记账实操-十八个税种的账务处理及税费计算公式.docx

财务分析会计实操文库记账实操-十八个税种的账务处理及税费计算公式目前我国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。增值税：成本30的东西卖50,赚的20要交的税消费税：买贵重首饰，珠宝玉石等要交税企业所得税：企业经营赚了钱，25硬给国家交税个人所得税：打工人赚了钱也要交税城市维护建设税：共建美好城市，大家一起来交税房产税：名下有房子自用或者出租要交税城镇土地使用税：名下有土地自用或者出租要交税印花税：签订了合同，国家当你的见证人，交点税车船税：名下有车、船、游艇要交税土地增值税：卖房卖地要交税车辆购置税：买新车要交的税契税：买房买地的时候要交税关税：货物或者物品进出我们的关境，要交税资源税：开采有限的资源需要交税烟叶税：收购烟叶的企业要交税船舶吨税：外国的船舶用了我国的助航设备要交税耕地占用税：临时占用了赖以生存的耕地要交环境保护税：爱护环境人人有责，污染环境要交税那么，这些税种的账务处理方式，大家都了解吗？小编今天整理了以下内容，希望能够帮助到大家同时用通俗易懂的方式，解释各大税种。一、各税种的定义与分录1、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（一）一般纳税人会计核算（1）购进货物、劳务、服务等，已认证专用发票借：原材料/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行询等（2）购进货物等，未认证专用发票借：原材料/库存商品应交税费-待认证进项税额贷：银行存款等（3）转出进项税额借：应付职工薪酬（营业外支出、成本等）贷:应交税费-应交增值税（进项税额转出）（4）销售货物、劳务、服务等借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（5）视同销售借：应付职工薪酬（营业外支出等）贷：原材料/库存商品应交税费一应交增值税（销项税额）（6）本月缴纳本月增值税借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款（7）月末转出未交增值税借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（8）缴纳以前月份增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款（9）提供建筑服务、销售不动产等预缴增值税借：应交税费-预交增值税贷：银行存款（10）采用简易计税借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-简易计税借：应交税费-简易计税贷：银行存款（11）首次购买税控装置（以后全电发票实行了就没有这一项了）借：管理费用（含进项税）贷：银行存款借：应交税费-税额减免贷：管理费用（在财务软件操作时用借方负数表示）（12）符合差额征税的企业做销项税额抵减借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本应交税费一应交增值税一销项税额抵减贷：银行存款（13）加计抵减当进行月末结转增值税时，计提的进项税额加计抵减不做账务处理。次月申报期实际缴纳税款时就实际抵减的加计抵减额额（非计提的加计抵减额）计入“其他收益”科目借：应交税费-未交增值税贷：其他收益（如果是小企业会计准则计入"营业外收入"）银行存款(14)增值税留抵税额退还纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额借：应交税费-增值税留抵税额贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)在实际收到留抵退税款时，按收到的金额借：银行存款贷：应交税费-增值税留抵税额(二)小规模纳税人会计核算(1)销售货物、劳务、服务等借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(2)缴纳增值税借：应交税费-应交增值税贷：银行存款2、消费税消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税共有15个税目，分别是烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。(一)销售应税货物(1)计提消费税时借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税(2)缴纳消费税时借：应交税费-应交消费税贷：银行存款(二)自产良用应税产品贷：应交税费贷：银行存款(1)移送应税产品时借：生产成本(制造费用)一应交消费税(2)缴纳消费税时借：应交税费-应交消费税()委托加工物资受托方代扣代缴消费税(1)收回后直接销售借：委托加工物资(含消费税)贷：银行存款(2)收回后继续加工应税消费品借：应交税费一应交消费税贷：银行存款(四)进口环节缴纳消费税贷：银行存款借：库存商品等(含消费税)3、企业所得税企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税.(1)计提企业所得税时借:所得税费用贷:应交税费-应交企业所得税(2)预缴所得税时借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款(3)汇算清缴补税时借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税(4)缴纳税款时借：应交税费一应交所得税贷：银行存款(5)调整未分配利润：借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整(6)汇算清缴多缴税款时,可以选择退税或者抵缴下一年税款。退税时借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润4、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。(1)预扣预缴个人所得税时借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税(2)缴纳个人所得税时借：应交税费一应交个人所得税贷：银行官5、资源税资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在"应交税费"科目下设置"应交资源税"明细科目核算。