论中小企业财务管理存在的问题及对策分析研究 会计学专业.docx

论中小企业财务管理存在的问题及对策Ontheprob1.emsandCountermeasuresofthefinancia1.managementofsma1.1.andmedium-sizedenterprises摘要随着我国经济的E速发展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来愈细分化，不再仅限丁企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。其中财务管理就属于会计行业的-部分，而中小企业作为我国经济的重要组成部分，其财务管理就显得尤为重要，但是由于我国财务管理的发展史不太长久，而且处于新的发展阶段，所以企业财务管理的现状不太令人乐观，财务管理的问题及弊端在工作中逐渐出现。木课题就此展开研究，从财务管理的相关基础理论出发，分析J'当前我国中小企业在财务管理中存在的不足，并分析了问题产生的原因，最终，结合自身的专业知识有针对性的绐出了相关改善建议，希望能够为完善企业财务管理提供参考依据。关键词：财务管理：问题：对策AbstractWiththecontinuousdeve1.opmentofChina'seconomy,theadventoftheinormaiionera.theenterprisefinancia1.managc11ntwi1.1.usherinanewcha1.1.enge,theenterprisewi1.1.facechangingfromconcepttomarket.Withthedeepeningofreformandopeningupandjoiningthewor1.dtradeorganization,thedomesticenterprisesfacethecompetitionatthesame1.ime,a1.socontinuetoacceptforeignCon1.PetitiOncha1.1.enges.Intheenterprisemanagementandfinancia1.management,becauseofChina'sIaiestart,sowithwesterndeve1.opedcountriesthereissti1.1.acertaingap.Inthefinancia1.managementprocesstherearcsuchprob1.ems,textbyYangzhouZ1.iongyamachineryp1.antinthefinancia1.managementprob1.emsofweresummarizedandana1.yzed,andpu1.sforwardthere1.evantsuggestions,hopeinthefuturebeab1.etofortheenterprisefinancia1.managementprovidereference,toimprovethecompetitivenessofenterprises.Keywords*Financia1.management:prob1.em：countermeasure一、弓I言I三、中小企业财务管理现存问题一以扬州中亚机械有限公司为例.2<-）扬州中亚机械有限公司简介2（二）扬州中亚机械有限公司企业财务管理现状2（=）扬州中亚机械有限公司企业财务管理存在问题31,企业财务控制力不强.影响资金运营33 .财务管理意识淡薄，财务制度不完善54 .缺乏现代管理观念，内部控制不完善55 .