做账实操-饮料加工厂的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操饮料加工厂的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1 .股东投入资金800万元用于饮料加工厂成立。借：银行存款8000000贷：实收资本80000002 .购置饮料生产设备、厂房等固定资产，价值500万元。借：固定资产一生产设备及厂房5000000贷：银行存款5000000二、原材料采购1.采购水果、糖、添加剂等原材料，价款为300万元，增值税税率为13%借：原材料3000000应交税费一应交增值税（进项税额）390000贷：应付账款3390000三、生产过程与成本核算1 .领用原材料进行生产，价值250万元。借：生产成本2500000贷：原材料25000002 .支付生产工人工资，每月60万元。借：生产成本600000贷：应付职工薪酬6000003 .车间发生水电费、设备折旧等制造费用，共计40万元。借：制造费用400000贷：银行存款（或累计折旧等）400000四、制造费用分配将制造费用分配到生产成本中，假设分配率为16%借：生产成本64000（400000×16%）贷：制造费用64000五、产品完工入库1.饮料生产完成，总成本为316.4万元，入库。借：库存商品一饮料3164000贷：生产成本3164000六、销售产品1 .销售饮料，收入600万元，增值税税率为13%0借：银行存款（或应收账款）6780000贷：主营业务收入饮料销售收入6000000应交税费一应交增值税（销项税额）7800002 .结转销售成本。借:主营业务成本一饮料销售成本3164000贷：库存商品一饮料3164000七、固定资产折旧1.生产设备及厂房按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%o假设设备原值500万元，则年折旧额为47.5万元（5000000×（15%）÷10）f每月折旧额为39583.33元。借：制造费用（或管理费用）39583.33贷：累计折旧3958333八、税费处理1 .计算应交增值税，假设当月销项税额为78万元，进项税额为40万元。借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）380000贷：应交税费一未交增值税3800002 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计38000元（380000×（7%+3%+2%）>借：税金及附加38000贷：应交税费应交城市维护建设税等38000九、产品质量问题处理1.因部分饮料出现质量问题，召回产品并进行处理，损失15万元。借：营业外支出150000贷：库存商品问题饮料（成本价）应交税费应交增值税（进项税额转出）（按成本价计算的进项税额）十、研发费用1.投入资金进行饮料新品研发，研发人员工资80万元，研发材料费用60万元。借：研发支出一费用化支出（人员工资）800000研发支出一费用化支出（材料费用）600000贷：应付职工薪酬800000银行存款600000期末，将研发支出费用化部分转入管理费用。借：管理费用1400000贷：研发支出一费用化支出1400000