【《迎驾贡酒应收账款风险控制现状、问题及对策研究》10000字论文】.docx

迎驾贡酒实业应收账款风险控制现状、问题及对策研究目录一、引言2二、应收账款概述2(一)应收账款概念与特点21 .应收账款的祗念22 .应收账款的特点2（三）应收账款产生的原因31.外部原因32.内部原因4三、迎驾贡酒实业公司应收账款现状分析5(一)公司简介5（三）应收账款现状61 .应收账款相关比例分析62 应收账款周转率分析73 .应收账款账龄分析84 .主要客户应收账款回收风险情况9四,迎理贡酒实业公司应收账款存在的风险10(一)企业管理层对应收账款管理意识薄弱10(二)没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案10()没有建立有效的赊销制度I1.(四)公司风险防范方法不健全，瓯收账款账龄划分不详II(五)对已发生的欠款缺乏有效的催收手段12五、提高迎驾贡酒实业公司应收账款风险控制的对策12(一)改变管理层的经营理念,强化应收账款管理意识12(一)设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案12（三）建立完善的踪销制度，适时变更除销额度13(四)增强风险意识，应收账款会计处理合理化14(三)建立应收账款催收体系14本企业销售的产品进行除销结算，在还款期末到来之际,客户如果遇到经营管理不佳，容易导致资金链供应断裂，生产经若困难，产生严重的经济后果。尤其是2020年因为疫情原因,员工无法正常复工.产业链无法正常运作等一系列问题的产生,导致客户无法按时支付货款,无能力进行还款时，企业不得不暂时延长还款期限,计提相应的坏账准备,等到情况有所好转时候,要求企业进行还款等.这些原因都会影响应收账款的产生（朱嘉禾，阮涵瑶.营屋）：另一方面,如果买方利用绘销的漏河明明有能力借还贷款但迟迟不愿意催还,想通过这种手段来骗取贷款,这部分货款就会在企业的账上以应收账款或坏账准备长期存在,这就是应收账款形成并长期待账的原因之一,同时虚假的资产，无法得到合理的利用.会影响企业利润的上升,影晌了企业的稳定、健康的发展。（3）企业为了减少库存需求。企业对商品进行生产加工后,得到的产品很多都需要进行仓储保管,对于一些海鲜.水果等商品还需要相关的保鲜冷冰处理.伴随着相应的成本支出,也存在着相应的存贷跌价准备的风险,因此很多企业愿意尽快将存货除销出去.减少货物积压成本（何春燕,姚晓斌，许雪建,马妙,2021）。三、迎驾贡酒实业公司应收账款现状分析（一）公司筒介迎理贡酒实业公司是我国生态白酒行业的代表性企业,深耕生态白酒领域多年.迎鸾贡酒实业在瞥经在2O182O2O年三年连续获得我国“国家生蔻白酒企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入用了华润排行榜排出的“全球优质生态白酒企业500强”。迎驾贡酒实业的发展是我国生态白酒企业改至创新的缩账.因此能够在很大程度上代表着我国生态白酒企业的发展状况。迎驾贡酒实业公司的收款流程如图3.1所示。应收账款照末余额504561.58631312.52667182.85期末做资产1624X00.601849265.012281912.83期末流动资产1317197.731446502.321842930.50占流动资产比率38.31%43.64%36.20%占做资产比率31.05%34.14%29.24%注：数据资料来源于迎驾贡酒实业公同年度财务报告由表3.2可以看出迎驾贡酒主管业务收入逐年递增,说明公司发展迅速，业务量也在增加.公司前景较为乐观。截止到2020年,迎驾贡酒实业公司主营业务收入从2018年的888606.01增长至2020年的1300333.18,实现了一个质的飞沃,与上年同期相比,增长率为25.41%,主营业务收入增长率有下降的形势.