财务管理人员的专业水平低6四、中小企业财务管理对策一以扬州中亚机械有限公司为例8（一）树立成本管理意识，提高企业利润率8（一）提高融资管理能力，建立内部控制机构8（三）增强财务管理人员素质，完善企业财务预算管理9（四）强化财务管理观念，优化资本结构10（五）完善财务管理法律制度，提高审计人员素质10五、结语12参考文献13一、引言企业财务管理有利于帮助企业提高其管理水平，同时规避企业财务风险,纵观企业财务管理的演变过程，其发生发展与会计专业知识都是密不可分的，是企业管理需要关注的问题。企业财务管理的进行能够帮助企业有效的规避各类财务风险，同时控制企业的运营成本，保障企业资产的安全，从而为企业的长期可持续发展保驾护航。但是由于许多企业还未意识到企业财务管理的重要性，就导致企业难以做大做强，严m的甚至威胁到企业的生存，因此，我们要进一步正确认识企业财务管理，加强企业内部管理。建立健全中小企业的内部控制制度已成为当前中小企业的一项重耍任务.目前，我国许多大型企业纷纷仿效西方发达国家，采用的内部控制体系，而中小企业由于自身规模和能力的限制，尚未完全进行内部财务控制。本课题的研究在参阅了大量参考资料的基础上，对企业财务管理的涵义、内容和对象有J'较为深入的J'解。本文以扬州中亚机械厂为课题研究时象，通过实地走访和调直，对该企业财务管理中目前存在的问题进行了分析和总结，最后，结合自身的专业知识，有针对性的提出了完善企业财务管理的对策，以期将来企业财务管理机制的提高和完善提供理论依据。二、中小企业财务管理现存问题一以扬州中亚机械有限公司为例(一)扬州中亚机械有限公司简介扬州中亚机械有限公司系江苏省省高新技术企业及外商投资先进技术企业，专业生产各类机械.中亚工业园位于扬州，设有现代化标准厂房及科研大楼42890平方米，公司集科研开发、生产制造于一体，以国际市场为导向，全套引进美国、德国、日本等国高精度加工中心及各类数控设备，精心研制的各种全自动机械不仅服务于国内众多知名企业，同时远销美国、俄罗斯、东谢亚和中东等地区.但由于企业发展速度快，企业的财务管理理念、管理模式、管理水平等方面跟不上企业的发展步伐,在企业的发展中难免存在些问题，所以企业急需建立一套科学完善的财务管理体系，组建一支向素质的财务人员团队，从而帮助企业在保持健康发展的前提下做大做强。(二)扬州中亚机械有限公司企业财务管理现状1 .企业资金管理财务资产管理部是公司资金的专业管理部门，负贡资金的筹集、管理，在保证资金运作安全的情况下，确保企业遍大项H的资金需求。公司在总部设立网上银行结算中心,对总部和所属子公司的资金结算业务实行统一管理。操作过程中，公司财务资产管理部通过编制的年度资金收支计划加强资金管理的计划性，并对所属子公司的资金计划完成情况进行考核。企业网上银行结算中心负贵公司资金收支结算管理,同时负成各企业间资金的调剂余缺，企业之间相互占用资金须按月对账，季度清结，并按同期银行贷款利率计算占用费。公司按轻IR谖急安排企业资金支付顺序，资金支出严格实行总裁或总会计师审批制。各子公司都有自己独立的会计部门并进行独立核算，公司部门资金须严格按计划使用.涉及企业对股权、项目等进行投资的资金支出，按公司资金审批程序办理。企业编制本企业年度资金收支平衡计划，并按月进行分解。公司财务资产管理部以企业资金收支平衡计划为依据，编制公司资金收支平衡计划，并按月进行分解.公司制定了包括财务管理制度、风险控制制度h£募集资金管理办法、资金管理规定等在内的资金运用方面管理制度，明确公司资金管理的要求和控制流程，按照公司集中统管理的原则，对资金业务进行管理和控制。对各项应收款项，企业首先划分赊销与清欠类别，然后制定赊销及清欠管理措施。对各项非经营性应收款项，企业先明确款项性质，属于借款性质的，须按占用时间长短及现行利率计算资金占用费：属于投资性的借款，在计尊企业净资产基数时需要作为因素考虑。对各项闹罚.资产、其他存量资产处置的变现收入，公司按闹置资产管理规定等相大规定进行处理。2 .绩效考核管理现状扬州中亚机械有限公司根据自身的情况及各子公司行业的特点，建立了较为公正的绩效考核体系,使部门主管更清楚的了解各部门的主要职贵.