税务会计复习题带问题详解.doc

税务会计复习题一、计算与分录题一、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。二长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。三某某公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。借：银行存款 500000+5000+85000贷：主营业务收入 500000销售费用 5000 注意 ：不太确定运费是否需要进展销项税额？ 应交税费-应交增值税销项税额 85000结转本钱的略因为无数据四科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，本钱40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 58500 应交税费-应交增值税销项税额 58500*0.17借：主营业务本钱 40000 贷：库存商品 40000借：原材料 8500这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好：根据课件的做法应该：借：银行存款 50000 原材料 8500 贷：主营业务收入 48555 应交税费-应交增值税销项税额 58500*0.17=9945借：主营业务本钱 40000 贷：库存商品 40000五安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产本钱6000元，没有同类产品销售价格。本钱利润率为10%。要求编制会计分录。收入应为：50*6000*1.1=330000元视同销售 贷： 主营业务收入 330000借;主营业务本钱 300000 贷 库存商品 300000六ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位本钱700元。要求编制会计分录。答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入借 ：在建工程 贷方和 贷：原材料 甲 50000 库存商品-A 700*5七BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理方法。要求编制会计分录。答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出 借：营业外支出 22000 贷 原材料乙 22000 原材料-甲 2000八AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。借 银行存款 1000贷 其他应收款 1000借： 其他应收款 2340贷;其他业务收入 2000 应交税费-应交增值税销项税额340九SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。借：固定资产 70000 应交税费-应交增值税进项税额 11900 固定资产200000 应交税费-应交增值税进项税额 34000贷：银行存款 315900注：1.自2009年1月1日起，企业增值税一般纳税人购进包括承受捐赠、实物投资或者自制包括改扩建、安装固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细如此的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费应交增值税进项税额科目。二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。1销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱，。本钱价18000元。适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。2发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的本钱为200000元，支付加工费80000元，税额13600元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。三、某房地产开发公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造本钱共计3200000元，当地税务部门规定本钱利润率为7%。本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元其中648000元的预收款已于上年预交营业税。同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销20000元。建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。要求：计算该公司10月份应交的营业税额、并进展应交营业税业务的账务处理。1、 建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入 280 000元，招待所住宿收入24 000元；歌舞厅门票收入12 000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。要求：1、分别计算各项业务应交的营业税2、编制会计分录1、房屋修建应纳税=280000*3%=8400元 招待所收入应纳税=24000*5%=1200元 歌舞厅门票收入=12000*20%=2400元2、借：银行存款 280000 贷：主营业务收入 280000 借：营业税金与附加 8400 贷：应交税费-应交营业税 8400借：银行存款 24000 贷：其他业务收入 24000借：营业税金与附加 1200 贷：应交税费-应交营业税 1200 借：银行存款 12000贷：其他业务收入 12000借：营业税金与附加 24002、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以与符合抵扣规定，1月初用银行存款解缴上月应交增值税40 000元；2销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行；3为城运会捐赠体育器材一批，生产本钱30 000元，同类产品售价为50 000元；4本月采购材料支付价款336 470元，发生允许抵扣的进项税额57 200元，材料已验收入库，计划本钱为330 000元，款项通过银行支付；5用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。6月末结转未交增值税。要求： 1编制各经济业务并会计分录； 2月末结转未交增值税。1、应交税费-未交增值税 40000 贷：银行存款 400002、借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税销项税额 850003、借：营业外支出 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税销项税额8500 借：主营业务本钱 30000 贷：库存商品 300004、借：原材料 330000 应交税费-应交增值税进项税额 57200 材料本钱差异 6470 贷：银行存款 393670本月应交增值税=85000+8500-57200=36300元5、借：应交税费-应交增值税已交税金 6000 贷：银行存款 60006、借：应交税费-应交增值税转出未交增值税30300 贷：应交税费未交增值税 303003.某城市市区的百货商场一般纳税人下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年12月发生如下业务：l从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款35 800元；2从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通发票载明的汽车价款245 700元，按规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；3从国外进口化妆品一批，关税完税价格为84 000元，关税税率为25%，消费税税率为30%。按规定交纳了增值税、消费税，款项已经支付取得海关的完税凭证，化妆品已验收入库；4商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215 320元，支付运费9600元运费发票符合抵扣规定，购进商品货款均已支付并已验收入库；5该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800 000元，按合同约定销售商品应由商场承当的运费支出10 490元，取得符合规定的运输发票，货款已经收到，运费已经支付；该商场向消费者销售商品取得总价款1053000元；6该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；款项存入银行；7宾馆领用商场上月购进的消耗性商品本钱3000元。要求：1就上述业务做会计分录；2计算应交营业税并做分录；3月末结转未交增值税。1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：1取得销售收入2500万元。2销售本钱1100万元。3发生销售费用670万元其中广告费450万元；管理费用480万元其中业务招待费15万元；财务费用60万元。4销售税金l60万元含增值税l20万元。5营业外收入70万元，营业外支出50万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元。6计入本钱、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，计提职工教育经费4万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。答：会计利润=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170万元广宣费限额=2500*15%=375万<450万，调增75万业务招待费=2500*0.6%=15万，15*60=9万 。税法扣除限额为9万、调增6万税收滞纳金不得税前扣除，调增6万三项经费扣除限额分别为：职工福利费 21万，教育经费 3.75万、工会经费3万。合计调增4.25万。2、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生如下有关经济业务：(1)1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000元，税率17，税额319600元，上述款项已通过银行汇款付讫。 (2)1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。(3)1月11日，按照合同规定，红星机床厂承受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，投资协议作价360000元，税率17，税额61200元。实收资本按含税价入账。(4)1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。 (5)1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票支付齿轮加工费18000元，税率17，税额3060元，以银行存款支付。 (6)1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。 (7)1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额1870元。 (8)1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。 (9)1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税3366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 (10)红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进展联营投资，投出机床2台的账面价值234000元，双方作价为260000元。 (11)月末，结转未交增值税。假定期初“应交增位税、“未交增值税明细账无余额。【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。3、某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务： (1)转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5 000万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为500万元；投人的房地产开发本钱为1 500万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明)。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5。 (2)转让旧办公楼一栋，取得收入l 000万元，该办公楼账面原值为680万元，已提取折旧300万元；经有权机构评估，成新度为45，目前重置本钱1 200万元；转让旧房时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关税费20万元。3李教授2010年10月取得除工资外还取得如下收入：1一次性稿酬收入6000元；2一次性讲课收入600元；3到期国债利息收入2000元；4一次性翻译资料收入3000元。请计算李华2010年5月应交纳的个人所得税税额。