是因为行业发展时期,生态白酒企业的大量产生,生态白酒市场竞争力加大,在市场的冲击下主营业务增长率幅度下降（罗天佑，梁佳悦,宋越彤）。而在应收账款方面,应收账款占比主营业务收入大幅上逐年下降,说明迎理贡酒实业公司产格控制使用信用销售,有效开展“现金交易实现收付现金交易，避免应收账款占主昔业务收入比重过大的问题。同时,2020年销售收入为1300333.18万元.迎驾贡酒的应收账款数额比2019年应收账款数额多35870.33万元,官方报告解降为销售增加，但是主营业务收入数据表明，公司销售遵循行业销售规律.销售热主要集中在1-9月份.9-12月应收账款数额增多的假因,多半是为了促进销售.增加了赊销比例。表3.2辿辿贡酒实业公司2018-2020年应收账款占主若业务收入比例表单位：万元2018年2019年2020年应收账款明末余战504561.58631312.52667182.85主管亚务收入金额888606.011036893.21300333.18主营业务收入较上一年增长率48.01%16.69%25.41%应收账秋占主营业务收入比率56.78%60.89%5131%注：数据资料来源于迎驾贡酒实业公司年度财务报告2 .应收账款周转率分析应收账款周转率是指在一定时期内（通常是一年）应收账款平均转化为现金的频率。应收账款周转率又称为回收率,通常情况下,应收账款周转率越高,说明回款及时.应收账款的管理效率就越高。由表3.3可知迎驾贡酒实业公司的应收账款周转率在2018-2020年间无大幅度变动，应收账款周转率一直维持在2左右,应收账款周转率低迷.流动速度缓慢。信用政策影响应收账款周转率,说明迎驾贡酒实业公司信用政策没有实际变动。根据迎管贡酒实业的营销状况分析得出,迎驾贡酒实业公司对于应收账款的后期催款、回款管理还是没有明显的进步.营运资金过多呆滞在应收账款上,企业资金流动性低下.应收账款管理风险较高.揩影响企业的资金正常周转和信债能力,威胁企业的可持续发展。表3.3迎驾贡酒实业公司2018-2020应收赈款周转率单位：万元2018年2019年2020年主营业务收入888606.011036893.21300333.18净利润88063.0881729.1391152.63年初应收账款余额376303.325(M56I.58631312.52年末应收账款余然504561.58631312.52667182.85应收账款周转率2.021.832.()0注：数据资料来源于迎理贡酒实业公司年度财务报告3 .应雌款JK龄分析账龄是指负愦人所欠账款的时间。账龄越长，越有可能包括坏账损失，账龄分析法是估计应收账款账的时坏账损失的一种方法,也称为“应收账款账龄分析“。通常情况下，账龄时间越长，发生的坏账拂失越大，从而回收应收账款账面金额的可能性就越小（谢怀玉，郭艺璇.唐盼2021）。账期较长的应收账款不具备良好的变现能力,容易导致生态白酒企业坏账风险的增加,以及后期催账回款的困难，后期对于生态白酒公司来说资金压力也会加大。从去3,4可以看出来,迎理贡酒实业公司72%以上的应收账款的账胎主要分布在I年以内,说明迎驾贡酒实业公司严恪控制应收账款账龄,防止账的过长。2（）18-2020年来1年至2年应收账款比例逐年下降，2年至3年及3年以上（含3年）应收账款比例大致保持不变,而I年以内（含I年）的应收账款比重有较小提升，公司应收账款账期减少，说明迎驾贡酒实业在张龄控制方面具有良好的成效.往年的应收账款当年能够保证全部收回或大部分收回，在一定程度上减少了坏账的发生。