并为职员的绩效考核设立了衡量指标。绩效考核原则：(I)定量考核原则.公司建立科学、系统的考核指标体系，依据企业年度计划指标及指标完成情况，对企业进行分类与考核；(2)动态考核原则。公司对企业的绩效考核实行动态管理,根据年度计划指标完成情况每年调整一次企业类别，优升劣降：(3)过程考核原则。公司对企业实行月度分析、季度跟踪、中期总结、年终审计考核,全过程掌握企业年度计划执行情况：(4)薪资挂钩原则。公司对企业经营绩效的考核结果与员工薪资挂钩。本规定中的考核指标体系包括两部分：一是分类定级指标体系，据此评定企业的类别与级别：二是年终考核兑现指标体系，通过年度经营贡任书明确，据此进行年终考核与兑现。(三)扬州中亚机械有限公司企业财务管理存在问题1 .企业财务控制力不强，影响资金运营扬州中亚机械厂对财务控制力不强，主要体现在以下几个方面：(1)对现金管理不严，资金流不畅通。不能很好的把握企业最佳现金持有量的程度，使得现金流时而充足时而紧缺Z现金流紧缺的状态卜.，限制了企业的规模扩大和发展。(2)应收账款管理不容，赊销政策不合理，催收力度不够。帐款管理情况将影响到现金流的管理。（3）存货控制薄弱，造成资金流动不畅。中亚机械厂的材料采购缺乏合理计划，同时产品的销售量与国家经济环境息息相关，存觉没有严格的控制制度，使期末存货占用资金较多三使企业经营中的资金不能及时回流.扬州中亚机械厂在投产前，没有对市场进行详细的调研，从而影响资金的运营能力，下表为企业的资金周转率和行业周转率比较。表1近三年企业资金冏转率发周转率年201320142015资金周转率1.31.51.1行业周转率1.11.61.5表1是企业近1年的年报数据，从上表中可以看出，扬州中亚机械厂库存价值和库存的资金占比成逐年上升趋势，且上升幅度也是如年放大，占用了企业不少资金流动，企业面临资金崇张的局面。究其原因，方面是由于近年来模具行业的不断科技化现代化，扬州中亚机械厂的生产不能紧随国际步伐，企业销售业绩下滑，产品经营资金不足以维持企业运转，另方面,企业销量:下降,库存增加，库存的积压占据r相当一部分资金，造成资金的紧张.扬州中亚机械厂缺少对外部环境变化感知的预见性，致使管理升级滞后于环境变化，不能做出及时响应。而随若市场经济发展速度的不断加快，各类新里业务层出不穷，这就给企业财务管理提出了更高的要求，为其涉及领域注入了更多的新鲜内容。如果企业管理人员和会计工作者无法紧跟形势作出调推，相关业务的财务管理制度的制定没有跟上,从而使财务管理失去了健全性。2 .资金严正不足，融资困难程度加深目前扬州中亚机械有限公司潦动资金的大部分来源主要是银行借款，这是因为对于中小企业来说，虽然融资渠道比较多，但是其他那些融资渠道对它们来说都是可望不可及的，如国家财政投入资金、发行股票和企业债券淞资，外资融资等融资方式基本处于封闭阶段:而民间资金虽然可行，但是眼资费用相对太裔，企业如果选择这种融资方式身上所背的负担就会更高，但是如今银行对中小企业的贷款也作出了非常严格的规定，银行金融机构审批严格，这无疑又为企业增加了无形的负担，如今中小企业逐步向省科学化发展行业竞争如此激烈，企业的产品必须要与时俱进不断创新才能保证销量稳定才能筹集更多的资金，综合以上可以看出中小企业的融资渠道较为单一，其直接表现就是资金短缺，影响企业的正常发展，企业日常运营资本趋紧，融资困雄程度加深，企业可持续发展目标受到影响.3 .财务管理意识淡薄，财务制度不完善目前，扬州中亚机械厂为了在生存中求得发展，其管理层在意识上普遍重销格轻管理，将开拓市场放在首位。企业内中乂以上的领导往往都将重心放在扩大捐传渠道，增加销售利润的策略上，而忽视了管理过程中财务管理意识的树立,对其缺乏重视，甚至部分企业高层认为财务管理制度的建立，将企业管理流程复杂化，影响了工作效率。