做账实操-EPC模式下总承包商的账务处理分录实例.docx

账务处理做账实操-EPC模式下总承包商的账务处理分录实例一、项目承接阶段1.签订EPC合同，合同总价为8000万元。此阶段无需进行账务处理，但应在合同管理系统中登记合同信息，明确合同金额、工期、付款方式等重要条款。二、项目筹备阶段1.设立项目专用银行账户，将项目启动资金1500万元存入该账户。借：银行存款一项目专用账户15000000贷：实收资本（或上级拨款等）15000000三、设计阶段1 .支付设计分包单位费用100O万元。借：工程施工一合同成本（设计分包成本）10000000贷：银行存款10000000四、采购阶段2 .采购建筑材料等，花费3000万元。借：原材料30000000贷：银行存款300000003 .材料验收入库。借：工程施工一合同成本（材料费）30000000贷：原材料30000000五、施工阶段1 .领用建筑材料2500万元用于工程施工。借：工程施工一合同成本（材料费）25000000贷：工程施工一合同成本（材料费）25000000（冲减原入库的材料成本记录）2 .计提施工人员工资1200万元。借：工程施工合同成本（人工费）12000000贷：应付职工薪酬120000003 .实际发放施工人员工资。借：应付职工薪酬12000000贷：银行管120000004 .发生施工设备租赁费等间接费用800万元。借：工程施工合同成本（间接费用）8000000贷：银行存款8000000六、项目进度确认阶段1 .假设按照完工百分比法，当期确认工程进度为40%,合同总金额为8000万元，则确认收入为8000×40%=3200万元。借:应收账款32000000贷：工程结算320000002 .同时，结转成本。假设当期已发生成本为3800万元。借：主营业务成本38000000工程施工一合同毛利（3200万收入3800万成本为负数,此处假设为600万）6000000贷：主营业务收入32000000七、项目结算阶段1 .项目完工结算，最终结算金额为8000万元，前期已确认收入3200万元，本次需确认剩余收入4800万元。借：应收账款48000000贷：工程结算480000002 .同时，结转成本。假设项目总成本为7500万元，前期已结转成本3800万元，本次需结转剩余成本3700万元。借：主营业务成本37000000工程施工一合同毛利（4800万收入3700万成本为1100万）11000000贷：主营业务收入480000003 .收到工程结算款。假设收到全部结算款8000万元。借：银行存款80000000贷：应收账款80000000八、缴纳税费阶段1 .假设该项目应缴纳增值税税率为9%,则应缴纳增值税为（8000万÷1.099%）6605504.59元。借：应交税费一应交增值税（销项税额）6605504.59贷：银行管6605504.592 .计算并缴纳城市维护建设税（假设税率为7%X教育费附加（假设税率为3%1地方教育附加（假设税率为2%X城市三J户建设税：6605504.59×7%462385.32元借：税金及附加462385.32贷：应交税费一应交城市维护建设税462385.32教育费附力口：6605504.59×3%198165.14元借：税金及附加198165.14贷：应交税费一一应交教育费附加198165.14地方教育附加：6605504.59×2%132110.09元借：税金及附加132110.09贷：应交税费一应交地方教育附加132110.09.在EPC模式下，总承包商的收入确认时间通常根据以下原则确定：一、完工百分比法这是较为常用的方法。根据企业会计准则第15号一建造合同，企业可以按照完工百分比法确认建造合同收入和费用。1 .确定完工进度.通常可以采用以下方法确定完工进度：累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。即完工进度;累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本X100%已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。例如，对于一个工程项目，可以根据已完成的工程量占总工程量的比例来确定完工进度。实际测定的完工进度。这种方法适用于一些特殊的工程项目，如水下工程等，通过专业技术人员实际测定已完成的工作部分来确定完工进度。2 .收入确认：当确定了完工进度后，根据合同总收入和完工进度计算当期应确认的收入。当期确认的收入=合同总收入×完工进度以前会计期间累计已确认的收入。例如，一个EPC项目合同总价为100O万元，截至某个会计期间，累计实际发生的合同成本为400万元，经测算合同预计总成本为800万元。则完工进度为400÷800×100%=50%。如果以前会计期间累计已确认收入为300万元，那么当期应确认的收入为100oX50%300=200万元。二、里程碑法在一些EPC项目中，也可以根据合同中约定的重要里程碑来确认收入。1 .确定里程碑：合同中通常会明确规定一些关键的里程碑节点，如项目的设计完成、主要设备采购完成、工程主体完工等。2 .收入确认：当达到一个里程碑节点时，根据合同约定的该节点对应的收入金额进行确认。例如，一个EPC项目合同约定设计完成时可确认收入200万元，当总承包商完成设计工作并经业主确认后，即可确认200万元的收入。三、交付法在某些情况下，当项目最终交付给业主并经业主验收合格后,总承包商确认全部收入。1 .交付与验收：项目完工后，总承包商将项目交付给业主，业主进行验收。只有当验收合格，满足合同约定的交付条件时，总承包商才确认收入。2 .收入确认：一旦项目通过验收，总承包商确认合同总收入。例如，一个EPC项目在完成所有工程建设、调试等工作后交付给业主,业主验收合格后,总承包商确认合同总价1200万元的收入。需要注意的是，无论采用哪种方法确认收入，总承包商都需要有充分的证据支持完工进度的确定或里程碑的达成，并且应当遵循会计准则的要求进行会计核算和财务报表编制。同时，不同的项目可能根据其特点和合同约定采用不同的收入确认方法。