做账实操-水产养殖企业的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-水产养殖企业的账务处理实例一、初始投资与基础设施建设1 .股东投入资金500万元用于水产养殖企业成立。借：银行存款5000000贷：实收资本50000002 .建设养殖池塘、购买增氧设备等基础设施，花费300万元。借：固定资产一养殖设施3000000贷：银行存款3000000二、采购鱼苗及饲料1 .购入鱼苗，价值50万元。借：消耗性生物资产鱼苗500000贷：银行会5000002 .购买饲料，花费30万元。借：原材料饲料300000贷：银行存款300000三、养殖过程中的费用1 .支付养殖工人工资，每月20000元。借：农业生产成本人工费用20000贷：应付职工薪酬200002 .水电费支出5000元。借：农业生产成本水电费5000贷：银行存款50003 .对养殖设施进行维修保养，支出10000元。借：农业生产成本设施维修费用100oO贷：银行存款10000四、养殖生物资产的成长与核算1 .随着养殖时间推移,鱼苗逐渐成长消耗性生物资产增值。假设经过一段时间评估，消耗性生物资产价值增加到80万）1.o借：消耗性生物资产鱼苗300000（800000500000）贷：农业生产成本生物资产增值300000五、销售水产品2 .销售水产品，收入200万元。借：银行存款（或应收账款）2000000贷：主营业务收入一水产品销售收入20000003 .结转销售成本。假设销售的水产品对应的成本为120万元，包括当初购入鱼苗的成本以及养殖过程中的各项费用分摊。借：主营业务成本一水产品销售成本1200000贷：消耗性生物资产一鱼苗（已销售部分成本）农业生产成本已分摊费用（对应已销售产品的养殖费用）六、固定资产折旧1 .养殖设施按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%。假设设备原值300万元，则年折旧额为285000元(3000000×(1.5%)÷10),每月折旧额为23750元。借：农业生产成本一设施折旧费用23750贷：累计折旧23750七、税费处理2 .计算应交增值税,假设当月水产品销售收入的销项税额为18万元，当月采购饲料等进项税额为10万元。借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)80000贷：应交税费一未交增值税800003 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计8000元(80000×(7%+3%+2%)0借：税金及附加8000贷：应交税费应交城市维护建设税等8000