(1)对外销售应税产品借：税金及附加贷：应交税费一应交资源税(2)缴纳资源税时借：应交税费-应交资源税贷：银行存款(3)自产自用应税产品移送应税产品时借：生产成本(制造费用)贷：应交税费-应交资源税(4)缴纳资源税时借：应交税费-应交资源税贷：银行存款6、城市维护建设税(及教育费附加和地方教育费附加)为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。(1)计提城市维护建设税借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税(2)缴纳城市维护建设税借：应交税费一应交城市维护建设税贷：银行存款(教育费附加及地方教育费附加)(3)计提教育费附加借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加(4)缴纳教育费附加借：应交税费-应交教育费附加贷：银行存款7、房产税房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。(1)计提房产税时借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税(2)缴纳房产税时借：应交税费-应交房产税贷：银行存款8、印花税印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。借：税金及附加-印花税贷：银行存款9、城镇土地使用税土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。(1)计提城镇土地使用税时借：税金及附加贷：应交税费-应交城镇土地使用税(2)缴纳城镇土地使用税时借：应交税费-应交城镇土地使用税贷：银行存款10.土地增值税土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，以其转让房地产所取得的增值额为课税对象而征收的一种税。(一)房地产开发企业(1)预缴土地增值税时借：应交税费-应交土地增值税贷：银行:(2)清算土地增值税时借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税(3)清算后补缴土地增值税时借：应交税费一应交土地增值税贷：银行存款(4)清算后退回土地增值税时借：银行存款贷：应交税费-应交士地增值税(二)非房地产开发企业(1)出售房屋等固定资产借：固定资产清理-缴纳土地增值税贷：应交税费-应交土地增值税借：银行存款贷:应交税费-应交土地增值税(2)出售完成后差额结转至“资产处置损益”出售无形资产借：资产处置损益贷：应交税费一应交土地增值税借：应交税费一应交土地增值税贷：银行存款11.车辆购置税车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。缴纳车辆购置税时计入固定资产借：固定资产-*车(购买价款+相关税费)贷：银行存款12、船舶吨税船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。借：税金及附加贷：银行存款依照法律规定，对中华人民共和国境内的应税车辆、船舶，按照固定的税目、计税单位和年基准税额计算征收的一种税。（1）计提车船税时借：税金及附加贷：应交税费-应交车船税（2）缴纳车船税时借：应交税费-应交车船税贷：银行存款14、关税关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。进口环节缴纳关税借：库存商品等（含关税）贷：银行存款15、契税土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税，纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。缴纳契税计入开发成本（房地产企业）、在建工程、无形资产借：开发成本（在建工程、无形资产）贷：银行存款16、烟叶税烟叶税是指在我国境内收购烟叶的行为，以收购金额为征税依据而征收的一种税。所称的烟叶，包括晾晒烟叶和烤烟叶（生的不收税）。（1）购买烟叶时借：库存商品贷：应交税费-应交烟叶税（2）缴纳烟叶税时借：应交税费-应交烟叶税贷：银行存款17、耕地占用税耕地占用税是对我国境内的单位或个人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的行为征收的一种税。缴纳耕地占用税计入开发成本（房地产企业）、在建工程、无形资产借：开发成本（在建工程、无形资产）贷：银行磋18、环境保护税环保税，也被称为环境保护税，是一种以排放应税污染物的单位和企业为纳税人的税种。根据中华人民共和国环境保护税法规定,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。环保税的主要征收目的并非为了增加财政收入，而是将环境修复和污染治理的成本附加到排污单位和企业上，通过“多排多缴，少排少缴，不排不缴"的税制政策，引导相关企业重视环保和治理，减少污染物排放，从而推进生态文明建设。(1)计提环境保护税时借：税金及附加贷：应交税费-应交环境保护税(2)缴纳环境保护税时借：应交税费-应交环境保护税贷：银行存款二、各主要税种的计算公式1、增值税(1)、一般纳税人应纳税额-销项税额-进项税销项税额-销售额X税率组成计税价格二成本x(1.+成本利润率)组成计税价格=成本x(1.+成本利润率)：(I-消费税税率)(2)、进口货物应纳税额-组成计税价格X税率组成计税价格-关税完税价格+关税(+消费税)(3)、小规模纳税人应纳税额销售额X征收率销售额二含税销售额:(1+征收率)2、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额X税率月预缴额二月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1123、个人所得税：(1)、工资薪金所得：应纳税额-应纳税所得额X使用税率-速算扣除数(2)、稿酬所得：应纳税额-应纳税所得额X适用税率x(1.-30%)4、土地增值税增值税;转让房地产取得的收入一扣除项目应纳税额=(每级距的土地增值额X适用税率)