做账实操-牛奶生产企业的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-牛奶生产企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1 .股东投入资金800万元用于牛奶生产企业成立。借：银行存款8000000贷：实收资本80000002 .购置奶牛养殖设施、牛奶加工设备等固定资产，价值500万元。借:固定资产养殖设施及加工设备5000000贷：银行存款5000000二、原材料采购1 .采购饲料、药品等用于奶牛养殖，价款为200万元，增值税税率为9%o借：原材料一养殖材料2000000应交税费应交增值税（进项税额）180000贷：应付账款2180000三、生产过程与成本核算2 .领用养殖材料，价值150万元。借:生产成本养殖成本1500000贷：原材料养殖材料15000003 .支付养殖工人工资，每月30万元。借：生产成本一养殖成本300000贷：应付职工薪酬3000004 .奶牛产奶后进行加工，发生加工成本，如水电费、包装材料等共计80万元。借：生产成本一加工成本800000贷：银行存款、原材料等相应科目800000四、产品完工入库1.牛奶生产完成，总成本为260万元，入库。借：库存商品一牛奶2600000贷：生产成本养殖成本、加工成本等2600000五、销售产品1 .销售牛奶，收入500万元，增值税税率为13%0借：银行存款（或应收账款）5650000贷：主营业务收入牛奶销售收入5000000应交税费一应交增值税（销项税额）6500002 .结转销售成本。借:主营业务成本牛奶销售成本2600000贷：库存商品一牛奶2600000六、固定资产折旧1.养殖设施及加工设备按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%。假设设备原值500万元，则年折旧额为47.5万元（5000000×（1.5%）÷10）,每月折旧额为39583.33元。借：生产成本养殖成本（分摊部分制造费用（加工设备分摊部分）等贷：累计折旧39583.33七、税费处理1 .计算应交增值税，假设当月销项税额为65万元，进项税额为20万元。借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）450000贷：应交税费一未交增值税4500002 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计45000元（450000×（7%+3%+2%）借：税金及附加45000贷：应交税费一应交城市维护建设税等45000八、奶牛淘汰处理1.淘汰部分年老体弱奶牛，收入50万元，同时结转相应成本。假设淘汰奶牛的账面价值为80万元。借：银行存款500000营业外支出300000贷：生产性生物资产清理800000九、研发费用1.投入资金进行牛奶新产品研发，研发人员工资60万元,研发材料费用40万元。借：研发支出一费用化支出（人员工资）600000研发支出费用化支出（材料费用）400000贷：应付职工薪酬600000银行底400000期末，将研发支出费用化部分转入管理费用。借：管理费用100oooO贷：研发支出一费用化支出1000000