表3.4迎驾贡酒实业公司2018-2020应收账款账龄分析恬况单位：万元账龄2018年2019年2020年赚面余额比例(%)赚面余额比例(%)账面余卷比例(%)1年以内(含I年)405521.7674%497,931.9172%586984.0376%I年至2年»917.9818%128.506.0519%1260762416%2年至3年22086.384%51,573.287%29750.864%3年以上(含3年)21981.774%16.426.302%31810.094%小计549544.32*694,437.53*774621.22-注：数据资料来源于迎驾贡酒实业公司年度财务报名4主要客户应收账款回收风情况应收账款集中程度可以反映出生态白酒企业面临应收账款风谕程度。对于单项金额越大,企业应收账款的集中度就越高，一般来说,应收账款集中程度高说明如果前五名客户中其中一家客户出现了经营风险,面临资金严重周转不灵的情况下,作为债权人的我们也将面临财务状况及资金流分配的风险。因此.迎驾责酒实业企业应及时通过对指标数据更好地把握应收账款的尺度C表3,起驾贡酒实业公司2018-2020应收跟就前五名情况单位：万元2018年2019年2020年应收账款前五名总期146121.05169936.05144118.17应收账款阴末余额578239.22705714.50787100.87匕例25.27%24.08%18.31%注：数据资料来源于迎驾贡酒实业公司年度财务报名截止2020年，表3.5统计的前五名客户欠款情况可以得出迎驾贡酒实业公司的应收账款前五名金额占比在25%以下,并且比例逐年递减,说明迎驾贡酒实业公向的应收账款集中程度比较良好。但是，这五名客户当中主要是+巨头公司,表明迎驾贡酒实业公司在赊销方面还是处于被动状态,只能忍受延期付款.应收账款催收情况处于劣势状态。现时迎驾贡酒实业公司应收账款账期末余额7871(X).87万元，大大小小的销售客户500家演布全国，有逾期一年以上的，也有逾期数月的，造成应收账款回款困难，销售坏账时有发生。客尸范围较广.账款逾期比较严重.这就要求迎驾贡酒实业企业对客户进行严格的信用分析评级及后期的追踪监控管理,降低坏账的损失。四、迎驾贡酒实业公司应收账款存在的风险（一）企业管理层对应收账款管理意识薄弱近年来.生态白酒产业进入了发展期,生产者竞相扩大产销规模,在这种背景下,企业除了提供了优质的产品和一个好的售后服务以达到性价比优势外,还会通过大量的铺货即赊销手段来销售扩大市场份额。在迎驾贡酒实业公司的管理理念中.利润最大化的目标早已根深蒂固,而且，外界认定一个公司的经昔水平与其利润挂钩,因此,迎驾贡酒实业公司就一味的扩张市场,追求销售额,只关注市场份额和销售业绩，为了促进销售，迎驾贡酒实业公司还将销售人员的工资与销售业绩相挂钩，极大强化了销售人员的授信赊销理念。销售部在公司的组织结构中起主导作用。产品卖出去.利涌要增加,销色人员的目的是最大限馁地销售，这是对应收账款管理意识的严重缺失（韩觅翠.贾醉语夏堂）。在这种制度的激励下,销售人员不顾客户的支付能力和其信用等级,强行赊销产品，在销色人员不断赊销的情况下,迎驾贡酒实业公司的流动资金大大减少,致使迎驾贡酒实业公司的产品难以优化，在市场竞争中逐渐处于劣势地位。此外，迎驾贡酒实业公司也没有把优化产品放在首位,只注里市场占有率,而忽视了市场竞争力。由于迎驾贡酒实业公司没有优质的产品，其产品价格也不存在优势,销售人员为了打开市场，就开始通过赊销的方式来完成业务量，大大增加了公司的应收账款数（二）没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案在组织架构方面,迎5§贡酒实业公司在经营过程中并没有设立专门的信用管理部门对企业信用进行跟踪与评价。同时.也没有人员去调查和了解客户的信用情况，所以，在签订合同时，企业了解到的客户的信息就只有在网上可以查到的静态信息,对于信用情况了解甚少,并且也没有专门的人员记录了解到的具体的信用情况，多数情况下.