJ1.现代企业52020(08):J6(K161孙小雨,郑春雷,马冰冰,朗文.上市公司内部审计存在的问趣及对策研究J商讯.2020(20):107-1086J朱(哲.高南地.林春梅.企业内部审计质的影响因素研究一一以江西煌上煌公司为例J.北方经贸.202O((三)夕4-96何晓晴,梁海燕,宋佳,内部审计所工对公司绩效的影响福究一一基于制造业A股上市公司面位数捱J1.江苏智论209(11):85-87同许明娜,韩宏伟,郭娜.关于魅卤肉制品公司内部审计的研究J当代会计.201%21):93-94彭忠义.梅新华.谢雪.我国上市菖卤肉制员公司内部审计存在的问题及对策IJ1.西部g,2019,41(14):461101居春燕.罗俊.闰秀.公司内部审计质也控制切.昔楷界.2019(29):239+242