由于管理意识上的淡薄和抵制，使得管理者思想难以跟上现代化企业管理制度的步伐，把财务管理与简堆的记账混为一谈，这样一来，企业财务人员在工作过程中缺乏制度作为工作依据，企业财务管理的漏涧滋生出徇私舞弊等违规现缴的出现，对企业的发展造成不良影响。4 .缺乏现代管理观念，内部控制不完善目前扬州中亚机械厂由于产业层次还比较低，规模在同行业内相比也不算大，另外，内部控制的独立性不强。无论是内部控制还是外部审计，从内部控制部门的组织过程中可以知道，企业的内部控制机构只是企业众多的内部单位的普通一员，而且都市处于领导层管理之下，有的企业甚至是领导直接管理，这也造成审计工作质量的不到保障。总之，现行的企业内部控制制度没有按照内部控制工作的要求进行.此外，扬州中亚机械厂内部控制环境不铭完善.控制审计制度是为了应付国家财政部门的检查，或者只是效仿别的企业，内部控制的制定只是照搬其他企业的内部控制制度，并未验证是否适合本企业的会计管理工作，这样的会计内部控制制度是缺乏实践依据的。另外，会计内部控制制度的制定不够全面，没有纳入整个企业各个部门的所有控制环节，这样的内部控制也是不鲂完整的。在最后的会计审核环节，也没有得到中小企业管理U的重视,对审核和监督只是走一个流程，而并未发挥审核和监督应有的功能。使得内部控制的组织架构缺乏严密性，内部控制制度缺乏约束力，造成企业内部控制的失控局面。二是会计内部控制在事前预算,事中监督过程比较薄弱，重心往往偏重在事后控制上。因此，只能做到省后补救，无法通过风险评估、预测事先做出预警，规避损失。三是企业缺乏与外部环境共同变化的适应性，同时缺少对外部环境变化感知的预见性，致使管理升级滞后于环境变化，不能做出及时响应。而随着市场经济发展速度的不断加快，外类新型业务层出不穷，这就绐企业会计内部控制提出了更高的要求，为其涉及领域注入了更多的新鲜内容.5 .财务管理人员的专业水平低扬州中亚机械有限公司中，会计工作衣专业学习的内容缺乏针对性和灵活性，导致其缺乏一定的专业亲养，在实际操作过程中，由丁对会计准则理解不雄深刻，使其无法准碑把握会计核和方法。虽然大多数会计工作者能第按章办事，严格遵守企业会计准则，但是仍然有一小部分会计工作者为了自身的个人利益.膨响财务管理制度的实施，其职业道德裔尚与否直接决定了会计信息质地是否真实完推。企业实际运作过程中，会计工作者单薄法律意识，缺失职业素养，使企业蒙受损失。财务管理是一种对企业公司进行经济活动监督的玳要手段，它不仅具有强大的监督、审核、核查职能，制约企业不法经济犯罪行为、保护企业经济利益的同时，还可以起到一定的咨询作用，这样就可以为企业的下一步发展提供必要的数据参考，进而指导企业发展。企业应该充分考虑其相关的专业基础知识及操作经险，同时良好的职业素质也必须进行考虑。这样才能使得财务管理人m具有审计、经济运行、财务、管理、会计、及相关法/知识、计算机、营销等的复合型人才。但目前来看，我国企业的财务管理员工往往由公司的领导像其他普通部门样.直接挑选m工任职,随意性很强，不够科学。前文己经提到，部分的企业甚至从财务会计员工中挑选一定的人员进行兼职审计工作。因此，这就造成了目前我国企业财务管理员工的专业技能低、职业素养不高、人员结构不合理、队伍梯队建设薄弱等诸多问题。财务管理人员素质较低还使得财务管理结果没有客观公正性，因而也就没有参考的价值意义.同时，企业财务管理人员素质较低还影响了其在企业中的发展地位及经济收入，致使拥有较高专业能力的审计人员不M意去做企业财务管理的工作。从相反的角度来看，这也加剧了企业财务管理人员的素质不断卜降。其次，由下企业财务管理m工缺乏一定的管理沟通技巧，在进行财务审计时，容易与企业中其他员工因经济利益纠纷造成人际关系紧张的局面。因此，在企业中建立掌握扎实的财务审计知识、操作技能以及具有高尚的审计职业道德的高素质审计员工队伍，对我国企业财务管理工作的完善具有重要的现实意义。