记账实操-金融企业会计账务处理.docx

财务分析会计实操文库记账实操金融企业会计账务处理一、证券公司经纪业务1 .客户证券账户开户与资金存入客户小张到证券公司开设证券账户，并存入资金10万J1.o账务处理：收到客户资金：借：银行存款100,000贷：代理买卖证券款100.0002 .客户证券买卖交易（以买入股票为例）小张委托证券公司买入股票A,共花费8万元（不考虑手续费等X账务处理：买入股票：借：代理买卖证券款80,000货：结算备付金一客户80,000同时记录证券库存：借：交易性金融资产股票A80,000贷：结算备付金一公司80,0003 .客户卖出股票并提取资金一段时间后，小张卖出股票A,获得资金10万元（不考虑手续费等），并提取资金。卖出股票：借：结算备付金一公司100,000贷：交易性金融资产股票A80,000贷：投资收益20,000客户提取资金：借：代理买卖证券款1001OOO贷：银行存款100,000二、保险公司保费收入与赔付业务1.保费收入确认保险公司收到客户缴纳的财产保险保费5万元。账务处理：借：辛艮彳亍前50,000货：保费收入一财产保险50,0002 .保险赔付支出客户发生保险事故，保险公司经核定应赔付3万元。账务处理：借：赔付支出财产保险赔付30,000贷：银行存款30,0003 .未决赔款准备金计提（假设年末根据精算结果计提）年末，保险公司根据精算结果，应计提未决赔款准备金20万元。账务处理：借：提取未决赔款准备金200,000贷：未决赔款准备金200,000三、金融租赁公司租赁业务1 .融资租赁业务初始确认金融租赁公司与企业X签订融资租赁协议，租赁设备价值100万元，租赁期5年，每年租金25万元，租赁开始日设备交付企业Xe计算最低租赁收款额：最低租赁收款额=租金X租赁期+优惠购买价（假设无优惠购买价），即25万元X5=125万元。账务处理：租赁开始日：借：应收融资租赁款一一租赁收款额1,250,000贷：融资租赁资产1.000,000贷：未实现融资收益250,0002 .租赁期间租金收取与确认融资收益第一年年末收取租金25万元。采用实际利率法计算未实现融资收益摊销（假设计算出第一年应摊销融资收益10万元1租金收取账务处理：借：银行存款250,000贷：应收融资租赁款租赁收款额250,000确认融资收益：借：未实现融资收益100,000贷：租赁收入100,0003 .租赁期满资产处理5年租赁期满，设备所有权按协议转移给企业X,设备无账务处理：借：融资租赁资产O（设备所有权转移，账面价值清零）贷:应收融资租赁款一租赁收款额0（余额清零）四、信托公司信托业务1 .信托项目设立与资金募集信托公司设立一款房地产信托项目，预计募集资金2000万元，期限3年，预期年化收益率8%o客户认购资金陆续到账。假设客户王某认购100万元。账务处理：收到客户认购资金：借：银行存款1.ooOQOo贷：信托资金一王某1,000,0002 .信托项目投资运作（假设投资房地产项目）信托公司将募集资金投资于某房地产项目，支付投资款1800万元。账务处理：投资房地产项目：借：信托投资一房地产项目18,000,000贷：银行存款18,000,0003 .信托收益分配（假设第一年按预期分配收益）第一年计算应分配给客户的收益（以王某为例，收益计算：100万元8%=8万元I账务处理：借：信托投资收益80,000贷：信托资金一王某80,000同时支付收益给客户：借：信托资金王某80,000贷：银行存款80,0004 .信托项目到期清算3年信托项目到期，房地产项目出售后收回资金2500万）5首先计算总收益:2500万元1800万元（初始投资）=700万元。然后按合同约定分配收益和返还本金给客户（假设扣除信托公司管理费等费用100万元后分配客户王某应得本金和收益：本金100万元，收益计算（700万元100万元）X（100万元÷2000万元）=30万兀。账务处理：借：银行存款25,000,000贷：信托投资一房地产项目18,000,000货：信托投资收益7,000,000借：信托投资收益6.000,000（扣除费用后收益）贷:信托资金一一各客户（按比例分配）6,000,000支付客户本金和收益：借：信托资金一王某1.300,000（本金100万+收益30万）贷：银行存款1.300Q00