并没有明确的书面证明，只是口头达成协议，企业管理人员,财务人员,销售人员对每个客户的具体情况都不熟悉,全靠主观意念去裁决判断。因此，造成了很大程度上的应收账款无法收回，形成呆账，坏账。(三)没有建立有效的赊销制度根据调查发现,仅2020年2月,在全国范围内向类型的生态白酒企业就增长了一千家左右.这就意味着在全国各地每天大约有3()余家生态白酒企业被批准成立。在生态白酒产业发展过程中,从增长到存量竞争,国家补贴政策逐年减少，补贴标准降低50%一年，行业内众多企业发展举步维艰，同行业生态白酒公司陷入经营危机者日益增多(丁千岚,高半夏.梅念云.雷思)。迎驾贡酒实业公司想要在这样的激烈竞争之中脱颖而出,就会采取过度赊销与盲目除销的方式抢占市场份额。在如此怀境下，迎驾贡酒实业公司没有对市场大环境的变化做出充分的反应,仍然沿用原有除销制度.销售部门，财务部门又缺乏有效的沟通和交流.这就使得公司的管理部门无法做出合理科学的制度决策。说明迎驾贡酒实业公司的赊销管理系统是虚心的,按原有信用账期发出货物，在客户出现财务危机或资金链断裂破产之时,应收账款逾期金额已经居高不下。(四)公司风险防范方法不健全，应收账款账龄划分不详从应收账款管理角度来看,坏账的计提是一项重要工作,可以便不能收回的坏账及时得到更合理的处理。在西方.公司将应收账款期限分为一个月以内,一个月到两个月，两个月到四个月加，四个月到半年和半年以上6个区间。与此同时,西方公司在各个区间的计提比率也不同而且逐层增加,具体的计提率是由迎驾贡酒实业根据自身实际情况做出判定。从应收账款的风险控制上来说，一年内的应收账款可以做到及时收回或者根本无法收回,更具可预见性,更好地控制和降低坏账风险。我国生态白酒企业应收账款账龄跨度大.大部分应收账款账龄在2年以上，然而,这部分的应收账款流动性有待探索。从迎码贡酒实业公司目前的账龄和财务情况来看,迎驾贡酒实业公司近3年以来,一年内应收账款账面余额占应收账款账面余额总额一直维持于72%以上,三年以上应收账款账面余额占应收账款账面余额总额的4%以下,一年内的应收账款账面余额远高于三年账豁以上的应收账款账面余额.因此，迎驾贡酒实业公司对应收账款的管理重点应放在一年以内的应收账款上,但目前迎驾贡酒实业公司仅对五年以上的应收账款全额计提坏账准备.I年以内应收账款计提划分基本为零。应收账款的风险防范预检测存在漏洞,增大了企业应收帐款的风险.有可能会导致错失迎驾贡酒实业企业应收怅款的最优回收期。（五）对已发生的欠款缺乏有效的催收手段生态白酒行业近年来存在补贴滞后的情况，为确保运营资金充足，企业应及时回收货款。国内生态白酒行业普遍存在项目金额比较庞大、付款周期长的情况.2020年，迎驾贡酒实业公司1年以上的应收账款余额高达586984.03万元,应收账款余额占比为流动资产的31.85%,占比率高.资金流动性差。近3年来迎驾贡酒实业公司的应收账款平均周转率低迷不起,应收账款平均周转率一直都低于同类企业的平均水准.应收账款回款进度低，对资金应用程度需要提高。应收账款逾期产垂,这些企业存在应付账款逾期,不按时回款的主要原因各种不同,迎驾贡酒实业公同对于这些企业的应收账款并没有针对性地采取有效的手段,迎驾贡酒实业公司对于企业应收账款的催讨工作没有明确的归集责任以及企业坏账的申请处理程序也没有提供给予相关的业务机构和部门明确的规定和限制,使得销售管理人员对于企业回收款项进行工作的难度大，同时，由于迎驾贡酒实业的财务部门并未充分地了解企业发生坏账事件所导致的原因,无法准确地对发生环账事件所带来的风险即损失进行评价,因此仅仅只能靖接受业务单位的坏账审请。五、提高迎莺贡酒实业公司应收账款风险控制的对策（一）改变管理层的经营理念，强化应收瓶款管理意识公司的管理概念代表了公司中央管理的概念,指导企业管理,指导企业财务行营的措施,确定企业艇否实现稳健、可持续地发展。迎驾贡酒实业公司所面临的应收账款风险与企业管理层”重收入.