建设项目跟踪审计理论研究与实践(社会中介机构如何协助完成项目跟踪审计).docx

建设项目跟踪审计理论探讨与实践一一社会中介机构如何帮助完成项目跟踪审计*（*湖南长沙410000）*9:近年来,刚看羟济社会的快速发展.政府财政投资项目的日强增多。为药效运用政府资金.拢苑项目建设程序，审计机关刚好溯整思珞，改事后审计为事前介入、事中果捺,对放府投资项目,财政专项资金警尝试进行金过程果踪审计，跟踪审计应运而生。审计人员不参加决策与管理.工作重点在于监督与审查,社会中介机构以其专业学问及技术实力等优势，很好的参加项目部审，审计机关翅过制定审计工作规范及方案，对社会中介机为进行有效的管理.确保其在审计机关统一指导和管理下，从事具体的项目审计工作。关健调：社会中介机构、果踪审计、用助协作建设项目的跟踪审计是指对建设项目的前期打算阶段、建设实施阶段和竣工交付阶段实施的全过程审计监督活动，审计人m不参加项目的决策与管理，其工作重点在丁过程监督和审查，审计机关可以时与项目干脆有关的勘察、设计、施工、监理、供货,询问服务等各参建主体单位的建设项目管理状况、招投标状况、合同履职状况、价款支付及运用状况进行合法合规性审查2此外，审计机关可以实行政府购买服务形式托付具有相应资质的社会中介机构来具体实施项目跟踪审计的任务，托付方式既可全程托付，也可部分托付，社会中介机构受审计机关托付，接受其统一管理、监督和指导，在确定的范围内独立公正开展审计工作，按时提交审计工作成果.随着国家相关部门时审计工作的重视，项目跟踪审计也越来越严格，审计程度也越来越深化，社会中介机构要想在这一市场上立足和发展，就必需不断提升和完善自我，针对不同的项目制定不同的工作思路：1跟踪市计工作开呈现状分析大多社会中介机构，对r项目审计往往还只是停留于事后造价审计且IW重于对项目的量价及签证变更的审核，在审计方法上还是比较传统，审计范围比较片面，并未全面铺开，即使入驻项目现场所开展的过程跟踪审计工作也简单与项目'作者i三5介：,（1984>.外湖南总经理；通讯我级人：E-MihSMffqq全过程造价询问混为谈，有些仅仅只是针对建设方的建设管理程序开展过程跟踪审雀而忽视其他建设参加方工作履职状况的审查：仃的甚至干脆参加建设项目的管理，干脆参加项目建设方项目决策，并伴同监理方参加项目痂量管理，甚至在过程中仅仅偏重于收集过程签证变更资料，为后期结算审计做前期打算，并未真正发挥过程跟踪审计的监督作用：有的虽充分行使监督和审查权力，在过程跟踪审计中发挥主动作用，指出违法违规问题及现象，但仅仅只是停留于表面，依据相关法规指导性文件，对已经发生过建设管理过程中的问题进行指正，缺乏全局思索实力，缺乏前瞻性，未能在事前刚好发觉汇报，并刚好纠偏。这些问题的出现，方面是由于部分中介机构未能真正领悟审计工作的要点，未能清楚明白项目审计具体工作的内容：另方面是缺乏统的工作开展思路和工作开展的方法，没有思路和方法在实际工作开展过程中就简单跑偏，失去方向，不知跟踪审计工作如何高效开展。我公司从事政府跟踪审计工作多年，日常工作中积累了丰富的实战阅历，在政府投资项目跟踪审计方面拥有诸多案例，对于如何帮助审计机关开展项目的跟踪审计工作，有着自己的方法。2.社会中介机构应如何帮助审计机关开展跟踪审计工作2.1.