财会实操-旅游业会计科目设置.docx

账务处理会计实操文库财会实操-旅游业会计科目设置旅游业常见的会计二级明细科目设置主营业务收入1 .国内旅游收入2 .国际旅游收入3 .团队旅游收入4 .散客旅游收入主营业务成本1 .交通成本机票车票租车费2 .住宿成本酒店民宿3 .餐饮成本团餐特色餐饮4 .景点门票成本5 .导游服务费6 .旅游保险费销售费用1 .广告宣传费线上广告线下广告2 .促销费用折扣优惠FiI的口火日口口3 .客户维护费客户回访费用客户礼品管理费用1 .办公费用办公用品办公设备维修2 .人员费用员工工资员工福利3 .差旅费4 .水电费5 .租赁费6 .咨询费财务费用1 .利息支出2 .利息收入3 .手续费账务处理（一）一般纳税人差额征税的会计核算根据关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额,应在"应交税费应交增值税"科目下增设"销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：借：应交税费应交增值税（销项税税额抵减）按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减"应交税费应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下：借：应交税费应交增值税按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税人,含税销售额应按3%进行价税分离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一应交增值税贷：银行存款