做账实操-固定资产取得、折旧、出售、处置的会计处理分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-固定资产取得、折旧、出售、处置的会计处理分录外购不需安装借：固定资产（达到预定可使用状态刖所发生的可归属于该项资产费用，包含契税，车辆购置金）应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款等自建建筑物增值税记入成本购入物资借：工程物资应交税费一应交增值税贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料产品借：在建工程贷：库存商品（成本价）借：在建工程贷：原材料（成本价）工资借：在建工程借：在建工程利息贷：应付职工薪酬贷：长期借款一应计利息完工借：固定资产贷：在建工程折旧（注意月份）概念账面净值=固定资产原值-累计折旧账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备年限平年折旧额二（原值-预计净残值）/预计使用年限均法（直月折旧额二年折旧额/12线法）工作量法单位工作量折旧额二原值X（I-预计净残值率）÷预计总工作量月折旧额二当月工作量X单位工作量折旧额年折旧率;2/预计使用年限X100%双倍余年折旧额;账面净值X年折旧率（一开始不考虑额净残值）递减法最后两年，将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（年限平均）年数总年折旧率二尚可使用年限;预计使用年限的年数和法总和X1.O0%折旧额=（原值-预计净残值）X折旧率借：制造费用（生产）销售费用（销售）/管理费用（行政：财务管按月计理部门）提在建工程（工程）/研发支出/其他业务成本（出租部分）贷：累计折旧后续支出修理支出借：管理费用（生产和行政）/销售费用（销售）贷：银行存款等更新改造支出（资本化）借：在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备贷：固定资产替换组成部分（+新-旧）借：银行存款/原材料营业外支出贷：在建工程（被替换部分账面价值）借：在建工程贷：银行存款/原材料.处置、出售、报废、毁损转入清理（账面价值）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款清理收入借：银行存款（残料变价收入）原材料（入库）其他应收款（保险/责任人）贷：固定资产清理借:银行存款（出售/处置）贷：固定资产清理应交税费-增（销）结转清理借：固定资产清理借：营业外支出净损益贷：营业外收入贷：固定资产清理清查审批前审批后盘盈借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配一未分配利润借：待处理财产损溢借：营业外支出贷：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产减值计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。计算净值=原值累计折旧账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备可收回金额=预计未来现金流量或公允价值减处置费用的净值（孰高）当期应计提=账面价值-可收回金额