财会实操-计提企业所得税的计算公式.docx

账务处理会计实操文库财会实操-计提企业所得税的计算公式企业所得税需要按照规定的时间缴纳，在缴纳之前需要计提,是根据这个当季度的本年累计利润总额*适用所得税税率-以前季度预缴的企业所得税税额公式进行预提，在计提企业所得税的时候是借记所得税费用，贷记应交税费的科目进行核算，申报后缴纳是借记应交税费，贷记银行存款的科目进行核算。企业所得税如何计提企业所得税按年计算,分月或分季预缴.企业所得税在实务中根据当季度的本年累计利润总额*适用所得税税率-以前季度预缴的企业所得税税额预提。计提企业所得税的时候:借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税申报后缴纳时：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款按月（季）预缴（一般是分季度预缴）,年终汇算清缴所得税的会计处理如下：年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额借:应交税费-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款-一应收多缴所得税款)损益类账户期末时应将余额结转入“本年利润"科目容,因此损益类科目期末余额为0,管理费用、所得税属于损益类科目期末应无余额.当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额.纳税调整增加额:税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额.如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费.以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,如税收滞纳金、罚金、罚款.纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等.