外贸实操-出口业务模块EXW成交方式如何开票附出口退税申报流程.docx

账务处理会计实操文库外贸实操-出口业务模块EXW成交方式如何开票，附出口退税申报流程EXW成交方式(EXWORKS):工厂交货，是指卖方将货物从工厂交付给买方，买方负担自卖方工厂交付后至最终目的地的一切费用和风险，一般卖方不负责将货物装上买方安排的车或船，也不办理出口报关手续。实操中值得注意的是，卖方需要与报关行签订委托报关协议,让买方以自己企业名义报关出口，否则无法取得报关单，无法办理出口退税。从以上我们可知K)B=EXW+国内段的运费+国内段的保费(如果有)+清关费用。延伸下，报关单上杂费是如何规定的？根据最新报关单填制规范，杂费填报成交价格以外的、按照中华人民共和国进出口关税条例相关规定应计入完税价格或应从完税价格中扣除的费用。可按杂费总价或杂费率两种方式之一填报，注明杂费标记（杂费标记"1"表示杂费率，"3"表示杂费总价），并按海关规定的货币代码表选择填报相应的币种代码。应计入完税价格的杂费填报为正值或正率，应从完税价格中扣除的杂费填报为负值或负率。一、EXW成交方式下如何确认收入以EXW成交方式出口，出口企业一般不产生其他费用。但有的报关行要求在杂费一栏填写金额o如果产生国内段相关运保费（杂费）也不包括在EXW价格之中。企业也不可能向国外客户收费此款项。因此应按EXW价确认收入。账务处理如下：借：应收账款（EXW价不含杂费）贷：主营业务收入申报装费的报关笔未申报不薨的极关中A9KIi:r：o>M<a3二、EXW成交方式如何确认FoB价？税务上，根据（财税（2012）39号）第四条第一款"生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FoB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定J依据国际贸易术语解释通则有关内容，FOB与EXW的换算公式为：FOB=EXW+国内段的运费+国内段的保费（如果有）+清关费用。三、申报出口退税时，EXW成交方式下FOB美元离岸价如何填写外贸企业根据进货凭证上的税额退税,FOB不影响退税金额,因此美元离岸价（FOB价）=EXW+杂费naeg-a*wnM*,MJ-nMM生产企业FOB价直接影响退税金额，如果企业实际没有承担国内运费，但报关单上填写了运费，则需要美元离岸价应按EXW金额填写，跳疑点则同时填写出口货物离岸差异原因情况说明表；如果企业确实发生国内运保费,并在报关单上显示了真实的杂费，则元离岸价（FOB价）=EXW+杂费，具体以当地税局的要求为准！