轻财务1的传统思想有关,迎驾贡酒实业企业管理层需要加强财务学习,重新认识应收账欷风险管理工作的垂要性,充分理解资金的时间价值.使“现金为主1的经营理念深入决策层。这样.企业才箜够从头部提高对应收账款管理的重视程度，降低决策的不合理因素,改变迎驾贡酒实业的机利设置、资金投入、员工绩效、人力资源方面对应收账款管理的倾斜度.有效提升资金回款速度。（二）设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案应收账款是信用除销产生的.对信用风险进行管理是应收账款管理的重要组成部分。因此,有必要设立了独立的信用管理部门并配备相应的专业信用管理人员,灵活于衔接财务部与销售邮之间,对客户信用信息进行深入研究和统一管理.以至降低应收账款风险。信用管理部门工作如下：首先,收集销色削门的赊销情况及客户调查资料.整理财务部门回款记录。其次,汇总销隹部门与财务部门之间的信息,结合行业公布的客户信息和国家机构及生态白酒行业协会信息对买方客户的信用资质、支付能力、业务状况,特别是对有违约记录的客户进行了调查,对违约侑息进行了全面分析，协助公司制定信货政策，为财务部门提供信息支持。接着.迎驾贡酒实业实时分析客户偿付能力的变化,定期分析和评估客户的信用状况,提出销售计划和延期付款计划.提出问题,避免事故发生,最大限度地避免公司出现重大换失。最后,根据客户的实际情况，建立迎驾贡酒实业的客户信用档案。每个客户对应设立一个独立的信用档案，信用管理部门制定的客户信用档案必须确保真实、完整并且具有一定的时效性。(三)建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度赊销制假应与行业的生命周期阶段、企业的自身发展战略相适应，根据市场的变化而进行相应的变化,还应以客户类型细分。迎驾贡酒实业公司应先依据自身企业的经济实力、发展区间、资产结沟以及所在行业一般的粽销额度,根据往年销隹情况制定通用的除销制度。在生态白酒行业发展时朗.新产品刚投入市场时,为了促进商品的销售,迅速占领市场份额.可制定宽松的踪销制度,放低信用条件来吸引更多的客户；在产品销售步入佳境之后,可以更新成较为严格的赊销制度.遛免应收账款数额多高。由于迎驾贡酒实业公司的客尸分布广泛，还应实行踪销额度区域的差异化，市场占有率高、应收账款回款力强的一级地区相应的放宽除销制度,在通用的赊销制度上增加赊销数额，相反，市场占有率较低，坏账损失严重的二级、三级地区相应的适应减少赊销数额。在相同地区,不同信用等级的客户也应实行踪销额度的差异化。迎驾贡酒实业的信用管理部门在客户信用档案的基础上评估客户的信用等级，填写信用评估表并报公司，确定可以为该客户提供的最高信用额度，对待不同信用等级的客户实施不同的赊销额度,确保切身的利益不受损失；销售部门根据客户的赊销额度申请本次合作项目的除销数额并报备财务部门；财务部门根据除销制度及公司财务状况做好除销预算。所有的除销必须由客户提出申请.所有的经办人员在自己的权限之内处理相应的手续,不可擅自越权。（四）增强风险意识，应收账款会计处理合理化在禽于迎理贡酒实业公司后期应收帐款的管理中,采用了较为科学的管理方法来处理计提一年以下账龄的应收帐款的坏账准备。同时,在最终确定计提比率时,应当充分考虑客户的信用评级情况，并根据其实际信用度的评级结果来准储决定其相应的客户计提比率,而不是以与客户关系中的轻重紧密程度等来隹为其计提的主要依据。国内生态白酒行业明目资金数量大,回收期相对较长,为了有效减少生态白酒企业应收账款产生的大面枳恶性损失,在充分借鉴西方国家对于企业应收账款进行划分的经给基础上,结合当前我国生态白酒企业行情和迎驾贡酒实业实际经营情况,对迎驾贡酒实业公司的应收账款进行账舲划分并按照会计的逢慎性原则确定各个账蛤区间计提坏账的比率,并将一年内应收账款迸行细分。