三、中小企业财务管理对策一以扬州中亚机械有限公司为例（一）树立成本管理意识，提高企业利润率一方面，扬州中亚机械厂需要建立一套系统的成本管理制度，树立成本管理意识，上至领导管理u,下至流水线工作m工都要加强自身工作岗位的成本控制，在保证产品质量的情况下，生产成本的降低有助于企业经济效益的提高。另一方而，在企业财务管理工作落实过程中，应注重事前预测、事中善于检查和发现问题和时候的补救控制,并做好考核与监督工作。上述两方面双管齐下，在加强企业财务管理能力的同时，同步提海企业利涧率。（二）提高融资管理能力，建立内部控制机构企业融资渠道可以从以卜.几个方面进行考虑：（1）国家财政资金。这是政府专项基金，生要用于企业技术创新，来源于中央财政拨款和银行存款利息，口不以盈利为目的。（2银行信贷资金。这是目前企业融资的主要案道。（3）非银行金融机构的资金。如信托、保险、融资及证券公司等。通过股份与股票运作实现融资。针对企业内部控制组织结构不合理、独立性不强等不足，笔者认为可以通过以下三方面进行加强。第一：审计机构的成立及运行应遵循独立性、客观性及权威性.具体来说，内部控制机构应与公司企业的其他部门有所区别，不能同级设置，更不允许出现互相制约、员工兼职等现象。第二：审计委员会可以对相关审计部门进行职权授予，这样就能保障内部控制工作的深入进行。第三：设置针对性的内部控制机构”不同规模的企业可以按照自身需要，设计不同的内部控制人员规模。比如，规模较大的企业可以设置机构较为完善的审计模式：对于些中小型企业，则可以简化机构或者将内部控制工作交绐外部些具有职业自制的中介机构进行.()增强财务管理人员素质，完善企业财务预算管理随着会计工作的日益复杂，会计人力接触到的经济事务也将更加坡杂，这就对会计工作者提出了更高的要求，需要在客观公正、逆慎规范的同时，从企业内部会计监督的全局出发,进行科学分析合理判断，从而及时发现并解决问题。企业不能随意任用或者聘用会计人员作为审计人员，而是需要进行严格的挑选，审计人员不仅要具备丰常的财务专业知识，而且具有较高的职业道镀素养，建立健全严格的内部控制人员的选拔、任用、培训、辞退机制.由于内部控制工作的专业性极强，涉及公司的很多方面，因此应考察其是否具备审计专业知识以及业务能力的同时，还应该注重其人际交往能力、管理能力等。从源头上保证内部控制人员的职业素养能够胜任内部控制的岗位要求。在提高财务管理人员素质方面，可以加强对财务管理人员的后续数白，后续教育是指对正从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格(职称)的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道镌水平为目标，使之更好地适应社会主义市场经济发展要求的培训、再教育，这是会计队伍建设的重要内容。后续教育与提高会计人员素质有着必然的联系，对于在职人员来说，后续教育是不可避免的。会计人员在从专业院校毕业后，并不意味着教育的终止，还需要在后续的工作过程中通过各类培训，提升自己的专业能力，进而适应会计工作的新要求。目前各类企事业单位针对会计工作人员的再培训和再教育工作开展的有声有色，但是这些培训大多是以提升专业素质为目的，而忽视了对会计人员道德修养提升。但是，随着我国会计工作的日渐第杂，会计人员所面对的各类诱感越来越多，如果职业道德教育没有跟上，会使得这些公计人员在工作中逐步被社会上的歪风邪气所诱导，做出违法乱纪的行为。因此，建议企事业单位在会计人员的培训中，引入职业道德培训，不断提升会计人员在思想上抵御歪风邪气的能力，降低会计人员道谯风险发生的几率。需要在客观公正、谭慎规范的同时，从企业内部会计监督的全局出发,进行科学分析合理判断，从而及时发现并解决问题，企业运营过程中最注重的结果就是企业利润的提高，而要想提高企业的盈利能力，确保企业的长期可持续发展，应当加强对于全面预算管理的重视程度。在这种情况下，企业也应该慢慢将重点从经营预算耕移到全面预算管理上来。全面预鸵管理具有极强的专业性和技术性，缺乏一定知识的人员很难完成这工作。