确定跟踪审计工作目标，把握审计工作方向确定工作目标，是做好跟踪审计工作的前提，跟踪审计工作目标往往要以项目的具体实际作为立足点，建设项目投资规模、建设周期、管理水平、审计力气的不同，其审计目标也不相同，社会中介机构受审计机关托付，接受审计机关的统一指导，其目标的制定也不能偏离审计机关的具体要求，从项目的小范围来讲按时提交审计成果，保质保量完成审计工作任务就是审计工作的最大目标，而广义范用来讲如何做好项目跟踪审计，在实施跟踪审计过程中能够指出项目中出现的问题，通过过程审查能够为规范项目建设管理，使投资资金发挥最大效用才是跟踪审计工作的真正目标。2.2.明确审计工作内容及工作任务清楚的工作内容，能够避开审计工作的盲目开展，在确定审计目标后,要全面理清审计工作的内容，通过总结归纳，跟踪审计工作内容大致可以归纳为三个方面：2.1.1工程项目建设过程管理及项目实施状况合法合规性审计：建设管理审计是跟踪审计的工作重点，在开展过程跟踪审计工作过程中，从项目立项到项目竣工，涉及到的管理工作方方面面，主要应从建设方管理制度、项目立项批复状况、项目招投标状况、项目概预算编制状况、项目合同管理状况、项目进度及侦量限制状况、现场签证变更管理等等几个方面来具体开展：2.2.2工程造价限制状况的审计：工程造价的限制和审计首先是针对项目立项前及招投标阶段，对项目工程概算及估算的审核以及批阅施工图纸、汇总施工图纸和施工预算中的错误，其次是针对工程招标的招标清单及限制价进行全面纪核，指出不合理性费用，从而全而把控项目造价,最终是对项目施工过程中实施项目过程跟踪,对项目隐藏工程、材料价格、施工措施、设备选购等进行有效把控和过程审查，运用现场调查、统计、彻问等方法，审核设计变更的真实性和合理性，对院版工程项目收集原始依据，形成审计底稿。2.2.3工程资金管理及财务核算状况的审计：工程资金管理与财芳核算.往往简单忽视，审计人员在进行项目财务和资金管理方面的跟踪审计重点应审查建设项目规模及总投资概算的执行状况，资金来源是否合法、合规，各项费用支出是否合乎规定，建设资金是否专户存储、专款专用，建设方是否有合规合理的财务管理制度，各项税费的缴纳状况等。2.3确定审计工作方法我公司通过多年实践和积累总结出各类工作方法,用于帮助审计机关具体开展项目的跟踪审计工作，具体归纳主要有以下几个方面：2.3.1理清思路、制订细则、搜集资料、建立台账2.3.1.1.理清思路、制订细则，明确工作职责和工作任务：获得跟踪审计工作任务后，快速确定资深项目负贡人组织成立审计工作小组入驻项目现场，项目负贡人依据项目具体实际状况及审计机关的审计方案要求，制定审计工作目标并编制跟踪审计工作实施细则，在工作任务、日常考勤、卫生纪律、档案管理等方而提出明确规定和要求，明确审计人员的工作职费和审计工作开展的方向，做好职贡分工，使之尽快进入工作状态，为后阶段项目审计工作的开展做好充分打算：231.2搜集资料,、编制项目基本状况报告、提升对项目的认知：要想做好跟踪审计工作，就要全面摸清整个项目的具体状况，入场初期对项目的认知还处于初级阶段，依据审计工作内容要求，列好资料清单，以最快的速度理顺项目状况，收集项目资料，是提升对项目认知最快捷仃效的方法，完成资料收集工作的同时，要尽快熟识项目资料，从资料中获得信息.，通过沟通和审查资料把整个项目建设管理状况、各参建服务方招投标入场状况、人员配置状况、参建公司资侦及参建公司基本状况全面理顺，并记录在案，形成跟踪审计项目基本状况报告，这样不仅能够提升对项目的认知度而J1.也便于今后工作的具体开展：2.3.1.3建立资料台账、做好资料归类、重要关键资料拍照留存电子档备查：建立资料台账是审计方案的具体工作要求，在完成资料收集后，对关键证据稿件要拍照留存并建立资料台账进行统一管理，资料台账按会议纪要及批笈、项目立项资料、施工组织设计及方案、工程施工合同、工程招投评资料、施工图纸等等按不同的需求进行分类，在按不同的单位及文件进行归纳细分，每份资料都按数字进行编排，并刚好登录在资料台账中，便利调取、备查。