计提比率如表5.1所示。表5公司应收账款计提比率应收账款账龄坏账计提比案3个月以内5%3个月至6个月10%6个月至I年15%I至2年30%2至3年50%3至4年60%4至5年8(>%5年以上1.(X)%（五）建立应收账款催收体系随着迎驾贡酒实业公司信贷业务规模的进一步扩大以及应收账款金额不断提高,及时对应收账款的款项进行收集是公司应收账款管理的里要削分,在坏账管控方面.公司应更加重视。为了强化迎驾贡酒实业应收账款的管理,迎驾贡酒实业公司应将一定的资金投放到会计信息系统提升，建立适合公司实际业务的应收账款的催收和管理系统C该系统用于未收款和逾期账款的管理.主要用于支付记录、账龄分析、到期通知、逾朗催收、风险预饕、坏账损失率的控制等功境.快速瓷找所有客户的付款记录,实时监控应收账款,使催收更快,提高迎驾贡酒实业的应收账款管理的效率和水平。迎驾贡酒实业公司还应根据逾朋的应收账款制定相应的催收措施.使催收更加具体、有针对性。对于迩期3个月以内的客户，迎驾贡酒实业公司应采取相对温柔的催收方式,并尽可能礼貌地催收,以免影响后期合作关系，如电话和电子邮件；针对逾期3个月的客户.迎驾贡酒实业可以采取一些强制措施.如委托代理机构催收；逾期一年以上，根据会计逢慎性原则计算坏账，并按一定比例计提坏账准备。问时,将应收账款的收回与迎驾贡酒生态白酒相关人员的绩效考核相挂钩，提高业务积极性和积极性。表5.2为具体的应收账款催收万式。表5.2应收赃款催收方式逾期时间分类邮门催收万式临近到明可回收账苏！销色都寄对跟单20天一般途助耗款销售部机件、电话3个月需关注询期张款销售部及诘管部寄催款函36个月索急通期账款销售部和法律部代理机梅催收&12个月危机逾期张款销告部和法律部运用法律手段I年以上确认怵账叼务部坏张处理六、结论本文以迎驾贡酒实业公司为例.梳理了生态白酒企业应收账款管理的现在并找到问题所在,但仍存在某些不足,例如,缺乏生态白酒企业应收账款风险管理的中外对比。西方国家生态白酒企业掘起较早,体系发达,我们可以取之所长、补己所知，相信会有所收获。总而言之,在发达的市场经济中，生态白酒企业是不可或缺的主体之一,通过研究生态白酒企业应收账款风险,期望解决生态白酒企业财务管理漏洞，实现长足发展。参考文献H1.林志明，陈文华，黄宇.生态白酒企业应收账款风险管理问邈研究【(中国乡镇企业会计.2022(8):2.12)张泽宇.王雨轩.生态白酒企业应收账款风险管理研究IJ1.2021.131扬子豪，周思源，吴心悦,徐涵.迎驾贡酒实业企业应收账款的风险防刑与管理研究U1.现代经济信息.2019(4)3|4|孙晨阳，马博达,朱翔宇.我国生态白酒企业应收账款的风险防范与管理研究Ub环球市场信息导报.2018(17):1.|5)许雨辰.郭华威,韩涵.迎驾贡酒企业应收账款风险管理控制策咯人福建质量管理,2020.|6|胡宇航，何俊杰林良曦.KS公司应收账款内部控制改进研究D1.江苏大学.2020.7王翔宇，陈雨萌，黄子熙.生态白酒企业应收账款风险控制向诞与对策格究1J山西财税,2019(9):3.网张博涵.吴晨曦.王雨涵，李涵.迎西贡酒实业企业应收账款的风险防范与管理研究J河北企业.2018(6)2|91王博达.张雨菊.李心悦.对我国生态白酒企业应收账款风险管理的研究J财会学习,2018(14):1.110)李心华,张雅欣.关于生态白酒企业应收账款管理问题的探讨J中国产经,202(X22):2.UH赵明辉，吴雪峰,周静宇，徐冰.生态白酒企业应收账款管理的问题与对策探讨U财会学习.2018(15):2.112孙紫薇,郑晓云,钱闲鹤.迎驾贡酒实业企业应收账款管理的问题与对策探讨J财经界,2020(30):2.113朱毫禾.阮涵瑶,曹息.迎驾贡酒实业企业应收账款管理存在问题及对策探究JJ.商业2。(经济管理)，2021(1):1.