不同规模的企业可以按照自身需要，设计不同全面预算管理人员规模。比如，规模较大的企业可以设置机构较为完善的预算管理模式：对于一些中小型企业，则可以荷化机构或者将陨鸵管理工作交给外部一些具有职业自制的中介机构进行。（四）强化财务管理观念，优化资本结构企业的资本结构决定若企业财务管理目标的实现，且企业的财务杠杆系数也受其资本结构的影响，企业的资产负债率越高，企业的财务风险也高，而对于高负债的中小企业，可以通过出告资产、资本重组和引入资本来降低资产负债率以改善资本结构，降低企业的加权平均成本，增加企业的整体价值。企业应根据其规模小、经营灵活等特点，针对公司的实际情况，从审计计划的制定、执行、检查、纠正、处理等系列的环节来设计企业的财务管理流程。不同财务管理业务，交付给对应的财务人员，要求制定详细的审计质量标注、要求和切实可行的控制措施，对容易发生问题的关键点或者关键问题，依据相关的审计准则和财务处理方法，进行针对性的分析，并提供可行的预防措施,审计工作完成后，应及时的枪位、考核、总结，了解内部控制人员是否按照要求对企业的经济活动进行了监督评价。同时，提高企业的内部控制技术，可聘请专业的审计人m到企业中进行培训或者派出内部控制抗工到专业的审计机构学习，不断提高审计能力。（五）完善财务管理法律制度，提高审计人员素质完善的法律制度保障是任何一项制度得以牛存发展的关键，当前，企业还没有针对性的企业财务管理法律法规，只有些对应性的行政要求，这些行政要求已经不能满足企业财务管理工作发展的需要。因此建立专业的国家对于企业财务管理的专业法律就显得尤为重要。本人认为在制定专业法律的同时，可以充分借鉴国外的先进财务管理经验，从企业财务管理的社会作用、企业作用角度对财务管理相关法律进行制定，这样才能充分跳动各个方面的积极性，为早日完成财务管理法律法规制定做好充分准备，以达到会计控制的目的。企业要对审计人员进行严格筛选。企业应该制定专门的审计人员资质标准及完善的财务管理人员选拔标准，建立健全严格的财务管理人员的选拔、任用、培训、辞退机制。由于财务管理工作的专业性极强，涉及公司的很多方面，因此应考察其是否具备审计专业知识以及业务能力的同时，还应该注重其人际交往能力、管理能力等.从源头上保证财务管理人员的职业素养能嬷胜任财务管理的岗位要求。四、结语总而言之，隙若我国中小企业数量和规模的日益增大，企业之间的竞争也逐渐激烈，企业要想在行业中得以生存并发展起来，必须完善和加强其财务管理体系，目前我国企业在公司的财务工作中，存在若观念陈旧、组织不力、技术方法落后、内审人民职业素养偏低等不足。本文就财务管理的相关理论，提出改善企业财务管理的建议，希望能够为建立和完善中小企业的财务管理提供理论参考依据。参考文献III潘自强.村慑财务管理的主要模式及其评价IJ1.农村经济.2014(02).(2赵筠.关于农村财务管理存在的问题及对策研究IJ1.经济师.2015(01).13周长岭.当前村级财务管理中存在的问腮、成因及对策J科技佰息(科学教研).2015(22).|4)崔国平.农村财务管理存在的问题及对策浅析J.山东经济.2O13(O5)15)黄传梅.农村财务管理存在的问Sfi及对策J现代农业科技.2014(05)(6|周长峥.当前村缎财务管理中存在的问题、成因及时策U1.科技信息(科学教研).2()13(22).张晓玲.做好农村财务管理,促进新农村经济发展J.商场现代化.2014(30).|8|高样晓，安存红.我国农村财务管理存在的问题及对策(J).现代农业科技.2013(20).9常树存,陈顺达.新形势下村汲财务管理问即探析J.财会通讯.2015(32).IIOI陈少婷，蔡壁洪,“村账钺管”模式的存在问题及对策J广东农业科学.201.402).UIJ季建.强化企业财务管理提升企业竞争力IJ1.会计之友,2014.2潘玲.浅谈如何强化企业财芬管理J科教创新，2014.