2.3.2严格依法审查项目建设程序及招投标状况建设程序合法合规性审查和建设管理过程监督是跟踪审计工作的重点，作为跟踪审计人员要高度重视，具体工作开展方法可以从以下几个方面入手：2.3.2.1收集和查找相关法律法规和政府投资项目管理条例等文件，为审查供应法律依据：要做好依法审查，首先就要自己懂法，为此我们通过网络途径和同事间的沟通等方式有针对性的收集法律法规文件，进行文件汇编，并组织内部学习沟通，依照法规条例针对建设项目管理程序、招标程序出现问题逐审查，对号入座：2.3.2.2拿依据、摆事实，针对问题、指出问题：在开展过程跟踪审计中,发觉项目问题：针对项目立项过程中的出现的问题，我们主要是依据法律法规及政府相关管理条例进行逐项审查，通过口头沟通汇报或跟踪审计报告等书面形式刚好将重大关键问题报告审计机关，同时也以工作联系函或者口头沟通等形式，有针对性的向建设方指出违法违规问题，每指出条问题就有个法律条款作支掾，每条问题的提出都是深思熟虑后的结果：2.3.2.3全面梳理招投标状况，对各主要参建服务方招标入场程序合法合规性进行审查：每承接个具体项目，审计小组入驻后周内会快速与各单位主要人员进行沟通，表明来意并交待具体工作开展的方式和我方工作开展的具体要求：针对各参建服务主体基本招投标状况以招标备案资料为依托开展审查：各参建服务方的进入的方式可能会有公开招标、邀请招标或干脆发包，针对不同的招标形式，我方依据招投标法及其他相关法律条例进行合法合规性审查，全面摸清各参建服务方的来龙去脉，将其标前批纪状况、招标投标评标状况、公司基本资痂状况、项目人员配置状况、违法逑规进场状况等全部记录在案，做到对每个单位的基本状况、合同订立及履行状况都知根知底。2.3.3参加项目管理过程监督及见证2.3.3.1熟识施工图纸，发觉实际施工与图纸不符状况时刚好汇报、刚好予以指出并做好过程记录：2.3.3.2对正在施工的项目，参加过程管理,记录过程变更实际状况：审计人员要常常深化项目现场，时刻把握项目动态,对项目的进度、质盘、造价等做到心中有底，对于过程中防藏项目要刚好留足证据，留存影像资料，关键问题做好审计底稿文件，便利备查：2.3.4项目投资限制方面2.3.4.1审查财政预算评审文件，针对哲估价及否定价格超过规定范闱的，要求建设方按正规建设程序报请招标选购，针对某些财政批比价格过高的材料或设备，以及个别材料图纸设计与预算不符等状况,刚好汇报和做好过程记录:2.3.4.2项目付款状况限进：为加强过程工程价款支付状况信息驾驭，把控建设资金流向，针对建设资金是否专户存储、专款专用、有无挪用以及建设资金来源合法、合规性等问题进行专项审查，我方自己编制工程财务跟踪审计信息表要求建设方照实填写建设工程价款支付状况，大大便利我方过程价款审查管理：2.4端正看法，廉洁公正从审廉洁公正从事是审计人员及审计单位做好跟踪审计的前提，从事跟踪审计工作就要始终以“高标准、严要求、独立公正”的姿态来开展，无论是审计机关人员还是社会中介审计单位在开展跟踪审计工作时要始终严格遵守审计纪律，开展廉洁从审，确保公允公正，不接受任何利害关系人各种仃违廉洁从审的行为：严守保密纪律，除正常工作汇报外，不向任何人透露项目任何建设状况：只有严于律己才能疑怪他人，才能很好的开展审计工作。2. 5评价和积累审计阅历跟踪审计项目完成后，通过对项目进行整体评价和考核，对项目实施过程、结果及其影响进行调查探讨和全面系统回顾，总结阅历，吸取教训，得到启示，对今后工作的开展是非常必要的。评价和积累审计阅历，对于社会中介机构来讲主要有以下几点意义：是有利于积累阅历，趋利避害，不断提高跟踪审计管理水平，已经完成的项目做好阅历积累，对今后审计工作开展具有非常重大的借鉴意义，各项制度和管理规范的在实际项目中检验才能发觉其中漏洞，不断总结才能对避开错误重犯，好的阅历也可以作为项目跟踪审计管理的参考依据，提高项目跟踪审计水平：另方面社会中介机构尤其应留意项目数据的整理和沉淀，审计人员在开展跟踪审计工作过程中，留意数据的收集和整理，对今后开展其他项目意义重大。3.审计机关在托付社会中介机构开展项目跟踪审计工作中应当如何协调和管理审计机关在项目跟踪审计过程中处于主导地位，指导和管理社会中介机构从事具体的审计工作，方面审计机关作为政府部门代表，在项目审计过程中把握全局，确立目标，制定方案：另方面审计机关及其审计人员须要借助社会中介机关专业管理实力和先进的审计方法来开展具体的跟踪审计工作：这就须要审计机关建立良好的审计机制来规范和管理社会中介机构：通过探讨，我们认为，审计机关可以从以下几个方面来具体协调和管理：3.1 明确审计目标，制定周密的审计方案：审计方案的制定要立足于审计目标和项目实际，审计深度和内容的不同往往也影响着审计方案的制定，因此，审计机关必需制定具体的预期目标和审计方案，才能确保审计工作的顺当开展。3.2 建立审计监管和评价机制：审计机关对社会中介机构进行统指导和管理，建立有效的监管机制和号核标准，对规范社会中介机构从事具体跟踪审计工作起着至关重要的作用，方面审计机关实行不定期抽查和现场审查，另方面用分类和忌化指标对社会中介机构的跟踪审计工作进行阶段性考核，对社会中介机构的工作实施状况，日常考勤状况、资料管理状况、问题汇报状况、工作纪律状况等等进行考察和监管，同时还可以实行内部竞争机制和末位淘汰机制，对审查不合格的中介机构实行淘汰，通过建立完善的监管和评价机制，不断优化审计团队。3. 3保持良好的沟通机制：艮好的沟通能够使审计机关与社会中介机构之间时刻保持联系，建立良好的沟通机制对于做好项目的跟踪审计工作也是非常重要的，审计机关可以通过定期或不定期的问题汇报、内部沟通、重大问题报告制、日常工作报告等形式开展与社会中介机构之间的沟通，有效的沟通能够促使审计机关人员随时跟进项目，码驭项目动态和跟喙审计工作状况，便于其统管理和指导。综上所述，跟踪审计是国家审计机关在审计方法创新中的乂自我探究和实践,理论上是应对事后审计面临挑故和开创审计新局面的合理选择，是国家审计自身不断完善和发展的结果。实践中虽然还存在这样或那样的问题须要不断摸索和解决，但作为种新的审计方式，其自身的优点也在不断呈现,也将在忖定程度上更加有利于促进国家审计在国家治理中作用的发挥，社会中介机构以其自身的专业实力和学问水平帮助审计机关开展具体审计工作，须要不断的创新和优化，主动探讨出符合项目协审的现代化跟踪审计方法。弁考文献I湖南省审计厅.湖南省审计机关政府重大投资项目跟踪审计操作规程(试行)湘审发(2011)83号.2011.2叫明.主编建设项目跟踪审计.中国财政经济出版社.2005.【3】李永福.主彘.建设项目全过程造价跟踪审计.中国电力出版社.2016.I厉国威圣编.独立审计质J1.t与政府管制.经埋管理出版社.2014.(5王芳.主端,政府审计质量探讨.中国社会科学出版社.2013.